2.1.3.1. Mục tiíu hoạt động, phương chđm phât triển
Mục tiíu hoạt động của AASC lă độc lập, trung thực, minh bạch để cung cấp câc dịch vụ tốt nhất, đảm bảo quyền lợi hợp phâp cao nhất cho khâch hăng trong công tâc quản lý kinh tế tăi chính vă điều hănh hoạt động sản xuất kinh doanh.
AASC luôn đảm bảo chất lượng dịch vụ trong mọi lĩnh vực với phương chđm dịch vụ lă: Độc lập, hiệu quả vă bảo mật tuđn theo câc qui định của Nhă nước Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toân Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toân quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam đặt trín tiíu chí hăng đầu lă sự hăi lòng của khâch hăng.
2.1.3.2. Câc lĩnh vực dịch vụ cung cấp
Vơi đôi ngu can bô, chuyín gia co chđt lượng hang đđu trín cac lĩnh vực tư vđn, tai chính kí toan, kiím toan, tăi chính, thuí, quan tri doanh nghiíp, đao tạo, hiện nay Công ty TNHH Hêng kiểm toân AASC đang cung cđp cac dịch vu chĩnh sau:
- Dịch vụ kiểm toân: Kiểm toân BCTC; Kiểm toân hoạt động vă kiểm toân tuđn thủ; Kiểm toân thông tin tăi chính, Kiểm toân bâo câo quyết toân vốn đầu tư hoăn thănh; câc dịch vụ bảo đảm khâc.
- Dịch vụ kế toân: Ghi sổ kế toân, lập BCTC, lập Bâo câo quyết toân vốn đầu tư; Xđy dựng câc mô hình tổ chức bộ mây kế toân vă tổ chức công tâc kế toân; Chuyển đổi bâo câo theo IFRS.
- Dịch vụ tư vấn: Tư vấn tăi chính; Tư vấn kế toân thuế, đầu tư vă xđy dựng; Tư vấn quản trị doanh nghiệp; Tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp.
- Dịch vụ thẩm định giâ: Thẩm định giâ tăi sản; Xâc định giâ trị doanh nghiệp; Giâm định tăi chính, kế toân.
- Dịch vụ đăo tạo: Bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tăi chính, kế toân, kiểm toân vă Thuế; Đăo tạo về đầu tư xđy dựng cơ bản; Câc dịch vụ đăo tạo khâc.
2.1.3.3. Đặc điểm về thị trường vă khâch hăng của Công ty TNHH Hêng kiểm toân AASC
Hiện nay, công ty có khoảng 2.000 khâch hăng trong đó khoảng 500 khâch hăng lă khâch hăng thường xuyín thuộc nhiều lĩnh vực trín khắp cả nước. Khâch
hăng của AASC rất đa dạng vă phong phú về loại hình, bao gồm hầu hết câc loại hình doanh nghiệp, tổ chức kinh tế tại Việt Nam. Câc loại hình khâch hăng của AASC bao gồm:
- Câc tập đoăn kinh tế; - Câc TCT Nhă nước;
- Câc Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoăi; - Câc Công ty cổ phần, câc công ty niím yết; - Câc Tổ chức tín dụng;
- Câc Doanh nghiệp tư nhđn, công ty TNHH;
- Câc Dự ân được tăi trợ bởi câc tổ chức tín dụng Quốc tế.
Ngoăi ra, AASC còn được câc tổ chức quốc tế lớn như Ngđn hăng thế giới (WB), Ngđn hăng phât triển Chđu  (ADB) chọn kiểm toân câc dự ân tăi trợ của mình tại Việt Nam bín cạnh 4 tổ chức kiểm toân quốc tế lớn nhất tại Việt Nam (Big Four) như Kiểm toân tăi chính dự ân - Giai đoạn 2 - Dự ân WB6 của WB năm 2014, Dự ân “Tăng cường kỹ năng nghề” của ADB năm 2014,...
