7. Kết cấu đề tài
2.2.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Tại giai đoạn này, ASA thực hiện theo đúng quy chuẩn của VACPA: - Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán
- Thu thập thông tin về đơn vị được kiểm toán và tìm hiểu KSNB - Thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ
- Xác định mức trọng yếu và đánh giá rủi ro kiểm toán - Lập chương trình kiểm toán.
• Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán
Công ty CBX là khách hàng truyền thống của Công ty TNHH Kiểm toán Châu Á ASA vì vậy sau khi có thư mời kiểm toán của CBX, ASA bắt tay ngay vào quá trình chuẩn bị. Công ty CBX muốn hướng tới các thông tin tài chính trên bảng báo cáo tài chính năm 2020 minh bạch, trung thực là điều kiện tiên quyết để tiến hành phân phối lợi nhuận sau quá trình kiểm toán qua đó giúp công ty định hướng mở rộng quy mô, cũng như niềm tin nơi Đại hội đồng cổ đông, Hội đồng quản trị.
ASA xem xét đánh giá và chấp nhận khách hàng CBX:
Sau khi nhận thông báo bằng văn bản lập kế hoạch kiểm toán của đơn vị CBX, KTV của ASA nhận thấy BGĐ của công ty không có sự thay đổi cùng với những cập nhập các thông tin của khách hàng, đánh giá không có rủi ro nào khiến cho ASA phải ngừng cung cấp dịch vụ kiểm toán.
Công ty ASA sau khi đàm phán với ban lãnh đạo công ty CBX về những điều khoản và mức độ rủi ro có thể xảy ra, cùng phí kiểm toán ASA tiến hành kí hợp đồng kiểm toán BCTC năm 2020 với công ty CBX.
Tên khách hàng A2 :AP : Công ty CBX_____________________________________ A310
Ngày khóa số : 31/12/2020_______________________________________
Tên Ngày
Người thực hiện :
Nội dung : TÌM HIỂU KHÁCH HÀNG VÀ MÔI TRƯỜNG HOẠT
ĐỘNG
Người soát xét 1: Người soát xét 2:
Nhóm kiểm toán được lựa chọn kiểm toán cho đơn vị CBX bao gồm các KTV chính và các trợ lý kiểm toán đã có cái nhìn cái khái quát về tình hình kinh doanh, những tồn đọng qua quá trình kiểm toán BCTC.
Phụ lục 01: GLV A120 Rủi ro hợp đồng và chấp nhận khách hàng
• Thu thập thông tin khách hàng
Do khách hàng CBX là khách hàng cũ nên việc thu thập thông tin khách hàng thực chất là quá trình cập nhập lại những thông tin đã có từ năm trước trong hồ sơ kiểm toán chung. Các công việc như kiểm tra lại hồ sơ kiểm toán năm ngoái, tìm hiểu thông tin liên quan đến nghĩa vụ pháp lí như giấy phép thành lập doanh nghiệp, điều lệ công ty, BCTC, tài liệu thanh tra thuế... như khách hàng mới mà thay vào đó là những cuộc trao đổi, thảo luận với khách hàng về những thay đổi liên quan đến những thông tin trong kì kiểm toán.
Dưới đây là giấy làm việc tìm hiểu sơ bộ về hoạt động và môi trường của công ty CBX:
B. NỘI DUNG CHÍNH
1. Hiểu biết về môi trường và các yếu tố bên ngoài ảnh hưởng tới Doanh nghiệp
1.1 Môi trường kinh doanh chung
Giá thị trường nguyên vật liệu đồng ngày càng biến động, leo thang. Các Doanh nghiệp cạnh tranh gay gắt trong việc tìm nguyên liệu để cung ứng đủ theo nhu cầu của khách hàng.
1.2 Các vấn đề về ngành nghề màDN kinh doanh và xu hướng của ngành nghề
Thị trường nguyên nhiên vật liệu đang có sự cạnh tranh gay gắt, cạnh tranh về giá do nguồn cung thì không đủ đáp ứng cầu. Nguồn cung ứng đầu vào chủ yếu của doanh nghiệp là đồng.
1.3 Môi trường pháp lý mà DN hoạt động
Khách hàng hoạt động theo Luật DN; không có vấn đề nổi bật về môi trường pháp lý mà khách hàng hoạt động
1.4 Các yếu tố bên ngoài khác ảnh hưởng tới DN
Không có vấn đề gì nổi bật
2. Hiểu biết về Doanh nghiệp
2.1 Các hoạt động và tình hình kinh doanh chủ yếu
Lĩnh vực kinh doanh của công ty là thương mại dịch vụ và lắp rắp sản xuất. Công ty chủ yếu là mua nguyên vật liệu đồng về sơ chế bán cho khách hàng. Không mua đồng về sản xuất tạo ra các sản phẩm.
2.2 Sở hữu, các bên liên quan và cấu trúc tổ chức của DN
Thông tin về cổ đông và các thành viên chính (sở hữu trên 5%)
Ông XIE,SHOU QUIANG Theo mô hình phòng ban chức năng Phòng Hành chính
Phòng Kinh doanh: tiếp nhận đơn hàng, khai thác thị trường, làm lệnh xuất bán hàng Phòng kế toán
Nhà máy: sản xuất sản phẩm
2.3 Các hoạt động đầu tư và tài chính của DN
Trong năm 2020 Doanh nghiệp không có bất kì hoạt động nào liên quan việc mua bán chứng khoán, chia tách Doanh nghiệp và tăng/giảm nguồn vốn kinh doanh.
3. Hiểu biết về chính sách kế toán áp dụng
- Công ty áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực kế toán Việt Nam.
Báo cáo tài chính được lập và trình bày phù hợp với các quy định của Chuẩn mực kế toán Việt Nam và chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam được ban hành tại Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và Thông tư số 244/2009/TT-BTC, ngày 31/12/2009 của Bộ Tài chính về việc hướng dẫn sửa đổi, bổ sung Chế độ kế toán doanh nghiệp.
- Công ty sử dụng hệ thống phần mềm kế toán Misa.
Sau quá trình tìm hiểu thông tin cùng những đánh giá sơ bộ bước đầu về khách hàng trưởng nhóm sẽ phân công cụ thể cho các kiểm toán viên cùng trợ lí kiểm toán
Tên khách hàng Công ty CBX A710
Tên
Ngày
Tìm hiểu KSNB của Công ty CBX và đánh giá rủi ro
- Đánh giá rủi ro tiềm tàng: Vì công ty CBX là khách hàng cũ của ASA nên Kiểm toán viên dựa vào hồ sơ kiểm toán chung và hồ sơ kiểm toán từ năm ngoái để đánh giá, nhận xét đưa ra kết luận về rủi ro tiềm tàng. Công ty CBX không có sự thay đổi trong tình hình kinh doanh cũng như môi trường xung quanh qua đó kiểm toán viên đánh giá mức rủi ro tiềm tàng tại đơn vị kiểm toán là trung bình.
- Đánh giá rủi ro kiểm soát: Dựa vào việc kiểm tra từ dữ liệu hồ sơ năm ngoái qua đó KTV đánh giá mức độ rủi ro kiểm soát của khách hàng. Theo như các thông tin thu được thì công ty CBX luôn thường xuyên kiểm tra khoản mục NPTNB, thường xuyên cập nhật công nợ giữa các khách hàng, đánh giá và ghi chép các nghiệp vụ trên các chứng từ gốc, ghi chép có đúng kì kế toán ... Qua đánh giá sơ bộ, đoàn Kiểm toán xác nhận công ty CBX mức rủi ro kiểm soát ở mức trung bình. Do đó mà việc lựa chọn mẫu để kiểm tra chi tiết tại đơn vị CBX có thể được thu hẹp.
Do một phần công ty TNHH CBX là đơn vị từng được kiểm toán năm ngoái nên dựa vào hồ sơ đã được lưu lại, KTV ASA sẽ đi tìm hiểu KSNB đối với chu trình mua hàng- trả tiền, bên cạnh đó KTV còn dựa vào quá trình phỏng vấn cũng như khả năng xét đoán của bản thân, sử dụng lập bảng hỏi để đánh giá được KSNB của khách hàng có thực sự là hiệu quả hay không?
GLV tìm hiểu đánh giá KSNB của công ty cổ phần CBX mà kiểm toán viên thực hiện chi tiết tại Phụ lục 02: Trích GLV A421
• Xác định mức độ trọng yếu: Đánh giá mức độ trọng yếu đối với từng nghiệp
vụ để qua đó đánh giá, ước lượng được mức độ sai sót có thể chấp nhận được. Là cơ sở, căn cứ giúp KTV lên kế hoạch kiểm toán như phạm vi kiểm toán, quy mô
kiểm toán để đảm bảo đưa các thông tin tài chính trên báo cáo tài chính là trung thực, hợp lý.
B: XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU
Nội dung Kế hoạch Thực tế
Tiêu chí sử dụng để ước Nguồn số liệu để xác định P ~ P Doanh thu BCTC trước KT P ~ Doanh thu BCTC đã điều chỉnh
Lý do lựa chọn tiêu chí này
Giá trị tiêu chí được lựa
chọn a 80.000.000.0 00 88 83.062.102.0 Điều chỉnh ảnh hưởng của các biến động bất thường b Giá trị tiêu chí được lựa
chọn sau điều chỉnh c=a-b 80.000.000.000
83.062.102.08 8 Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu d LN trước thuế 3% Doanh thu VCSH Tổng tài sản LN trước thuế 3% Doanh thu VCSH Tổng tài sản 5%-10% 0,5%-3% 1%-5% 1%-2% Lý do lựa chọn tỷ lệ này Mức trọng yếu tống thể e=c*d 2.400.000.00 0 2.491.863.06 3 Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu (hực hiện f 60% 60% 50%-75%
Mức trọng yếu thực hiện g=e*f 1.440.000.00
0
1.495.117.83 8
Tỷ lệ sử dụng để ước tính ngưỡng sai sót không đáng kể
h 3% 3% 0%-4%
Ngưỡng sai sót không đáng
đó mà kiểm toán viên đã lựa chọn doanh thu là tiêu chí để xác định mức trọng yếu. Mức tỷ lệ trọng yếu thực hiện và ngưỡng sai sót có thể bỏ qua mà KTV tại đơn vị được kiểm toán chọn là 3% tương đương 44.835.535 đồng, đồng thời đây cũng căn
CONGTY
TMHKmfTOANCHAUA(ASA) ___
E21
KJiadihAng: CSngtjTNHHCBX NgIfflIE
cứ để xác định mức trọng yếu và sai sót có thể bỏ qua đối với khoản mục nợ phải trả người bán.
• Thiết kế chương trình kiểm toán
Sau khi đánh giá và xem xét sơ bộ về đối tượng khách hàng, ASA đưa ra một chương trình kiểm toán phù hợp với mục tiêu đồng thời đảm bảo chất lượng của cuộc kiểm toán. Tại ASA, chương trình kiểm toán được xây dựng linh hoạt theo từng đối tượng, từng loại hình kinh doanh cũng như sai sót trọng yếu được đánh giá trên BCTC. Dưới đây là chương trình kiểm toán mà KTV xây dựng cho công ty cổ phần CBX.
Phụ lục 03: Chương trình kiểm toán công ty CBX