Đang tải... (xem toàn văn)
Học viện Tài chính Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả trong luận văn là trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế tại đ[.]
Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực Nguyễn Thị Thùy Dung SV: Nguyễn Thị Thùy Dung i Luan van Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I MỤC LỤC II DANH MỤC CÁC BẢNG VII DANH MỤC CÁC HÌNH VIII LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái qt chung khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.1 Khái niệm Nợ phải trả người bán 1.1.2 Kiểm soát nội doanh nghiệp khoản mục nợ phải trả người bán 1.2.2 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán Kiểm toán BCTC 11 1.3.Quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC 15 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 15 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán 19 1.3.3 Kết thúc hoàn tất cơng việc kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán 25 CHƯƠNG 26 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH CHÂU Á THỰC HIỆN 26 2.1 Tổng quan chung Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Tài Chính Châu Á26 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Công ty 26 SV: Nguyễn Thị Thùy Dung ii Luan van Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á 28 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á 35 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á .38 2.1.5 Quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á 40 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài công ty Cổ Phần truyền thông X công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á thực 40 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Nợ phải trả 41 2.2.1.1 TÌM HIỂU HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA KHÁCH HÀNG 41 CHƯƠNG 86 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH CHÂU Á 86 3.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm tốn BCTC cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á thực .86 3.1.1.Ưu điểm 86 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân .89 3.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện .92 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện .92 3.3 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á thực 93 3.3.1 Về quy trình kiểm tốn 93 SV: Nguyễn Thị Thùy Dung iii Luan van Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.3.2 Các vấn đề khác 97 3.4 Điều kiện thực giải pháp .97 3.4.1 Về phía quan nhà nước .97 3.4.2 Về phía Hiệp hội Nghề nghiệp 98 3.4.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á 99 3.4.4 Về phía khách hàng 100 KẾT LUẬN 102 SV: Nguyễn Thị Thùy Dung iv Luan van Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Nguyên BCTC Báo cáo tài BĐS Bất động sản CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn XDCB SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Xây dựng v Luan van Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 : Bảng tóm tắt tài sản có tài sản nợ BCTC công ty Bảng 2.2 : Một số khách hàng chủ yếu công ty Bảng 2.3: GTLV KTV tìm hiểu thơng tin chung Khách hàng Bảng 2.4: Đánh giá hệ thống KSNB Công ty X Bảng 2.5: Đánh giá hệ thống KSNB kế tốn Cơng ty X Bảng 2.6: GTLV Ước lượng mức trọng yếu Bảng 2.7: GTLV kết bảng hỏi KSNB khoản Nợ phải trả người bán Bảng 2.8: GTLV tổng hợp công nợ phải trả người bán Bảng 2.9: GTLV tổng hợp đối chiếu số dư công nợ Bảng 2.10: GTLV đối chiếu số dư Bảng 2.11: Mẫu thư xác nhận số dư nợ phải trả Bảng 2.12: GTLV kết thư xác nhận thủ tục thay Bảng 2.13: GTLV kiểm tra chi tiết nghiệp vụ toán Bảng 2.14: GTLV kiểm tra tính kỳ nghiệp vụ Bảng 2.15: GTLV kiểm tra ghi nhận tỷ giá kỳ đánh giá chênh lệch tỷ giá Bảng 2.16: GTLV tổng hợp kết kiểm toán SV: Nguyễn Thị Thùy Dung vi Luan van Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC HÌNH Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán khoản mục Nợ phải trả cho người bán Sơ đồ Quy trình kiểm toán khoản mục phải trả cho người bán kiểm tốn BCTC Sơ đồ 2.1 Sơ đồ loại hình dịch vụ công ty cung cấp Sơ đồ 2.2: Biểu đồ cấu doanh thu loại hình dịch vụ mang lại Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ máy quản lý hành cơng ty Sơ đồ 2.4 : Cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn cơng ty Phụ lục 2.1: Hợp đồng kiểm tốn với Công ty X Phụ lục 2.2: Báo cáo tài 31/12/2013 Cơng ty X Phụ lục 2.3: Chương trình kiểm tốn mẫu cho khoản mục Phải thu khách hàng SV: Nguyễn Thị Thùy Dung vii Luan van Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài “Việt Nam, miền đất hứa nhà đầu tư” Cùng với xu hướng phát triển chung kinh tế giới, kinh tế nước ta – kinh tế nhỏ có nhiều biến chuyển to lớn Kinh tế phát triển, lượng thông tin kinh tế nhiều ngày phức tạp, chứa đựng nhiều rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy Kiểm toán đời phát triển tất yếu khách quan nhằm cung cấp thông tin trung thực, tin cậy cho đối tượng quan tâm thị trường Kiểm toán Việt Nam đời dần khẳng định vai trị quan trọng tài nói riêng kinh tế đất nước nói chung Kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) chiếm tỷ trọng lớn hoạt động kiểm toán Tiến hành kiểm toán BCTC giúp cho kiểm toán viên (KTV) cơng ty kiểm tốn xem xét tính trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu BCTC để từ đưa báo cáo kiểm tốn thích hợp, mặt khác cịn giúp cho đơn vị kiểm tốn nâng cao chất lượng thơng tin tài Phải trả người bán khoản mục quan trọng BCTC đơn vị Nó phản ánh nợ chưa tốn hàng hóa dịch vụ mua vào q trình kinh doanh bình thường doanh nghiệp Khoản mục thường bao gồm nợ việc mua nguyên vật liệu, thiết bị, điện, nước, dịch vụ sửa chữa … mà doanh nghiệp tiến hành trước ngày kết thúc năm tài Các khoản khơng bao gồm khoản nợ phải trả chịu lãi, khoản phải trả bị phạt, giấy nhận nợ, vay nợ, nợ trái phiếu… Khoản mục nợ phải trả chiếm vị trí quan trọng BCTC, số dư nợ phải trả liên quan tới nhiều tiêu quan trọng BCTC đánh giá trọng yếu, đặc biệt dễ chứa đựng gian lận sai sót, SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Luan van Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp mà kiểm toán khoản mục nợ phải trả công việc quan trọng cần tiến hành kiểm tốn BCTC Mục đích nghiên cứu đề tài - Tìm hiểu thực tế quy trình phương pháp kiểm toán phải trả cho người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á thực - Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản phải trả cho người bán, đồng thời phân tích làm rõ tồn kiểm toán khoản phải trả cho người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á thực - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn khoản phải trả cho người bán kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á thực hiên Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu đề tài: Quy trình phương pháp kiểm toán khoản phải trả cho người bán kiểm tốn Báo cáo tài - Phạm vi nghiên cứu: gồm file tài liệu, chương trình kiểm toán, hồ sơ kiểm toán khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á, kết hợp với tìm tịi quan sát qua kiểm tốn thực tế khách hàng Cơng ty Cổ phần truyền thông ID Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu phương pháp như: Phương pháp chung: - Phương pháp vật biện chứng; - Phương pháp vật lịch sử Phương pháp cụ thể: SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Luan van Lớp: CQ48/22.10 Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp - Phương pháp tổng hợp; - Phương pháp so sánh; - Phương pháp khảo sát thực tiễn Kết cấu đề tài Là sinh viên chuyên ngành kiểm tốn, sau thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á, em có hội tiếp xúc với quy trình kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn khoản phải trả nhà cung cấp Công ty thực Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục kiểm tốn báo cáo tài chính, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải người bán kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á thực hiện” cho luận văn tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu, kết luận, danh mục, tài liệu tham khảo, luận văn em gồm chương: Chương I: Những vấn đề lý luận kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Chương II: Thực trạng kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á thực Chương III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á Tuy nhiên kiểm tốn lĩnh vực cịn mẻ Việt Nam, nhiều hạn chế kinh nghiệm chuyên môn nên viết em cịn có nhiều thiếu sót em mong góp ý thầy để viết em hoàn thiện SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Luan van Lớp: CQ48/22.10 ... CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.1 Khái niệm Nợ phải trả người bán Trong trình. .. kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á thực Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm. .. QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.1 Khái niệm Nợ phải trả người bán 1.1.2 Kiểm