Sau khi hoăn thănh những thủ tục kiểm toân, KTV cần phải thực hiện câc bước trong khđu kết thúc kiểm toân. Đầu tiín, trưởng nhóm KTV kiểm tra vă đânh
giâ lại toăn bộ công việc kiểm toân đê thực hiện nhằm đảm bảo rằng kế hoạch kiểm toân được thực hiện một câch hiệu quả, xem xĩt ý kiến của câc KTV có chính xâc, đầy đủ cơ sở hay không vă đê đạt được mục tiíu kiểm toân chưa. Sau đó,KTV xem xĩt câc sự kiện phât sinh sau ngăy lập BCTC. Cuối cùng, lập bâo câo kiểm toân với nội dung chủ yếu lă ý kiến nhận xĩt của KTV về mức độ tin cậy của BCTC đê được kiểm toân. Dựa trín câc bằng chứng kiểm toân thu thập được cùng với những hiểu biết về hoạt động của đơn vị, KTV soât xĩt, đânh giâ vă đưa ra ý kiến về khoản mục phải thu khâch hăng trong BCTC của đơn vị có trình băy trung thực, hợp lý không; có phù hợp với câc quy định hiện hănh vă yíu cầu của phâp luật không...
Có 4 loại bâo câo kiểm toân như sau:
- Bâo câo chấp nhận toăn bộ: KTV chấp nhận toăn bộ câc thông tin được kiểm toân trín tất cả câc khía cạnh trọng yếu. Ý kiến chấp nhận toăn phần không có nghĩa lă BCTC được kiểm toân hoăn toăn đúng mă có thể có sai sót nhưng sai sót không trọng yếu hoặc có trọng yếu nhưng đê được điều chỉnh theo ý kiến của KTV.
- Bâo câo chấp nhận từng phần: KTV đưa ra ý kiến chỉ chấp nhận từng phần đối với những thông tin được kiểm toân, bín cạnh đó còn những thông tin chưa chấp nhận. Phần chưa chấp nhận năy có thể ở dạng tùy thuộc hoặc dạng loại trừ.
- Bâo câo băy tỏ ý kiến trâi ngược: KTV băy tỏ ý kiến không chấp nhận đối với câc thông tin được kiểm toân.
- Bâo câo từ chối đưa ý kiến nhận xĩt: KTV từ chối băy tỏ ý kiến nhận xĩt đối với câc thông tin được kiểm toân do phạm vi kiểm toân bị giới hạn nghiím trọng hoặc câc tăi liệu quâ mập mờ, không rõ răng khiến KTV không thể tiến hănh kiểm toân theo chương trình đê định.
Ngoăi việc lập bâo câo kiểm toân, KTV còn soạn thảo “Thư quản lý” nếu đơn vị yíu cầu. Nội dung của “Thư quản lý” lă câc kiến nghị của KTV nhằm giúp đơn vị trânh được những sai sót trọng yếu khi thực hiện nhữngcông việc liín quan đến khoản mục phải thu khâch hăng cũng như góp phần hoăn thiện hệ thốngquản lý vă hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị. Cuối cùng, KTV cần sắp xếp câc tăi liệu, giấy tờ liín quan đến cuộc kiểm toân để hình thănh hồ sơ kiểm toân.
