Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng tại công ty TNHH kiểm toán và dịch vụ tin học TP HCM (AISC)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) GVHD: CÙ VIỆT DŨNG SVTH: NGUYỄN ĐOÀN PHỤNG VĨ SKL008178 Tp.Hồ Chí Minh, tháng 7/2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ́ KHOA ĐÀO TẠO CHÂT LƯƠNGG̣ CAO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) SVTH : MSSV : Khố : Ngành : GVHD: NGUYỄN ĐỒN PHỤNG VĨ 17125144 2017 KẾ TOÁN ThS CÙ VIỆT DŨNG Tp Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2021 i BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ́ KHOA ĐÀO TẠO CHÂT LƯƠNGG̣ CAO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) SVTH : MSSV : Khoá : Ngành : GVHD: NGUYỄN ĐỒN PHỤNG VĨ 17125144 2017 KẾ TỐN ThS CÙ VIỆT DŨNG Tp Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2021 ii CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc *** Tp Hồ Chí Minh, ngày 13 tháng 07 năm 2021 NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: NGUYỄN ĐỒN PHỤNG VĨ Ngành: Kế tốn Giảng viên hướng dẫn: ThS.Cù Việt Dũng Ngày nhâṇ đề tài: 01/02/2021 MSSV: 17125144 Lớp: 17125CL4B ĐT: 0934072937 Ngày nộp đề tài: 13/07/2021 Tên đề tài: Quy trình Kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán Dịch vụ tin học TP.HCM Các số liệu, tài liệu ban đầu: Số liệu từ hồ sơ khách hàng cung cấp hồ sơ kiểm tốn Nội dung thưcc̣ hiêṇ đềtài: Tìm hiểu minh họa lại quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học TP.HCM (AISC) Sản phẩm: Bài báo cáo Khóa luận tốt nghiệp TRƯỞNG NGÀNH GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN i CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* ́ PHIÊU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN MSSV: 17125144 Họ tên Sinh viên: NGUYỄN ĐOÀN PHỤNG VĨ Ngành: Kế tốn Tên đề tài: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) Họ tên Giáo viên hướng dẫn: ThS Cù Việt Dũng NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2021 Giáo viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) ii CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* ́ PHIÊU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên Sinh viên: NGUYỄN ĐOÀN PHỤNG VĨ MSSV: 17125144 Ngành: Kế tốn Tên đề tài: QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) Họ tên Giáo viên phản biện: NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2021 iii LỜI CẢM ƠN “Không thầy đố mày làm nên”, câu nói giản dị đậm chất dân gian thể tất tâm ý mà em muốn gửi vào lời cảm ơn Để hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp, bên cạnh rèn luyện thân, học quý giá, giúp đỡ nhiệt tình tận tụy thầy dành cho em Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến tồn thể thầy, Khoa Đào tạo Chất lượng cao nói riêng thầy, trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM nói chung giúp em có thêm nhiều kiến thức khoảng thời gian học tập trường Đặc biệt, em trân trọng gửi lời cảm ơn đến thầy ThS.Cù Việt Dũng người tận tình hướng dẫn giúp đỡ em, cho em động lực để em hoàn thành tốt Báo cáo thực tập tốt nghiệp Cuối cùng, em xin cảm ơn cơng ty anh chị phịng Kiểm tốn Doanh nghiệp cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM giúp đỡ, hỗ trợ số liệu tạo điều kiện thuận lợi để em tiếp xúc với thực tiễn suốt trình thực tập cơng ty Vì hạn chế mặt thời gian kiến thức nên báo cáo tránh khỏi sai sót Em mong nhận góp ý thầy, để kiến thức lĩnh vực em hoàn thiện Sau cùng, em kính chúc q thầy, Khoa Trường dồi sức khỏe, công tác tốt thật nhiều thành công nghiệp trồng người Đồng thời, em chúc Ban giám đốc anh, chị cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ Tin học TP.HCM dồi sức khỏe gặt hái nhiều thành công công việc Xin chân thành cảm ơn! Thành phố Hồ Chí Minh, ngày tháng Sinh viên thực năm 2021 Nguyễn Đồn Phụng Vĩ iv TĨM TẮT Hiện nay, hoạt động kiểm tốn có bước tiến vượt bậc giữ vai trò đặc biệt quan trọng quan quản lý nhà nước, tổ chức, công ty, doanh nghiệp nhà đầu tư Hoạt động kiểm tốn tham gia tích cực vào việc đánh giá, kiểm tra đảm bảo độ tin cậy thông tin báo cáo tài chính; đồng thời, góp phần nâng cao chất lượng quản lý doanh nghiệp, thu hút vốn đầu tư nước ngoài, tạo điều kiện thuận lợi phát triển kinh tế đất nước Kiểm tốn BCTC loại