Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế ( ifc) thực hiện,khoá luận tốt nghiệp

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM HỌC VIỆN NGÂN HÀNG -***** - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC) THỰC HIỆN Giáo viên hướng dẫn: ThS NGUYỄN TIẾN ĐẠT Họ tên sinh viên : PHẠM THANH MAI Lớp : K17-KTD Mã sinh viên : 17A4020349 Khoa : KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN HÀ NỘI - 2018 Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu cá nhân tôi, số liệu, kết trình bày khóa luận trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Hà Nội, ngày 22 tháng năm 2018 Tác giả khóa luận Phạm Thanh Mai SV: Phạm Thanh Mai Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 Khái quát chung khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.1 Khái niệm, nội dung kinh tế khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.2 Kế toán nợ phải trả người bán 1.1.3 Rủi ro, sai phạm thường gặp khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.4 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải trả người bán 10 1.2 Khái quát chung kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC 11 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục .11 1.2.2 Căn kiểm toán khoản mục 13 1.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC 14 1.3.1 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán 14 1.3.2 Thực kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 18 1.3.3 Kết thúc kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC) THỰC HIỆN 27 SV: Phạm Thanh Mai Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc tế (IFC) 27 2.1.1 Sự hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc tế (IFC) 27 2.1.2 Đặc điểm máy quản lý công ty 30 2.1.3 Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán 32 2.1.4 Quy trình kiểm tốn BCTC nói chung 33 2.1.5 Quy trình chung kiểm toán khoản mục Nợ phải trả kiểm toán BCTC 34 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC khách hàng ABC Cơng ty Kiểm tốn IFC thực 36 2.2.1 Khái quát kiểm toán BCTC khách hàng ABC 36 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC khách hàng ABC .45 2.3 Nhận xét, đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán 69 2.3.1 Ưu điểm 69 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 72 KẾT LUẬN CHƯƠNG 77 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC) THỰC HIỆN 78 3.1 Định hướng phát triển công ty, cần thiết yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn IFC thực .78 3.1.1 Định hướng phát triển Cơng ty Kiểm tốn IFC 78 3.1.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Cơng ty Kiểm tốn IFC thực 80 SV: Phạm Thanh Mai Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 3.1.3 u cầu hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Công ty Kiểm toán IFC thực .81 3.1.4 Nguyên tắc hoàn thiện .82 3.2 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn IFC thực 83 3.2.1 Giai đoạn chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán .83 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 94 3.2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 95 3.2.4 Một số giải pháp khác .96 3.3 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn IFC thực 96 3.3.1 Về phía Nhà nước, Bộ tài chính, Hội KTV hành nghề 96 3.3.2 Về phía cơng ty kiểm toán KTV 99 3.3.3 Về phía khách hàng 99 3.3.4 Về phía sở đào tạo 100 KẾT LUẬN CHƯƠNG 101 KẾT LUẬN .102 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC Phụ lục 1.1: Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA Phụ lục 2.1: Hợp đồng kiểm toán Phụ lục 2.2: BCTC trước kiểm toán Phụ lục 2.3: Báo cáo kiểm toán độc lập Phụ lục 2.4: BCTC sau kiểm toán Phụ lục 2.5: Mẫu thư gửi xác nhận đến nhà cung cấp nước SV: Phạm Thanh Mai Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán Phải trả người bán Bảng 1.1: Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán .12 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy IFC 30 Sơ đồ 2.2: Quy trình kiểm tốn BCTC IFC 33 Bảng 2.1: Chương trình chung kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc tế (IFC) 35 Bảng 2.2: Phân cơng cơng việc kiểm tốn 37 Bảng 2.3: Giấy tờ làm việc tìm hiểu thơng tin sở khách hàng ABC .39 Bảng 2.4: Phân tích sơ tiêu bảng cân đối kế tốn cơng ty ABC 40 Bảng 2.5: Xác định mức độ trọng yếu 43 Bảng 2.6: Bảng câu hỏi đánh giá KSNB khoản mục nợ phải trả người bán công ty ABC 46 Bảng 2.7: Giấy tờ 6130 chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán 49 Bảng 2.8: Giấy tờ làm việc 6140 kiểm tra tính quán việc áp dụng nguyên tắc kế toán khoản mục nợ phải trả người bán 54 Bảng 2.9: Giấy tờ làm việc 6141 kiểm tra, đối chiếu số liệu .55 Bảng 2.10: Giấy tờ làm việc 6142 phân tích biến động số dư TK 331 56 Bảng 2.11: Giấy tờ làm việc 6143 tổng hợp công nợ phải trả người bán theo đối tượng 57 Bảng 2.12: Mẫu thư gửi xác nhận đến nhà cung cấp nước .59 Bảng 2.13: Giấy tờ làm việc 6144 kiểm tra, theo dõi thư xác nhận nợ phải trả công ty ABC .62 SV: Phạm Thanh Mai Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Bảng 2.14: Giấy tờ làm việc 6145 kiểm tra tốn cơng nợ phải trả ngồi niên độ .64 Bảng 2.15: Giấy tờ làm việc 6146 kiểm tra Cut-off 65 Bảng 2.16: Giấy tờ làm việc 6147 kiểm tra việc đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ 66 Bảng 2.17: Giấy tờ làm việc tổng hợp kết kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán .68 Bảng 3.1: Bảng câu hỏi đánh giá KSNB 87 Bảng 3.2: Các ký hiệu thường sử dụng lưu đồ 92 Bảng 3.3: Lưu đồ chu trình mua hàng - tốn 93 SV: Phạm Thanh Mai Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo kiểm toán CMKT Chuẩn mực kiểm toán DN Doanh nghiệp IFC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc tế KTV Kiểm tốn viên KSNB Kiểm soát nội TK Tài khoản PM Planning Material MP Monetary Precision VACPA Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam BQT Ban Quản trị BGĐ Ban Giám đốc SV: Phạm Thanh Mai Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Sự phát triển kinh tế Việt Nam xu hướng hội nhập với kinh tế giới đòi hỏi minh bạch thơng tin tài doanh nghiệp thuộc tất loại hình kinh doanh Đó điều kiện cho đời phát triển nghề kiểm toán Cũng ngành khác, thị trường kiểm tốn Việt Nam có cạnh tranh khốc liệt Do đó, việc nâng cao chất lượng kiểm toán cần thiết Nhận thức rõ điều này, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc tế (IFC) ngày hồn thiện phương pháp quy trình kiểm tốn cho phần hành để đem lại hiệu chất lượng kiểm tốn tốt cho khách hàng Trong q trình hoạt động sản xuất kinh doanh khoản nợ phải trả điều không tránh khỏi doanh nghiệp Tùy thuộc vào ngành nghề kinh doanh, quy mơ, sách tín dụng cơng ty tỷ trọng Nợ phải trả người bán Nguồn vốn lại khác nhau, nhiên khoản mục Nợ phải trả người bán khoản mục quan trọng, chủ doanh nghiệp bên thứ ba đặc biệt quan tâm Vì tính quan trọng nên khoản mục thường dễ xảy sai phạm gây ảnh hưởng đến việc đánh giá xác tình hình tài doanh nghiệp Xuất phát từ vấn đề cấp thiết lý luận thực tiễn nói trên, em lựa chọn nghiên cứu đề tài “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc tế (IFC) thực hiện” nhằm nâng cao chất lượng hoàn thiện quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Mục đích nghiên cứu đề tài - Nhằm hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm toán độc lập thực hiện; - Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán Báo cáo tài IFC thực hiện; SV: Phạm Thanh Mai Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp - Học viện Ngân hàng Đưa giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn Báo cáo tài IFC Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Nghiên cứu lý luận đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC cơng ty kiểm tốn độc lập thực - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc tế (IFC) Phương pháp nghiên cứu - Về phương pháp luận: Khóa luận nghiên cứu thực dựa phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic - Về phương pháp kỹ thuật: Khóa luận sử dụng kết hợp phương pháp khảo sát trực tiếp thực tế đơn vị khách hàng, so sánh, đối chiếu, tổng hợp kết quả, thu thập tài liệu, phương pháp xử lý thơng tin…để hồn thành cơng việc nghiên cứu Kết cấu luận văn Ngoài mở đầu, kết luận danh mục tài liệu, nội dung khóa luận bao gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm toán Độc lập thực hiện; Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc tế (IFC) thực hiện; Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc tế (IFC) thực SV: Phạm Thanh Mai Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Trách nhiệm Bên B Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, pháp luật quy định có liên quan Các Chuẩn mực kiểm toán quy định bên B phải tuân thủ Chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, phải lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu Báo cáo tài chính, xét phương diện tổng thể, có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Trong kiểm toán, bên B thực thủ tục để thu thập chứng kiểm toán số liệu thơng tin trình bày Báo cáo tài Các thủ tục thực tùy thuộc vào đánh giá kiểm toán viên, bao gồm việc đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Cuộc kiểm toán bao gồm việc đánh giá phù hợp sách kế tốn sử dụng ước tính kế tốn Ban Giám đốc, đánh giá cách trình bày tổng qt Báo cáo tài Bên B có trách nhiệm thông báo cho bên A nội dung kế hoạch kiểm toán, cử kiểm toán viên trợ lý có lực kinh nghiệm thực kiểm tốn Bên B thực cơng việc kiểm tốn theo nguyên tắc độc lập, khách quan bảo mật số liệu Theo đó, bên B khơng quyền tiết lộ cho bên thứ ba mà khơng có đồng ý bên A, ngoại trừ theo yêu cầu pháp luật quy định có liên quan, trường hợp thơng tin quan quản lý Nhà nước phổ biến rộng rãi bên A cơng bố Bên B có trách nhiệm u cầu bên A xác nhận giải trình cung cấp cho bên B q trình thực kiểm tốn Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, việc đáp ứng yêu cầu Thư giải trình Ban Giám đốc Hội đồng thành viên bên A vấn đề liên quan sở để bên B đưa ý kiến Báo cáo tài bên A Do hạn chế vốn có kiểm tốn kiểm sốt nội bộ, có rủi ro khó tránh khỏi kiểm tốn viên khơng phát sai sót trọng yếu, kiểm tốn lập kế hoạch thực theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam SV: Phạm Thanh Mai Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Để đánh giá rủi ro, bên B xem xét kiểm soát nội mà bên A sử dụng trình lập Báo cáo tài để thiết kế thủ tục kiểm toán phù hợp trường hợp, khơng nhằm mục đích đưa ý kiến tính hữu hiệu kiểm sốt nội bên A Tuy nhiên, bên B thông báo tới bên A văn khiếm khuyết kiểm soát nội mà bên B phát q trình kiểm tốn Báo cáo tài Bên B phải đảm bảo cung cấp cho Bên A Báo cáo kiểm toán nêu Điều Hợp đồng Điều 4: Báo cáo kiểm toán Sau kết thúc kiểm toán, bên B cung cấp cho bên A: Báo cáo kiểm toán năm 2017: Bên B cung cấp cho Bên A 12 (mười hai) Báo cáo kiểm toán tiếng Việt bày tỏ ý kiến kiểm tốn viên tính trung thực hợp lý báo cáo tài lập Bên A cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2017 Báo cáo kiểm toán lập văn bản, gồm nội dung theo quy định Luật kiểm toán độc lập, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700, chuẩn mực kiểm toán quy định pháp lý khác có liên quan Trong trường hợp bên A dự định phát hành báo cáo kiểm toán bên B dạng tài liệu nào, phát hành tài liệu có thơng tin báo cáo tài phận kiểm toán, Ban Giám đốc bên A đồng ý họ cung cấp cho bên B tài liệu phổ biến rộng rãi tài liệu sau có đồng ý bên B văn Điều 5: Sửa đổi diễn giải mang tính hồi tố Do luật pháp Việt Nam, kể luật thuế chưa hoàn chỉnh nên cần phải thực số sửa đổi có tính hồi tố Báo cáo tài Bên B nỗ lực để thông báo cho Bên A sửa đổi dự kiến có tính hồi tố lập Báo cáo tài chính, khơng đảm bảo xác định toàn thay đổi Hơn nữa, kết Kiểm toán Bên B dựa diễn giải Bên A văn pháp luật, quy định chuẩn mực, mà diễn giải khác với cách diễn giải văn pháp luật, quy định chuẩn mực quan đại diện luật pháp hay SV: Phạm Thanh Mai Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng quan khác sau Do đó, khả phải điều chỉnh có tính hồi tố Báo cáo tài tương lai tránh khỏi Rủi ro Bên A xác nhận Điều 6: Kế hoạch thực kiểm tốn Cơng việc kiểm tốn thực có thống kế hoạch làm việc hai Bên Thời gian hồn thành cơng việc kiểm tốn phát hành Báo cáo kiểm toán phụ thuộc vào việc cung cấp tài liệu Bên A thoả thuận khác q trình kiểm tốn Báo cáo kiểm tốn phát hành sau 05 ngày kể từ có ý kiến chấp thuận thức Bên A Báo cáo kiểm toán Thư quản lý dự thảo (nếu có) Điều 7: Phí dịch vụ phương thức tốn Phí dịch vụ: Phí dịch vụ bên B tính dựa trình độ chun mơn thời gian cần thiết để hồn thành cơng việc Phí dịch vụ cho dịch vụ nêu Điều sau: Kiểm toán theo Luật định hàng năm Báo cáo tài năm 2017: xxx.xxx.xxx VND Phí dịch vụ chưa bao gồm thuế GTGT mức 10% Phương thức tốn Phí kiểm tốn toán chuyển khoản, Đồng Việt Nam Cụ thể sau: - Bên A tạm ứng cho Bên B 50% giá trị dịch vụ tương ứng quy định Điều Hợp đồng bên B bắt đầu thực cơng việc sốt xét, kiểm tố -Thanh tốn phần cịn lại giá trị phần dịch vụ tương ứng bên B giao cho bên A Báo cáo thức Bên B phát hành hóa đơn GTGT cho bên A hồn thành việc cung cấp dịch vụ, phù hợp với quy định pháp luật thuế hành Điều 8: Các dịch vụ khác Các dịch vụ khác cung cấp dịch vụ nêu Điều tính riêng Trong trường hợp Bên A cần Bên B cung cấp dịch vụ khác liên quan đến dịch vụ Kiểm toán, nội dung dịch vụ trình bày Phụ lục hợp đồng kèm theo Các SV: Phạm Thanh Mai Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng dịch vụ không liên quan đến dịch vụ Kiểm tốn trình bày hợp đồng riêng Điều 9: Các vấn đề tính độc lập Liên quan đến Kiểm toán, Ban Giám đốc Hội đồng thành viên Bên A (trong phạm vi phù hợp) Bên B có vai trị trách nhiệm việc bảo đảm tính độc lập Bên B Vì thế, Ban Giám đốc Hội đồng thành viên Bên A (trong phạm vi phù hợp) Bên A đảm bảo Bên A có áp dụng sách thủ tục nhằm mục đích đảm bảo Bên A khơng ký hợp đồng hay chấp thuận dịch vụ khác từ Bên B mà theo quy định hành gây ảnh hưởng đến tính độc lập Bên B Tất dịch vụ mà Bên A yêu cầu cần thảo luận trước với Bên B Ban Giám đốc Hội đồng thành viên Bên A (trong phạm vi phù hợp) phối hợp với Bên B nhằm đảm bảo tính độc lập Bên B không bị ảnh hưởng Bên A tuyển dụng Giám đốc, nhân viên nghiệp vụ cũ Bên B vào vị trí chủ chốt Bên A mà có khả dẫn đến việc vi phạm quy định hành tính độc lập Việc Bên A tuyển dụng nhân viên cũ Bên B cần thảo luận với Bên B trước Bên A tiến hành vấn tuyển dụng nhân viên Điều 10: Cam kết thực Hai bên cam kết thực tất điều khoản ghi hợp đồng Trong trình thực hiện, phát sinh vướng mắc, hai bên phải kịp thời thông báo cho để tìm phương án giải Mọi thay đổi phải thông báo trực tiếp cho bên văn (hoặc qua email) theo địa Nếu trình thực điều khoản nêu trên, lý (khơng phải Bên B gây ra) dẫn đến việc Bên A yêu cầu Bên B ngừng thực tiếp công việc nêu Điều Bên B làm xong trách nhiệm Bên B nêu Điều Bên A yêu cầu chấm dứt hợp đồng kiểm toán từ chối khơng nhận Báo cáo kiểm tốn Bên A phải thực toán đầy đủ cho Bên B chi phí phát sinh tính từ thời điểm bắt đầu cơng việc kiểm tốn (như SV: Phạm Thanh Mai Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng nêu Điều 1) đến thời điểm Bên A yêu cầu chấm dứt thực trách nhiệm Bên B Mọi tranh chấp khiếu kiện phát sinh trình thực hợp đồng giải thương lượng theo Bộ luật dân nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam tòa án kinh tế thành phố Hà Nội Điều 11: Hiệu lực, ngôn ngữ thời hạn Hợp đồng Hợp đồng lập hai ngôn ngữ, Tiếng Việt Tiếng Anh (04 cho thứ tiếng), bên giữ 04 hợp đồng gốc (02 tiếng Việt 02 tiếng Anh), có giá trị có hiệu lực kể từ ngày có đủ chữ ký, dấu hai bên kết thúc Hợp đồng (thanh lý Hợp đồng, phát hành hoá đơn thu tiền) có thỏa thuận hủy bỏ Hợp đồng hai Bên Đại diện Bên B Đại diện Bên A CÔNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CƠNG TY TNHH ABC CHÍNH QUỐC TẾ Tổng Giám đốc Tổng Giám đốc Khúc Đình Dũng Nguyễn Văn A SV: Phạm Thanh Mai Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phụ lục 2.2: BCTC trước kiểm toán BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 Đơn vị: VNĐ TÀI SẢN Mã số Thuyết minh 31/12/2017 01/01/2017 A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 21.101.554.050 17.410.519.689 I Tiền khoản tương đương tiền 110 4.699.779.062 8.958.899.225 Tiền 111 4.699.779.062 8.958.899.225 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 9.240.130.125 898.335.631 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 9.240.130.125 898.335.631 IV Hàng tồn kho 140 6.456.927.136 6.254.094.424 Hàng tồn kho 141 6.456.927.136 6.254.094.424 V Tài sản ngắn hạn khác 150 570.744.474 969.190.409 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 - 6.335.810 Thuế GTGT khấu trừ 152 570.744.474 953.612.740 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 153 - 9.241.859 B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 22.826.665.395 23.092.883.884 I Các khoản phải thu dài hạn 210 20.768.878.825 20.768.878.825 Phải thu dài hạn khách hàng 211 768.878.825 768.878.825 Phải thu dài hạn khác 216 20.000.000.000 20.000.000.000 II Tài sản cố định 220 1.939.564.378 2.215.367.068 TSCĐ hữu hình 221 1.939.564.378 2.215.367.068 - 222 2.847.122.727 2.760.304.546 Nguyên giá SV: Phạm Thanh Mai 5.1 5.2 5.3 Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 223 (907.558.349) (544.937.478) VI Tài sản dài hạn khác 260 118.222.192 108.637.991 Chi phí trả trước dài hạn 261 118.222.192 108.637.991 43.928.219.445 40.503.403.573 Số cuối năm Số đầu năm - Giá trị hao mòn lũy kế (*) TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 NGUỒN VỐN Mã số 5.4 Thuyết minh C NỢ PHẢI TRẢ 300 3.613.149.425 412.948.365 I Nợ ngắn hạn 310 3.613.149.425 412.948.365 Phải trả người bán ngắn hạn 311 5.5 2.822.731.864 23.419.135 Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 5.6 63.457.413 - Phải trả người lao động 314 493.125.438 378.523.175 Phải trả ngắn hạn khác 319 222.700.000 (128.655) 12 Quỹ khen thưởng phúc lợi 322 11.134.710 11.134.710 D VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 40.315.070.020 40.090.455.208 I Vốn chủ sở hữu 410 40.315.070.020 40.090.455.208 Vốn góp chủ sở hữu 411 40.000.000.000 40.000.000.000 - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 411a 40.000.000.000 40.000.000.000 Quỹ đầu tư phát triển 421 11.134.710 11.134.710 5.567.355 5.567.355 298.367.955 73.753.143 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 5.7 5.9 - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước 421a 73.753.143 73.753.143 - LNST chưa phân phối kỳ 421b 224.614.812 - 440 43.928.219.445 40.503.403.573 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN SV: Phạm Thanh Mai Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2017 Đơn vị: VNĐ Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm 2017 Năm 2016 39.649.032.426 11.630.692.950 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 01 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 10 6.1 39.649.032.426 11.630.692.950 Giá vốn hàng bán 11 6.2 36.249.363.635 9.951.153.672 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ 20 3.399.668.791 1.679.539.278 Doanh thu hoạt động tài 21 3.727.261 498.414.146 Chi phí tài 22 23.544.996 29.559.409 - Trong đó: Chi phí lãi vay 23 Chi phí bán hàng 25 6.4 Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 6.4 3.091.782.917 2.050.288.779 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 30 288.068.139 98.105.236 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 78.336 4.731.951 13 Lợi nhuận khác 40 (78.336) (4.730.820) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 287.989.803 93.374.416 15 Chi phí thuế TNDN hành 51 63.374.991 19.621.273 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 224.614.812 73.753.143 SV: Phạm Thanh Mai 6.3 1.131 6.5 Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Cho năm tài kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2017 Đơn vị: VNĐ Mã số Năm 2017 Năm 2016 15.671.548.844 11.750.940.569 Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ -6.215.475.262 -11.642.985.146 Tiền chi trả cho người lao động -7.976.364.663 -3.818.896.155 Tiền lãi vay trả Thuế thu nhập doanh nghiệp nộp -20.150.000 -31.020.000 Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh 144.615.517 4.069.262.000 Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh -6.194.370.845 -25.895.524.105 Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 20 -4.590.196.409 -25.568.222.837 CHỈ TIÊU I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ TS dài hạn khác 21 Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 22 Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 23 Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 24 SV: Phạm Thanh Mai 21.000.000.000 Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 25 Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 26 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia 27 1.294.566 35.779.729 Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 30 1.294.566 21.035.779.729 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 31 Tiền trả lại vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu DN phát hành 32 Tiền thu từ vay 33 Tiền trả nợ gốc vay 34 Tiền chi trả nợ thuê tài 35 Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu 36 Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 40 Lưu chuyển (50=20+30+40) 50 -4.588.901.843 -4.532.443.108 Tiền tương đương tiền đầu kỳ 60 8.958.899.225 13.489.512.962 Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ 61 tiền kỳ 1.829.371 Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) SV: Phạm Thanh Mai 70 4.369.997.382 8.958.899.225 Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phụ lục 2.3: Báo cáo kiểm tốn độc lập Số: /2017/BCKT-IFC BÁO CÁO KIỂM TỐN ĐỘC LẬP Kính gửi: Hội đồng Thành viên Ban Giám đốc Cơng ty TNHH ABC Chúng tơi kiểm tốn báo cáo tài kèm theo Cơng ty TNHH ABC (gọi tắt “Công ty”), lập ngày 27 tháng 01 năm 2018, bao gồm Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2017, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày Bản thuyết minh BCTC Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc Công ty chịu trách nhiệm việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo tài Cơng ty theo chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo tài khơng có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến báo cáo tài dựa kết kiểm tốn Chúng tơi tiến hành kiểm tốn theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo hợp lý việc liệu báo cáo tài Cơng ty có cịn sai sót trọng yếu hay khơng Cơng việc kiểm tốn bao gồm thực thủ tục nhằm thu thập chứng kiểm toán số liệu thuyết minh báo cáo tài Các thủ tục kiểm tốn lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu báo cáo tài gian lận nhầm lẫn Khi thực đánh giá rủi ro này, kiểm toán viên xem xét kiểm soát nội Cơng ty liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài trung thực, hợp lý nhằm thiết kế thủ SV: Phạm Thanh Mai Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng tục kiểm tốn phù hợp với tình hình thực tế, nhiên khơng nhằm mục đích đưa ý kiến hiệu kiểm sốt nội Cơng ty Cơng việc kiểm tốn bao gồm đánh giá tính thích hợp sách kế tốn áp dụng tính hợp lý ước tính kế tốn Ban Giám đốc đánh giá việc trình bày tổng thể báo cáo tài Chúng tơi tin tưởng chứng kiểm tốn mà chúng tơi thu thập đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán chúng tơi Ý kiến Kiểm tốn viên Theo ý kiến chúng tơi, Báo cáo tài phản ánh trung thực hợp lý, khía cạnh trọng yếu, tình hình tài Cơng ty ngày 31 tháng 12 năm 2017, kết hoạt động kinh doanh tình hình lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo tài Vấn đề cần nhấn mạnh Như trình bày Thuyết minh số 03, kể từ ngày 01 tháng 01 năm 2015, Công ty áp dụng Thông tư số 200/2014/TT-BTC Bộ Tài ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014 (“Thông tư 200”), hướng dẫn chế độ kế tốn cho doanh nghiệp Theo đó, số số liệu Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 năm 2017, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cho năm tài kết thúc ngày phân loại lại theo hướng dẫn việc áp dụng Thơng tư 200 việc lập trình bày báo cáo tài Khúc Đình Dũng N.T.T.H Giám đốc Kiểm toán viên Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán số 0748-2013-072-01 kiểm toán số 1402-2013-072-01 Thay mặt đại diện cho Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Quốc tế (IFC) Hà Nội, ngày 27 tháng 02 năm 2018 SV: Phạm Thanh Mai Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phụ lục 2.4: BCTC sau kiểm tốn BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2017 Đơn vị tính: VNĐ TÀI SẢN Mã số A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I Tiền khoản tương đương tiền 110 Tiền 111 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 Phải thu ngắn hạn khách hàng 131 Phải thu cho vay ngắn hạn Thuyết minh 31/12/2017 01/01/2017 40.822.463.070 17.410.519.689 5.019.301.105 8.958.899.225 5.019.301.105 8.958.899.225 29.220.417.985 898.335.631 9.209.689.595 898.335.631 135 20.000.000.000 - Phải thu ngắn hạn khác 136 10.728.390 - IV Hàng tồn kho 140 6.011.999.806 6.254.094.424 Hàng tồn kho 141 6.011.999.806 6.254.094.424 V Tài sản ngắn hạn khác 150 570.744.174 969.190.409 Chi phí trả trước ngắn hạn 151 - 6.335.810 Thuế GTGT khấu trừ 152 570.744.174 953.612.740 Thuế khoản khác phải thu Nhà nước 153 - 9.241.859 B TÀI SẢN DÀI HẠN 200 2.921.594.553 23.092.883.884 I Các khoản phải thu dài hạn 210 778.125.920 20.768.878.825 Phải thu dài hạn khách hàng 211 778.125.920 Phải thu dài hạn khác 216 II Tài sản cố định 220 2.025.246.441 2.215.367.068 TSCĐ hữu hình 221 2.025.246.441 2.215.367.068 SV: Phạm Thanh Mai 5.1 5.2 5.3 768.878.825 - 20.000.000.000 Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng - Nguyên giá 222 2.941.535.427 2.760.304.546 - Giá trị hao mòn lũy kế (*) 223 (916.288.986) (544.937.478) VI Tài sản dài hạn khác 260 118.222.192 108.637.991 Chi phí trả trước dài hạn 261 118.222.192 108.637.991 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 270 NGUỒN VỐN Mã số 5.4 43.744.057.623 40.503.403.573 Thuyết minh Số đầu năm C NỢ PHẢI TRẢ 300 3.529.292.903 412.948.365 I Nợ ngắn hạn 310 3.529.292.903 412.948.365 Phải trả người bán ngắn hạn 311 5.5 2.823.182.163 23.419.135 3.Thuế khoản phải nộp Nhà nước 313 5.6 31.000.595 - Phải trả người lao động 314 389.375.435 378.523.175 Phải trả ngắn hạn khác 319 274.600.000 (128.655) 12 Quỹ khen thưởng phúc lợi 322 11.134.710 11.134.710 D VỐN CHỦ SỞ HỮU 400 I Vốn chủ sở hữu 410 Vốn góp chủ sở hữu 411 40.000.000.000 40.000.000.000 - Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu 411a 40.000.000.000 40.000.000.000 Chênh lệch tỉ giá hối đoái 417 (450.305) - Quỹ đầu tư phát triển 421 11.134.710 11.134.710 5.567.355 5.567.355 198.512.960 73.753.143 10 Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 5.7 40.214.764.720 40.090.455.208 5.9 40.214.764.720 40.090.455.208 - LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước 421a 73.753.143 73.753.143 - LNST chưa phân phối kỳ 421b 124.759.817 - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN SV: Phạm Thanh Mai 440 43.744.057.623 40.503.403.573 Lớp: K17-KTD Khóa luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng Phụ lục 2.5: Mẫu thư gửi xác nhận đến nhà cung cấp nước Hanoi, 18 February 2018 CONFIRMATION REQUEST To:…………… Dear Sirs/Madam, In connection with the audit of our financial statements, please confirm directly to our auditors, International Auditing and Financial ConsultingCompany (IFC), the amounts payables to you as of 31 December 2017 We shall be grateful if you will sign and chop the form below and fax directly to our auditors before sending the original by post to the address indicated below This is not a request for payment Your prompt attention to this request will be highly appreciated {Authorize Person} {Authorized person title} {Name of the entity} Attention: {team leader} – {team leader title} International Auditing and Financial Consulting Co., Ltd Building Hapulico, No 1, Nguyen Huy Tuong street, Thanh Xuan Dist, Hanoi City, Vietnam Tel: (04) 666 42 777 Fax: (04) 666 43 777 Dear Sirs/Madam, The amount that {Name of the entity} is payable to us as of 31 December 2018 is: …………………………………………………………………………… Date:…… Company:……… Signature Title SV: Phạm Thanh Mai Lớp: K17-KTD