KẾT LUẬN CHƯƠNG 1
Chương 1 đê chỉ ra những lý luận cơ bản về khoản mục phải thu khâch hăng; về ý nghĩa; mục tiíu của kiểm toân khoản mục phải thu khâch hăng. Đồng thời cũng đưa ra được tổng quât quy trình kiểm toân khoản mục phải thu khâch hăng trong kiểm toân BCTC do câc công ty kiểm toân thực hiện. Từ đó, chương 2 của khóa luận sẽ đi sđu văo thực trạng kiểm toân khoản mục phải thu khâch hăng do công ty TNHH Hêng kiểm toân AASC thực hiện, từ đó đưa ra những đânh giâ về câc mặt ưu, nhược điểm của quy trình kiểm toân đó.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TOÂN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÂCH HĂNG TRONG KIỂM TOÂN BÂO CÂO TĂI CHÍNH DO
CÔNG TY TNHH HÊNG KIỂM TOÂN AASC THỰC HIỆN 2.1. Giới thiệu chung về Công ty TNHH Hêng kiểm toân AASC
2.1.1. Sự hình thănh vă phât triển của Công ty TNHH Hêng kiểm toân AASCCông ty TNHH Hêng kiểm toân AASC Công ty TNHH Hêng kiểm toân AASC
Tín giao dịch: AASC (AASC Auditing Firm Company Limited) Trụ sở chính: Số 01 Lí Phụng Hiểu, Hoăn Kiếm, Hă Nội
Điện thoại: (84.4) 3824 1990 Fax: (84.4) 3825 3973 Email: aasc@aasc.com.vn Website: www.aasc.com.vn
Công ty TNHH Hêng Kiểm toân AASC - Thănh viín HLB Quốc tế tại Việt Nam - Mạng lưới Quốc tế câc Hêng Kiểm toân vă Tư vấn Quản trị chuyín nghiệp, lă một trong hai tổ chức hợp phâp lớn đầu tiín vă lớn nhất ở Việt Nam hoạt động trong lĩnh vực Kiểm toân, Kế toân vă Tư vấn tăi chính, Tư vấn thuế vă Xâc định giâ trị doanh nghiệp. Hiện nay, AASC có trụ sở chính đặt tại Hă Nội, chi nhânh tại TP Hồ Chí Minh vă chi nhânh tại Quảng Ninh.
Sau gần 2 năm hoạt động, với yíu cầu đổi mới hệ thống quản lý nền kinh tế quốc dđn, thím văo đó lă sự lớn mạnh về năng lực hoạt động nghiệp vụ, Bộ trưởng Bộ Tăi Chính đê ra Quyết định số 238TC/TCCB ngăy 27/01/1993 thănh lập lại Công ty vă Quyết định số 639/TC/QĐ/TCCB ngăy 14/09/1993 đổi tín Công ty thănh Công ty Tư vấn Tăi chính Kế toân vă Kiểm toân - AASC.
Quâ trình hoạt động của công ty có thể chia lăm 3 giai đoạn: a. Giai đoạn 1: từ 01-04-1991 đến thâng 8-1993
Ngăy 13/5/1991, theo quyết định số 164/TC/QĐ/TCCB của Bộ trưởng Bộ Tăi Chính, công ty AASC chính thức được thănh lập với tín công ty lă Công ty Dịch vụ kế toân.
Trong giai đoạn mới thănh lập năy, công ty hầu hết chỉ cung cấp câc dịch vụ kế toân, cụ thể:
- Hướng dẫn câc DN âp dụng đúng chế độ tăi chính kế toân của Nhă nước cho phù hợp với từng loại DN
- Giúp câc DN xđy dựng vă hoăn thiện câc mô hình tổ chức bộ mây kế toân vă tổ chức công tâc kế toân...
b. Giai đoan 2: từ 14-9-1993 đến thâng 9-2007
Ngăy 14-9-1993 Bộ trưởng Bộ tăi chính đê ra quyết định số 639/TC/QĐ/TCCB, đổi tín thănh Công ty Dịch vụ tư vấn tăi chính kế toân vă kiểm toân (AASC) với tín giao dịch quốc tế lă Auditing and Accounting Financial Consulting Service Company với tổng số vốn ban đầu gần 300 triệu đồng.
Để đâp ứng nhu cầu về kế toân vă kiểm toân đang phât triển mạnh mẽ, công ty đê không ngừng mở rộng :
Thâng 3-1992, công ty thănh lập chi nhânh đầu tiín ở Tp Hồ Chí Minh, vă đến thâng 3-1995, được sự cho phĩp của Bộ tăi chính, chi nhânh năy đê tâch ra khỏi AASC vă thănh lập công ty tư vấn Tăi chính kế toân vă Kiểm toân Săi Gòn AFC. Ngăy 13-3-1997, công ty thănh lập văn phòng đại diện ở Tp Hồ Chí Minh vă đến thâng 5-1998 công ty đê nđng cấp văn phòng đại diện thănh chi nhânh.
Thâng 4 năm 2005, AASC chính thức trở thănh hội viín Hội kiểm toân viín hănh nghề Việt Nam.
