Có thể thấy để trở thành một KTV có năng lực bên cạnh việc tích lũy kinh nghiệm trong quá trình làm việc thì việc bồi dưỡng kiến thức nền tảng khi còn là sinh viên trên ghế giảng đường đại học là vô cùng quan trọng. Bởi khi nắm vững các kiến thức, kỹ năng cần có trước khi vào kiểm toán sẽ giúp các KTV tương lai có thể sẵn sàng theo đuổi con đường kiểm toán của bản thân. Do vậy, trường đại học - nơi bồi dưỡng và đào tạo thế hệ sinh viên cũng cần:
-Xây dựng chương trình giảng dạy phù hợp thực tiễn hơn nữa, từng bước tiếp cận và đưa chương trình đào tạo của nước ngoài vào chương trình học.
Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy
-Thực hiện đan xen giữa các tiết lý thuyết và thực hành cho sinh viên nhiều hơn giúp sinh viên học tập và tiếp thu kiến thức tốt hơn.
Bên cạnh đó sinh viên cần phải nghiêm túc học tập, rèn luyện, chủ động nghiên
cứu, học hỏi để mỗi ngày có thể tích lũy cho bản thân kiến thức, kỹ năng cần thiết và áp dụng những kiến thức đã được học tập, rèn luyện vào công việc kiểm toán sau này.
Ket luận chương 3
Dựa trên cơ sở các ưu nhược điểm được nêu trong chương 2 em đã đưa ra một
số giải pháp và kiến nghị mang tính cá nhân nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán KPTKH tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Châu Á. Song do còn nhiều hạn chế về kiến thức, kinh nghiệm nên các giải pháp đề xuất đưa ra chưa được hoàn chỉnh
nhưng Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Châu Á có thể cân nhắc khi áp dụng vào quy trình kiểm toán thực tế tại khách hàng. Và để các giải pháp phát huy hiệu quả
cũng cần có sự tham gia từ các cá nhân, tổ chức, các cơ quan đoàn thể có liên quan nhằm hướng đến mục tiêu hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC của ASIA.AV.
Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy
KẾT LUẬN
Trong bối cảnh Việt Nam đang không ngừng vươn mình hội nhập sâu rộng vào
nền kinh tế thế giới, hoạt động kiểm toán ngày càng chứng minh được tầm quan trọng
của mình. Do vậy, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán phù hợp với thực tiễn, với hệ thống pháp lý và đáp ứng nhu cầu đa dạng của khách hàng là điều tất yếu và cần thiết với các công ty kiểm toán. Đối với Công ty TNHH Kiểm toán và Đinh giá Châu Á hiện nay công ty đã và đang không ngừng xây dựng để hoàn thiện chất lượng dịch vụ nói chung và dịch vụ kiểm toán BCTC nói riêng để mang đến cho khách hàng chất lượng dịch vụ tốt nhất nhằm khẳng định giá trị và vị thế của công ty trong lĩnh vực kiểm toán.
Có thể thấy kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng đóng vai trò quan trọng
trong kiểm toán BCTC. Vì vậy việc thực hiện tốt kiểm toán khoản mục phải thu khách
hàng là góp phần hoàn thiện và nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán và góp phần nâng cao hoạt động hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp dựa trên cơ sở các
đề xuất, ý kiến giải pháp mà KTV tổng hợp gửi tới khách hàng.
Qua việc tiếp cận và tìm hiểu về quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách
hàng tại ASIA.AV đã giúp em nhận thấy tầm quan trọng và hiểu rõ hơn về quy trình kiểm toán KPTKH trong thực tế. Từ đó thấy được những khó khăn mà các KTV gặp phải trong quá trình kiểm toán cũng như kinh nghiệm được đúc kết từ mỗi lần kiểm toán để có thể đưa ra các ý kiển, nhận xét, đóng góp quý giá nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán và Định
giá Châu Á.
Trong quá trình viết khóa luận mặc dù đã cố gắng nhưng song do hạn chế nhất định nên vẫn còn nhiều thiếu sót. Chính vì vậy em rất mong nhận được những nhận xét, góp ý để khóa luận hoàn thiện hơn nữa. Một lần nữa em xin gửi lời cảm ơn đến
THS. Trần Phương Thùy và các anh chị trong ASIA.AV đã tận tình hướng dẫn chỉ
bảo và giúp đỡ em trong quá trình thực tập cũng như hoàn thiện khóa luận này. Em xin chân thành cảm ơn.
