Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty TNHH kiểm toán AS

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGUỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI TƠNG TYTNHH KIỂM TỐN AS ( MINH HỌA HỒ SƠ KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH ABC) GVHD: CUNG HỮU ÐỨC SVTH: HOÀNG THỊ HUONG MSSV: 15125092 SKL005477 Tp Hồ Chí Minh, tháng 06/2019 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ  - - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI TƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AS ( MINH HỌA HỒ SƠ KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH ABC) GVHD : Th.s Cung Hữu Đức SVTH : Hoàng Thị Hương MSSV : 15125092 Lớp : Kế toán K15_151250B Hệ : Đại học quy TP Hồ Chí Minh, Tháng 06 năm 2019 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Cung Hữu Đức NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên giáo viên hướng dẫn: Th.S Cung Hữu Đức Nhận xét trình làm luận văn tốt nghiệp sinh viên: Hồng Thị Hương, Lớp Kế tốn K15-151250B Đề tài: Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn AS (Minh họa hồ sơ kiểm tốn cơng ty TNHH ABC) Nội dung nhận xét: TP.HCM, ngày….tháng….năm 2019 Người nhận xét (Ký tên, ghi rõ họ tên) Trang i Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Hồng Thị Hương Qua thời gian học tập, nghiên cứu trường thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS giúp em có kiến thức khoa học kinh tế, đồng thời giúp cho em cụ thể hoá lý luận thực tiễn để góp phần nâng cao kiến thức chun mơn cho Để đạt kết tốt đẹp hôm nay, em xin chân thành cảm ơn quý Thầy Cô truyền đạt kiến thức quý báu gần bốn năm qua Đặc biệt Thầy Th.S Cung Hữu Đức hướng dẫn em hồn thành đề tài Khóa luận tốt nghiệp với tất tinh thần trách nhiệm lịng nhiệt tình, giúp cho em tự tin bước vào thực tế Em xin chân thành cảm ơn đến Ban Giám đốc, Anh, Chị kiểm toán viên, trợ ký kiểm tốn viên phịng Nghiệp vụ Cơng ty TNHH Kiểm toán AS tạo điều kiện cho em thực tập chị Ngơ Tiểu Phụng nhiệt tình giúp đỡ để em có điều kiện học hỏi trao đổi kinh nghiệm làm việc học tập thời gian qua Với thời gian làm hạn chế, đề tài khóa luận tốt nghiệp khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý dẫn thêm q Thầy Cơ, Ban Giám đốc Anh, Chị công tác Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS Cuối em xin kính chúc q Thầy Cơ, Ban Giám đốc tồn thể Anh, Chị công ty dồi sức khoẻ thành cơng sống Trang ii SVTH: Hồng Thị Hương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Cung Hữu Đức DANH MỤC CÁC BẢNG SỬ DỤNG Bảng 3.1: Bảng biến động số dư tài khoản 331 khách hàng ABC Bảng 3.2: Bảng tỷ suất khả toán khách hàng ABC Bảng 3.3: Bảng xác định mức trọng yếu công ty TNHH ABC Bảng 3.4: Chương trình kiểm tốn khoản mục NPTNB khách hàng ABC Trang iii SVTH: Hồng Thị Hương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Cung Hữu Đức DANH MỤC SƠ ĐỒ VÀ HÌNH ẢNH SỬ DỤNG Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm Tốn AS Sơ đồ 3.1: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH ABC Hình 3.1: Giấy tờ làm việc E250 Hình 3.2: Giấy tờ làm việc E210 Hình 3.3: Giấy tờ làm việc E240,E240/1 Hình 3.4: Giấy tờ làm việc E270/1 Hình 3.5: Giấy tờ làm việc E270/2 Hình 3.6: Giấy tờ làm việc E270/2 ( Tiếp ) Hình 3.7: Giấy tờ làm việc E270/2 ( Tiếp ) Hình 3.8: Giấy tờ làm việc E270/2 ( Tiếp ) Hình 3.9: Giấy tờ làm việc E270/2 ( Tiếp ) Hình 3.10: Giấy tờ làm việc E270/3 Trang iv Hương SVTH: Hồng Thị Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Cung Hữu Đức DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT DN Trang v Hương SVTH: Hồng Thị Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Cung Hữu Đức MỤC LỤC Nhận xét giáo viên hướng dẫn i Lời cảm ơn ii Danh sách bảng sử dụng iii Danh sách sơ đồ, hình sử dụng iv Danh mục từ viết tắt v PHẦN MỞ ĐẦU • Lý chọn đề tài • Phương pháp nghiên cứu • Đối tượng nghiên cứu • Mục tiêu nghiên cứu • Phạm vi nghiên cứu • Kết cấu khóa luận CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AS 1.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 11 1.1.1 Thông tin chung 11 1.1.2 Nguyên tắc mục tiêu hoạt động 11 1.2 Ngành nghề kinh doanh 13 1.2.1 Dịch vụ kiểm toán 13 1.2.2 Dịch vụ xác định giá giao dich liên kết 13 1.2.3 Dịch vụ kế toán thống kê 13 1.2.2 Dịch vụ thuế 14 1.2.2 Dịch vụ xác định giá giao dich liên kết 14 1.3 Thành tựu chiến lược phát triển công ty 14 Trang vi Hương SVTH: Hồng Thị Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Cung Hữu Đức 1.4 Cơ cấu tổ chức 15 1.5 Quy trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn AS 16 1.5.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 1.5.2 Giai đoạn thực kiểm toán 1.5.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 18 CHƯƠNG 2: 21 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NPTNB 21 2.1.Đặc điểm khoản mục nợ phải trả người bán báo cáo tài 21 2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 21 2.3 Những sai phạm kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán .23 2.4 Kiểm soát nội nợ phải trả cho người bán 24 2.5 Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán 26 2.5.1 Chuẩn bị kiểm toán 26 2.5.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 26 2.5.1.2 Thiết kế chương trình kiểm toán 31 2.5.2 Thực kiểm toán 33 2.5.2.1 Thủ tục tuân thủ 33 2.5.2.2 Thủ tục phân tích 34 2.5.2.3 Thực kiểm tra chi tiết 34 2.5.3 Kết thúc kiểm toán 36 2.5.3.1 Xem xét cơng nợ ngồi dự kiến 36 2.5.3.2 Xem xét kiện xảy sau ngyaf kết thúc niên độ 37 2.5.3.3 Đánh giá kết kiểm toán 37 2.5.3.4 Lập phát hành báo cáo kiểm toán 37 Trang vii Hương SVTH: Hoàng Thị Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Cung Hữu Đức CHƯƠNG 3: 40 PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN CỦA CƠNG TY TNHH ABC 3.1 Giới thiệu Cơng ty TNHH ABC 40 3.2 Đặc điểm khoản mục nợ phải trả người bán công ty TNHH ABC 40 3.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục NPTNB công ty TNHH ABC 40 3.4.Kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán cơng ty TNHH ABC 40 3.4.1 Chuẩn bị kiểm toán 40 3.4.1.1 Tìm hiểu mơi trường kinh doanh 41 3.4.1.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản mục NPTNB 43 3.4.1.3 Thực thủ tục phân tích tổng quát 45 3.4.1.4 Xác định mức trọng yếu 46 3.4.1.5 Đánh giá mức rủi ro 46 3.4.1.6 Lập kế hoạch kiểm tra chi tiết 48 3.5 Thực kiểm toán 52 3.5.1 Các thủ tục chung 52 3.5.2 Thủ tục phân tích 54 3.5.3 Kiểm tra chi tiết 56 3.6 KẾT THÚC KIỂM TOÁN 65 CHƯƠNG 4:NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 67 4.1 Nhận xét 67 4.1.1 Ưu điểm 67 4.1.2 Nhược điểm 68 4.2 Kiến nghị 69 KẾT LUẬN 69 PHỤ LỤC vii Trang viii Hương SVTH: Hoàng Thị Scanned by CamScanner Scanned by CamScanner Scanned by CamScanner Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Cung Hữu Đức Phụ lục 02: Sổ CĐPS Thuyết minh E220, E240/1 Tên khách hàng: CƠNG TY TNHH ABC Ngày khố sổ: 31/12/2018 Nội dung: Phải trả nhà cung cấp ngắn hạn, d Phải trả người bán Chi tiết Chain Yarn Co., Ltd Tương đương USD Sunfun Fiber Co., Ltd Tương đương USD Công ty TNHH Tiến Hùng Cơng ty TNHH DVKTCN Bình Gia Công ty TNHH Thương Mại Hải Minh Công ty TNHH Hưng Nghiệp Formosa Cơng ty TNHH Bao Bì Kaoten Việt Nam Công ty TNHH Tiếp Vận Quốc Tế Hải Minh DNTN VT Phạm Hồng Nam Cơng ty TNHH Giấy Yuen Foong Yu Cơng ty TNHH Bao Bì Việt Long Cơng ty TNHH Palm Paper Các khách hàng khác Cộng Trả trước cho người bán Chi tiết Shinkong Synthetic Fibers Corp Tương đương USD Suzhou Shenghong Fiber Co., Ltd Tương đương USD Jiangsu Guowang High-Technique Tương đương USD Oerlikon Tương đương USD Công ty Sundai tech Tương đương USD Công ty Suzhou Tương đương USD Công ty Heberlein AG Tương đương USD Cộng Trang ix Hương SVTH: Hồng Thị Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Cung Hữu Đức CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN AS Tên khách hàng: Ngày khố sổ: Nội dung: Phải trả nhà cung cấp ngắn hạn, dài hạn STT Các vấn đề cần nêu thư quản lý: Khơng có vấn đề Các vấn đề đề nghị Ban Giám đốc giải trình văn bản: Khơng có vấn đề cần giải trình Các phát phần hành này: Trong năm Công ty phát sinh nhiều giao dịch với bên