HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐÔNG Á[.]
KHÁI QUÁT NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐÔNG Á
Khái quát những vấn đề chung và đặc điểm của Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á
1.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty a Thông tin công ty
Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐÔNG Á- AEA.
Tên tiếng anh: EASTERN ASIA AUDITING COMPANYLIMITED
Tên cũ: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Việt Nam – VNAudit
Tên giao dịch: AEA AUDIT CO.,LTD
Tình trạng hoạt động: Đang hoạt động (đã được cấp GCN ĐKT)
Địa chỉ: số 22 Phó Đức Chính, Phường Trúc Bạch, quận Ba Đình, Hà Nội.
Hình thức sở hữu vốn: Công ty TNHH
Mô hình tổ chức: AEA có cơ cấu tổ chức gồm trụ sở chính, văn phòng giao dịch và 4 văn phòng công ty tại Thành phố Hà Nội Văn phòng công ty do Tổng Giám đốc trực tiếp quản lý và điều hành, chịu trách nhiệm cho toàn bộ hoạt động của cả Công ty.
Các văn phòng kiểm toán I,II,III và IV đều nằm tại Thành phố Hà Nội, có hoạt động trong các lĩnh vực tài chính, kế toán và kiểm toán Mỗi văn phòng đều nằm dưới sự điều hành của các Phó Giám đốc theo quy chế hoạt động tổ chức của mỗi văn phòng, dưới quyền là các Kiểm toán viên và Trợ lý kiểm toán.
Các chi nhánh của công ty có mối quan hệ chặt chẽ với nhau và chịu sự quản lý của Tổng giám đốc Định kỳ hàng tuần, các chi nhánh báo cáo lại các công việc cho Tổng giám đốc
Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức của công ty
SVTH: Hoàng Phương Thảo 4 Lớp: K19KTB Văn phòng kiểm toán I Văn phòng kiểm toán II
(Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á) b Sơ lược về quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á được thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp Tháng 5 năm 2003, Công ty được Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cho phép thành lập theo Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0103002195 với tên giao dịch là: Công ty CP Kiểm toán và Tư vấn Việt Nam - VNAudit Đến năm 2005, Chính phủ quy định các doanh nghiệp Kiểm toán không có loại hình là Công ty Cổ phần, theo đó đến T3/2006, Công ty đã chính thức đổi lại thành mô hình công ty TNHH và được Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội cho phép thành lập theo Giấy phép kinh doanh số 0102025584 ngày 27/3/20006 với tên giao dịch là Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn VN – VNAudit Đến ngày 20/11/2009 Công ty đổi tên thành Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á
1.1.2 Chức năng nhiệm vụ và ngành nghề kinh doanh chính a Chức năng
Chức năng hoạt động của công ty chủ yếu là kiểm toán BCTC, tư vấn tài chính hay kế toán Ngoài ra, theo yêu cầu khách hàng, công ty còn thực hiện kiểm toán tuân thủ, kiểm toán quyết toán công trình hay kiểm toán hoạt động doanh nghiệp b Các loại hình dịch vụ của Công ty cung cấp
Dịch vụ kiểm toán và đảm bảo: Đây là dịch vụ chủ chốt của công ty Trong các dịch vụ kiểm toán mà AEA cung cấp, dịch vụ kiểm toán BCTC theo luật định và dịch vụ quyết toán vốn đầu tư, quyết toán vốn xây dựng cơ bản hoàn thành.
Dịch vụ tư vấn tài chính: Dịch vụ tư vấn tài chính của AEA gồm: Tư vấn hoạch định, triển khai kế hoạch kinh doanh,…
Dịch vụ tư vấn thuế: Dịch vụ tư vấn thuế của AEA gồm: Dịch vụ lập từ khai thuế GTGT hàng tháng và lập quyết toán thuế năm; lập quyết toán và nộp thuế,…
Dịch vụ định giá tài sản và xác định giá trị doanh nghiệp: Các dịch vụ bao gồm: Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp cho mục đích cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước; Dịch vụ xác định giá trị doanh nghiệp cho mục đích sát nhập;…
Dịch vụ kế toán: Các dịch vụ kế toán AEA cung cấp bao gồm: Hướng dẫn, cập nhật, thực hiện ghi chép sổ sách kế toán, hoạch toán kế toán, lập các Báo cáo tài chính, Báo cáo thuế,…
Dịch vụ đào tạo: Các dịch vụ đào tạo gồm: Đào tạo, hướng dẫn áp dụng các chuẩn mực kế toán Việt Nam và quốc tế; Tổ chức các khóa đào tạo, cấp nhật các luật thuế tại Việt Nam,… c Đội ngũ nhân sự
Công ty có tổng số cán bộ nhân viên là 67 người, trong đó:
- Kiểm toán viên quốc gia: 6 người
AEA là Công ty có đội ngũ nhân viên dày dặn kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính, kế toán và kiểm toán, đã từng giữ các vị trí quan trọng trong các công ty kiểm toán lớn, từng làm việc trong các cơ quan quản lý doanh nghiệp Nhà nước và đã được đào tạo tại Việt Nam và nước ngoài.
1.1.3 Đặc điểm bộ máy tổ chức của công ty a Sơ đồ tổ chức
Công ty AEA thuộc loại hình “Công ty TNHH” được các thành viên là KTV và Pháp nhân tham gia góp vốn hoạt động Hội đồng thành viên là cơ quan cao nhất của Công ty đưa ra các chiến lược kinh doanh và hoạt động của Công ty
Sơ đồ 1.2: Bộ máy tổ chức Công ty
SVTH: Hoàng Phương Thảo 6 Lớp: K19KTB
Giám đốc BTổng Giám đốcChủ tịch hội đồng thành viên
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Hoàng Thị Hồng Vân
(Nguồn: Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á) b Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
Tổng Giám đốc Công ty và các Phó Tổng Giám đốc do Chủ tích Hội đồng thành viên xem xét bổ nhiểm Tổng Giám đốc là người chịu trách nhiệm điều hành toàn bộ hoạt động của Công ty Các Phó Tổng Giám Đốc là người giúp việc cho Tổng Giám Đốc hoặc được Tổng Giám Đốc ủy quyền giải quyết các vấn đề hoạt động của Công ty Tổng Giám đốc trực tiếp điều hành văn phong Công ty Văn phòng Công ty bao gồm các phòng ban sau:
Phòng nghiệp vụ là phòng chuyên cung cấp dịch vụ dịch vụ Kiểm toán Báo cáo tài chính và các dịch vụ tài chính khác, đứng đầu là trưởng phòng chịu trách nhiệm phân công, điều hành phòng và soát chất lượng dịch vụ kiểm toán.
Phòng Kiểm toán đầu tư đứng đầu là trường phòng chịu trách nhiệm tổ chức và điều hành phòng cung cấp dịch vụ BCKT quyết toán công trình hoàn thành và các dịch vụ liên quan đến xây dựng cơ bản, quản lý chất lượng công việc và nhân sự.
Phòng kế toán đứng đầu là Kế toán trưởng chịu trách nhiểm tổ chức công tác kế toán và hoạch toán kế toán cho toàn Công ty.
Quy trình kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán Đông Áthực hiện
1.2.1 Quy trình kiểm toán BCTC chung
Mục tiêu kiểm toán chung:
Qua việc thực hiện kiểm toán, KTV phải xác định xem các thông tin trên BCTC của khách hàng có phản ánh một cách trung thực, hợp lý tình hình tài chính cũng như kết quả hoạt động kinh doanh hay không; đồng thời các BCTC, thông tin tài chính có được lập trên cơ sở các chế độ tài chính, kế toán hiện hành của Bộ Tài chính và các chế độ và chuẩn mực có được áp dụng một cách nhất quán không.
Về việc vi phạm kiểm toán, các BCTC được kiểm toán gồm có: Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Lưu chuyển tiền tệ và Thuyết minh báo cáo tài chính.