33 31
Doanh thu Tổng giá phải chưa thu
tiền thanh toán
Thuế GTGT
Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình Kiểm toán Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh năm xuất bản 2014
2. Giáo trình lý thuyết kiểm toán-Học Viện Tài Chính năm xuất bản 2013
2. Bài giảng Kiểm toán tài chính 1, Khoa kế toán - kiểm toán, Học Viện Ngân Hàng,
năm xuất bản 2019
3. Hồ sơ năng lực và hồ sơ kiểm toán của Công ty TNHH Kiểm toán và Định giá Châu Á năm 2019
4. Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam - VSA 5. Chuẩn mực kế toán Việt Nam - VAS
6. Nguồn www.zbook.vn, www.auditboy.com, i.vietnamdoc.net,doc.edu.vn
7. Bài khóa luận tốt nghiệp của tác giả Đỗ Thùy Linh - Học Viện Ngân Hàng, năm 2018; bài khóa luận tốt nghiệp của tác giả Phạm Thị Thu Loan - Học Viện Ngân Hàng,
năm 2018.
Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy
PHỤ LỤC
Phụ lục số 1: Sơ đồ hạch toán khoản phải thu khó đòi
TK 131-Phải thu khách hàng
642 Phần được tính vào chi phí 111,112,331, 334 thanh lý, nhượng bán TSCĐ chưa thu tiền
635
Chiết khấu thanh toán
---—---►
521
Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bih trả, lại f,
33311
Thuế GTGT (nếu có)
111, 112, 113
111, 112 Khách hàng ứng trước hoặc
thanh toán tiền
337
Các khoản chi hộ khách hàng
Phải thu theo tiến độ kế hoạch HĐXD
33311
Thuế GTGT
413
Chênh lệch tỷ giá tăng khi đánh giá các khoản phải thu khách hà bằng ngoại tệ cuối kỳ
Bù trừ nợ
Nợ khó đòi xử lý xóa sổ
Khách hàng thanh toán nợ bằng hàng tồn kho_______
Chênh lệch tỷ giá giảm khi đánh giá các khoản phải thu của khách hàng bằng ngoại tệ cuối kỳ
331 2293, 642 152, 153, 156, 611 133 Thuế GTGT ( nếu có) > > >
Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy
Phụ lục số 2: Sơ đồ hạch toán dự phòng phải thu khó đòi
411 2293 642
Khoản dự phòng phải thu Phần chênh lệch số Khó đòi sau khi bù
đắp tổn thất được hạch toán tăng vốn NN(khi DN 100% vốn NN chuyển thành công ty CP) phải lập dự phòng kỳ Số kỳ trước lập dự 131,138,128, 244 Khi các khoản nợ phải thu khó đòi xác định là không thể thu hồi
Hoàn nhập phần chênh lệch nếu số phải lập dự phòng kỳ này nhỏ hơn số đã lập kỳ trước
CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ CHÂU Á
Tên khách hàng: Công ty Cổ phần ABC Ngày kết thúc kỳ kế toán: 31/12/2019
Nội dung: Chấp nhận, duy trì khách hàng cũ và đánh giá rủi ro hợp đồng A120 Tên Ngày Người thực hiện PTA 02/03/2020 Người soát xét 1 VTD 05/03/2020 Người soát xét 2 TMP 05/03/2020
Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy
I. THÔNG TIN CƠ BAN
1. Tên KH: Công ty Cổ phần ABC
2. Năm đầu tiên kiểm toán BCTC: 2017
3. Số năm DNKiT đã cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho KH này: 1 4. Tên và chức danh của người liên lạc chính:
5. Địa chỉ: Số x, ngõ xx, phố xxx, phường a, quận Thanh Xuân, Hà Nội Điện thoại: 0243 562xxxx Fax: 0243 562xxxx