liên quan, chủ yếu giao dịch mua Nguyên vật liệu với Formosa Tai Hua Các vấn đề cần xem xét kiểm tốn năm sau: Khơng có vấn đề Trang x SVTH: Hồng Thị Hương Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Cung Hữu Đức Phụ lục 03: Sổ chi tiết tài khoản USD NCC Ngày lập biểu: 18/03/2019 Tên tắt Tiền tệ D00014 CHAIN YAR USD D00036 D00044 D00061 D00076  SUNFU USD USD USD USD Trang xi Hương Khóa luận tốt nghiệp HEBERLEIN  SU SHUNDAI T SVTH: Hoàng Thị Phụ lục 04:BẢNG CÂU HỎI ĐÁNH GIÁ HỆ THÔNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Nguồn: Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS Bảng câu hỏi Các hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ, đề nghị tốn có kiểm tra lại giá cả, số lượng hàng thực tế giao nhận, phép tính số học, tính hợp lý, hợp pháp chứng từ trước tốn khơng? Các hóa đơn có dấu tích chứng tỏ chúng kiểm tra không? (VD: chữ ký người kiểm tra) Cơng ty có theo dõi thời hạn toán khoản nợ để kịp thời phát khoản nợ q hạn khơng? Cơng ty có chủ động trả nợ cho chủ nợ đến hạn hay chờ đến bị đòi nợ tốn? Cơng ty có chủ động tốn nợ hạn để hưởng khoản chiết khấu tốn khơng? Người chịu trách nhiệm theo dõi tốn cơng nợ có đồng thời người chịu trách nhiệm mua nhận hàng không? Công ty có quy định đối chiếu cơng nợ nhiều lần thực đối chiếu lần vào cuối năm khơng? Có báo cáo thường xun khoản phải trả có gốc ngoại tệ khơng? Người chịu trách nhiệm theo dõi tốn nợ phải trả có theo dõi thường xuyên biến động tỷ giá ngoại tệ mà công ty nhận nợ không? 10 Cơng ty có quy định mức giá trị gói mua sắm cần phải đấu thầu, chào hàng cạnh tranh không? Trang xii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Cung Hữu Đức Kết luận: Hệ thống kiểm soát nội khoản phải trả nhà cung cấp Công ty: Khá Trang xiii Hương Trung bình X Yếu SVTH: Hồng Thị Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Cung Hữu Đức XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU Client code: Công ty TNHH ABC End-period: 31.12.18 Subject: Determine material ( Plan - Actual) Người thực Người soát xét Người soát xét A MỤC TIÊU: Xác định mức trọng yếu (kế hoạch - thực tế) lập phê duyệt theo sách Cty để thơng báo với thành viên nhóm kiểm tốn mức trọng yếu kế hoạch trước kiểm tốn KH có trách nhiệm xác định lại mức trọng yếu thực tế giai đoạn kết thúc kiểm tốn để xác định xem cơng việc thủ tục kiểm toán thực đầy đủ hay chưa B XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU: Nội dung Tiêu chí sử dụng để ước tính mức trọng yếu Nguồn số liệu để xác định mức trọng yếu Lý lựa chọn tiêu chí Giá trị tiêu chí lựa chọn Điều chỉnh ảnh hưởng biến động bất thường Giá trị tiêu chí lựa chọn sau điều chỉnh Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu Lý lựa chọn tỷ lệ Mức trọng yếu tổng thể Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu thực Mức trọng yếu thực (1) Tỷ lệ sử dụng để ước tính ngưỡng sai sót khơng đáng kể Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/ sai sót bỏ qua Trang xiv Hương SVTH: Hồng Thị Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Cung Hữu Đức TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn Kiểm tốn Trường Đại học Kinh tế TP HCM (2014), Kiểm Toán, NXB Kinh Tế TP Hồ Chí Minh Ebook 1.9 Hội Kiểm Tốn Viên Hành Nghề Việt Nam (VACPA) Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam (VSA) Tài liệu cơng ty TNHH Kiểm tốn AS cung cấp Website cơng ty AS: www.as.com.vn Trang xv Hương SVTH: Hoàng Thị ... điểm khoản mục nợ phải trả người bán báo cáo tài 21 2.2 Mục tiêu kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán 21 2.3 Những sai phạm kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán .23 2.4 Kiểm. .. LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BCTC 2.1 Đặc điểm khoản mục nợ phải trả người bán báo cáo tài Khoản NPTNB khoản nợ mua sắm yếu tố đầu vào cho trình sản xuất... tập Công Ty TNHH Kiểm Toán AS, em xin lựa chọn đề tài là: “ Quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán công ty TNHH ABC Công Ty TNHH Kiểm toán AS? ?? Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên