Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toân:
Về việc thu thập thông tin khâch hăng: mặc dù được chú trọng nhưng trong quâ trình thực hiện vẫn gặp phải những hạn chế nhất định. Nếu lă khâch hăng cũ, KTV sẽ thường chỉ dựa văo thông tin trong hồ sơ kiểm toân năm trước vă bằng câch phỏng vấn
Ban Giâm đốc, kế toân, nhđn viín về những thay đổi quan trọng trong năm nay. Neu lă khâch hăng mới, thì thông tin chủ yếu có được lă do khâch hăng cung cấp vă ít khi tìm hiểu thím thông tin phi tăi chính như thông tin về khâch hăng, câc chỉ số trung bình ngănh. Đặc biệt lă đối với khoản phải thu khâch hăng, việc chưa chú trọng năy sẽ có ảnh hưởng đến câc chính sâch bân hăng, hoạt động liín tục... của khâch hăng, lăm tăng rủi ro kiểm toân. Đối với 1 số khâch hăng lđu năm, khi hạn chế về mặt thời gian, KTV ít khi phỏng vấn lại BGĐ về những thông tin thay đổi, do vậy có thể không cập nhật thông tin, gđy vi phạm nguyín tắc thận trọng của KTV.
Hơn nữa, văo mùa kiểm toân, với lịch trình dăy đặc của kiểm toân viín, lăm cho KTV không đủ thời gian để nắm bắt được thông tin của khâch hăng, nhưng KTV vẫn được phđn công công việc với những phần hănh. Điều đó có thể dẫn đến suy đoân của KTV không hiệu quả vă dễ dăng bỏ qua những sai sót trong yếu.
Về việc cung cấp tăi liệu kiểm toân: Trước khi tiến hănh kiểm toân, KTV thường sẽ gửi đề nghị cung cấp tăi liệu cho bín khâch hăng đến kịp thời có đủ tăi liệu khi đi kiểm toân tại công ty khâch hăng. Nhưng thực tế cho thấy, việc gửi yíu cầu tăi liệu có khi chỉ lúc đến tại văn phòng khâch hăng hay trước đó một hôm, dẫn đến tăi liệu được cung cấp không kịp thời, lăm giân đoạn công việc hoặc tăi liệu cung cấp không đủ, trong khi đó thời gian ở tại khâch hăng chỉ lă thời gian ngắn, gđy ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toân câc khoản mục nói chung. Hoặc lă có những trường hợp khâch hăng không hợp tâc trong việc chuẩn bị tăi liệu cho bín kiểm toân từ trước.
Về việc đânh giâ HTKSNB: Tuy việc có sẵn bảng cđu hỏi cho tất cả câc khâch hăng dễ thực hiện, tiết kiệm thời gian nhưng cũng chỉ mang tính định hình, không mang lại chất lượng cao vă không phải đối với khâch hăng năo cũng phù hợp vă sử dụng được. Bín cạnh đó, câc cđu hỏi lă dạng cđu hỏi đóng, dẫn đến KTV không thu thập được thím câc thông tin khâc ngoăi bảng. Hơn nữa, có nhiều doanh nghiệp kinh doanh đặc thù nín bảng cđu hỏi đôi khi không có tâc dụng.Có nhiều khâch hăng, do khối lượng công việc nhiều, từ khoảng ký hợp đồng đến khi thực hiện cuộc kiểm toân có ít thời gian, nín KTV không thể dănh nhiều cho việc đânh giâ HTKSNB của khâch
hăng có hiệu quả không, mă thường tập trung văo kiểm tra chi tiết câc nghiệp vụ, nín việc đânh giâ HTKSNB chưa xâc đâng.
Giai đoạn thực hiện kiểm toân:
Ve việc thực hiện thử nghiệm kiểm soât: Câc thử nghiệm kiểm soât ở giai đoạn năy được thực hiện chủ yếu bởi trưởng nhóm còn câc thănh viín còn lại ít khi thực hiện hoặc không đủ năng lực để thực hiện. Nín trín thực tế, câc KTV chủ yếu tập trung tiến hănh câc thử nghiệm cơ bản vă đặc biệt lă đối với khâch hăng cũ như công ty AXY. Dan tới khối lượng công việc có thể bị tăng lín vă KTV phải chịu âp lực về thời gian phải hoăn thănh, ảnh hưởng nhiều đến chất lượng cuộc kiểm toân.
về việc thực hiện thủ tục phđn tích: Ở thủ tục năy, KTV chủ yếu đi văo phđn tích biến động số dư qua câc năm, so sânh hệ số vòng quay khoản phải thu với năm trước, nếu có bất thường thì mới đi sđu văo tìm nguyín nhđn vă KTV tổng hợp, giải thích lý do của tăi khoản đối ứng để tìm đối ứng bất thường. Mă KTV không chú trọng đến việc so sânh với chỉ số bình quđn ngănh để xem xĩt tính hiệu quả của hoạt động sản xuất kinh doanh. Hơn nữa, KTV thường chỉ chú trọng văo biến động lớn mới tìm hiểu nguyín nhđn vă dễ dăng bỏ qua những biến động nhỏ, có thể dẫn đến có một số rủi ro ở khoản mục năy.
Về thực hiện kiểm tra chi tiết:
Đối với thủ tục gửi thư xâc nhận, trín thực tế KTV chỉ gửi TXN một lần nếu không có phản hồi sẽ thực hiện luôn thủ tục thay thế, mặc dù tiết kiệm thời gian, chi phí hơn nhưng kĩm hiểu quả vă độ tin cậy thấp hơn, có thể chứa đựng rủi ro gian lận.
Đối với đânh giâ trích lập phải thu khó đòi, KTV thường chỉ thực hiện phỏng vấn đơn vị khâch hăng về thời gian của khoản nợ để lấy lăm cơ sở trích lập dự phòng, nếu gặp phải đơn vị không theo dõi tuổi nợ hoặc theo dõi không đầy đủ thì KTV sẽ khó khăn trong bước công việc năy. Ngoăi ra, trong Thông tư 200 của Bộ tăi chính lă âp dụng chung cho mọi loại hình doanh nghiệp, nhưng mỗi doanh nghiệp khâc nhau sẽ có đặc thù riíng, dẫn đến việc không linh hoạt trong đânh giâ trích lập khoản phải thu khó đòi sẽ không hiệu quả.
Đối với chọn mẫu vă kiểm tra chi tiết số dư, KTV thường lựa chọn kiểm tra chi tiết những số dư trín mức trọng yếu hay những khâch hăng không có đối chiếu số dư cuối kỳ, nhưng có thể sẽ không mang lại hiệu quả cao vì đôi khi rủi ro ở trong những số dư nhỏ nhưng khi gộp lại có thể mang rủi ro trọng yếu. Hơn nữa, những khâch hăng quen có thể hiểu biết được câch chọn mẫu kiểm tra của KTV dẫn đến có thể gian lận, tìm câch che dấu sai sót lăm cho KTV không thể phât hiện được.
Giai đoạn kết thúc kiểm toân:
Trong giai đoạn năy, gần như KTV không thực hiện thủ tục phđn tích để xem xĩt lại số liệu đê hợp lý hay chưa vă chưa thực sự chú trọng đến việc ră soât số liệu, phđn tích sao cho số liệu điều chỉnh lă phù hợp với những phđn tích ban đầu. Có thể do giới hạn về thời gian của cuộc kiểm toân vă do sự chủ quan, thiếu tính thận trọng của nghề nghiệp.
Đối với mức trọng yếu, KTV thường giữ nguyín mức trọng yếu đê được tính toân ở bước lập kế hoạch vă ít khi có sự thay đổi, dẫn đến việc đưa ra điều chỉnh câc sai sót có thể bỏ qua câc sai sót trọng yếu vă chưa thực sự phù hợp.
Đối với soât xĩt giấy tờ lăm việc: Trưởng nhóm sẽ thực hiện soât xĩt công việc của KTV lăm phần hănh PTKH nhưng chỉ dừng lại ở việc hỏi xem KTV đó đê thu thập được kết quả thế năo, đê lăm những gì, tại sao lại có kết quả đó, chứ chưa thực hiện lại một số thủ tục khâc quan trọng để kiểm tra xem KTV có mắc phải sai sót gì trong quâ trình kiểm toân, xử lý số liệu, tính toân vă phđn tích, kiểm tra chi tiết hay không.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 2
Chương 2 có bao gồm giới thiệu chung về công ty TNHH Hêng kiểm toân AASC vă quy trình chung cho kiểm toân khoản mục phải thu khâch hăng được thực hiện tại công ty vă thực tế thực hiện tại công ty cổ phần AXY. Sau khi tìm hiểu, nắm được về kiểm toân khoản mục phải thu khâch hăng, sẽ đưa ra được đânh giâ những ưu điểm, nhược điểm đang tồn tại đối với kiểm toân khoản mục năy trín thực tế. Từ đó, đê đưa ra một số giải phâp vă kiến nghị được níu ở chương 3.
CHƯƠNG 3: GIẢI PHÂP VĂ HOĂN THIỆN KIỂM TOÂN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÂCH HĂNG TRONG KIỂM TOÂN BÂO CÂO TĂI CHÍNH
DO CÔNG TY TNHH HÊNG KIỂM TOÂN AASC THỰC HIỆN
3.1. Sự cần thiết phải hoăn thiện kiểm toân khoản mục phải thu khâch hăng trongkiểm toân bâo câo tăi chính do Công ty TNHH Hêng kiểm toân AASC thực hiện