Thâng 7 năm 2005, AASC gia nhập tổ chức kế toân vă kiểm toân quốc tế INPACT vă trở thănh đại diện cho INPACT quốc tế tại Việt Nam. Đđy cũng lă đânh dấu cho quâ trình hội nhập của AASC với văn hóa, kiểm toân mang tầm cỡ quốc tế. c. Giai đoạn 3: Từ thâng 9-2007 đến nay
AASC đê chuyển đổi từ DN Nhă nước thuộc Bộ tăi chính sang công ty TNHH 2 thănh viín trở lín văo ngăy 01-9-2007 vă vẫn lă một trong 6 công ty kiểm toân hoạt động tại Việt Nam có doanh thu hăng năm, có hệ thống khâch hăng vă có số lượng KTV vă nhđn viín lớn nhất hiện nay. Trong suốt 23 năm hoạt động, dù dưới hình thức DN Nhă nước hay công ty TNHH, tôn chỉ hoạt động của AASC vẫn luôn lă cung cấp những dịch vụ có chất lượng cao nhất vì lợi ích hợp phâp của khâch hăng.
Năm 2011, AASC đê chính thức trở thănh thănh viín của HLB quốc tế. Hiện tại, HLB vẫn lă một thương hiệu vững chắc cho nền tảng dịch vụ mă AASC đang cung cấp vă hứa hẹn lă một hướng đi đúng đắn cho công ty trong tương lai.
Năm 2012 vă 2013, được Ủy ban Chứng khoân Nhă nước cấp phĩp kiểm toân câc doanh nghiệp niím yết, thím văo đó lă sự tin tưởng của Ngđn hăng Nhă nước khi cấp phĩp cho AASC được kiểm toân câc tổ chức tín dụng; với sự tin tưởng của cộng đồng, AASC cùng với câc công ty kiểm toân thuộc nhóm Big 4 lă số ít công ty kiểm toân thường được chịu trâch nhiệm kiểm toân câc dự ân được tăi trợ bởi câc tổ chức quốc tế như Ngđn hăng Thế giới (WB), Ngđn hăng phât triển Chđu Â.
Đến cuối năm 2013, công ty Dịch vụ tư vấn tăi chính kế toân vă kiểm toân (AASC) đê đổi tín thănh công ty TNHH Hêng Kiểm toân AASC vă đê có tầm nhìn chiến lược cho thời gian phât triển 10 năm kế tiếp với mục tiíu sânh ngang câc công ty kiểm toân quốc tế lớn đang hoạt động tại Việt Nam.
2.1.2. Cơ cấu, bộ mây tổ chức của Công ty TNHH Hêng kiểm toân AASC
Sơ đồ 2-1: Sơ đồ tổ chức bộ mây AASC
(Nguồn: Phòng KSCL vă đăo tạo)
Chức năng, nhiệm vụ cụ thể của câc phòng ban như sau: a) Hội đồng thănh viín
Hội đồng thanh viín có gồm 34 thănh viín, lă cơ quan quyết định cao nhất của công ty. Hội đồng thănh viín quyết định chiến lược phât triển vă kế hoạch kinh
Phòng nghiệp vụ Đặc điểm khâch hăng/ dịch vụ cung cấp
Phòng Dịch vụ đầu tư nước ngoăi 1
Câc tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoăi (Kiểm toân BCTC)
doanh hăng năm của công ty, thực hiện câc quyền vă nghĩa vụ khâc theo quy định, quy chế công ty.
Chủ tịch Hội đồng thănh viín (Ông Ngô Đức Đoăn): lă người đại diện cho công ty, chịu trâch nhiệm trước phâp luật, đồng thời lă người triệu tập vă chủ trì cuộc họp Hội đồng thănh viín hoặc tổ chức việc lấy ý kiến câc thănh viín, giâm sât việc thực hiện câc quyết định của Hội đồng thănh viín; thay mặt Hội đồng thănh viín ký câc quyết định của Hội đồng thănh viín.
b) Ban Tổng giâm đốc
+ Tổng giâm đốc: Nhiệm vụ chính của TGĐ lă tổ chức thực hiện câc quyết định của Hội đồng thănh viín, quyết định câc vấn đề liín quan đến hoạt động kinh doanh hăng ngăy của công ty vă tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh vă phương ân đầu tư của công ty. Lă người đại diện cho công ty, chịu trâch nhiệm trước phâp luật.
+ Phó TGĐ: Có nhiệm vụ tư vấn cho TGĐ về việc điều hănh hoạt động của công ty cũng như điều hănh trực tiếp một số lĩnh vực hoạt động theo sự uỷ quyền của TGĐ.
c) Ban Kiểm soât
Ban kiểm soât trực thuộc Hội đồng thănh viín, có vai trò soât xĩt mọi hoạt động trong công ty. Ban kiểm soât chịu trâch nhiệm trước Hội đồng thănh viín.
d) Ban Thư ký
Ban Thư ký chịu trâch nhiệm giúp đỡ Ban TGĐ thực hiện công việc trong công ty; phụ trâch câc công việc nhận, chuyển vă bảo quản hồ sơ, công văn, tăi liệu; soạn thảo câc văn bản, lín lịch lăm việc, chuẩn bị, tổ chức câc cuộc họp, gặp gỡ với câc phòng ban vă đối tâc.
e) Phòng Tổng hợp
Lă bộ phận hỗ trợ cho Ban TGĐ trong việc quản lý vă chỉ đạo tổ chức, thực hiện toăn bộ công việc hănh chính, văn thư, lưu trữ, phât hănh bâo câo trong công ty, chi nhânh vă văn phòng đại diện; thực hiện công tâc quản trị văn phòng, tổ bảo vệ, tổ vệ sinh tạp vụ, bộ phận kế toân vă bộ phận lễ tđn của công ty. Phòng tổng hợp cũng lă bộ phận thiết lập hệ thống theo dõi vă quản lý nhđn viín, hồ sơ cân bộ của công ty, chịu trâch nhiệm giâm sât, thực hiện quy chế nhđn viín trong toăn công ty.
f) Phòng Kiểm soât chất lượng vă đăo tạo
28
Phòng KSCL vă đăo tạo có chức năng xđy dựng kế hoạch, triển khai thực hiện vă giâm sât kết quả thực hiện đối với câc chương trình đăo tạo nằm trong kế hoạch đăo tạo dăi hạn vă chương trình đăo tạo hăng năm của công ty. Ngoăi ra, phòng KSCL vă đăo tạo thực hiện KSCL, thông qua vă soât xĩt đối với câc BCTC của câc công ty đại chúng theo quy định.
g) Câc phòng nghiệp vụ
AASC có 10 phòng nghiệp vụ tại trụ sở chính ở Hă Nội. Mỗi phòng đều có sự chuyín môn hóa về loại hình dịch vụ cung cấp hướng tới đối tượng khâch hăng đặc thù riíng.
Phòng Dịch vụ đầu tư
nước ngoăi 2 Câc tổ chức kinh tế có vốn đầu tư nước ngoăi (Kiểm toân dựân) Phòng Kiểm toân 1 Câc ngđn hăng, tổ chức tín dụng
Phòng Kiểm toân 2
Câc doanh nghiệp thương mại, câc doanh nghiệp niím yết, câc công ty chứng khoân
Phòng Kiểm toân 3 Câc doanh nghiệp có vốn Nhă nước
Phòng Kiểm toân 5 Câc Doanh nghiệp niím yết, thường lă câc công ty xđy dựng Phòng Kiểm toân 6 Câc Tập đoăn, Tổng công ty lớn
Phòng Kiểm toân 7
Thẩm định giâ cho câc doanh nghiệp niím yết đại chúng, doanh nghiệp Nhă nước
Phòng Kiểm toân dự ân Kiểm toân câc dự ân Chính phủ vă phi chính phủ Phòng Kiểm toân
XDCB
Kiểm toân câc hạng mục công trình, bâo câo quyết toân vốn đầu tư XDCB
(Nguồn: Phòng KSCL vă đăo tạo)
h) Câc chi nhânh TP. Hồ Chí Minh vă Quảng Ninh
Cơ cấu tổ chức tại mỗi chi nhânh tương tự với cơ cấu tổ chức tại trụ sở chính, đứng đầu lă Giâm đốc chi nhânh. Câc chi nhânh chủ yếu thực hiện cung cấp câc dịch vụ trong khu vực của mình. Trong quâ trình hoạt động, thường xuyín có sự hỗ
trợ lẫn nhau giữa trụ sở chính vă chi nhânh công ty cả về chuyín môn, nghiệp vụ vă nguồn nhđn lực.
