LUANVAN BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÙI MINH ĐỨC CQ50/22 07 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HOÀN TRẢ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG[.]
BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH BÙI MINH ĐỨC CQ50/22.07 LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN Chuyên ngành: KIỂM TOÁN Mã số : 22 Người hướng dẫn: TS TẠ VĂN KHOÁI HÀ NỘI – 2016 Luan van LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn ( ký ghi rõ họ tên) Bùi Minh Đức i Luan van MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i MỤC LỤC ii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ vi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Các vấn đề chu kỳ huy động vốn hoàn trả 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò chu kỳ huy động vốn hoàn trả 1.1.2 Hạch toán kế toán kế toán hoạt động huy động vốn hoàn trả 1.1.3 Đặc điểm chu kì ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.2 Kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn chu trình huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài 1.2.2 Căn kiểm toán 1.3 Quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hoàn trả 10 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán .10 1.3.2 Thực kiểm toán 11 1.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 14 ii Luan van CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KÌ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC THỰC HIỆN 15 2.1 Giới thiệu chung q trình hình thành phát triển cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 15 2.1.1 Khái quát cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 15 2.1.2 Chức hoạt động cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 17 2.1.3 Nguồn nhân lực của cơng ty cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc .17 2.1.4 Đặc điểm tổ chức quản lí đơn vị 17 2.2 Tổ chức thực kiểm toán cty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 18 2.2.1: Quy trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc ( AFC) 18 2.2.2 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 19 2.2.3 Tổ chức hồ sơ kiểm toán 20 2.3 Thực kiểm toán chu kỳ huy động vốn hoàn trả 21 2.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 21 2.3.2 Thực kiểm toán 27 2.3.3 Tổng hợp kết kiểm toán 38 2.4 Đánh giá thực trạng kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực 39 iii Luan van 2.4.1.Ưu điểm 39 2.4.2.Hạn chế 41 2.4.3.Nguyên nhân .43 CHƯƠNG GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KÌ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC 45 3.1 : PHƯƠNG HƯỚNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CTY TNHH KIỂM TỐN AFC CHI NHÁNH PHÍA BẮC 45 3.1.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện: .45 3.1.2 Phương hướng hoàn thiện: .46 3.2 Giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực 47 3.2.1.Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán: 47 3.2.2.Trong giai đoạn thực kiểm toán 47 3.2.3.Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán 49 3.3 Điều kiện thực giải pháp 50 3.3.1 Về phía quan nhà nước hiệp hội nghề nghiệp 50 3.3.2 Về phía cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc 52 3.4.3 Về phía cá nhân kiểm tốn viên 53 Kết luận 54 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 55 PHỤ LỤC .56 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv Luan van CHỮ VIẾT TẮT DIỄN GIẢI KTV Kiểm tốn viên BCTC Báo cáo tài KSNB Kiểm soát nội BCĐKT Bảng cân đối kế tốn KH Khách hàng Cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi AFC nhánh phía bắc TK Tài khoản RRTT Rủi ro tiềm tàng RRKS Rủi ro kiểm soát RRKT Rủi ro kiểm toán v Luan van DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1-1: Sơ đồ hạch toán vốn đầu tư chủ sở hữu Sơ đồ 1-2: Sơ đồ hạch toán vay dài hạn Sơ đồ 1-4: Q trình lập kế hoạch kiểm tốn 10 sơ đồ 2-2: Quy trình kiểm toán chung 19 Sơ đồ 2-4: nhân công ty A 65 vi Luan van LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kiểm tốn báo cáo tài chu kỳ huy động vốn hoàn trả chu kỳ quan trọng, khâu trình sản xuất có ảnh hưởng lớn đến kết hoạt động kinh doanh đơn vị Hơn nữa, chu kỳ huy động vốn hoàn trả chu kỳ có mật độ phát sinh