Tại đây, KTV tiến hành trao đổi các vấn đề phát sinh trong quá trình kiểm toán
với trưởng nhóm kiểm toán để trưởng nhóm xem xét và đánh giá trước khi lập bảng tổng hợp các vấn đề phát sinh đến khách hàng. Sự phối hợp trong việc trao đổi với trưởng nhóm cũng đảm bảo các công việc kiểm toán KPTKH được thực hiện tốt nhất có thể.
Không chỉ vậy, báo cáo kiểm toán tại ASIA.AV được xét duyệt qua nhiều cấp nhằm cung cấp chất lượng dịch vụ kiểm toán tốt nhất cho khách hàng và tạo dựng hình ảnh, uy tín của ASIA.AV trên thị trường.
Có thể thấy đã có nhiều ưu điểm nổi bật của quy trình kiểm toán KPTKH trong
kiểm toán BCTC do ASIA.AV thực hiện. Tuy nhiên, bên cạnh những ưu điểm trên, Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Châu Á vẫn còn tồn tại những hạn chế nhất định cần được điều chỉnh để công ty ngày càng phát triển .
2.5.4 Những hạn chế tồn tại trong quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách
hàng trong kiểm toán BCTC do ASIA.AVthực hiện
Bên cạnh những ưu điểm đã đạt được trong quy trình kiểm toán KPTKH tại công ty CP ABC vẫn còn tồn tại một số hạn chế nhất định cần được xem xét và khắc phục nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán BCTC nói chung và KPTKH nói riêng. Cụ
thể những hạn chế còn tồn tại là :
Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán
Thứ nhất, chương trình kiểm toán được thiết kế chung cho hầu hết tất cả các loại hình doanh nghiệp mà chưa xây dựng chương trình kiểm toán riêng biệt để áp dụng cho từng loại hình doanh nghiệp.
Thứ hai, việc tìm hiểu KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát KPTKH chưa được chú trọng, thiết kế đơn giản, chưa được quy định cụ thể trong GTLV của KTV, đặc biệt đối với việc đánh giá rủi ro kiểm soát KTV chưa thực hiện phân tích, tìm hiểu cụ thể mà dựa nhiều vào GTLV của KTV các năm trước để đưa ra kết luận. Sử dụng chủ yếu phương pháp tìm hiểu KSNB qua việc phỏng vấn các cá nhân có liên quan và sử dụng bảng tường thuật gây ra tốn thời gian và thông tin cung cấp chưa đầy đủ và rõ ràng về KSNB đối với KPTKH.
Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Thứ nhất, thử nghiệm kiểm soát liên quan đến KPTKH còn đơn giản, nội
dung
liên quan đến khoản mục còn ít dẫn đến đánh giá chưa đúng về KSNB của khách hàng.
Thứ hai, thủ tục phân tích được KTV sử dụng trong bước thực hiện kiểm toán là tính số vòng quay khoản phải thu, số ngày thu tiền bình quân mà chưa thực hiện tính toán các tỷ suất tài chính khác để có thể đánh giá cụ thể các biến động. Song d o hạn chế về mặt thời gian nên KTV chỉ có thể phân tích biến động KPTKH nên hiệu quả chưa cao. Trong khi đó KTV chủ yếu tập trung vào thủ tục kiểm tra chi tiết sẽ không đảm bảo các mục tiêu kiểm toán đề ra.
Thứ ba, tại ASIA.AV thư xác nhận thường được gửi khi kết thúc kiểm toán tại khách hàng chính điều này gây ra khó khăn trong việc xác nhận số dư từ khách nợ trong khi biên bản đối chiếu công nợ (nếu có) từ khách hàng cung cấp thì độ tin cậy chưa cao.
Thứ tư, trong thủ tục kiểm tra thanh toán sau ngày khóa sổ KTV đã thực hiện kiểm tra các hóa đơn, chứng từ xuất hàng đối với số dư phải thu khách hàng không nhận được phản hồi của TXN thay vì kiểm tra các nghiệp vụ phát sinh xung quanh ngày khóa sổ.
Giai đoạn phát hành BCKiT và thư quản lý
Thứ nhất, tại công ty CP ABC, đối với KPTKH KTV chưa chú trọng thực
hiện
thủ tục phân tích soát xét BCTC lần cuối để đưa ra kết luận về biến động KPTKH và xem xét các chính sách bán hàng của đơn vị có phù hợp hay không ?
Thứ hai, thủ tục kiểm tra các sự kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế toán cũng chưa được KTV thực hiện mà KTV chủ yếu tiến hành trao đổi và tổng hợp vấn đề phát sinh đối với KPTKH cho trưởng nhóm làm cơ sở lập BCKiT.
Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy
Kết luận chương 2
Trong chương 2 em đã đưa ra thực trạng quy trình kiểm toán KPTKH trong kiểm toán BCTC do ASIA.AV thực hiện tại công ty CP ABC từ đó đưa ra những ưu điểm và nhược điểm trong quá trình kiểm toán tại công ty CP ABC và làm cơ sở để đi đến các giải pháp, kiến nghị để hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản phải thu khách
hàng trong kiểm toán BCTC tại chương 3.
Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy
CHƯƠNG 3 : GIẢI PHÁP, KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN