1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Hoàn thiện quy trình kiểm toán chu kì bán hàng và thu tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh kiểm toán và tư vấn tài chính quốc tế (ifc) thực hiện,

101 3 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Hoàn Thiện Quy Trình Kiểm Toán Chu Kỳ Bán Hàng Và Thu Tiền Trong Kiểm Toán Báo Cáo Tài Chính
Tác giả Trần Thị Thu Trang
Người hướng dẫn TS. Nguyễn Thành Trung
Trường học Học Viện Ngân Hàng
Chuyên ngành Kế Toán - Kiểm Toán
Thể loại khóa luận tốt nghiệp
Năm xuất bản 2013
Thành phố Hà Nội
Định dạng
Số trang 101
Dung lượng 1,58 MB

Cấu trúc

  • CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC (9)
    • 1.1. ĐẶC ĐIỂM CỦA CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA CHU KỲ ĐẾN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH (11)
      • 1.1.1. Đặc điểm về chu kỳ Bán hàng và thu tiền (11)
      • 1.1.2. Đặc điểm của chu kỳ ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC (13)
    • 1.2. LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN (13)
      • 1.2.1. Mục tiêu và căn cứ kiểm toán chu kỳ bán hàng – thu tiền (13)
      • 1.2.2. Quy trình kiểm toán (17)
  • CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TYTNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (10)
    • 2.1. KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY (33)
      • 2.1.1 Quá trình hình thành & phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế (IFC) (33)
      • 2.1.2 Hoạt động kinh doanh chính của Công ty (34)
      • 2.1.3. Khái quát chung về kiểm toán BCTC tại công ty IFC (35)
    • 2.2. THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC) (36)
      • 2.2.1. Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán (36)
      • 2.2.2. Thực hiện kiểm toán (37)
      • 2.2.3. Kết thúc kiểm toán (72)
    • 2.3. NHẬN XÉT VỀ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC) THỰC HIỆN (73)
      • 2.3.1. Những ưu điểm trong kiểm toán chu kỳ bán hàng – thu tiền do công ty (73)
      • 2.3.2. Những tồn tại trong kiểm toán BCTC do công ty IFC thực hiện (77)
  • CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN (10)
    • 3.1. CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – (80)
      • 3.2.1. Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán (0)
      • 3.2.2. Tăng cường áp dụng các thủ tục phân tích (0)
      • 3.2.3. Nâng cao hiệu quả trong thực hiện kiểm toán (0)
      • 3.2.4. Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên (0)
    • 3.2. MỘT SỐ KIẾN NGHỊ ĐỂ THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI IFC (84)
      • 3.2.1 Về phía các cơ quan nhà nước (84)
      • 3.2.2 Về phía hội nghề nghiệp (85)
      • 3.2.3 Về phía nhà trường và các cơ sở Đào tạo (86)
  • KẾT LUẬN (31)

Nội dung

NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG CỦA KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BCTC

ĐẶC ĐIỂM CỦA CHU KỲ BÁN HÀNG – THU TIỀN VÀ ẢNH HƯỞNG CỦA CHU KỲ ĐẾN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH

1.1.1 Đặc điểm về chu kỳ Bán hàng và thu tiền

1.1.1.1 Bản chất của chu kỳ

Bán hàng và thu tiền là quá trình chuyển đổi quyền sở hữu hàng hóa thông qua giao dịch hàng – tiền, bắt đầu từ yêu cầu mua của khách hàng và kết thúc bằng việc chuyển đổi hàng hóa thành tiền Hàng hóa là tài sản hoặc dịch vụ có giá trị và có thể bán được, trong khi tiền tệ là phương tiện thanh toán giúp giải quyết các giao dịch một cách tức thời Ranh giới giữa bán hàng và thu tiền thường được quy định theo từng thời kỳ và đối tượng cụ thể.

Theo chế độ kế toán hiện hành của Việt Nam, quá trình tiêu thụ diễn ra khi hàng hoá, dịch vụ được chuyển giao cho người mua và người mua thực hiện thanh toán Bán hàng và thu tiền là quá trình thực hiện giá trị và giá trị sử dụng của sản phẩm, đồng thời tạo vốn cho tái sản xuất mở rộng Việc thực hiện hiệu quả quá trình này giúp doanh nghiệp thu hồi vốn và đạt lợi nhuận, từ đó cung cấp nguồn thu quan trọng để tích lũy vào ngân sách và quỹ doanh nghiệp, góp phần mở rộng sản xuất và nâng cao đời sống tinh thần cho người lao động.

1.1.1.2 Chức năng của chu kỳ

Trong doanh nghiệp sản xuất, việc duy trì hoạt động sản xuất kinh doanh là rất quan trọng Để tồn tại và phát triển, doanh nghiệp cần xây dựng một quy trình kinh doanh liên tục và hiệu quả Điều này không chỉ giúp tối ưu hóa nguồn lực mà còn nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường.

Chu kỳ sản xuất kinh doanh là quá trình liên tục và lặp lại, bao gồm các chuỗi nghiệp vụ liên quan chặt chẽ với nhau, bắt đầu từ việc tạo vốn cho sản xuất và kết thúc bằng việc tiêu thụ sản phẩm Giai đoạn bán hàng và thu tiền không chỉ đánh giá hiệu quả của các chu kỳ trước mà còn phản ánh toàn bộ kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Do đó, đây là một bộ phận quan trọng trong bức tranh tài chính của doanh nghiệp, yêu cầu Kế toán viên (KTV) phải đưa ra kết luận chính xác về thông tin tài chính.

1.1.1.3 Đặc điểm của chu kỳ Để có được những hiểu biết sâu sắc về chu kỳ thì trước hết phải nắm được các đặc điểm về chu kỳ, đó là:

- Mật độ phát sinh của các nghiệp vụ là tương đối lớn

- Có liên quan đến các đối tượng bên ngoài doanh nghiệp

- Chịu ảnh hưởng mạnh mẽ của quy luật cung – cầu

- Các chỉ tiêu dễ bị phản ánh sai lệch

Các quan hệ thanh toán trong mua bán thường phức tạp và dẫn đến tình trạng chiếm dụng vốn cũng như công nợ khó đòi Việc lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi thường mang tính chủ quan, dựa vào ước đoán của Ban Giám đốc, điều này khiến cho việc kiểm tra trở nên khó khăn và dễ bị lợi dụng để làm tăng chi phí.

SV: Trần Thị Thu Trang – Lớp KTDNI – K12 6

Rủi ro trong chu kỳ xảy ra có thể ghi tăng, ghi giảm hoặc cả hai theo ý đồ của doanh nghiệp hoặc cá nhân, dẫn đến việc kiểm toán chu kỳ bán hàng thu tiền trở nên tốn kém và mất thời gian Do đó, KTV cần xem xét đặc điểm của chu kỳ và ảnh hưởng của nó đến phương pháp kiểm toán để xác minh thông tin một cách hiệu quả.

1.1.2 Đặc điểm của chu kỳ ảnh hưởng đến kiểm toán BCTC

Chu kỳ bán hàng – thu tiền là một khía cạnh quan trọng trong kiểm toán, liên quan đến các thông tin tài chính như doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý Những thông tin này được tổng hợp và trình bày trên Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh và Thuyết minh báo cáo tài chính hàng năm Các chỉ tiêu này giúp phân tích khả năng thanh toán, hiệu quả kinh doanh và triển vọng phát triển của doanh nghiệp, đồng thời cũng phản ánh rủi ro tiềm tàng trong tương lai Tuy nhiên, các chỉ tiêu này thường có thể bị sai lệch trong báo cáo tài chính.

THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG VÀ THU TIỀN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TYTNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ

KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY

2.1.1 Quá trình hình thành & phát triển của Công ty TNHH Kiểm toán và

Tư vấn Tài chính Quốc tế (IFC)

Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế (IFC) được thành lập vào ngày 24 tháng 10 năm 2001, bởi đội ngũ KTV ưu tú với nhiều năm kinh nghiệm tại các công ty kiểm toán và tư vấn hàng đầu trên thế giới cũng như tại Việt Nam.