6. Loại hình DN
Γ^ Cty CP niêm yết I7 Cty cổ l"^ DNNN r^ Cty r^ Loại hình DN khác
phần TNHH
r^ DN có vốn F" DN tư r^ Cty hợp r^ HX
ĐTNN nhân danh
7. Năm tài chính: từ ngày: 01/01/2019 đến ngày: 31/12/2019
8. Năm thành lập: 2004 Số năm hoạt động: 15 năm
9. Ngành nghề kinh doanh của DN và hàng hóa, dịch vụ cung cấp, bao gồm cả các hoạt động độc lập hoặc liên kết.
Họ và tên Vị trí Ghi chú
Ong Nguyên Văn A Chủ tịch
Ong Lại Thế B Gám đốc
Ông Dương Văn C Phó giám đốc
Tên đơn vị Địa điểm Lĩnh vực KD Ghi chú
Tên công ty Địa điểm Lĩnh vực KD Vốn góp Tỷ lệ
Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy
11. Các cổ đông chính, BQT và BGĐ (tham chiếu A310):
12. Người đại diện DN (họ tên, chức danh): Lại Thế B Địa chỉ
13. Tên ngân hàng DN có giao dịch: Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam Địa chỉ * I
14. Các đơn vị trực thuộc
Mô tả mối quan hệ giữa DNKiT và KH này được thiết lập như thế nào:
16. Chuẩn mực và Chế độ kế toán mà DN áp dụng trong việc lập và trình bày BCTC I7 Chuẩn mực kế toán Việt Nam (VASs) và Chế độ kế toán (doanh nghiệp) Việt Nam r^ Chuẩn mực lập và trình bày BCTC quốc tế (IFRSs và IASs)
r^ Chuẩn mực/Chế độ kế toán khác (mô tả cụ thể):
17. Chuẩn mực kiểm toán mà KTV và DNKiT áp dụng làm cơ sở cho ý kiến kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSAs)
l"^ Chuẩn mực kiểm toá quốc tế (ISAs) l"^ Chuẩn mực kiểm toán khác (mô tả cụ thể):
18. Mô tả tại sao DN muốn có BCTC được kiểm toán và các bên liên quan nào cần sử dụng BCTC đó. II. CÁC VẤN ĐỀ CẦN XEM XÉT Có Khôn g N/ A Ghi chú/Mí tả 1. Các sự kiện của năm hiện tại
DNKiT có đầy đủ nhân sự có trình độ chuyên môn, kinh nghiệm và các nguồn lực cần thiết để tiếp tục phục vụ KH.
R P P
Có bất cứ nghi ngờ nào phát sinh trong quá tr nh làm việc
liên quan đến tính chính trực của BGĐ DN?
P F P
Báo cáo kiểm toán về BCTC năm trước có “ý kiến kiểm
toán không phải là ý kiến chấp nhận toàn phần”? P P P
Có dấu hiệu nào cho thấy sự lặp lại của vấn đề dẫn đến ý
kiến kiểm toán như vậy trong năm nay không? P F P
Liệu có các giới hạn về phạm vi kiểm toán dẫn ến việc ngoại trừ/từ chối đưa ra ý kiến trên BCKT năm nay
Có vấn đề nào liên quan đến sự không tuân thủ pháp luật
nghiêm trọng của BGĐ DN không?
F E □
Có nghi ngờ lớn về khả năn hoạt động liên tục của DN
không? F E F
Có những vấn đề bất lợi, kiện tụng, tranh chấp bất thường, rủi ro trọng yếu liên quan đến lĩnh vực hoạt động
của DN khô g?
F E F
DN có nhiều giao dịch quan trọng với các bên liên quan
không? F E F
DN có những giao dịch bất thường trong năm hoặc gần
cuối năm không? F E F
DN có những vấn đề kế toán hoặc nghiệp vụ phức tạp dễ gây tranh cãi mà chuẩn mực, chế độ kế toán hiện hành
chưa có hướng dẫn cụ thể? F E F
Trong quá trình kiểm toán năm trước có phát hiện khiếm khuyết nghiêm trọng trong hệ thống KSNB của DN
không? F E F
Có dấu hiệu cho thấy hệ thống KSNB của DN trong năm nay có khiếm khuyết nghiêm trọng ảnh hướng đến tính tuân thủ pháp luật, tính trung thực hợp lý của các BCTC?
F E F
2. Mức phí
Tổng phí từ KH có chiếm một phần lớn trong tổng doanh
thu của DNKiT. F E □
Phí của KH có chiếm phần lớn trong thu nhập của thành
viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán. F E □
KH có khoản phí kiểm toán, phí dịch vụ khác quá hạn thanh
toán trong thời gian dài.
F E □
3. Quan hệ với KH
DNKiT hoặc thành viên của nhóm kiểm toán, trong phạm
vi chuyên môn có tham gia vào việc bất kỳ tranh chấp nào
liên quan đến KH.