2.1.3.4. Đội ngũ nhđn viín
Hiện nay đội ngũ nhđn viín của AASC có có hơn 470 cân bộ, kiểm toân viín, kỹ thuật viín, trợ lý kiểm toân, được đăo tạo đại học vă trín đại học chuyín ngănh tăi chính, ngđn hăng, kế toân vă kiểm toân ở trong nước vă ở nước ngoăi, trong đó có 88 Kiểm toân viín Việt Nam, 08 Hội viín ACCA, 03 Hội viín CPA Úc, 02 Hội viín CIMA, 01 chuyín gia người Hăn Quốc, 28 Thẩm định viín về giâ, 40 chuyín gia có chứng chỉ tư vấn thủ tục về Thuế vă hăng trăm cộng tâc viín bao gồm câc Giâo sư, Tiến sỹ, Kiểm toân viín, Thẩm định viín về giâ với kinh nghiệm vă chuyín môn dăy dạn, sđu sắc vă phong phú.
2.1.4. Đặc điểm tổ chức kiểm toân của Công ty TNHH TNHH Hêng kiểm toân AASC
2.1.4.1. Phương phâp tiếp cận
AASC sử dụng phương phâp tiếp cận BCTC theo khoản mục. Qua phương phâp năy, KTV có thể phđn chia cuộc kiểm toân thănh câc phần hănh thông qua việc nhóm từng chỉ tiíu hay một nhóm câc chỉ tiíu trín BCTC lại với nhau vă có sự
Nội dung Ref Ref chi tiết
Thông tin chung ^PF1 Từ PF11 đến PF14
Câc biín bản họp ^PF2 Từ PF21 đến PF24
Thông tin về tăi chính, kế toân ^PF3 Từ PF31 đến PF35
Thông tin về thuế ^PF4 Từ PF41 đến PF45
Thông tin về nhđn sự ^PF5 Từ PF51 đến PF54
Thông tin về hợp đồng ^PF6 Từ PF61 đến PF68
Thông tin về kiểm toân ^PF7 Từ PF71 đến PF74
Thông tin về Tập đoăn ^PF8 Từ PF81 đến PF84
liín hệ mang tính chu trình ví dụ doanh thu bân hăng với khoản phải thu khâch hăng, hăng tồn kho với giâ vốn vă phải trả người bân.
2.1.4.2. Ve tổ chức đoăn kiểm toân - Sơ đồ chung đoăn kiểm toân
Sơ đồ 2-2: Tổ chức đoăn kiểm toân tại AASC
(Nguồn: Phòng KSCL vă đăo tạo)
Chức năng vă nhiệm vụ từng câ nhđn trong đoăn kiểm toân:
Tổng Giâm đốc/ Phó Tổng Giâm đốc: lă thănh viín Ban Giâm đốc tham gia phụ trâch cuộc kiểm toân, lă người chịu trâch nhiệm chung về cuộc kiểm toân, vă ký bâo câo kiểm toân, trực tiếp liín lạc vă giao nhiệm vụ cho câc Trưởng (Phó) phòng kiểm toân, đồng thời chịu trâch nhiệm soât xĩt cuộc kiểm toân ở mức độ Công ty.
Trưởng (Phó) phòng kiểm toân: lă người chịu trâch nhiệm tổ chức cuộc kiểm toân, lập vă ký bâo câo kiểm toân. Trưởng (phó) phòng kiểm toân thiết kế chương trình kiểm toân, giao nhiệm vụ cho trưởng nhóm vă giâm sât trong suốt quâ trình từ lập kế hoạch, thực hiện kiểm toân vă kết thúc kiểm toân nhằm đảm bảo chất lượng cho cuộc kiểm toân, đồng thời có trâch nhiệm soât xĩt cuộc kiểm toân ở mức độ Phòng.
Trưởng nhóm kiểm toân: lă người lập kế hoạch, phđn công nhiệm vụ cho câc câ nhđn trong nhóm kiểm toân, trực tiếp bâo câo tình hình cuộc kiểm toân với Trưởng (phó) phòng kiểm toân. Trưởng nhóm được chọn thường lă kiểm toân viín có kinh nghiệm lđu năsm, có khả năng lênh đạo nhóm.
