7. Kết cấu đề tài
3.4 Kiến nghị với các bên liên quan
3.4.1Với cơ quan nhà nước
30 năm với quá trình hình thành và không ngừng nỗ lực phát triển Kiểm toán báo cáo tài chính ngày càng được nhà nước quan tâm, hướng đến và bảo vệ bằng các chuẩn mực như “Luật kiểm toán độc lập”. Tuy nhiên, nó cũng mở ra vô vàn thách thức cho ngành kiểm toán, bởi định hướng ngành còn mang nhiều tính học thuật chưa có chiều sâu về thực tế. Nhà nước nên cần:
Một là, hoàn thiện khuôn khổ pháp lý cho quá trình hội nhập Kiểm toán thế giới với
Kiểm toán Việt Nam như trong việc hoàn thiện hệ thống hành lang pháp lý, điểu chỉnh những quy định không phù hợp cùng với các nghị định chồng chéo.
Hai là, hoàn thiện các chuẩn mực kế toán, kiểm toán dựa vào những phát sinh thực
tế trong nền kinh tế của nước ta một cách mềm dẻo không tạo ra những lỗ hổng và cách xử lý cứng nhắc trong mỗi vấn đề. Nhà nước cần cho các Doanh nghiệp thời gian để thích ứng với các thông tư, nghị quyết và theo dõi, quan sát liệu các thông tư, nghị quyết được ban hành có phù hợp với tình hình các doanh nghiệp của nước ta hay không?
Ba là, Nhà nước nên cần đầu tư cơ sở hạ tầng và các trang thiết bị và các phần mềm
kiểm toán chuyên dụng. Bởi lẽ, ngành nghề Kiểm toán đã và đang gắn kết giữa Doanh nghiệp và Nhà nước.
Bốn là, Cải tiến các chương trình đào tạo các nghiệp vụ kế toán, kiểm toán chuyên
nghiệp để phù hợp trong quá trình hội nhập. Tiến xa hơn, cơ quan Nhà nước nên quốc tế hóa chứng chỉ hành nghề của KTV Việt Nam.
3.4.2về phía Hiệp hội Nghề nghiệp
Hiệp hội ngành nghề kiểm toán VACPA đã và đang trở thành cánh tay đắc lực của nhà nước trong việc hoàn thiện và thực thi các chuẩn mực kế toán, kiểm toán, chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp... Tạo cho các KTV được tiếp nhận với nền
kiểm toán chuẩn quốc tế ACCA thông qua các buổi thảo luận hay các các công trình nghiên cứu để nâng cao chuyên môn và kinh nghiệm. Đối với các trợ lý kiểm toán viên không ngừng hỗ trợ trong việc đào tạo, thi chứng chỉ hành nghề kiểm toán.
Tăng cường tổ chức các cuộc hội thội trong và ngoài nước để các KTV có cơ hội được gặp mặt, được cọ sát, trao đổi kiến thức, các kinh nghiệm hay các buổi tập huấn cập nhật các kiến thức chuyên môn hay các phần mềm chuyên dùng trong ngành.
3.4.3 Về phía KTV và trợ lý KTV
Kiểm toán viên là nhân tố quan trọng trong tính hiệu quả của cuộc kiểm toán, là nhân tố chủ chốt trong quá trình phát triển ngành nghề kiểm toán. Dịch vụ kiểm toán có chất lượng hay không, có khả năng cạnh tranh được hay không chính là nhờ KTV và trợ lý KTV. Vì vậy, KTV và trợ lý KTV cần phải không ngừng nâng cao chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp: thường xuyên trau dồi kiến thức chuyên môn, tham gia cọ sát với các công trình nghiên cứu, cập nhật những quy định mới trong lĩnh vực, luôn tích cực đóng góp để hoàn thiện quy trình kiểm toán chung.
3.4.4Về phía Công ty TNHH Kiểm toán Châu Á ASA
Công ty TNHH Kiểm toán Châu Á ASA luôn đặt ra cho mình những mục tiêu cũng như các định hướng trong mỗi giai đoạn để giúp công ty có một chỗ đứng nhất định trong giới ngành nghề. Để làm được điều đó, ASA cần củng cố và hoàn thiện chương trình kiểm toán cũng như trách nhiệm của mỗi phòng ban. Công ty cần đầu tư vào các phần mềm chuyên dùng mới, đầu tư nâng cao chất lượng chuyên sâu của ngành dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính.
Công ty cần có sự hỗ trợ như lộ trình đào tạo, định hướng đối với các trợ lí kiểm toán viên còn ít kinh nghiệm để giúp các trợ lý nhanh chóng cập nhập kịp thời các kiến thức chuyên môn, đạo đức. Qua đó, giúp cho các trợ lý kiểm toán viên thi chứng chỉ CPA.