hình đặc trưng kiểm tốn Thơng tin tài quan trọng nhà đầu tư, thể nhiều BCTC doanh nghiệp Bất doanh nghiệp có động khả để gian lận kế toán, làm sai lệch báo cáo tài Một khoản mục dễ bị gian lận Doanh thu – Nợ phải thu Đây hai khoản mục ảnh hưởng trực tiếp đến lãi, lỗ doanh nghiệp liên quan đến nhiều tiêu quan trọng BCTC Qua trình thực tập em nhận thấy Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng KTV Cơng ty TNHH Kiểm tốn Dịch vụ tin học TP.HCM (AISC) thực nhìn chung quy trình linh hoạt chặt chẽ, áp dụng phương pháp tiếp cận, phân tích hiệu Trong trình thực đề tài này, vào sở lý luận thực trạng kiểm toán khoản phải thu AISC thực hiện, em đưa số nhận xét kiến nghị mang tính định hướng nhằm góp phần hồn thiện chương trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng cơng ty Kết cấu khóa luận gồm chương chính: Chương 1: Giới thiệu khái quát công ty TNHH Kiểm toán & Dịch vụ tin học TP.HCM Chương 2: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng Chương 3: Quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng Công ty Cổ phần ABC AISC thực Chương 4: Nhận xét – Kiến nghị v MỤC LỤC NHIỆM VỤ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP i PHIÊU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN .ii PHIÊU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN .iii LỜI CẢM ƠN .iv TÓM TẮT v MỤC LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU ix DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ x LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .2 Đối tượng phạm vi đề tài Bố cục đề tài CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM (AISC) 1.1 Thông tin chung đơn vị 1.2 Các dịch vụ kiểm toán cung cấp AISC 1.3 Cơ cấu tổ chức 1.4 Chiến lược, phương hướng phát triển AISC .8 1.5 Quy trình kiểm tốn chung AISC TÓM TẮT CHƯƠNG 12 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 13 2.1 Khái quát chung khoản mục nợ phải thu khách hàng 13 2.1.1 Khái niệm đặc điểm khoản mục nợ phải thu khách hàng .13 2.1.2 Nguyên tắc kế toán khoản phải thu khách hàng 14 2.1.3 Dự phịng phải thu khó địi 14 2.1.4 Những rủi ro sai sót thường gặp kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng 16 2.1.5 Mục tiêu kiểm toán 17 2.1.6 Kiểm soát nội khoản mục nợ phải thu khách hàng 18 2.2 Kiểm toán khoản mục nợ phải thu 19 2.2.1 Thủ tục đánh giá rủi ro 19 ́́ ́́ vi 2.2.2 Thử nghiệm kiểm soát 21 2.2.1 Thử nghiệm 24 TÓM TẮT CHƯƠNG 30 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN & DỊCH VỤ TIN HỌC TP.HCM 31 3.1 Minh họa quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng công ty cổ phần ABC AISC thực 31 3.1.1 Giới thiệu công ty Cổ phần ABC 31 3.1.2 Chuẩn bị kiểm toán 31 3.1.3 Thực kiểm toán 38 a.Thử nghiệm kiểm soát 38 b.Thử nghiệm 38 3.1.4 Kết thúc kiểm toán 50 TÓM TẮT CHƯƠNG 51 CHƯƠNG 4: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 52 4.1 Ưu điểm 52 4.1.1 Về môi trường làm việc nhân 52 4.1.2 Về chương trình kiểm tốn 52 4.1.3 Về quy trình kiểm tốn NPT AISC 52 4.2 Hạn chế - kiến nghị 54 TÓM TẮT CHƯƠNG 57 KẾT LUẬN 58 TÀI LIỆU THAM KHẢO 59 vii Phụ lục 12: Bảng tổng hợp công nợ (VNĐ) ObjectName 1311 Customer 1311 KOHYO 1311 S.I.C.A SRL 1311 ROOSTER ENTERPRISES LLC 1311 PINETREE ENTERPRISE LIMITED 1311 ATLANTICA IMPORTS,INC 1311 1311 OCEAN HARVEST FROZEN FOOD LTD TAYLOR FINEFOODS (ASIA) Ltd., 1311 HAE SIM TRADING CO.,LTD 1311 ABC CO.,LTD 1311 WOEN YANG TRADING CO.,LTD 1311 EDEN MARINE PRODUCTS CO.,LTD 1312 Nguyễn Văn Hùng 1312 Phạm Công Hồng 1312 Nguyễn Quỳnh Hoa 1312 Nguyễn Văn Quang 1312 NGUYỄN THỊ VÂN 1312 CTY TNHH BIỂN VIỆT 1312 Cty TNHH Tư vấn DV Chế Biến Xuất Khẩu Thủy Sản 1312 Công ty TNHH Thương Mại MTV - XYZ 1312 CTy TNHH EUREKA VINA 1312 Cty TNHH SI FU F&B 1312 CƠNG TY TNHH DAK 1312 Cơng Ty TNHH Thực Phẩm Việt Á Châu 1312 Công Ty Cổ Phần DMARIS 1312 1312 Công Ty Cổ Phần DMARIS PHÚ MỸ HƯNG CTy TNHH Nhà Hàng LEE DEA GAM 1312 Công Ty TNHH Hải Sản Ngôi Sao 1312 Công ty TNHH ANPHACHEM 1312 Công Ty TNHH Thực Phẩm ABC 1312 Phạm Công Trực 1312 Mai Thành Hương 1312 Phạm Hà Lam 1312 OCEAN HARVEST FROZEN FOOD LTD 1313 Phạm Công Hồng 1313 Công Ty TNHH A 1313 Công ty TNHH Thương Mại MTV - XYZ 1313 Công ty TNHH MTV XNK B 1313 CÔNG TY CỔ PHẦN HẢI SẢN MIỀN NAM AL 1313 Công Ty