2.1.3. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của Công ty TNHH Hêng kiểm toân AASC2.1.3.1. Mục tiíu hoạt động, phương chđm phât triển 2.1.3.1. Mục tiíu hoạt động, phương chđm phât triển
Mục tiíu hoạt động của AASC lă độc lập, trung thực, minh bạch để cung cấp câc dịch vụ tốt nhất, đảm bảo quyền lợi hợp phâp cao nhất cho khâch hăng trong công tâc quản lý kinh tế tăi chính vă điều hănh hoạt động sản xuất kinh doanh.
AASC luôn đảm bảo chất lượng dịch vụ trong mọi lĩnh vực với phương chđm dịch vụ lă: Độc lập, hiệu quả vă bảo mật tuđn theo câc qui định của Nhă nước Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toân Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toân quốc tế được chấp nhận tại Việt Nam đặt trín tiíu chí hăng đầu lă sự hăi lòng của khâch hăng.
2.1.3.2. Câc lĩnh vực dịch vụ cung cấp
Vơi đôi ngu can bô, chuyín gia co chđt lượng hang đđu trín cac lĩnh vực tư vđn, tai chính kí toan, kiím toan, tăi chính, thuí, quan tri doanh nghiíp, đao tạo, hiện nay Công ty TNHH Hêng kiểm toân AASC đang cung cđp cac dịch vu chĩnh sau:
- Dịch vụ kiểm toân: Kiểm toân BCTC; Kiểm toân hoạt động vă kiểm toân tuđn thủ; Kiểm toân thông tin tăi chính, Kiểm toân bâo câo quyết toân vốn đầu tư hoăn thănh; câc dịch vụ bảo đảm khâc.
- Dịch vụ kế toân: Ghi sổ kế toân, lập BCTC, lập Bâo câo quyết toân vốn đầu tư; Xđy dựng câc mô hình tổ chức bộ mây kế toân vă tổ chức công tâc kế toân; Chuyển đổi bâo câo theo IFRS.
- Dịch vụ tư vấn: Tư vấn tăi chính; Tư vấn kế toân thuế, đầu tư vă xđy dựng; Tư vấn quản trị doanh nghiệp; Tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp.
- Dịch vụ thẩm định giâ: Thẩm định giâ tăi sản; Xâc định giâ trị doanh nghiệp; Giâm định tăi chính, kế toân.
- Dịch vụ đăo tạo: Bồi dưỡng, cập nhật kiến thức tăi chính, kế toân, kiểm toân vă Thuế; Đăo tạo về đầu tư xđy dựng cơ bản; Câc dịch vụ đăo tạo khâc.
2.1.3.3. Đặc điểm về thị trường vă khâch hăng của Công ty TNHH Hêng kiểm toân AASC
Hiện nay, công ty có khoảng 2.000 khâch hăng trong đó khoảng 500 khâch hăng lă khâch hăng thường xuyín thuộc nhiều lĩnh vực trín khắp cả nước. Khâch
hăng của AASC rất đa dạng vă phong phú về loại hình, bao gồm hầu hết câc loại hình doanh nghiệp, tổ chức kinh tế tại Việt Nam. Câc loại hình khâch hăng của AASC bao gồm:
- Câc tập đoăn kinh tế; - Câc TCT Nhă nước;
- Câc Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoăi; - Câc Công ty cổ phần, câc công ty niím yết; - Câc Tổ chức tín dụng;
- Câc Doanh nghiệp tư nhđn, công ty TNHH;
- Câc Dự ân được tăi trợ bởi câc tổ chức tín dụng Quốc tế.
Ngoăi ra, AASC còn được câc tổ chức quốc tế lớn như Ngđn hăng thế giới (WB), Ngđn hăng phât triển Chđu  (ADB) chọn kiểm toân câc dự ân tăi trợ của