Kiểm toân viín vă câc trợ lý kiểm toân: lă thănh viín đoăn kiểm toân,có trâch nhiệm thực hiện kiểm toân theo nhiệm vụ được trưởng nhóm kiểm toân giao vă bâo câo
32
với trưởng nhóm. Trưởng nhóm vă kiểm toân viín, trợ lý kiểm toân thông thường sẽ tiếp xúc trực tiếp với khâch hăng vă lăm việc với khâch hăng.
2.1.4.3. Ve tổ chức hồ sơ kiểm toân
Trong quâ trình thực hiện cuộc kiểm toân, KTV của AASC đê tiến hănh sắp xếp tăi liệu, HSKT theo trình tự thích hợp, thuận tiện cho công tâc KSCL cuộc kiểm toân.
+ Mỗi một khâch hăng kiểm toân có một HSKT riíng, bao gồm 2 loại HSKT chung vă HSKT năm.
- Hồ sơ kiểm toân chung: lă hồ sơ chứa đựng câc thông tin chung về khâch hăng liín quan tới hai hay nhiều cuộc kiểm toân trong nhiều năm tăi chính của một khâch hăng. Việc nghiín cứu HSKT chung giúp câc KTV biết được những đặc điểm chung nhất của khâch hăng cùng những vấn đề đặc biệt liín quan đến khâch hăng để lập kế hoạch vă thực hiện kiểm toân 1 câch tốt nhất.
Nội dung Ref Ref chi tiết
BCTC vă BCKT đê phât hănh 1 1.01-1.03
Câc bâo câo dự thảo 2 2.01-2.03a
Hoăn tất vă soât xĩt 3 3.01-3.08, 3a, 3b,3c Dự thảo Lập kế hoạch vă kiểm soât 4 4.01-4.07
Tìm hiểu về khâch hăng 5 5.01-5.06
Câc vấn đề khâc 6 6.01-6.06
Tăi liệu trao đổi với khâch hăng 7 7.01-7.03
Chu trình Tham chiếu
A-Tăi sản A1-A4
B-Mua hăng B1-B6
C-Hăng tồn kho C1-C2
D-Đầu tư xđy dựng cơ bản D1-D3
E-Câc khoản phải trả E1-E4
F-Bân hăng F1-F3
G-Đầu tư tăi chính G1-G2
H-Nguồn vốn - Công nợ nội bộ H1-H6 I-Xâc định kết quả kinh doanh I1-I5
K-Câc vấn đề khâc K1-K5
(Nguồn: Tăi liệu kiểm toân nội bộ AASC)
- Hồ sơ kiểm toân năm: Lă HSKT chứa đựng câc thông tin về khâch hăng chỉ liín quan đến cuộc kiểm toân của một khâch hăng trong một năm tăi chính. HSKT năm lă cơ sở trực tiếp cho việc hình thănh ý kiến kiểm toân, đânh giâ chất lượng cuộc kiểm toân vă cung cấp hỗ trợ thông tin cho việc lập kế hoạch của cuộc kiểm toân năm sau.
Kết cấu hồ sơ kiểm toân năm gồm 3 phần:
1) Thông tin chung về cuộc kiểm toân: Bao gồm câc thông tin về khâch hăng, nhđn sự tham gia cuộc kiểm toân (tín, ký hiệu viết tắt), loại HSKT, ngăy lưu trữ...
33
2) Hồ sơ tổng hợp: bao gồm câc thông tin tổng hợp liín quan đến năm kiểm toân hiện hănh, câc nội dung được ký hiệu bằng chữ số, sắp xếp theo thứ tự từ 1-7.
Bảng 2-3: Kết cấu phần hồ sơ tổng hợp
(Nguồn: Tăi liệu kiểm toân nội bộ AASC)
3) Hồ sơ lăm việc: ghi lại quâ trình thực hiện kiểm toân BCTC của công ty khâch hăng đối với mỗi phần hănh cụ thể. Hồ sơ lăm việc được chia theo câc khoản mục kiểm toân được ký hiệu bằng chữ câi in hoa, sắp xếp theo chu trình.