TNHH Nam Kim Seafoods 1314 Lê Hoàng Đạt 1314 Cty TNHH Thủy Sản Đức Thành 1314 Công Ty TNHH An Châu 1314 Công ty TNHH MTV XNK B 1314 CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ AFC 1314 Công Ty TNHH Nam Kim Seafoods TỔNG Phụ lục 13: Bảng tổng hợp công nợ (USD) ObjectName 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1311 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 Customer KOHYO S.I.C.A SRL ROOSTER ENTERPRISES LLC PINETREE ENTERPRISE LIMITED ATLANTICA IMPORTS,INC OCEAN HARVEST FROZEN FOOD LTD TAYLOR FINEFOODS (ASIA) Ltd., HAE SIM TRADING CO.,LTD ABC CO.,LTD WOEN YANG TRADING CO.,LTD EDEN MARINE PRODUCTS CO.,LTD Nguyễn Văn Hùng Phạm Công Hồng Nguyễn Quỳnh Hoa Nguyễn Văn Quang NGUYỄN THỊ VÂN CTY TNHH BIỂN VIỆT Cty TNHH Tư vấn DV Chế Biến Xuất Khẩu Thủy Sản Công ty TNHH Thương Mại MTV - XYZ CTy TNHH EUREKA VINA Cty TNHH SI FU F&B CƠNG TY TNHH DAK Cơng Ty TNHH Thực Phẩm Việt Á Châu Công Ty Cổ Phần DMARIS 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1312 1313 1313 1313 1313 1313 1313 1314 1314 1314 1314 1314 Công Ty Cổ Phần DMARIS PHÚ MỸ HƯNG CTy TNHH Nhà Hàng LEE DEA GAM Công Ty TNHH Hải Sản Ngôi Sao Công ty TNHH ANPHACHEM Công Ty TNHH Thực Phẩm ABC Phạm Công Trực Mai Thành Hương Phạm Hà Lam OCEAN HARVEST FROZEN FOOD LTD Phạm Công Hồng Công Ty TNHH A Công ty TNHH Thương Mại MTV -XYZ Công ty TNHH MTV XNK B CÔNG TY CỔ PHẦN HẢI SẢN MIỀN NAM AL Công Ty TNHH Nam Kim Seafoods Lê Hồng Đạt Cty TNHH Thủy Sản Đức Thành Cơng Ty TNHH An Châu Cơng ty TNHH MTV XNK B CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ AFC 1314 Công Ty TNHH Nam Kim Seafoods TỔNG Phụ lục 14: Bảng cân đối kế toán TÀI SẢN A I II III IV V TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền và khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phịng giảm giá chứng khốn kinh doanh Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi Tài sản thiếu chờ xử lý Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Tài sản ngắn hạn khác TÀI SẢN B I II III TÀI SẢN DÀI HẠN Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng Trả trước cho người bán dài hạn Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu nội dài hạn Phải thu cho vay dài hạn Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó địi Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Tài sản cố định thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mịn luỹ kế Tài sản cố định vơ hình - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế Bất động sản đầu tư - Nguyên giá - Giá trị hao mòn luỹ kế IV V VI Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào cơng ty liên doanh, liên kết Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác Dự phịng đầu tư tài dài hạn Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN I NỢ PHẢI TRẢ Nợ ngắn hạn Phải trả cho người bán ngắn hạn Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả nội ngắn hạn Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Doanh thu chưa thực ngắn hạn 10 11 12 13 14 II 10 11 12 13 Phải trả ngắn hạn khác Vay nợ thuê tài ngắn hạn Dự phịng phải trả ngắn hạn Quỹ khen thưởng, phúc lợi Quỹ bình ổn giá Giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ Nợ dài hạn Phải trả người bán dài hạn Người mua trả tiền trước dài hạn Chi phí phải trả dài hạn Phải trả nội vốn kinh doanh Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác Vay nợ thuê tài dài hạn Trái phiếu chuyển đổi Cổ phiếu ưu đãi Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Dự phòng phải trả dài hạn Quỹ phát triển khoa học công nghệ NGUỒN VỐN D I VỐN CHỦ SỞ HỮU Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu 10 11 12 II Vốn khác chủ sở hữu Cổ phiếu quỹ Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ hỗ trợ xếp doanh nghiệp Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước LNST chưa phân phối kỳ Nguồn vốn đầu tư XDCB Nguồn kinh phí, quỹ khác Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN Phụ lục 15: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh CHỈ TIÊU 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 -11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + (21 - 22) - (25 + 26)) Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51 -52) Lãi cổ phiếu Lãi suy giảm cổ phiếu