Tên kinh doanh: Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Tài chính Quốc tế Tên viết tắt: IFC Co.,Ltd

Tên giao dịch Quốc tế: International Auditing and Financial Consulting Company Limited

Trụ sở chính: Phòng 3203, Tầng 32, Toà nhà 34T, Trung Hoà Nhân Chính, Quận Cầu Giấy, TP Hà Nội Điện thoại: (04) 22210142

Email: ifc@ifcvietnam.com.vn

Website: www.ifcvietnam.com.vn

Công ty được tổ chức theo loại hình Công ty TNHH hai thành viên trở lên với số lượng thành viên góp vốn ban đầu là năm thành viên

Vốn điều lệ: 3.000.000.000 VNĐ (Ba tỷ đồng Việt Nam) Trong đó vốn cố định là 1,2 tỷ đồng và vốn lưu động là 1,8 tỷ đồng

SV: Trần Thị Thu Trang – Lớp KTDNI – K12 27

 Các giai đoạn phát triển của Công ty

Giai đoạn đầu của công ty, từ khi thành lập cho đến năm 2002, công ty đã hoạt động đúng theo ngành nghề đăng ký kinh doanh, chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính.

 Giai đoạn hai là sự phát triển của IFC và sự chia tách công ty kiểm toán UHY

Bảng 2.1: Phân tích một số chỉ tiêu quan trọng của IFC

Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010 Năm 2011

3 Lợi nhuận trước thuế(VND)

5 Số lượng Kiểm toán viên (Người)

(Nguồn: Phòng kế toán - Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn tài chính Quốc tế)

2.1.2 Hoạt động kinh doanh chính của Công ty

IFC Việt Nam cam kết ưu tiên uy tín và chất lượng, nhằm đáp ứng tốt nhất nhu cầu của khách hàng đối với các dịch vụ mà công ty cung cấp Hiện tại, IFC Việt Nam cung cấp đa dạng dịch vụ để phục vụ khách hàng.

 Dịch vụ kiểm toán quyết toán các công trình XDCB

 Dịch vụ đào tạo và tuyển dụng

 Dịch vụ tư vấn Tài chính doanh nghiệp

SV: Trần Thị Thu Trang – Lớp KTDNI – K12 28

 Dịch vụ tư vấn thuế

 Dịch vụ tư vấn pháp luật và kinh doanh

2.1.3 Khái quát chung về kiểm toán BCTC tại công ty IFC

Phương pháp kiểm toán của IFC (IFC Audit - IAM) dựa trên các Chuẩn mực Kiểm toán Quốc tế và Việt Nam, kết hợp với kinh nghiệm từ các công ty kiểm toán hàng đầu thế giới IAM tập trung vào việc hiểu rõ lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro, từ đó hạn chế mở rộng công việc ở các khu vực ít rủi ro hơn Nhờ vào các công cụ kỹ thuật hiện đại, IAM có khả năng nhận diện rủi ro tiềm ẩn và nâng cao hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng trong suốt quá trình kiểm toán.

Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán

- Lập kế hoạch chiến lươc

- Lập kế hoạch kiểm toán tổng thể

- Thiết kế chương trình kiểm toán

Thu thập và tổng hợp thông tin

- Thu thập toàn bộ các tài liệu và thông tin cần thiết

- Phê chuẩn kế hoạch kiểm toán chi tiết

- Thực hiện các thử nghiệm kiểm soát

- Thực hiện thủ tục phân tích

- Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh và kiểm tra chi tiết số dư

Chuẩn bị và phát hành Báo cáo Kiểm toán

- Tổng hợp kết quả kiểm toán

- Soát xét các sự kiện xảy ra sau ngày lập BCTC

- Lập Báo cáo Kiểm toán

SV: Trần Thị Thu Trang – Lớp KTDNI – K12 29

Sơ đồ 2.2: Trình tự tổ chức cuộc kiểm toán tại IFC

THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG - THU TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ (IFC)

2.2.1 Chuẩn bị và lập kế hoạch kiểm toán

Tìm hiểu sơ bộ về khách hàng và kí hợp đồng kiểm toán

Xi măng Minh Hải đã hợp tác với IFC từ năm 2011 và tiếp tục mời IFC thực hiện kiểm toán vào năm 2012 Để quyết định có tiến hành kiểm toán báo cáo tài chính cho kỳ kế toán từ 01/01/2012 đến 31/12/2012 hay không, IFC đã xem xét thông tin đã lưu trữ từ năm 2011 và tiến hành tìm hiểu thêm về sự thay đổi của các thông tin liên quan đến khách hàng.

Khi hai bên đạt được sự chấp thuận, IFC sẽ ký hợp đồng cung cấp dịch vụ với khách hàng, tạo cơ sở pháp lý cho hoạt động kiểm toán và bảo vệ quyền lợi của cả hai bên Sau khi hợp đồng kiểm toán được ký, IFC sẽ phân công kiểm toán viên thực hiện kiểm toán và xác định thời gian thực hiện tại công ty khách hàng.

Bố trí nhân sự kiểm toán và thời gian của cuộc kiểm toán

Dựa trên hợp đồng đã ký và thông tin sơ bộ đã thu thập, ban giám đốc IFC quyết định lựa chọn nhân sự kiểm toán và sắp xếp thời gian kiểm toán cho dự án Xi măng Minh Hải.

Kế hoạch kiểm toán công ty Xi măng Minh Hải kéo dài từ ngày 25/3/2013 đến ngày 30/3/2013 Nhóm kiểm toán bao gồm các thành viên sau:

1 Ông Hoàng Văn Dũng Trưởng nhóm

2 Ông Châu Ngọc Trí Kiểm toán viên

SV: Trần Thị Thu Trang – Lớp KTDNI – K12 30

3 Ông Trần Ngọc Hải Trợ lý kiểm toán

4 Ông Phan Anh Dũng Trợ lý kiểm toán

Sau khi nhận kế hoạch kiểm toán, trưởng nhóm tiến hành phân công công việc và thông báo kế hoạch cho các thành viên Trưởng nhóm cũng có trách nhiệm tìm hiểu về khách hàng và xác định mức trọng yếu tổng thể cho cuộc kiểm toán.

Bước đầu, nhóm kiểm toán sẽ thực hiện phân tích sơ bộ các chỉ tiêu trên BCTC trước kiểm toán do Xi măng Minh Hải cung cấp

Tại IFC, chương trình kiểm toán được thiết kế riêng cho từng phần hành, tập trung vào chu kỳ bán hàng – thu tiền với hai khoản mục quan trọng là doanh thu bán hàng và phải thu khách hàng Để thực hiện kiểm toán cho các khoản mục này, kiểm toán viên cần tìm hiểu hoạt động bán hàng cũng như chính sách ghi nhận doanh thu của công ty Việc phỏng vấn và trao đổi với phòng kinh doanh và phòng kế toán là cần thiết để làm rõ các vấn đề liên quan đến hai khoản mục này.

Về phương pháp kiểm toán, IFC đã xây dựng chương trình kiểm toán cho hai khoản mục này, các KTV sẽ dựa vào đó để thực hiện công việc

2.2.2.1 Đối với khoản mục doanh thu

 Thực hiện các thủ tục khảo sát về KSNB

Việc thực hiện khảo sát kiểm soát cho từng phần hành giúp KTV có cái nhìn rõ ràng về hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) áp dụng cho từng bộ phận, từ đó đưa ra quyết định về các thử nghiệm cần thiết để nâng cao hiệu quả kiểm toán Tuy nhiên, do thời gian hạn chế, khảo sát hệ thống KSNB chỉ được thực hiện trong khoảng thời gian ngắn Hơn nữa, tại công ty Xi măng Minh Hải, việc khảo sát KSNB mới chỉ dựa trên mẫu có sẵn mà chưa áp dụng các thủ tục khác để đánh giá tính hiệu lực của hệ thống này, dẫn đến những hạn chế trong quá trình kiểm toán.