Tổ chức quy trình thực hiện cuộc kiểm toán báo cáo tài chính
Sơ đồ 1.3: Quy trình kiểm toán BCTC chung tại AEA
Kết luận kiểm toán và lập BCTC:
- Lập bảng tổng hợp kết quả kiểm toán
- Thu thập thư giải trình của Ban Giám đốc Công ty
- Soát xét sự kiện sau ngày phát hành BCTC
- Hoàn thiện hồ sơ kiểm toán
- Đánh giá kết quả và chất lượng của kiểm toán
Các hoạt động sau kiểm toán:
- Đánh giá kết quả, chất lượng cuộc kiểm toán
- Giải quyết các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc ký Báo cáo kiểm toán
- Thử nghiệm cơ bản (thủ tục phân tích và kiểm tra chi tiết)
Lập chương trình kiểm toán chi tiết
- Thu thập thông tin cơ sở, thông tin về nghĩa vị pháp lý của khách hàng
- Nghiên cứu hệ thống KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát
Lập KH kiểm toán tổng thể
Lập kế hoạch kiểm toán chiến lược (đối với khách hàng có quy mô lớn, tính chất phức tạp, địa bàn rộng hoặc kiểm toán BCTC nhiều năm Đánh giá kiểm soát và xử lý các rủi ro kiểm toán:
- Lựa chọn nhóm kiểm toán
- kí hợp đồng kiểm toán
Tiếp cận khách hàng và kí hợp đồng kiểm toán
1.2.2 Quy trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Để tránh những rủi ro đáng tiếc đối với uy tín của KTV cũng như của Công ty kiểm toán, Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á thực hiện quy trình kiểm soát chất lượng chặt chẽ trước khi phát hành báo cáo kiểm toán Hệ thống kiểm soát chất lượng của công ty thông qua ba cấp: cấp Kiểm toán viên, cấp Trưởng phòng, cấpBan Giám đốc.
THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐÔNG Á
Nhận xét về quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á
AEA là Doanh nghiệp hoạt động ngành nghề kiểm toán với thâm niên lâu đời. Bởi vậy, thời điểm kiểm toán các khoản mục nói chung và khoản mục Nợ phải thu khách hàng nói riêng đều được hoàn thiện theo một hệ thống nhất, cụ thể theo đúng chuẩn mực Từ đó, Các KTV hoàn thành công việc thận trọng và nghiêm túc các quy định để hoàn thành công việc.
- Giai đoạn tiếp cận khách hàng: Công ty đã hoàn thành tốt và thận trọng ngay từ bước đầu tiên nhằm mục đích tìm hiểu rõ đối tượng khách hàng, mức độ rủi ro Từ đó, đánh giá có chấp nhận khách hàng hay không? Nếu có thì tạo cơ sở để xây dựng kế hoạch kiểm toán đảm bảo nền tảng vững chắc cho việc kiểm toán có kết quả cao nhất.
- Giai đoạn lập kế hoạch:
+Về chương trình kiểm toán: Hiện nay, AEA đã thiết kế chương trình kiểm toán cho tất cả các khoản mục trong đó có khoản mục Nợ PTKH, hỗ trợ hữu hiệu cho công tác kiểm toán của các KTV Quy trình kiểm toán của AEA được xây dựng dựa trên cơ sở tuân thủ những chuẩn mực kiểm toán độc lập và chế độ kế toán hiện hành của Việt Nam, đồng thời lựa chọn và vận dụng những chuẩn mực, thông lệ chung của quốc tế trên cơ sở phù hợp với thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh và quản lý.
+Công ty TNHH ABC vốn là khách hàng cũ của AEA nên việc đánh giá KSNB diễn ra tương đối thuận lợi hơn khi có ưu thế có thể tận dụng nguồn tài liệu từ năm trước và bổ sung thêm những tài liệu khác có tầm ảnh hưởng đến chất lượng cuộc kiểm toán.
+Nhóm kiểm toán được phân công rõ ràng về trách nhiệm của từng người khiến cho KTV nắm bắt được những khoản mực mình cần thực hiện để chuẩn bị thực hiện tốt phần việc được giao, đảm bảo các yếu tố trong kiểm toán.