Thường xuyên cho nhân viên tham gia các buổi thảo luận giữa các công ty kiểm toán để trau dồi thêm kiến thức chuyên môn cũng như các kinh nghiệm trong
công việc. Và công ty ASA cần thường xuyên cập nhật các kiến thức kinh tế, pháp luật để mở rộng khả năng tương tác và tầm nhìn chiến lược marketing.
Môi trường làm việc có tốt thì nhân viên mới có thể phát huy đươc hết các khả năng của bản thân. Vì vậy, công ty cần xây dựng một môi trường làm việc vừa tính cực và có tính cạnh tranh cao để mở ra những cơ hội, thách thức nhằm nâng cao khả năng làm việc cho các nhân viên.
Tại ASA trong mùa kiểm toán đối với các cuộc kiểm toán tại thành phố thì nhân viên phải tự di chuyển bằng phương tiện của bản thân, công ty nên cần tập trung nhân viên đi xe của công ty để đảm bảo thời gian cũng như sự thoải mái cho nhân viên sau mỗi buổi làm việc căng thẳng.
Việc duy trì mối quan hệ và chấp nhận khách hàng: Danh tiếng của công ty một phần phụ thuộc vào đối tượng khách hàng phục vụ, việc xem xét, đánh giá các khách hàng tiềm năng và việc thường xuyên đánh giá lại khách hàng cũ là một phần không thể thiếu.
Công ty cần thường xuyên kiểm tra tính hiệu quả trong cách làm việc và kiểm soát chất lượng kiểm toán.
3.4.5về phía khách hàng
Các doanh nghiệp cần phải có sự nhìn nhận và thấy được sự cần thiết của kiểm toán: việc kiểm toán giúp cho các thông tin tài chính trên BCTC của doanh nghiệp trở nên minh bạch và hợp lý giúp cho Doanh nghiệp trở nên uy tín và tăng tính cạnh tranh trên thị trường.
Các doanh nghiệp cần phải tạo điều kiện giúp đỡ cho các KTV trong quá trình làm việc không có thái độ khiếm nhã với nhóm kiểm toán. Bởi thời gian kiểm toán là ngắn mà khối lượng công việc là rất lớn nếu như Doanh nghiệp không có sự hợp tác với KTV thì sẽ làm quá trình kiểm toán trở nên mất nhiều thời gian cũng như công sức. Để đảm bảo thời gian cuộc kiểm toán khách hàng cần phải có thái độ tích cực, trung thực trong quá trình cung cấp dữ liệu và phỏng vấn.
Trong quá trình chứng kiến kiểm kê, khách hàng cần phân công người có trình độ chuyên môn cao để kịp thời giải đáp thắc mắc, nghi ngờ của KTV. Kế toán trưởng và KTV cần có sự phối hợp để giải quyết những vấn đề còn tồn đọng gây nên những rủi ro cao trên báo cáo tài chính.
Chi phí kiểm toán cũng là một trong những tiêu thức để khách hàng lựa chọn đơn vị kiểm toán. Chính vì thế, để đảm bảo sự tồn tại và phát triển các đơn vị kiểm toán phải chiều theo khách hàng và điều này thật nghiêm trọng đối với những kiểm toán viên thiếu bản lĩnh trong nghề. Các doanh nghiệp cần phải có sự thấu đáo trong việc lựa chọn đơn vị kiểm toán.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 3
Chương 3, luận văn đã nêu ra định hướng phát triển của công ty TNHH Kiểm toán Châu ASA trong ngắn hạn và dài hạn. Đồng thời, luận văn còn đưa ra những nguyên tắc và yêu cầu của việc cải thiện tại đơn vị ASA nói riêng và các đơn vị trong ngành kiểm toán nói chung. Ngoài ra, tại chương 3 đưa những kiến nghị và giải pháp để hoàn thiện hơn quy trình kiểm toán khoản mục NPTNB nói riêng và BCTC nói chung.
Bên cạnh đó mở rộng ý kiến đến cơ quan nhà nước và các bên liên quan nhằm tạo cơ hội cho các KTV, trợ lí KTV và các bạn sinh viên mới ra trường được tiếp nhận với những khoa học công nghệ hay chứng chỉ hành nghề.
KẾT LUẬN
Trong suốt những năm qua Công ty TNHH Kiểm toán Châu Á ASA không ngừng nỗ lực thay đổi bản thân để hướng đi chung cùng với sự phát triển của nghành kiểm toán Việt Nam. Công ty ASA tự hào khi luôn cung cấp các dịch vụ là tốt nhất và ngày càng khẳng định vị thế, uy tín cà danh tiếng trên trường kiểm toán.
Kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán có ý nghĩa vô cùng quan trọng đối với các thông tin trên báo cáo tài chính của doanh nghiệp. Chính vì lẽ đó mà khoản mục này luôn được ASA chú trọng và đang từng ngày cố gắng hoàn thiện quy trình kiểm toán. Bên cạnh những ưu điểm, công ty ASA cần phải khắc phục những hạn chế không chỉ đối với các khoản mục NPTNB nói riêng mà còn cả quy trình kiểm toán nói chung. Em hi vọng rằng với một số kiến nghị em đưa ra sẽ giúp ích một phần nào đó trong việc hoàn thiện quy trình kiểm toán của đơn vị.
Vì do hạn chế về mặt thời gian cũng như hạn chế về mặt kiển thức, bài khóa luận của em còn có nhiều sự sai sót, thông tin chưa thật sự cụ thể. Vì vậy em rất mong nhận được lời đóng góp từ cô ThS. Trần Phương Thùy cùng các thầy cô trong khoa Kế toán- Kiểm toán Học Viện Ngân Hàng.
Một lần nữa, em xin gửi lời cảm ơn đến cô ThS. Trần Phương Thùy, BGĐ cùng các anh chị trong công ty TNHH Kiểm toán Châu Á ASA đã giúp đỡ để em hoàn thiện khóa luận.
Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Các chuyên đề, luận văn khóa trước.
2. Các tài liệu do phòng Hành chính-Kế toán Công ty TNHH Kiểm toán Châu Á ASA cung cấp (Báo cáo Tài chính các năm, Hồ sơ giới thiệu năng lực, Thư chào hàng của Công ty...).
3. Hồ sơ kiểm của toán Công ty cổ phần CBX, hồ sơ Công ty TNHH Kiểm toán Châu Á ASA
4. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Quốc tế.
5. Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam- NXB Tài Chính. 6. Tài liệu nội bộ của Công ty TNHH Kiểm toán Châu Á ASA 7. Trang web www.kiemtoan.com
PHỤ LỤC
Tên k Iiiic 11 IiaiIJJ S C-IIiiJJ ty C-BX A421
Ten Ng ày
INgày khóa số : 31/12/2020____________________________________________________________
INội CiiIIIJJ S WALKTHROUGMTEST
CHV TRÌNH λ∏ Λ HÀNCi. PHÁI TRA, TR A TIẾN
Ng ưòi th rc 11 !¢11 :∖ Ngtròi soát xét 1: Ngtròi soát xét 2:
A. MỤC TIÊU
K-jêm tra việc tln,rc hiện chu trình “Mua hànJE — Phai tra — Trã tiền” có đúng như đã được mô tã tại IVI ẩu A42O hay không.
B. CẤC Bl'ỚC CÓNG MẸC ɪɪɪl( IIIẸN
Chọn Ol nghiệp vụ Uiun hiìug bât kỳ ữê kiêm tra từ* dâu đêu cuôl Chu trìnb (walk Ilirougli test):
1. Thòng tin Clil tỉết về các chứng tỉr liên quan đến nghiệp VII <1ιr<rc kiểm tra
Loại Cbirug từ, tài liệu Tliong tiu vê Chirug từ (sô/ugày)
Các sự kiện cùa nãm hiện tại
CÓ KHỔNG Không áp
đụng Báo cáo kiềm toán về BCTC năm trước có “ý kiến kiểm toán
không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần”?
Có dấu liiệu nào cho thấy sự lặp lại ciia vấn đề dẫn đến ý kiến kiểm toán như vậy trong năm nay không?
Liệu có các giới hạn về phạm vi kiểm toán dẫn đến việc ngoại trừ/từ chối đưa ra ý IdenttenBCKT năm nay không?
Có Hglii ngờ nào phát skill trong quá trình làm việc liên quan đến tính chính trực cũa BGĐ DN không?
DN có hoạt động trong môi trường pháp lý đặc biệt, hoạt động trong Iiih vực suy thoái, giảm mạnh về lợi nhuận
Có vấu đề nào Hên quan đến sự không tuân thù luật pháp nghiêm trọng cùa BGĐ DN không?
Có nghi ngờ lớn về khã năng hoạt động liên tục cùa DN không?
Có những vấn đề bất lợi. kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến Ikili vực hoạt động của DN kliòng?
DN có xũũều giao dịch quan trọng với các bên liên quan không?
DN có nliừng giao dịch bất thường trong năm hoặc gần CUOI năm không?
DN có những vấn đề kế toán hoặc nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành chưa có hướng dẫn cụ thể?
Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB cùa DN có khiếm khuyết nghiêm trọng ánh hướng đến tính tuân thũ pháp luật, tính trung thực hạp lý của các BCTC? ĐÁNH GIÁ MỨC Độ RỦI RO HỢP ĐÒNG Cao ZI Tmng bình GHI CHỨ BỔ SUNG Thấp KÉT LUẬN Chấp nhận khách hàng: Có Không
Thành viên Ban Giám đốc: Thành viên Ban Giám đốc độc lập:
Ngày: Ngày
Biên bàn giao nhận hàng X
Plùếu nhập kho X
Điên bàn tha nil lý hợp đổng X
Hóa đon bán hàng X
Đẻ nghị thanh toán X
Phiếu chi X
Chimg từ chuyển tiền X
Điên bàn đối chiếu công uợ X
KlễIII soát Chinli — Control activity (Re Γ
________________________A42 0)__________________________ Có Kbôug
Tliam
Chie U Obi chú
• Đề nghị mua hàng phải dirợc [cấp có thẩm quyền] phê duyệt trước khi thực liiện (1) V
• Đánh giá năng tực, uy túi cíia nhà Cimg cấp trước khi đặt hàng/ký kết họp đồng V
• Ke toán HTK chì ghi nhận HTK khi có Đon đặt hàng. Phiếu nhập kho. Phiếu yêu cầu nhập
kho. hóa d on hợp lộ.
• [Trong... ngày], hóa đon mua hàng. Pliieu nhập kho phãi đirọc chuyển về Phòng kế toán để ghi sổ.
• Kiểm tra hóa đơn (loại hàng hóa. dịch VỊI. sổ lιrςmg. đon giá...), đối chiếu vói hợp đồng, đon dặt hàng, phiếu nhập kho... U
• Việc chuyển tiền tlianli toán pliãi căn cứ vào De ngliị tha 1111 toán cùa nhà cung cấp và đồi chiếu vói hóa đon mua hàng hóa. dịch vụ
• [Hàng tháng] đối chiếu số liệu nọ phãi trà giíta phòng kế toán vói phòng mua hàng
• [Hàng quý] thực hiện đối chiếu nςr pỉiãi trà vói từng nhà CIUIg cấp.
• Các thù tục khác
Khách hàng: Công ty TNHH CBX Người KT1: Người KT2:
A MỤC TIÊU
Đảm bảo các khoản phải trả nhà cung cấp ngắn hạn và dài hạn là có thực, thuộc nghĩa vụ thanh toán của DN; đã được ghi nhận chính xác, đầy đủ; được đánh giá và trình bày phù hợp với khuôn khổ về lập và trình bày BCTC được áp dụng.
B. RỦIRO SAI SÓT TRỌNGYẾU CỦA KHOẢN MỤC
Các rủi ro
trọng yếu Thủ tục kiểm toán
Người thực hiện
Tham chiếu
c. THỦ TUC- KEẺM TOÁN
STT Thủ tục NgIPOfi thực
______hiên_______Tliain C Iiit-U 1 Tim hiẻu một sò nẽt khái quát đặc thù vẻ k⅛ toàn phãi trá người bân
ngăn hạn vả dầihạn của. Công ty E2401
2 Kem tra chinh sách kê toán ãpdụng nhảt quân vói năm trước vã phũ họp với IdiiiotI khô vê lập vả trinh bây BCTC được ảp dụng .
E2402
3
Trường hợp việc ãp dụng các nguyên tăc kê toán có sự thay đôi SO vói nãm trưõc hoặc khác biệt SO vói Chuan mực: Chè độ ke toàn hiện hãnh, thu thập và tinh toán ảnh hưởng của sự thay đôi. khác biệt nãy tói Bão cão tải chinh
4
Lập bâng SO liệu tong họp có SO sánh vói sô dư cuôi năm trưởc. Đôi chiêu các SO dư trẻn bâng sô fiệu tông hợp vói BCDPS vả giây tờ lãm việc cũa kiêm toán năm trưởc (nêu có).
IL Kiêm tra phân tíc h
1
So sảnh, phân tich biên động SO dư phải trả nhả cung cap nămnav SO vói năm trước; cũng như tỹ trọng SO dư phãi trã nhã cung cap trong tông nọ ngần hạn và dài hạn đê phát hiện sự biến động bất thường và đành giã tinh phũ họp vói thay đỏi trong hoạt dộng kinli doanh cũa DN.
E250
c. KẾT LUẬN
Các KSINB đôi vón chu trình mua hàng, phãi trã và trã tiên da Clirực thực hiện theo Uhir thiêt kê
Có I τS∖Khong I
Phụ lục 03: Chương trình kiểm toán tại công ty CBX
2 Thu thập bảng tổng hợp các khoản chi tiết nợ phải trả nhà cung cấp,
đối chiếu với sổ cái, tìm hiểu bản chất số dư các khoản phải trả lớn. E262
3
Thủ tục kiểm toán số dư đầu kỳ (1):
- Chọn mẫu kiểm tra đến chứng từ gốc đối với các số dưcó giá trị lớn.
- Kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh sau ngày kết thúc năm tài chính
để chứng minh cho số dư đầu kỳ. - Gửi thư xác nhận (nếu cần).