Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn tốt nghiệp Học viện tài chính LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan luận văn “Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Nợ Phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Na[.]
Luận văn tốt nghiệp i Học viện tài LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan luận văn: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam thực hiện” cơng trình nghiên cứu riêng em Các số liệu luận văn sử dụng trung thực, xác Hà Nội, ngày 23 tháng 05 năm 2014 Sinh viên Lương Tùng Anh Sinh viên: Lương Tùng Anh Luan van Lớp CQ48/22.03 Luận văn tốt nghiệp ii Học viện tài MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC .ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT .v DANH MỤC BẢNG BIỂU vi DANH MỤC SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm khoản mục Nợ Phải thu khách hàng ảnh hưởng tới cơng tác kiểm tốn 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục Nợ Phải thu khách hàng .7 1.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 11 1.2.1 Ý nghĩa quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ Phải thu khách hàng 11 1.2.2 Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ Phải thu khách hàng 11 1.2.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ Phải thu khách hàng……… 12 1.2.4 Nội dung quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 14 1.3 Các sai phạm thường gặp kiểm toán Nợ Phải thu khách hàng .27 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN DFK VIỆT NAM CHI NHÁNH HÀ NỘI THỰC HIỆN .29 Sinh viên: Lương Tùng Anh Luan van Lớp CQ48/22.03 Luận văn tốt nghiệp iii Học viện tài 2.1 Tổng quan chung cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam .29 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty 29 2.1.2 Tổ chức máy quản lý 30 2.1.3 Các dịch vụ công ty cung cấp 33 2.1.4 Quy trình chung kiểm toán BCTC 34 2.2 Thực trạng kiểm toán khoản mục Nợ Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam chi nhánh Hà Nội thực 35 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 35 2.2.2 Thực kiểm toán 54 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 70 Chương Một số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện kiểm tốn khoản mục Nợ Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam chi nhánh Hà Nội thực 72 3.1Nhận xét đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ Phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam chi nhánh Hà Nội thực …… 72 3.1.1 Ưu điểm .72 3.1.2 Những hạn chế 75 3.1.3 Nguyên nhân hạn chế 78 3.2 Sự cần thiết phải hồn thiện kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty Kiểm toán DFK Việt Nam chi nhánh Hà Nội…… .79 3.3 Giải pháp hoàn thiện 80 3.3.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch 80 3.3.2 Trong giai đoạn thực kiểm toán 81 3.3.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 84 Sinh viên: Lương Tùng Anh Luan van Lớp CQ48/22.03 Luận văn tốt nghiệp iv Học viện tài 3.4 Điều kiện thực giải pháp 85 3.4.1 Về phía Nhà nước, Hiệp hội hành nghề .85 3.4.2 Về phía Công ty DFK 88 3.4.3 Về phía khách hàng .90 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 Sinh viên: Lương Tùng Anh Luan van Lớp CQ48/22.03 Luận văn tốt nghiệp v Học viện tài DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Viết tắt cho DFK Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam BCKT Báo cáo kiểm toán BCTC Báo cáo tài KSNB Kiểm sốt nội KTV Kiểm tốn viên VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam VND Việt Nam đồng Sinh viên: Lương Tùng Anh Luan van Lớp CQ48/22.03 Luận văn tốt nghiệp vi Học viện tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1: Mục tiêu nội dung kiểm toán nghiệp vụ Bán hàng chưa thu tiền… .12 Bảng 1.2: Mục tiêu kiểm toán số dư Tài khoản 131 .13 Bảng 1.3: Dự kiến KTV rủi ro phát 17 Bảng 4: Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ bán hàng chưa thu tiền .21 Bảng 1.5: Kiểm tra chi tiết số dư Tài khoản 131 24 Bảng 1: Tìm hiểu khái quát khách hàng .37 Bảng 2.2: Đánh giá mức trọng yếu khách hàng 43 Bảng 3: Xác định giá trị sai sót chấp nhận 44 Bảng 4: Phân tích sơ tình hình hoạt doanh nghiệp 46 Bảng 5: Phân tích tình hình hoạt động kinh doanh năm doanh nghiệp 50 Bảng 6: Chương trình kiểm tốn khoản mục Nợ Phải thu khách hàng .51 Bảng 7: Giấy tờ làm việc liên quan đến việc đối chiếu phát sinh công nợ 54 Bảng 8: Đánh giá số dư cuối kì gốc ngoại tệ .59 Bảng 9: Kiểm tra chi tiết tài khoản khách hàng trả tiền trước 63 Bảng 10: Phân tích tuổi nợ 65 Bảng 11: Kiểm tra đối chiếu với thư xác nhận 66 Bảng 12: Tổng hợp số liệu bút toán điều chỉnh 70 Sinh viên: Lương Tùng Anh Luan van Lớp CQ48/22.03 Luận văn tốt nghiệp vii Học viện tài DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán Nợ Phải thu khách hàng 10 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lí cơng ty 31 Sơ đồ 2.2: Quy trình chung kiểm tốn BCTC DFK 34 Sinh viên: Lương Tùng Anh Luan van Lớp CQ48/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài MỞ ĐẦU TÍNH CẤP THIẾT CỦA ĐỀ TÀI Trong năm qua Việt Nam, kinh tế thị trường hình thành phát triển ngày mạnh mẽ, tạo điều kiện cho nhiều doanh nghiệp thành lập mở hội cho nhà đầu tư tìm kiếm lợi nhuận Xã hội ngày phát triển thơng tin lớn đa dạng, nhu cầu sử dụng thông tin đáng tin cậy để định đầu tư gia tăng Trong bối cảnh kiểm tốn độc lập đời giúp cho người sử dụng thơng tinh có cở sở để xác định tính trung thực hợp lí BCTC doanh nghiệp, bên cạnh họ cịn nhà tư vấn việc quản lí cho hiệu cho doanh nghiệp Trong xu phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam (DFK) thành lập ngày khẳng định uy tín lĩnh vực kiểm tốn nói chung kiểm tốn BCTC nói riêng Trên BCTC khoản mục Nợ Phải thu khách hàng khoản mục quan trọng có liên quan mật thiết tới Doanh thu, tình trung thực hợp lý khoản mục Nợ Phải thu khách hàng sở để giúp đánh giá tính trung thực hợp lý Doanh thu BCTC từ đánh giá tính trung thực hợp lý BCTC doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục Nợ Phải thu khách hàng, trình thực tập tìm hiểu tình hình thực tế cơng ty, hướng dẫn tận tình Cơ giáo ThS Vũ Thùy Linh anh chị KTV em chọn đề tài: “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ Phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam chi nhánh Hà Nội” làm đề tài cho luận văn MỤC ĐÍCH NGHIÊN CỨU CỦA ĐỀ TÀI Đề tài nghiên cứu nhằm đạt mục đích sau: Hệ thống hóa làm rõ lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Sinh viên: Lương Tùng Anh Luan van Lớp CQ48/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Làm rõ thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam chi nhánh Hà Nội thực Kiến nghị số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm toán DFK Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội thực ĐỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU ĐỀ TÀI Đối tượng nghiên cứu đề tài là: Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu đề tài là: Tập trung nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ Phải thu khách hàng với tư cách phận, khoản mục kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam - Chi nhánh Hà Nội PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU Đề tài sử dụng phương pháp luận chung gồm: phép vật biện chứng phép vật lịch sử; phương pháp cụ thể gồm: phương pháp diễn giải, phương pháp tổng hợp, phương pháp so sánh, phương pháp khảo sát thực tiễn KẾT CẤU ĐỀ TÀI Ngoài Mở đầu Kết luận, kết cấu Luận văn gồm chương: Chương 1: Cơ sở lý luận quy trinh kiểm toán khoản mục Nợ Phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội (DFK) Chương 3: Những kiến nghị đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ Phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam – Chi nhánh Hà Nội Sinh viên: Lương Tùng Anh Luan van Lớp CQ48/22.03 Luận văn tốt nghiệp Học viện tài Em xin chân thành cảm ơn tới tập thể ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn DFK Việt Nam tạo điều kiện cung cấp tài liệu Cơng ty cho em q trình thực tập anh chi phòng nghiệp vụ nhiệt tình hướng dẫn Và em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới cô giáo hướng dẫn ThS Vũ Thùy Linh tận tình giúp đỡ em hồn thành khóa luận Sinh viên Lương Tùng Anh Sinh viên: Lương Tùng Anh Luan van Lớp CQ48/22.03 ... tiêu kiểm toán khoản mục Nợ Phải thu khách hàng Nội dung quy trình kiểm toán Nợ Phải thu khách hàng gồm giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Nợ Phải thu khách hàng Thực kiểm toán khoản. .. 1.2.1 Ý nghĩa quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ Phải thu khách hàng 11 1.2.2 Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ Phải thu khách hàng 11 1.2.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ Phải thu khách hàng? ??…… ... khách hàng Do quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng có ý nghĩa quan trọng tổ chức q trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng 1.2.2 Mục tiêu kiểm toán khoản mục Nợ Phải thu khách hàng