(Luận văn học viện tài chính) hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải người bán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và tư vấn tài chính châu á thực hiện

Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết luận văn trung thực, xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên thực Nguyễn Thị Thùy Dung SV: Nguyễn Thị Thùy Dung i Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN I MỤC LỤC II DANH MỤC CÁC BẢNG VII DANH MỤC CÁC HÌNH VIII LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.1 Khái niệm Nợ phải trả người bán 1.1.2 Kiểm soát nội doanh nghiệp khoản mục nợ phải trả người bán 1.2.2 Mục tiêu, kiểm toán khoản mục Nợ phải trả người bán Kiểm toán BCTC 11 1.3.Quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC 15 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán 15 1.3.2 Thực kế hoạch kiểm toán 19 1.3.3 Kết thúc hồn tất cơng việc kiểm toán khoản mục nợ phải trả người bán 25 CHƯƠNG 26 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI TRẢ CHO NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH CHÂU Á THỰC HIỆN 26 2.1 Tổng quan chung Công ty Kiểm tốn Tư vấn Tài Chính Châu Á26 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty 26 SV: Nguyễn Thị Thùy Dung ii Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 2.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á 28 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á 35 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á .38 2.1.5 Quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á 40 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán báo cáo tài cơng ty Cổ Phần truyền thơng X cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á thực 40 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Nợ phải trả 41 2.2.1.1 TÌM HIỂU HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA KHÁCH HÀNG 41 CHƯƠNG 86 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH CHÂU Á 86 3.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm toán BCTC cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á thực .86 3.1.1.Ưu điểm 86 3.1.2 Hạn chế nguyên nhân .89 3.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện .92 3.2.2 Yêu cầu hoàn thiện .92 3.3 Một số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả nhà cung cấp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á thực 93 3.3.1 Về quy trình kiểm tốn 93 SV: Nguyễn Thị Thùy Dung iii Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp 3.3.2 Các vấn đề khác 97 3.4 Điều kiện thực giải pháp .97 3.4.1 Về phía quan nhà nước .97 3.4.2 Về phía Hiệp hội Nghề nghiệp 98 3.4.3 Về phía Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á 99 3.4.4 Về phía khách hàng 100 KẾT LUẬN 102 SV: Nguyễn Thị Thùy Dung iv Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT STT Chữ viết tắt Nguyên BCTC Báo cáo tài BĐS Bất động sản CSDL Cơ sở dẫn liệu DN Doanh nghiệp KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn XDCB SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Xây dựng v Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1 : Bảng tóm tắt tài sản có tài sản nợ BCTC công ty Bảng 2.2 : Một số khách hàng chủ yếu công ty Bảng 2.3: GTLV KTV tìm hiểu thơng tin chung Khách hàng Bảng 2.4: Đánh giá hệ thống KSNB Công ty X Bảng 2.5: Đánh giá hệ thống KSNB kế tốn Cơng ty X Bảng 2.6: GTLV Ước lượng mức trọng yếu Bảng 2.7: GTLV kết bảng hỏi KSNB khoản Nợ phải trả người bán Bảng 2.8: GTLV tổng hợp công nợ phải trả người bán Bảng 2.9: GTLV tổng hợp đối chiếu số dư công nợ Bảng 2.10: GTLV đối chiếu số dư Bảng 2.11: Mẫu thư xác nhận số dư nợ phải trả Bảng 2.12: GTLV kết thư xác nhận thủ tục thay Bảng 2.13: GTLV kiểm tra chi tiết nghiệp vụ toán Bảng 2.14: GTLV kiểm tra tính kỳ nghiệp vụ Bảng 2.15: GTLV kiểm tra ghi nhận tỷ giá kỳ đánh giá chênh lệch tỷ giá Bảng 2.16: GTLV tổng hợp kết kiểm toán SV: Nguyễn Thị Thùy Dung vi Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC CÁC HÌNH Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán khoản mục Nợ phải trả cho người bán Sơ đồ Quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả cho người bán kiểm toán BCTC Sơ đồ 2.1 Sơ đồ loại hình dịch vụ cơng ty cung cấp Sơ đồ 2.2: Biểu đồ cấu doanh thu loại hình dịch vụ mang lại Sơ đồ 2.3 : Sơ đồ máy quản lý hành cơng ty Sơ đồ 2.4 : Cơ cấu tổ chức đồn kiểm tốn cơng ty Phụ lục 2.1: Hợp đồng kiểm tốn với Cơng ty X Phụ lục 2.2: Báo cáo tài 31/12/2013 Cơng ty X Phụ lục 2.3: Chương trình kiểm tốn mẫu cho khoản mục Phải thu khách hàng SV: Nguyễn Thị Thùy Dung vii Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài “Việt Nam, miền đất hứa nhà đầu tư” Cùng với xu hướng phát triển chung kinh tế giới, kinh tế nước ta – kinh tế nhỏ có nhiều biến chuyển to lớn Kinh tế phát triển, lượng thông tin kinh tế nhiều ngày phức tạp, chứa đựng nhiều rủi ro, sai lệch, thiếu tin cậy Kiểm toán đời phát triển tất yếu khách quan nhằm cung cấp thông tin trung thực, tin cậy cho đối tượng quan tâm thị trường Kiểm toán Việt Nam đời dần khẳng định vai trị quan trọng tài nói riêng kinh tế đất nước nói chung Kiểm tốn báo cáo tài (BCTC) chiếm tỷ trọng lớn hoạt động kiểm toán Tiến hành kiểm toán BCTC giúp cho kiểm toán viên (KTV) cơng ty kiểm tốn xem xét tính trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu BCTC để từ đưa báo cáo kiểm tốn thích hợp, mặt khác cịn giúp cho đơn vị kiểm tốn nâng cao chất lượng thơng tin tài Phải trả người bán khoản mục quan trọng BCTC đơn vị Nó phản ánh nợ chưa tốn hàng hóa dịch vụ mua vào trình kinh doanh bình thường doanh nghiệp Khoản mục thường bao gồm nợ việc mua nguyên vật liệu, thiết bị, điện, nước, dịch vụ sửa chữa … mà doanh nghiệp tiến hành trước ngày kết thúc năm tài Các khoản khơng bao gồm khoản nợ phải trả chịu lãi, khoản phải trả bị phạt, giấy nhận nợ, vay nợ, nợ trái phiếu… Khoản mục nợ phải trả chiếm vị trí quan trọng BCTC, số dư nợ phải trả liên quan tới nhiều tiêu quan trọng BCTC đánh giá trọng yếu, đặc biệt dễ chứa đựng gian lận sai sót, SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp mà kiểm tốn khoản mục nợ phải trả công việc quan trọng cần tiến hành kiểm tốn BCTC Mục đích nghiên cứu đề tài - Tìm hiểu thực tế quy trình phương pháp kiểm toán phải trả cho người bán kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á thực - Đánh giá thực trạng kiểm toán khoản phải trả cho người bán, đồng thời phân tích làm rõ tồn kiểm toán khoản phải trả cho người bán kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á thực - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình phương pháp kiểm tốn khoản phải trả cho người bán kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á thực hiên Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài - Đối tượng nghiên cứu đề tài: Quy trình phương pháp kiểm toán khoản phải trả cho người bán kiểm tốn Báo cáo tài - Phạm vi nghiên cứu: gồm file tài liệu, chương trình kiểm tốn, hồ sơ kiểm toán khoản mục Phải trả người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á, kết hợp với tìm tịi quan sát qua kiểm tốn thực tế khách hàng Công ty Cổ phần truyền thông ID Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu phương pháp như:  Phương pháp chung: - Phương pháp vật biện chứng; - Phương pháp vật lịch sử  Phương pháp cụ thể: SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp - Phương pháp tổng hợp; - Phương pháp so sánh; - Phương pháp khảo sát thực tiễn Kết cấu đề tài Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, sau thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á, em có hội tiếp xúc với quy trình kiểm tốn báo cáo tài kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp Công ty thực Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục kiểm toán báo cáo tài chính, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải người bán kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á thực hiện” cho luận văn tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu, kết luận, danh mục, tài liệu tham khảo, luận văn em gồm chương: Chương I: Những vấn đề lý luận kiểm toán khoản phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài Chương II: Thực trạng kiểm tốn khoản phải trả nhà cung cấp kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á thực Chương III: Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả người bán kiểm toán BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á Tuy nhiên kiểm tốn lĩnh vực mẻ Việt Nam, nhiều hạn chế kinh nghiệm chuyên môn nên viết em cịn có nhiều thiếu sót em mong góp ý thầy để viết em hồn thiện SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Phụ lục 1: Hợp đồng kiểm tốn CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA TƯ VẤN VIỆT NAM TÀI CHÍNH CHÂU Á Độc lập - Tự - Hạnh phúc Số: 50/2014/HĐTC Hà Nội, ngày 05 tháng 02 năm 2014 HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN Về việc kiểm tốn Báo cáo tài năm 2013 Cơng ty Cổ Phần Truyền Thơng X - Căn Luật Dân Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam năm 2005; - Căn vào Luật Kiểm toán độc lập số 67/2011/QH12 ban hành ngày 29/03/2011 Quốc hội Nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; - Căn vào chức nhiệm vụ công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á - Thực Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 Hợp đồng kiểm toán; Theo yêu cầu Công ty Cổ Phần Truyền Thông ID với Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á việc thực dịch vụ kiểm toán cho năm tài năm 2013 A CƠNG TY CỔ PHẦN TRUYỀN THÔNG X (Sau gọi bên A) Đại diện : Ông PHẠM VĂN MẠNH Chức vụ : Tổng Giám đốc Điện thoại : (84-4) 37 873544 SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Fax Luận văn tốt nghiệp (84-4) 37 873545 Địa : Tầng 5, Tòa nhà số 22 phố Láng Hạ, phường Láng Hạ, quận Đống Đa, Hà Nội Tài khoản : số VND ***.704.06.0002544 Ngân hàng VIB chi nhánh Cầu Giấy Mã số thuế : 26002590*** B CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH CHÂU Á (Sau gọi bên B) Đại diện : Ông GIÁP ĐĂNG KHOA Chức vụ : Tổng Giám đốc Điện thoại : (84-4) 37 872182 Fax: (84-4) 3872183 Địa : P1510 - CT2B, Khu thị Mỹ Đình 2, Từ Liêm, Hà Nội Tài khoản : số 21510000957484 NH Đầu tư phát triển Việt Nam Chi nhánh Cầu Giấy Các Bên thoả thuận điều sau: Điều 1: Nội dung dịch vụ cung cấp Bên B cung cấp cho Bên A dịch vụ kiểm toán độc lập Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 lập theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam Điều 2: Luật định Chuẩn mực Dịch vụ kiểm toán tiến hành theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam văn pháp quy hành, dựa vào điều kiện thực tế bên A thỏa thuận hai bên q trình kiểm tốn Dịch vụ kiểm tốn cần phải đảm bảo tính khách quan, trung thực bí mật Các chuẩn mực yêu cầu bên B phải lập kế hoạch thực việc kiểm toán để đạt mức tin cậy hợp lý việc báo cáo tài khơng có SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp sai sót trọng yếu Việc kiểm tốn bao gồm việc kiểm tra, theo phương pháp chọn mẫu, chứng số liệu thuyết minh Báo cáo tài Điều 3: Trách nhiệm Bên Trách nhiệm Bên A:  Bảo đảm cung cấp đầy đủ, xác, kịp thời tài liệu, thơng tin có liên quan đến kiểm tốn; chịu trách nhiệm tính trung thực tài liệu thông tin phản ánh tài liệu cung cấp Báo cáo Tài dùng để kiểm tốn phải Bên A ký đóng dấu thức cung cấp cho Bên B trước tiến hành công việc kiểm toán  Tạo điều kiện cho Bên B tiến hành kiểm toán thuận lợi theo kế hoạch kiểm toán hai Bên chấp thuận  Hợp tác hỗ trợ cho Bên B trình làm việc Điều bao gồm hỗ trợ phịng kế tốn, tài phịng ban khác liên quan đến việc cung cấp phân tích thơng tin tài  Sử dụng Báo cáo kiểm tốn mục đích hai bên thoả thuận  Thanh tốn phí kiểm tốn cho Bên B theo thoả thuận Hợp đồng Trách nhiệm Bên B:  Thơng báo cho Bên A chương trình nội dung kiểm toán  Cử kiểm toán viên có kinh nghiệm thực cơng việc Văn phịng Bên A  Thực kiểm tốn theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam văn pháp quy hành  Sau hồn thành cơng việc kiểm toán, Bên B phát hành Báo cáo kiểm tốn nêu ý kiến vấn đề trình bày Báo cáo kiểm toán SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Điều 4: Báo cáo kiểm toán Sau kết thúc kiểm toán, Bên B phát hành 10 báo cáo kiểm toán (05 tiếng Anh 05 tiếng Việt) Bên A giữ 08 (tám) bên B giữ 02 (hai) với số lượng tiếng Anh tiếng Việt ngang Điều 5: Phí dịch vụ phương thức tốn Phí kiểm toán 2.500 USD (bằng chữ: Hai ngàn năm trăm đơla Mỹ) Mức phí chưa bao gồm thuế VAT (10%) Phí kiểm tốn tốn tiền mặt chuyển khoản Bên A tạm ứng cho Bên B 50% số phí dịch vụ sau hai bên ký Hợp đồng Số phí dịch vụ cịn lại toán sau Bên B giao Báo cáo Kiểm tốn thức cho Bên A Điều 6: Các cam kết, thời gian thực kiểm toán Hai bên cam kết thực đầy đủ điều khoản nêu Trong suốt kiểm toán, hai bên thông báo cho vấn đề phát sinh thảo luận cách giải Thông tin thông báo trực tiếp văn tới địa hai bên Cuộc kiểm toán tiến hành sau Bên B nhận lời đề nghị từ phía Bên A Kế hoạch kiểm tốn chi tiết bên B thông báo cho bên A Điều 7: Hiệu lực, ngôn ngữ thời hiệu Hợp đồng Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký Hiệu lực hợp đồng trì có biên lý hủy bỏ hai bên Hợp đồng lập thành 02 tiếng Việt 02 tiếng Anh, tiếng Việt coi có giá trị tham khảo trường hợp có hiểu nhầm Mỗi bên giữ 01 tiếng Việt 01 tiếng Anh có giá trị ĐẠI DIỆN BÊN A SV: Nguyễn Thị Thùy Dung ĐẠI DIỆN BÊN B Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Tổng Giám đốc Tổng Giám đốc PHẠM VĂN MẠNH GIÁP ĐĂNG KHOA Phụ lục 2:Báo cáo tài năm 2013 công ty cổ phần truyền thông X BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Đơn vị: VNĐ TÀI SẢN Mã số A Tài sản ngắn hạn I Tiền khoản tương đương tiền Tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Đầu tư ngắn hạn Thuyết minh 100 110 V.1 Số cuối năm Số đầu năm 5.476.952.155 7.527.543.709 1.379.528.920 1.339.752.292 111 1.379.528.920 120 - 1.430.000.000 - 1.430.000.000 121 V.2 1.339.752.292 III Các khoản phải thu ngắn hạn 130 3.080.546.225 3.614.766.327 Phải thu khách hàng 131 3.025.160.600 3.393.191.514 Trả trước cho người bán 132 - 221.243.000 Phải thu khác 135 55.385.625 331.813 - - Dự phòng phải thu ngắn hạn 139 SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác 140 843.138.973 1.048.326.070 843.138.973 1.048.326.070 149 - - 150 173.738.038 94.699.021 36.238.038 56.529.021 141 V.3 Thuế GTGT khấu trừ 152 Tài sản ngắn hạn khác 158 137.500.000 38.170.000 B Tài sản dài hạn 200 3.569.285.739 3.725.058.678 I Các khoản phải thu dài hạn 210 - - II Tài sản cố định 220 447.589.692 572.818.359 447.589.692 572.818.359 Tài sản cố định hữu hình 221 V.4 V.5 - Nguyên giá 222 1.000.292.811 912.912.812 - Giá trị hao mòn luỹ kế 223 (552.703.119) (340.094.453) Tài sản cố định thuê tài 224 - - Tài sản cố định vơ hình 227 - - 230 - - 240 - - 250 - - 260 3.121.696.047 3.152.240.319 3.121.696.047 3.152.240.319 9.046.237.894 11.252.602.387 Chi phí xây dựng dở dang III Bất động sản đầu tư IV Các khoản đầu tư tài dài hạn V Tài sản dài hạn khác Tài sản dài hạn khác TỔNG CỘNG TÀI SẢN SV: Nguyễn Thị Thùy Dung 268 270 V.6 Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp NGUỒN VỐN Mã số A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Thuyết Số cuối năm Số đầu năm 300 3.897.363.624 6.034.711.830 310 3.897.363.624 6.025.343.683 - 770.000.000 minh Vay nợ ngắn hạn 311 Phải trả người bán 312 2.275.300.488 2.197.872.778 Người mua trả tiền trước 313 1.147.049.537 2.942.322.761 448.274.102 115.139.429 319 26.739.497 8.714 330 - 9.368.148 336 - B Vốn chủ sở hữu 400 5.148.874.270 5.217.890.557 I Vốn chủ sở hữu 410 5.148.874.270 5.217.890.557 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Các khoản phải trả phải nộp khác II Nợ dài hạn Dự phòng trợ cấp việc làm 314 V.7 V.8 V.9 9.368.148 Vốn đầu tư chủ sở hữu 411 2.821.500.000 2.821.500.000 Chênh lệch tỷ giá hối đoái 416 - (171.790) 420 2.327.374.270 2.396.562.347 II Nguồn kinh phí quĩ khác 430 - - TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 440 9.046.237.894 11.252.602.387 10 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Các tiêu Bảng cân đối kế toán: SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài CHỈ TIÊU Luận văn tốt nghiệp Thuyết minh Ngoại tệ loại (USD) Số cuối năm Số đầu năm 9.446,67 325,56 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Đơn vị: VNĐ CHỈ TIÊU 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Mã Thuyết số minh 01 02 VI.1 Năm Năm trước 24.348.008.152 22.095.218.880 - - Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Luận văn tốt nghiệp 10 11 VI.2 20 24.348.008.152 22.095.218.880 19.119.076.104 16.583.907.927 5.228.932.048 5.511.310.952 Doanh thu hoạt động tài 21 VI.3 91.881.468 112.210.065 Chi phí tài 22 VI.4 784.014 - 23 - - Chi phí bán hàng 24 - - Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 4.993.047.624 4.937.471.150 326.981.877 686.049.868 + Trong đó: Chi phí lãi vay 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh VI.5 30 11 Thu nhập khác 31 VI.6 9.368.148 5.233.113 12 Chi phí khác 32 VI.7 16.676.848 65.047.390 13 Lợi nhuận khác 40 (7.308.700) (59.814.278) 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 319.673.177 626.235.590 58.861.254 120.974.522 52 - - 60 260.811.923 505.261.068 70 - - 15 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành 16 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Lãi cổ phiếu SV: Nguyễn Thị Thùy Dung 51 VI.8 Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1) Alvin A.Arens James K.loebbecke– Kiểm toán – Nhà xuất Thống kê 2) Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam- NXB Tài 3) Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam- NXB Tài 4) Bộ Tài chính, QDD15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 5) Th.S Đậu Ngọc Châu, Th.S Nguyễn Viết Lợi ( 2012), Giáo trình “Kiểm tốn Báo cáo tài chính- Kiểm tốn chu kỳ chủ yếu”- NXB Tài 6) Th.S Đậu Ngọc Châu, Th.S Nguyễn Viết Lợi ( 2011), Giáo trình “Kiểm tốn Báo cáo tài chính”- NXB Tài 7) Th.S Nguyễn Viết Lợi Th.S Đậu Ngọc Châu (NXBTC 2009), Giáo trình “Lý thuyết kiểm tốn”- NXB Tài 8) PGS.TS Thịnh Văn Vinh, PGS.TS Giang Thị Xuyến (2012), Giáo trình “ Tổ chức q trình kiểm tốn Báo cáo tài chính”- NXB Tài 9) GS.TS Nguyễn Quang Huỳnh Th.S Ngơ Trí Tuệ (2006), Giáo trình Kiểm tốn tài - NXB ĐH Kinh tế Quốc dân 10) Diễn đàn kiemtoan.com.vn: http://kiemtoan.com.vn/ 11) Hồ sơ giới thiệu lực tài liệu khác Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Họ tên người nhận xét: Chức vụ: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Khóa: 48 Lớp: CQ48/22.10 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả cho người bán kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Châu Á thực hiện” Nội dung nhận xét: Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………… Về ý thức kỷ luật, tuân thủ quy định đơn vị thực tập: Về kỹ giao tiếp, kỹ mềm : …………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………… SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp Về kiến thức chuyên môn: …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………… Người nhận xét   SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC Họ tên người hướng dẫn khoa học: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Khóa: 48 Lớp: CQ48/22.10 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải trả cho người bán kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Châu Á thực hiện” Nội dung nhận xét: 1.Về tinh thần thái độ thực tập sinh viên 2.Về chất lượng nội dung luận văn/đồ án Hà Nội, ngày tháng năm 2014 - Điểm - Bằng số - Bằng chữ SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Người nhận xét (Ký tên) Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài Luận văn tốt nghiệp NHẬN XÉT CỦA NGƯỜI PHẢN BIỆN Họ tên người phản biện: Nhận xét trình thực tập tốt nghiệp Sinh viên: Nguyễn Thị Thùy Dung Khóa: 48 Lớp: CQ48/22.10 Đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải trả cho người bán kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn tài Châu Á thực hiện” Nội dung nhận xét: Điểm: - Bằng số: - Bằng chữ: Người nhận xét (Ký ghi rõ họ tên) SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Học viện Tài SV: Nguyễn Thị Thùy Dung Luận văn tốt nghiệp Lớp: CQ48/22.10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung khoản mục nợ phải trả người bán 1.1.1 Khái niệm Nợ phải trả người bán 1.1.2 Kiểm. .. TRẢ NGƯỜI BÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN TÀI CHÍNH CHÂU Á 86 3.1 Đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp kiểm. .. ty phải tuân thủ nghiêm ngặt 2.1.5 Quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á Quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Châu Á thực