nghiệp vụ giá trị lớn, liên quan đến nhiều đơn vị doanh nghiệp, rủi ro phát sinh sai phạm chu kỳ cao từ phản ánh sai lệch thơng tin tài doanh nghiệp, theo ảnh hưởng đến định người sử dụng báo cáo tài Nhận thức tầm quan trọng chu kỳ huy động vốn hoàn trả, với lý cấp thiết việc nâng cao hiệu cơng việc kiểm tốn, q trình thực tập công ty em định chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kỳ huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài Đề tài nghiên cứu nhằm đưa giải pháp góp phần hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả dựa hiểu biết lý luận học trường dựa việc nghiên cứu thực trạng kiểm toán chu kỳ Công ty TNHH tư vấn thuế, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực Em mong kết nghiên cứu đề tài chọn giúp quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hoàn trả chu kỳ khác hoàn thiện hơn, nâng cao chất lượng kiểm tốn cơng ty Đồng thời, qua việc nghiên cứu em hiểu biết sâu sắc lý luận thực tiễn quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả nói riêng kiểm tốn báo cáo tài nói chung Luan van Phạm vi nghiên cứu: Phạm vi dịch vụ kế toán, kiểm toán ngày mở rộng, kiểm tốn báo cáo tài loại hình dịch vụ loại hình dịch vụ mạnh cơng ty kiểm tốn Việt Nam Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm toán kiểm toán viên độc lập thực Đề tài khơng nghiên cứu kiểm tốn nội bộ, kiểm tốn Nhà nước kết nghiên cứu vận dụng kiểm tốn báo cáo tài chủ thể kiểm toán nội kiểm toán Nhà nước thực Phương pháp nghiên cứu: - Phương pháp luận: việc nghiên cứu luận văn dựa phương pháp luận chủ nghĩa vật biện chứng chủ nghĩa vật lịch sử - Phương pháp nghiên cứu: luận văn sử dụng phương pháp phân tích, tổng hợp lý thuyết, chuẩn tắc, thống kê, so sánh Kết cấu luận văn: Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung đề tài em bao gồm ba chương: Chương Lý luận chung quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài Chương Thực trạng quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH tư vấn th, kế tốn, kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc thực Chương Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc Luan van CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN VÀ HOÀN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Các vấn đề chu kỳ huy động vốn hoàn trả 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò chu kỳ huy động vốn hoàn trả Chu kỳ huy động vốn hồn trả coi chu trình để tạo nguồn lực bảo đảm cho tồn hoạt động doanh nghiệp, định cấu vốn doanh nghiệp định chiến lược phát triển doanh nghiệp Cơ cấu vốn doanh nghiệp chia thành hai phần: phần thứ vốn chủ sở hữu bao gồm loại vốn thuộc quyền sở hữu chủ doanh nghiệp, phần thứ hai nợ phải trả bao gồm nghĩa vụ pháp lý doanh nghiệp, phân thành nợ ngắn hạn nợ dài hạn Việc hình thành vốn ban đầu vốn chủ sở hữu phụ thuộc vào loại hình doanh nghiệp: doanh nghiệp Nhà nước, vốn Nhà nước cấp ban đầu; với Cơng ty liên doanh vốn góp từ bên tham gia liên doanh; Công ty cổ phần, vốn hình thành chủ yếu từ cổ đơng đóng góp qua mua cổ phiếu; với doanh nghiệp tư nhân vốn chủ nhân đầu tư Vốn vay doanh nghiệp khoản vốn doanh nghiệp nợ có tính pháp lý chủ cho vay (ngân hàng, tổ chức tín dụng, cá nhân đơn vị khác…) Các khoản vốn vay thực thông qua khế ước hợp đồng vay vốn doanh nghiệp chủ cho vay Các khoản vay ngắn hạn vay dài hạn tuỳ thuộc vào thời hạn vay khế ước hợp đồng Nợ khoản phải toán doanh nghiệp có quan hệ phải trả với chủ nợ khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh Các quan hệ toán tồn sù cam kết vay nợ chủ nợ với Luan van ... VỐN VÀ HỒN TRẢ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Các vấn đề chu kỳ huy động vốn hoàn trả 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò chu kỳ huy động vốn hoàn trả Chu kỳ huy động vốn hoàn trả coi chu trình. .. hồn thiện quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn AFC chi nhánh phía bắc Luan van CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHU KỲ HUY ĐỘNG VỐN... trả kiểm tốn báo cáo tài Chương Thực trạng quy trình kiểm tốn chu kì huy động vốn hồn trả kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH tư vấn thuê, kế toán, kiểm toán AFC chi nhánh phía bắc thực Chương Một