Trần Thị Thu Trang – Lớp KTDNI – K12 31 sẽ được trình bày trong chương III của luận văn Trong quy trình này, kiểm toán viên sẽ thực hiện phỏng vấn kế toán doanh thu dựa trên bảng câu hỏi đã được chuẩn bị trước.

Chi tiết bảng câu hỏi phỏng vấn được trình bày cụ thể tại phụ lục 1

“Đánh giá hệ thống KSNB đối với khoản mục Doanh thu”

 Phân tích các chỉ tiêu doanh thu và giảm trừ doanh thu

KTV thu thập Bảng cân đối số phát sinh và BCTC của khách hàng trong năm kiểm toán để lập bảng so sánh doanh thu bán hàng và giảm trừ doanh thu bán hàng năm 2012 với số liệu năm 2011 Qua đó, KTV tính toán mức tăng giảm của các chỉ tiêu cả về số lượng và tỷ lệ, nhằm đánh giá khái quát tính hợp lý chung của xu hướng biến động và các quan hệ kinh tế, đồng thời xác định phạm vi và mức độ áp dụng các thủ tục kiểm toán khác.

Chi tiết việc phân tích các chỉ tiêu tài chính được trình bày cụ thể tại Phụ lục 2 “Phân tích các Chỉ tiêu Tài chính”

CÔNG TY KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ INTERNATIONAL AUDITING AND FINANCIAL CONSULTING COMPANY

Khách hàng : CT Xi măng Minh Hải Kỳ : 01/01/2012 - 31/12/2012 Người lập : HTN Ngày: 24/03/2013

Người soát xét: DHV Ngày: 25/03/20131Ngay

 Các chỉ tiêu thuộc BCĐKT

Chỉ tiêu 31/12/2012 31/12/2011 Chênh lệch Ghi

SV: Trần Thị Thu Trang – Lớp KTDNI – K12 32

Dư phòng phải thu khó đòi

Người mua trả tiền trước

 Các chỉ tiêu thuộc BCKQHĐKD

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

4 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ

17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập DN

Phải thu khách hàng năm 2012 tăng so với năm 2011 là do doanh

Trong năm 2012, doanh thu bán hàng của công ty đã tăng so với năm 2011, nhờ vào việc mở rộng chính sách tín dụng nhằm thu hút thêm khách hàng.

Người mua trả tiền trước giảm xuống là do những khó khăn chung của thị trường

Doanh thu năm 2012 của công ty tăng so với năm 2011 nhờ vào việc mở rộng thị trường và ký kết nhiều hợp đồng mới với khách hàng ở miền Trung Công ty cũng thu hút thêm nhiều đối tác nhập hàng với số lượng lớn Ngoài ra, giá sản phẩm năm 2012 đã tăng khoảng 5% so với năm trước.

Lợi nhuận sau thuế âm là do công ty đang chịu khoản chi phí lãi vay gần 40 tỷ mỗi năm

 Kiểm tra chi tiết doanh thu

Trong quá trình kiểm toán chi tiết, kiểm toán viên thu thập dữ liệu doanh thu của năm hiện tại và năm 2011 từ bộ phận bán hàng và phòng kinh doanh, đồng thời so sánh và đối chiếu với số liệu từ Bảng cân đối số phát sinh của phòng Kế toán Sau đó, họ phỏng vấn các bộ phận liên quan để tìm hiểu nguyên nhân của sự chênh lệch Nếu phát hiện biến động bất thường, kiểm toán viên yêu cầu khách hàng giải trình và kết hợp với thông tin bên ngoài để đánh giá tính hợp lý của sự biến động đó.

Số ký hiệu 8140 là chỉ số để tham chiếu các giấy tờ làm việc, giúp KTV dễ dàng nhận diện tài liệu liên quan khi soát xét Doanh thu bán hàng và CCDV năm 2012 trên “Leadsheet” được lấy từ Báo cáo KQHĐKD sẽ được liên kết với doanh thu trên giấy tờ “8140 - Tổng hợp doanh thu”, tổng hợp từ Nhật ký bán hàng và sổ chi tiết doanh thu.

SV: Trần Thị Thu Trang – Lớp KTDNI – K12 32

Bảng 2.2: Giấy tờ làm việc " 8140 - Tổng hợp Doanh thu "

CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƢ VẤN TÀI CHÍNH QUỐC TẾ INTERNATIONAL AUDITING AND FINANCIAL CONSULTING COMPANY

Khách hàng : CT Xi măng Minh Hải Kỳ : 01/01/2012 - 31/12/2012

Người soát xét : DHV Ngày : 26/03/20131Ngay

Ghi chú về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh tại Công ty

Doanh thu bán hàng hóa

Doanh thu từ việc bán ô tô vào ngày 31/1

Doanh thu bán thành phẩm

Doanh thu bán thành phẩm bao gồm: doanh thu từ việc bán xi măng, clinker

Công ty ký hợp đồng giao ước với 1 số khách hàng, đây là những khách hàng mua hàng với số lượng lớn, phải

Trần Thị Thu Trang, thuộc lớp KTDNI K12 33, thực hiện quy trình xuất hàng hàng ngày Mỗi khi có lệnh xuất hàng, phòng kinh doanh sẽ lập lệnh xuất, sau đó phòng kế toán sẽ tiến hành đối chiếu số tiền theo từng ngày Cuối tháng, phòng kế toán tổng hợp tất cả các lệnh xuất để phát hành hóa đơn.

Phòng kinh doanh quản lý các hợp đồng bán hàng và hàng tháng xác định doanh thu dựa trên số lượng hàng thực tế đã giao cho người mua, được thể hiện qua các Phiếu thanh toán đã được xác nhận giữa Công ty và người mua.

Giá bán thành phẩm biến động theo giá thị trường, sự thay đổi giá bán sẽ được Công ty ký phụ lục hợp đồng với từng khách hàng

Doanh thu cung cấp dịch vụ

Doanh thu cung cấp dịch vụ là doanh thu hoạt động gia công xi măng, cho thuê tài sản: máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải

Phòng kinh doanh có trách nhiệm lập Hợp đồng, thanh lý hợp đồng và các Phiếu giá thanh toán

Phòng Thiết bị chịu trách nhiệm lập các Biên bản xác nhận với khách hàng để làm căn cứ cho phòng kinh doanh lập phiếu giá thanh toán

Phòng kế toán căn cứ vào các Phiếu giá thanh toán để ghi nhận doanh thu CCDV

Khi khách hàng cần thuê tài sản như máy móc thiết bị hoặc phương tiện vận tải, phòng kinh doanh sẽ lập hợp đồng và kế hoạch hợp đồng Đến hạn thanh toán, phòng thiết bị công nghệ sẽ lập biên bản xác nhận khối lượng và chuyển cho phòng KTKH để lập phiếu giá thanh toán gửi cho khách hàng Sau khi hai bên thống nhất, phòng KTKH sẽ tiến hành các bước tiếp theo.

MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN

CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KIỂM TOÁN CHU KỲ BÁN HÀNG –

Chu kỳ bán hàng – thu tiền là một phần quan trọng trong kiểm toán báo cáo tài chính (BCTC), đòi hỏi nhiều thời gian và chi phí Đây là chu kỳ cuối cùng tạo ra doanh thu, vì vậy kiểm toán chu kỳ này phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp Chu kỳ bán hàng – thu tiền chứa đựng các khoản mục quan trọng như doanh thu, phải thu khách hàng và tiền, thu hút sự quan tâm của người sử dụng thông tin trên BCTC Với nhiều rủi ro tiềm ẩn, kiểm toán viên cần đặc biệt chú ý và thận trọng khi thực hiện kiểm toán chu kỳ này Kết quả kiểm toán ảnh hưởng trực tiếp đến chất lượng toàn bộ cuộc kiểm toán, do đó cần hoàn thiện quy trình kiểm toán Mục tiêu không chỉ là phát hiện gian lận và sai sót mà còn cung cấp ý kiến tư vấn giúp doanh nghiệp cải thiện hệ thống quản lý Dựa trên nhận thức này, tôi xin đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện kiểm toán chu kỳ bán hàng – thu tiền tại Công ty IFC.

3.1.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán

Tại IFC, công việc tìm hiểu ngành nghề kinh doanh của khách hàng đã được Ban Giám đốc thực hiện trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán nhưng

Trần Thị Thu Trang, sinh viên lớp KTDNI K12 72, đã tiến hành nghiên cứu trong điều kiện thời gian kiểm toán hạn chế Quá trình tìm hiểu chủ yếu dựa vào phỏng vấn nhân viên và Ban Giám đốc của khách hàng, cùng với việc xem xét các tài liệu liên quan.

Để nâng cao tính khách quan và toàn diện trong hồ sơ kiểm toán, IFC cần cải thiện phương pháp thu thập thông tin về khách hàng Ngoài việc phỏng vấn nhân viên và Ban Giám đốc, KTV nên tận dụng các nguồn thông tin từ sách báo và Internet Trong những trường hợp đặc biệt, việc tham khảo ý kiến từ các chuyên gia bên ngoài và cơ quan cấp trên cũng rất quan trọng Quan sát trực tiếp hoạt động kinh doanh của khách hàng là một bước cần thiết, và trước khi ký hợp đồng kiểm toán, Công ty nên cử KTV có kinh nghiệm đến khảo sát hoạt động, hệ thống sản xuất và nhà xưởng để đưa ra những đánh giá ban đầu chính xác hơn.

3.1.2 Tăng cường áp dụng các thủ tục phân tích

Các kiểm toán viên (KTV) cần nâng cao quy trình kiểm toán bằng cách tăng cường các thủ tục phân tích Họ nên đa dạng hóa các mô hình phân tích, thực hiện thêm các thủ tục phân tích tỷ suất bên cạnh các thủ tục phân tích xu hướng, và áp dụng các chỉ tiêu phân tích phi tài chính như mức độ tin cậy của khách hàng.

KTV cần so sánh số liệu thực tế của đơn vị với các đơn vị cùng ngành có quy mô hoạt động tương tự, cũng như với số liệu thống kê và định mức của ngành Qua đó, KTV sẽ đánh giá được mức độ thành công của doanh nghiệp so với tình hình chung.

Trần Thị Thu Trang – Lớp KTDNI – K12 73 nhấn mạnh tầm quan trọng của việc Công ty IFC và KTV thực hiện kiểm toán cần thường xuyên cập nhật thông tin về lĩnh vực hoạt động của khách hàng Đặc biệt, KTV cần áp dụng các thủ tục phân tích tỷ suất trong chu kỳ bán hàng và thu tiền, tập trung vào các chỉ tiêu quan trọng như tỷ lệ lãi gộp, vòng quay các khoản phải thu và lợi tức tổng tài sản để đảm bảo tính chính xác và hiệu quả trong công tác kiểm toán.

IFC cần phát triển mô hình phân tích để xác định rõ ràng xu hướng và mức độ ảnh hưởng của từng yếu tố đến các chỉ tiêu phân tích Đồng thời, Ban giám đốc nên quy định cụ thể trong Kế hoạch kiểm toán, yêu cầu các KTV thực hiện đầy đủ các thủ tục phân tích và tiến hành soát xét công việc phân tích của các KTV một cách đầy đủ.

3.1.3 Nâng cao hiệu quả trong thực hiện kiểm toán

Kiểm tra chi tiết là một bước quan trọng trong các cuộc kiểm toán, giúp đảm bảo tính chính xác và minh bạch Tại IFC, việc chọn mẫu chủ yếu dựa vào kinh nghiệm và xét đoán nghề nghiệp, tập trung vào các nghiệp vụ lớn mà thường bỏ qua những sai phạm trong các nghiệp vụ nhỏ nhưng bất thường hoặc có tính hệ thống Do đó, IFC cần cải thiện quy trình chọn mẫu để nâng cao hiệu quả kiểm toán.

Khi thực hiện kiểm toán, KTV nên áp dụng các phương pháp chọn mẫu phù hợp để tiết kiệm thời gian và chi phí Đối với tổng thể lớn, phương pháp chọn mẫu ngẫu nhiên sẽ giúp đảm bảo tính khách quan và đặc trưng của mẫu Tuy nhiên, trong trường hợp có kích cỡ mẫu nhỏ hoặc tình huống không bình thường, KTV có thể kết hợp chọn mẫu ngẫu nhiên với chọn mẫu theo kinh nghiệm để đạt được mẫu đại diện hiệu quả.

SV: Trần Thị Thu Trang – Lớp KTDNI – K12 74

3.1.4 Nâng cao chất lƣợng đội ngũ nhân viên

Nâng cao chất lượng đội ngũ nhân viên kiểm toán là yêu cầu thiết yếu không chỉ với IFC mà còn đối với tất cả các công ty kiểm toán Nguồn nhân lực trong ngành này cần được chú trọng, đặc biệt khi tình trạng nhân viên có kinh nghiệm và chứng chỉ hành nghề thường xuyên thuyên chuyển là một thách thức lớn Mặc dù công ty đã tiến hành tuyển dụng nhân viên mới hàng năm để bù đắp cho sự thiếu hụt, nhưng đây chỉ là giải pháp tạm thời Kiểm toán đòi hỏi kinh nghiệm và kỹ năng vững vàng, do đó, những nhân viên mới dù có năng lực vẫn chưa đáp ứng được yêu cầu công việc Để giải quyết vấn đề này, công ty cần xây dựng chính sách đãi ngộ và lương thưởng hợp lý hơn, đặc biệt là đối với những nhân viên có nhiều đóng góp cho sự phát triển của công ty.

Thu nhập đóng vai trò quan trọng trong công tác nhân sự, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích của nhân viên và là yếu tố cạnh tranh trong việc thu hút nhân tài, đặc biệt trong ngành kiểm toán Ngoài lương, Ban lãnh đạo nên áp dụng hình thức thưởng cho những sáng kiến và phương pháp mới nhằm nâng cao hiệu quả công việc Những nhân viên có đóng góp trong việc khai thác khách hàng cũng nên được thưởng một phần trăm từ phí kiểm toán để khuyến khích sự cống hiến và sáng tạo.

Môi trường làm việc đóng vai trò quan trọng trong việc gắn kết nhân viên với công ty Để tăng cường mối quan hệ giữa các nhân viên cũng như giữa nhân viên và công ty, các công ty nên tổ chức thường xuyên các hoạt động gặp mặt, vui chơi và thảo luận.

Để nâng cao trình độ chuyên môn nghiệp vụ của các KTV, việc đào tạo thường xuyên và cấp chứng chỉ là rất quan trọng Các đợt training hàng năm được tổ chức kết hợp với đào tạo trực tiếp nhằm đảm bảo KTV luôn cập nhật kiến thức và kỹ năng cần thiết.

Để đạt được mục tiêu phát triển nghề nghiệp và đào tạo chứng chỉ như CPA, ACCA, công ty cần khuyến khích nhân viên học tập bằng cách tạo điều kiện về thời gian và tài chính Cụ thể, công ty có thể giảm bớt thời gian công tác cho nhân viên trong thời gian học, hỗ trợ học phí hoặc cho vay tiền để đóng học phí Những biện pháp này không chỉ giúp nhân viên nâng cao kỹ năng mà còn tăng cường sự gắn bó của họ với công ty.

Ngày đăng: 18/12/2023, 09:42

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w