7. Kết cấu đề tài
2.1.8.3 Kiểm soát chất lượng kiểm toán
Kiểm soát chất lượng của công ty TNHH Kiểm toán Châu Á ASA được thực hiện trong suốt các giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.
• Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán
Trong giai đoạn này để đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán yếu tố con người luôn được ASA chú trọng, vì thế mà trưởng phòng và phó phòng những người trực tiếp kiểm soát dựa vào kế hoạch kiểm toán bố trí nhân sự, thời gian, địa điểm cho từng khách hàng.
Phương pháp thu thập thông tin trong giai đoạn này: ASA sẽ thu thập các thông tin theo nhiều nguồn khác nhau như thông tin được cung cấp từ phía khách hàng, thông tin chính thức và không chính thức trên các trang web của khách hàng; tìm kiếm cơ sở dữ liệu, thông tin các cuộc kiểm toán trước.
Cuối cùng, các kiểm toán viên sẽ tiến hành lọc và phân tích, đánh giá các thông tin trên.
• Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Thực hiện theo đúng GLV và các biểu mẫu mà ASA cung cấp.
Trong giai đoạn này, trưởng nhóm kiểm toán phải có trách nhiệm phân công, nhiệm vụ cho từng kiểm toán viên, trợ lý kiểm toán phù hợp theo đúng năng lực, trình độ chuyên môn và mỗi kiểm toán viên phải chịu trách nhiệm cho phần công việc của mình.Trong quá trình làm việc, trưởng nhóm sẽ thu thập các vấn đề khúc mắc của thành viên trong nhóm để đưa ra những giải pháp và hướng đi cho thành viên qua đó đề xuất, tư vấn cho đơn vị kiểm toán những giải pháp để giảm thiểu rủi ro đối với mỗi sai phạm trên BCTC.
Thực hiện các thủ tục kiểm toán theo đúng kế hoạch và chương trình kiểm toán đã được xây dựng chi tiết từ trước.
Các bằng chứng kiểm toán được thu thập đảm bảo tính đầy đủ, hiện hữu; ghi chép chi tiết trong Nhật ký làm việc của kiểm toán viên. Các bằng chứng kiểm toán cần phải được sắp xếp, phân loại theo đúng thứ tự mà ASA đề ra.
Việc chọn mẫu phải mang tính bao quát cho từng khoản mục, không mang tính chung chung và phải làm theo sự chỉ dẫn của trưởng nhóm.
• Giai đoạn kết thúc kiểm toán
- Kiểm soát quá trình phát hành báo cáo
Báo cáo kiểm toán là kết quả cuối cùng của cuộc kiểm toán, những người sử dụng báo cáo tài chính coi báo cáo kiểm toán như là “Kim chỉ nam” phản ánh BCTC là trung thực, hợp lý và đúng theo chuẩn mực kế toán. Chính vì thế mà, ASA luôn chú trọng trong việc kiểm soát chất lượng báo cáo kiểm toán để nhằm tránh những sai sót không đáng có trong quá trình phát hành.
Sơ đồ 2.4 Quy trình phát hành báo cáo của ASA
(Nguồn: Phòng kiểm toán BCTC Công ty TNHH kiểm toán Châu Á) - Kiểm soát sự hài lòng của khách hàng
Sự hài lòng của khách hàng chính là bằng chứng đáng tin cậy nhất đối với cuộc kiểm toán vì vậy kiểm soát sự hài lòng của khách hàng là một trong những cơ sở để đánh giá chất lượng cuộc kiểm toán có được thực hiện tốt hay không? Quá trình tiếp xúc và làm việc cũng như phản ánh của khách hàng đến chất lượng của cuộc kiểm toán giúp Công ty đánh giá được mức độ hài lòng của khách hàng.
2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán chung khoản mục Nợ phải trả ngườibán công ty TNHH Kiểm toán Châu Á ASA