- Giai đoạn thực hiện kiểm toán:
+Các phương pháp, chứng từ được kết hợp linh hoạt để những thông tin thu thập được về thư xác nhận, kiểm tra chi tiết công nợ khách hàng, kiểm tra độ tin cậy của Bảng phân tích tuổi nợ, trích lập dự phòng của khoản nợ khó có khả năng thu hồi… đều chính xác đầy đủ, không có vấn đề bất thường phát sinh.
+Tùy thuộc vào lĩnh vực hoạt động của doanh nghiệp mà các thủ tục kiểm toán được thực hiện linh hoạt, phù hợp Giữa các KTV có sự trao đổi, giúp đỡ nhau.
Từ đó, BCKT được lập vừa tận dụng được thời gian, giảm thiểu chi phí nhưng vẫn đạt kết quả cao, đảm bảo độ chính xác và mức độ tin cậy lớn.
- Giai đoạn kết thúc kiểm toán: Chứng từ giấy tờ về khoản mục Nợ phải thu khách hàng được rà soát kỹ lưỡng bởi chính KTV thực hiện và trưởng nhóm kiểm toán kiểm tra lại Khi đó giúp cho các bằng chứng kiểm toán được đảm bảo đầy đủ để chứng minh cho ý kiến kiểm toán Ngoài ra, BCKT trước khi phát hành được soát xét bời người có chuyên môn nghiệp vụ cao hơn là các Phó Tổng Giám đốc.
Do vậy, BCKT được công bố có độ tin cậy cao, lòng tin khách hàng với AEA cũng lớn hơn.
3.1.2.1Giai đoạn lập kế hoạch
Trong giai đoạn lập kế hoạch, việc phân công các nhóm kiểm toán tuy đã tiến hành những tính toán nhất định nhưng xu hướng ngày càng phát triển của AEA, lượng khách hàng cũng lớn hơn mà đa phần các Doanh nghiệp đều cần BCKT trước tháng tư nên có những thời điểm các cuộc kiểm toán rất sát nhau tạo nên áp lực lớn cho KTV và có thể tác động đến chất lượng của cuộc kiểm toán.
Về thu thập thông tin cơ sở:
Công việc thu thập thông tin về khách hàng của AEA được thực hiện đầy đủ nhưng còn sơ sài và chưa thực sự chú trọng đúng mức.
- Đối với những khách hàng lâu năm, KTV chủ yếu dựa vào hồ sơ kiểm toán chung đã lưu trữ trước đó Nhìn chung thủ tục kiểm tra những biến động bất thường trong năm về tình hình hoạt động kinh doanh của khách hàng cũng như cơ cấu tổ chức thay đổi thường chỉ dựa vào phỏng vấn Ban Giám đốc mà không tìm kiếm thông tin về sự thay đổi trên các phương tiện khác
- Với khách hàng mới, do hạn chế về thời gian cũng như khó khăn trong quá trình thu thập, những tài liệu thu được rất hạn chế Không có quy định nào bắt buộc chủ thể kiểm toán doanh nghiệp những năm trước phải cung cấp thông tin đầy đủ về khách hàng cũng như lý do ngừng kiểm toán năm nay
Khi nghiên cứu các vấn đề KSNB của đơn vị thực hiện còn khá đơn giản, thường chỉ đưa ra bảng hỏi Bời vậy, các rủi ro có thể xảy ra dẫn đến ảnh hưởng tới thực hiện các thử nghiệm kiểm soát và cơ bản.
Các KTV thực hiện phần hành này ở AEA chọn mẫu các nghiệp vụ để tiến hành kiểm tra chủ yếu dựa vào kinh nghiệm và sự xét đoán, chủ yếu hướng tới: các nghiệp vụ có nội dung bất thường, phát sinh vào thời điểm cuối niên độ kế toán, các nghiệp vụ phát sinh với số tiền lớn hơn mức sai phạm có thể chấp nhận trên toàn BCTC hoặc các nghiệp vụ có số dư khá lớn mà khi gửi thư xác nhận không có phản hồi Phương pháp này tuy có chi phí thấp nhưng lại chưa thể hiện được tổng thể, chứa đựng rủi ro cao, không có tính đại diện.
Thực hiện kiểm tra chi tiết
Khoản mục PTKH có mối liên hệ mật thiết với các khoản mục doanh thu, tiền mặt và tiền gửi Ngân hàng, phải thu khác, phải thu nội bộ, dự phòng phải thu khó đòi Các khoản mục này được xây dựng các chương trình kiểm toán riêng rẽ, nếu như phân công cho những người khác nhau thực hiện, dẫn đến chồng chéo, không cần thiết, tốn thời gian và chi phí.
Kỹ thuật gửi thư xác nhận
Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm toán phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại công ty ABC
3.2.1Định hướng phát triển của công ty TNHH Kiểm toán Đông Á trong thời gian tới
Một số đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á
AEA đang cố gắng phát triển lớn mạnh hơn là một trong số các Công ty lớn nhất tại Việt Nam trong lĩnh vực kiểm toán Trên khía cạnh tuyển dụng, Công ty đang tích cực tìm kiếm và thu hút nguồn nhân lực có trình độ, kỹ năng tố và tuyển dụng với số lượng lớn để đáp ứng yêu cầu cao của mình về trình độ và kỹ năng đạt, có được các chứng chỉ quốc tế Bên cạnh đó, việc đào tạo cũng được chú trọng hơn để tạo ra những cán nộm công nhân viên chuyên nghiệp và đáp ứng được các điều kiện cần thiết của thị trường.
3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình Kiểm toán Phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á
Việc hoàn thiện quy trình kiểm toán BCTC cần thiết phải tiến hành bắt đầu từ kiểm toán các chu kỳ, khoản mục Trong đó, khoản mục nợ phải thu khách hàng đóng vai trò quan trọng, bởi nó có mối liên hệ chặt chẽ với doanh thu Nếu có sai phạm ở khoản mục này có nghĩa việc ghi nhận doanh thu chưa đủ điều kiện và ngược lại Nếu khoản thu bị ghi khống hay ghi thiếu để tăng hay giảm doanh thu trong kỳ, từ đó làm ảnh hưởng đến lợi nhuận trong kỳ của đơn vị vì mục đích nào đó thì sẽ tác động lớn đến quyết định của những người sử dụng thông tin liên quan đến BCTC
Như đã phân tích ưu, nhược điểm trong quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng mà AEA đã đạt được Vì vậy, tại AEA việc hoàn thiện quy trình này là thực sự rất cần thiết để đạt kết quả cao.
3.3 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại Công ty TNHH Kiểm toán Đông Á
Hoàn thiện công tác tổ chức đoàn kiểm toán
Cần tăng cường nhân sự để đáp ứng cường độ khách hàng cũng như công việc để kết quả của cuộc kiểm toán đạt hiệu quả cao nhất Hoặc công ty có thể có thể thuê nhân viên theo mùa vụ như các sinh viên năm cuối tại các trường đại học có chuyên ngành kiểm toán Tuyển nhân sự theo mùa vụ giúp Công ty tiết kiệm được chi phí về nhân sự vừa tạo điều kiện cho các sinh viên có cơ hội trải nghiệm công việc thực tế.
Hoàn thiện công tác tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
Ngoài việc thu thập thông tin cơ sở qua phỏng vấn Ban Giám đốc, tham quan nhà xưởng, KTV có thể có được những hiểu biết đó qua việc nghiên cứu các sách báo, tạp chí chuyên ngành Ở Việt Nam, KTV có thể lấy được các thông tin từ Niên giám thống kê do Tổng cục Thống kê phát hành hằng năm.
Trước khi nhóm kiểm toán đến Công ty khách hàng, từng thành viên phải tìm hiểu, nắm bắt những thông tin cơ bản, quan trọng về khách hàng từ đó có những định hướng làm việc hiệu quả Mặt khác, KTV nên tìm hiểu kỹ thông tin về thị trường, khả năng bán hàng của Doanh nghiệp Đồng thời, xem xét đến các điều kiện bên trong và bên ngoài doanh nghiệp có thể ảnh hưởng đến việc ghi nhận doanh thu và theo dõi các khoản phải thu.
Hoàn thiện việc kiểm tra đánh giá hệ thống KSNB khách hàng
Thay vì sử dụng bảng hỏi còn có những nhược điểm đã nêu bên trên, AEA nên chủ động sử dụng những cách thức như sơ đồ, lưu đồ Mặc dù, các phương pháp này phức tạp hơn nhưng nó lại thể hiện rõ ràng hơn đặc biệt với những doanh nghiệp có quy mô lớn và phức tạp điển hình như công ty TNHH MTV ABC Bên cạnh đó, các bảng tường thuật có tác dụng giúp người tìm hiểu HTKSNB sẽ có cái nhìn dễ hiểu và kỹ càng hơn
3.3.2 Giai đoạn thực hiện kiểm toán
Hoàn thiện phương pháp chọn mẫu
KTV thông thường lựa chọn đối tượng kiểm tra chi tiết dựa trên phán đoán,kinh nghiệm của bản thân; chủ yếu lực chọn những đối tượng có nghiệp vụ bất thường, phát sinh vào thời điểm cuối niên độ và có số dư lớn Kỹ thuật này dễ thực hiện, không mất nhiều công sức tuy nhiên lại không đưa ra được tính đại diện tổng thể KTV nên kết hợp các phương pháp chọn mẫu khoa học như chọn mẫu ngẫu nhiên, chọn mẫu xác suất, chọn mẫu phi xác suất.
Hoàn thiện thủ tục chi tiết
Thực tế tồn tại của Công ty là KTV thường không chú trọng đến thủ tục này, họ thường dùng kinh nghiệm và ý kiến cá nhân để khoanh vùng các nội dung trọng tâm Muốn cải thiện chất lượng cung cấp dịch vụ kiểm toán và giúp KTV đơn giản hóa việc tìm ra những sai phạm nên tăng cường sử dụng thủ tục phân tích trong bước đầu
Hoàn thiện thủ tục kiểm tra chi tiết
Khi phân công kiểm toán, trưởng nhóm kiểm toán nên phân công một người làm các khoản mục có liên quan mật thiết với nhau như: Tiền, Nợ phải thu, Doanh thu…Các thủ tục kiểm tra chi tiết nên áp dụng linh hoạt cho từng loại hình doanh nghiệp đặc thù như doanh nghiệp có công nợ gốc ngoại tệ, doanh nghiệp thực hiện chính sách bán hàng nới lỏng…
Hoàn thiện công tác gửi thư xác nhận
Ngay ngày đầu tiên tiến hành kiểm toán, KTV nên gửi thư xác nhận số dư đến các đối tượng phải thu khách hàng chưa có Biên bản đối chiếu công nợ để có thể nhanh chóng nhận được phản hồi Quá trình này phải được kiểm soát gắt gao, thường xuyên nhắc nhở thực hiện Nếu ngày cuối vẫn không nhân được kết quả, KTV cần thực hiện các biên pháp khác thay thế và bổ sung vào hồ sơ kiểm toán ngay sau đó Nếu vẫn không đảm bảo độ tin cậy của thông tin, KTV phải đưa ra ý kiến ngoại trừ hoặc không chấp nhận.
3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán
Sau khi kết thúc công việc kiểm toán ở khách hàng, KTV cần chú ý theo dõi sát sao những biến động bất thường sau đó, kịp thời có những thông báo cần thiết hay cập nhật vào hồ sơ kiểm toán những sự kiện có liên quan Riêng với khoản mục phải thu khách hàng, KTV cần lưu ý đến những thư xác nhận chưa trả lời và bổ sung ngay vào hồ sơ kiểm toán khi có hồi đáp.
KTV khi thu thập được những giấy tờ phù hợp rồi thì nên kẹp vào tập lưu trữ tài liệu và sắp xếp chúng một cách hệ thống, dễ dàng cho việc tìm và xem lại Bên cạnh đó khi soát xét tài liệu thì những người có nhiệm vụ này cần kiểm tra sự đầy đủ của giấy tờ làm việc để nếu xảy ra mất mát còn kịp thời bổ sung.-