F E F
Thành viên BGĐ phụ trách hợp đồng kiểm toán và trưởng
nhóm kiểm toán có tham gia nhóm kiểm toán quá 3 năm liên tiếp.
F E F
Thành viên BGĐ của DNKiT hoặc thành viên của nhóm kiểm toán có quan hệ gia đình hoặc quan hệ cá nhân, quan
F E F
hệ kinh tế gần gũi với KH, nhân viên hoặc BGĐ của KH.
DNKiT hoặc thành viên của nhóm kiểm toán là thành viên
của quỹ nắm giữ cổ phiếu của KH.
I- F I-
Có ai trong số những người dưới đây hiện là nhân viên hoặc
Giám đốc của KH:
- thành viên của nhóm kiểm toán (kể cả thành viên BGĐ)
- thành viên BGĐ của DNKiT - cựu thành viên BGĐ của DNKiT
- các cá nhân có quan hệ thân thiết hoặc quan hệ gia đình với những người nêu trên
I- F □
Có thành viên BGĐ hoặc thành viên nào của nhóm kiểm
toán sắp trở thành nhân viên của KH. I- F I-
Liệu có các khoản vay hoặc bảo lãnh, không giống với hoạt
động kinh doanh thông thường, giữa KH và DNKiT hoặc thành viên của nhóm kiểm toán.
I- F □
4. Mau thuẫn lợi ích
Có bất cứ mâu thuẫn về lợi ích giữa KH này với các KH
hiện tại khác. I- F I-
5. Cung cấp dịch vụ ngoài kiểm toán
DNKiT có cung cấp các dịch vụ nào khác cho KH có thể
ảnh hưởng đến tính độc lập. n F ^Γ
6. Khác
Có các yếu tố khác khiến DNKiT phải cân nhắc việc từ chối
bổ nhiệm làm kiểm toán.
I- I-
III. ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ RỦI RO HỢP ĐỒNG
r Cao Trung bình
Thấp
Phụ lục số 4: Mau thư xác nhận phải thu khách hàng
CONG Ti’ cô PHÂN ABC ĐỊA CHỈ:
số dư tại ngày 1/1/2019
Khoăn chúng tôi phãi thu Quỷ vị: A-ND
Khoán Quỳ vị ứng trước cho chủng tỏi: A-ND
Khoăn chủng tôi phãi thu khác Quý vị: A - ND________________________
số dư tại ngáy
31/12/2019
Khoăn chúng tôi phãi thu Quỷ vị: A-ND
Khoán Quỳ vị ứng trước cho chủng tỏi: A-ND
Khoản chùng tỏi phải thu khác Quv vị: A - ND________________________
Đè nghị Quv Đon vị fax và gửi thư xác nhận này trực tiếp cho kiêm toán viên cũa chủng tôi theo địa chi sau:
Chủng tôi đãnh giá cao sự hoi đáp cũa Quỹ vị.
Tràn ừọng,
CONG TY CÔ PHÁN .ABC
Nhăm mục đich kiém toán báo cão tãi chinh cũa chủng tôi, ràt mong Quỳ Đon VỊ xác nhận tinh đúng dãn của
Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy
V. KẾT LUẬN
Chấp nhận duy trì khách hàng: ", Có -I Không
Thành viên BGĐ (2):
___________________________ Ngày (1): _________________
Thành viên BGĐ độc lập (3): Ngày (1):
Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy
Hà Nội., ngày tháng năm 2020
THƯ XÁC NHẬN
Kuih gũi:
Địa chỉ:
Còng tỵ Cô phàn cô phân .ABC , xin gữi tới Quý vị lời chão tràn ừọng vá lời cảm Ota sâu săc vi sự hợp tãc
của Quỷ VỊ ưong thời gian vừa qua.
Còng ty chúng tói đang tiến hành kiêm toàn Bão cáo tái chinh cho năm tái chinh kẽt thúc ngày 31 12 2019. Đê cuộc kiềm toán đạt hiệu quá cao, kinh đề nghị Quỷ Đơn vị xác nhận vào phấn cuối cùa thư náy.
Ngây __________________ ________________________________________
’ " Chữ ký
Chữc danh:
Phụ lục số 5: Ví dụ lưu đồ về quy trình bán hàng doanh nghiệp
Nguyễn Thị Quỳnh Nga-19A4020545 GVHD:TH.S Trần Phương Thùy