Khoản mục Re
f Khoản mục f Re
A. Tăi sản F. Bân hăng
Tiền vă câc khoản tương đương tiền A1 Phải thu khâch hăng F1
Câc khoản phải thu khâc A2 Doanh thu bân hăng vă cung cấp dịch v F2
Chi phí trả trước A3 Giâ vốn hăng bân F3
Câc khoản ký quỹ, ký cược A4 G. Đầu tư tăi chính
B. Mua hăng vă thanh toân Câc khoản đầu tư tăi chính G1
Phải trả người bân B1 Giao dịch mua bân trâi phiếu Chính phủ G2
Chi phí phải trả B2 H. Nguồn vốn - Công nợ nội bộ
Câc khoản phải trả, phải nộp khâc B3 Câc khoản phải thu vă phải trả nội bộ H1
Dự phòng phải trả B4 Vốn đầu tư của chủ sở hữu H2
Chi phí bân hăng B5 Chính lệch đânh giâ lại tăi sản H3
Chi phí quản lý doanh nghiệp B6 Chính lệch tỷ giâ hối đoâi H4
C. Hăng tồn kho Câc quỹ H5
Hăng tồn kho C1 Nguồn vốn khâc H6
Giâ thănh vă chi phí SXKD dở dang C2 I. Xâc định kết quả kinh doanh
(Nguồn: Tăi liệu kiểm toân nội bộ AASC)
+ Sắp xếp hồ sơ
34
HSKT vă câc giấy lăm việc được sắp xếp một câch có hệ thống, theo từng chỉ mục theo nguyín tắc thống nhất như sau: Câc giấy lăm việc được trình băy vă sắp xếp theo trình tự từ tổng quât đến chi tiết, từ kết luận đến câc bằng chứng kiểm toân cụ thể. AASC quy định cụ thể trình tự sắp xếp giấy lăm việc như sau:
- Biểu tổng hợp số liệu
- Câc vấn đề phât sinh trong cuộc kiểm toân - Câc bút toân đề nghị điều chỉnh
- Chương trình kiểm toân
- Kiểm tra hệ thống kiểm soât nội bộ - Giấy lăm việc phđn tích
- Giấy lăm việc về số dư - Giấy lăm việc về số phât sinh
- Câc giấy tờ lăm việc vă tăi liệu khâc. + Đânh tham chiếu
Câc tăi liệu vă giấy tờ lăm việc phải đânh tham chiếu rõ răng. Phần tổng hợp chung trong nội dung HSKT được đânh ký hiệu bằng số thứ tự. Câc phần hănh kiểm toân chi tiết được ký hiệu bằng cả chữ câi vă số thứ tự như sau:
D. Đầu tư xđy dựng cơ bản Xâc định kết quả kinh doanh I1____
Tăi sản cố định D1 Thuế thu nhập doanh nghiệp I2____
Chi phí xđy dựng cơ bản dở dang D2 Doanh thu vă chi phí hoạt động TC I3____
Bất động sản đầu tư D3 Thu nhập khâc vă chi phí khâc I4____
E. Câc khoản phải trả Lêi trín cổ phiếu vă lêi suy giảm I5____
Vay vă nợ E1 K. Câc vấn đề khâc
Thuế, câc khoản phải nộp Nhă nước E2 Câc chỉ tiíu ngoăi Bảng cđn đối kế toân K1
Phải trả người lao động E3 Tăi sản, nợ tiềm tăng vă câc cam kết K2
Quỹ phât triển khoa học công nghệ E4 Giao dịch với câc bín liín quan K3
Thông tin về bộ phận K4
Bâo câo lưu chuyển tiền tệ K5
(Nguồn: Tăi liệu kiểm toân nội bộ AASC)
- Đânh tham chiếu dọc: lă việc đânh tham chiếu nhằm mục đích xâc định thứ tự câc giấy tờ lăm việc trong từng khoản mục:
+ Tham chiếu được đânh ở góc trín bín phải theo chiều dọc của giấy lăm việc. + Câc trang giấy lăm việc bình thường được đânh tham chiếu: kí hiệu tham chiếu của khoản mục bằng chữ câi vă số thứ tự, ví dụ: A1, A2...
+ Câc trang Tổng hợp, trang Kết luận kiểm toân, Đối chiếu, Chương trình, KSNB, Phđn tích, Số dư, Số phât sinh, Khâc lần lượt được đânh tham chiếu câc đuôi từ 1x đến 9x. Ví dụ: A11, A12, ..., A19.
- Đânh tham chiếu chĩo: lă việc nhằm mục đích đối chiếu số liệu giữa câc giấy tờ lăm việc:
+ Câc số liệu được chi tiết đến trang sau sẽ được đânh tham chiếu đến trang chi tiết ở phía dưới, bín phải. Câc số liệu được tổng lín câc trang phía trước sẽ được đânh tham chiếu đến câc trang tổng hợp phía trín, bín trâi.
+ Câc thủ tục có trong chương trình kiểm toân nhưng không thực hiện được thì được ghi ký hiệu N/A vă ghi lý do không thể thực hiện.
+ Số liệu trong phần ý kiến kết luận lă số liệu trước kiểm toân được tham chiếu đến trang giấy lăm việc thực hiện thủ tục đối chiếu số liệu tổng hợp. Câc phât hiện vă kiến nghị trình băy trín trang kết luận được tham chiếu tới câc trang giấy lăm việc đê ghi lại câc phât hiện vă cơ sở của câc kiến nghị.
- Câc ký hiệu phổ biến:
Soât xĩt cấp 4 ---'---r---Ti
Phòng kiểm soât chất lượng
Ag: khớp với số liệu trín bảng cđn đối kế toân, bâo câo kết quả kinh doanh năm được kiểm toân.
Ly: khớp với số liệu trín BCTC năm trước
S : Chứng từ gốc lăm căn cứ ghi sổ lă hợp lý ^ : Kiểm tra cộng dọc đúng
> : Kiểm tra cộng ngang đúng
2.1.4.4. Ve kiểm soât chất lượng hoạt động kiểm toân tại AASC
Công ty TNHH Hêng Kiểm toân AASC luôn đặt chất lượng của câc hợp đồng dịch vụ lín hăng đầu, vì vậy việc kiểm soât chất lượng đối với công việc kiểm toân Bâo câo tăi chính được đặc biệt lưu tđm. Một cuộc kiểm toân thông thường có 3 giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toân, Thực hiện kế hoạch kiểm toân vă Kết thúc kiểm toân; từ đó cũng đi kỉm với 3 giai đoạn tương ứng của kiểm soât chất lượng hoạt động kiểm toân Bâo câo tăi chính của Công ty.
a. Kiểm soât chất lượng trong giai đoạn Lập kế hoạch kiểm toân.
Kiểm soât chất lượng trong giai đoạn năy được thực hiện bởi Trưởng nhóm kiểm toân vă được soât xĩt bởi lênh đạo phòng, thường lă câc Trưởng (phó) phòng, vă phí duyệt bởi thănh viín Ban Tổng giâm đốc phụ trâch cuộc kiểm toân đó.
Ở giai đoạn Lập kế hoạch năy, kiểm soât chất lượng lă quâ trình đânh giâ khâch hăng thông qua việc đânh giâ rủi ro kiểm toân vă câc phương phâp tiếp cận với rủi ro kiểm toân được đânh giâ, đồng thời lă câc trao đổi giữa với nhóm kiểm toân về câc rủi ro.
Hêng kiểm toân đê xđy dựng câc chính sâch vă thủ tục về việc chấp nhận, duy trì quan hệ khâch hăng vă câc hợp đồng dịch vụ có thể để có sự đảm bảo hợp lý rằng công ty sẽ chấp nhận hoặc duy trì quan hệ khâch hăng vă câc hợp đồng dịch vụ nếu công ty:
- Có đủ năng lực chuyín môn vă khả năng để thực hiện hợp đồng dịch vụ, bao gồm thời gian vă câc nguồn lực cần thiết.
- Có thể tuđn thủ chuẩn mực vă câc quy định đạo đức nghề nghiệp có liín quan. - Đê xem xĩt tính chính trực của đơn vị được kiểm toân vă không có thông tin năo lăm cho Công ty kết luận rằng đơn vị được kiểm toân thiếu tính chính trực.
b. Kiểm soât chất lượng trong giai đoạn thực hiện kiểm toân.