7. Kết cấu đề tài
1.2.1.5 Lập chương trình kiểm toán
Đây là bước cuối cùng trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán sau khi đã có được hiểu biết về KSNB của khách hàng, đã xác định được mức trọng yếu và rủi ro... KTV sẽ đánh giá tổng thể hoạt động của đơn vị, phân tích, triển khai kế hoạch và soạn thảo chương trình kiểm toán cho khoản mục NPTNB. Chương trình kiểm toán thực chất là một tập hợp các thủ tục kiểm toán chỉ dẫn cho việc thu thập bằng chứng kiểm toán theo các sơ sở dẫn liệu cụ thể, trong đó xác định cả quy mô mẫu, phần tử lựa chọn và thời gian thực hiện cho mỗi thủ tục kiểm toán.
Để cuộc kiểm toán đạt hiệu quả cao, KTV luôn phải kết hợp chặt chẽ giữa hai phương pháp kiểm toán cơ bản và kiểm toán tuân thủ. Nếu rủi ro kiểm soát cao được đánh giá là cao, phương pháp sử dụng chủ yếu là kiểm toán cơ bản và ngược lại, nếu rủi ro kiểm soát được cho là thấp, KTV chủ yếu sử dụng phương pháp kiểm toán tuân thủ.
Kiểm soát chất lượng kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch:
Theo chuẩn mực kiểm toán số 220- Kiểm soát chất lượng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính, tại giai đoạn lập kế hoạch:
- Thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán phải đảm bảo đã áp dụng các thủ tục phù hợp về chấp nhận, duy trì quan hệ khách hàng và hợp đồng kiểm toán, và phải chứng minh các kết luận đưa ra về vấn đề này là phù hợp.
Nếu nhận được thông tin có thể làm cho doanh nghiệp kiểm toán từ chối hợp đồng kiểm toán thì thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán phải thông báo kịp thời cho Giám đốc doanh nghiệp kiểm toán để doanh nghiệp kiểm toán và thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán có thể áp dụng biện pháp cần thiết.
- Phân công nhóm kiểm toán: Các KTV phải là người có năng lực chuyên môn, có đạo đức nghề nghiệp, tinh thần và trách nhiệm cao trong công việc. - Thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể cuộc kiểm toán phải đảm bảo
cho nhóm kiểm toán và các chuyên gia không thuộc nhóm kiểm toán có năng lực chuyên môn và khả năng phù hợp để:
+ Thực hiện cuộc kiểm toán phù hợp với các chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật và các quy định có liên quan.
+ Tạo điều kiện để báo cáo kiểm toán được phát hành phù hợp với hoàn cảnh cụ thể của cuộc kiểm toán