(Đồ án hcmute) quy trình kiểm toán tài sản cố định tại công ty tnhh kiểm toán tư vấn rồng việt

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ÐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT GVHD: ThS.NGUYỄN THỊ THU HỒNG SVTH: TRẦN MỸ LINH MSSV: 12125038 S K C0 Tp Hồ Chí Minh, tháng 06 năm 2016 an TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TÀO CHẤT LƯỢNG CAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN RỒNG VIỆT SVTH: TRẦN MỸ LINH MSSV: 12125038 Khóa: 2012 Ngành: KẾ TỐN GVHD: ThS.NGUYỄN THỊ THU HỒNG Tp.Hồ Chí Minh, tháng 06 năm 2016 an TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TÀO CHẤT LƯỢNG CAO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT SVTH: TRẦN MỸ LINH MSSV: 12125038 Khóa: 2012 Ngành: KẾ TỐN GVHD: ThS.NGUYỄN THỊ THU HỒNG Tp Hồ Chí Minh, tháng 06 năm 2016 an CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ và tên Sinh viên: MSSV: Ngành: Tên đề tài: Họ và tên Giáo viên hướng dẫn: NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: .) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 20… Giáo viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) i an CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh Phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ và tên Sinh viên: MSSV: Ngành: Tên đề tài: Họ và tên Giáo viên phản biện: NHẬN XÉT Về nội dung đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không? Đánh giá loại: Điểm:……………….(Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 20… Giáo viên phản biện (Ký & ghi rõ họ tên) ii an LỜI CÁM ƠN Để hồn thành khóa luận này, em xin cám ơn Cô ThS Nguyễn Thị Thu Hồng tận tình hướng dẫn suốt trình viết khóa luận tốt nghiệp Em chân thành cảm ơn quý thầy, cô khoa kinh tế Trường Đại Học Sư phạm Kỹ thuật TP.HCM tận tình truyền đạt kiến thức cho em năm học tập Với vốn kiến thức tiếp thu q trình học khơng tảng cho q trình thực khóa luận mà cịn là hành trang q báu để em bước vào đời cách vững vàng Em chân thành cảm ơn Ban giám đốc cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt cho phép và tạo điều kiện thuận lợi để em hồn thành khóa luận Cuối em kính chúc q thầy, dồi sức khỏe thành cơng sự nghiệp Đồng kính chúc anh, chị trong công ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt ln dồi sức khỏe và đạt nhiều thành công tốt đẹp công việc iii an TÓM TẮT BẰNG TIẾNG VIỆT Luận văn vào phân tích quy trình kiểm tốn tài sản cố định cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt Công ty Rồng Việt thành lập đội ngũ Kiểm toán viên, thẩm định viên, chuyên gia tài chính, tư vấn giàu kinh nghiệm có tổ chức quản lý chặt chẽ Tài sản cố định khoản mục đóng vai trị quan trọng trình phát triển, sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp; là sở giúp doanh nghiệp tiếp cận gần với q trình tự động hóa, đại hóa Hơn nữa, Tài sản cố định Chi phí khấu hao khoản mục lớn tổng tài sản, có ảnh hưởng đáng kể tới Báo cáo tài doanh nghiệp Thơng qua tìm hiểu quy trình kiểm toán tài sản cố định để biết thực tế cơng việc kiểm tốn cơng ty và đánh giá tính trung thực hợp lý khoản mục TSCĐ BCTC Quy trình kiểm tốn TSCĐ bao gồm bước: chuẩn bị kiểm toán, thực kiểm tốn hồn thành kiểm tốn Chuẩn bị kiểm toán bao gồm: xem xét chấp nhận trì khách hàng, lựa chọn đội ngũ nhân viên thực kiểm toán, ký hợp đồng kiểm toán, thu thập thơng tin khách hàng, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ, xác định mức trọng yếu và đánh giá lại rủi ro kiểm tốn, thiết kế chương trình Kiểm toán Giai đoạn thực kiểm toán gồm: thử nghiệm kiểm soát sử dụng để kiểm tra sự hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội bộ, thử nghiệm (Thủ tục phân tích, Thử nghiệm chi tiết) để thu thập bằng chứng nhằm phát sai sót trọng yếu BCTC Cuối giai đoạn hồn thành kiểm tốn: sốt xét giấy tờ làm việc KTV lập báo cáo kiểm toán Đánh giá quy trình kiểm tốn TSCĐ bên cạnh ưu điểm cịn hạn chế cần tìm giải pháp khắc phục để tạo dựng uy tín lịng tin khách hàng iv an TÓM TẮT BẰNG TIẾNG ANH Theme analyses fixed assets audit process at Vietnam Dragon Auditing and Consulting Company Limited This company was founded by professional auditors, appraiser, financial experts, counselors and have closely management Fixed asset is an item that has important role in the development, production and business of enterprises; as a basis to help businesses get closer to automatic and modern process Moreover, fixed assets and depreciation expense is a major item in total assets, affect significantly to the financial statements of the enterprise Through learning about the audit process for fixed assets to know the fact of audit and evaluate the truthfulness and relevance of fixed asset items on the financial statements The audit process for fixed assets includes steps: preparation of the audit, performance of the audit and completion of the audit Preparation of the audit include: consideration to accept or retain customers, select staff to conduct audit, sign audit contract, collect information about customers, understand the internal control system, determine materiality level and risk assessment audit, design audit program Performance of the audit step include: test of control is used to test the effectiveness of internal control systems, substantive test (analytical procedures, detailed test) gather evidence to detect material misstatements in the financial statements Finally, completion of the audit step: working papers reviewed by auditors and make audit reporting Evaluation of the audit process for fixed assets, besides the advantages still have disadvantages that need find solutions to build credibility and trust of customers v an MỤC LỤC Trang phụ bìa TRANG Trang phiếu nhận xét giáo viên hướng dẫn i Trang phiếu nhận xét giáo viên phản biện ii Lời cảm ơn iii Mục lục iv Danh mục chữ viết tắt .ix Danh mục bảng biểu x Danh mục sơ đồ xi LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN RỒNG VIỆT 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty .3 1.1.1 Giới thiệu chung công ty .3 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.2 Lĩnh vực họat động 1.3 Tổ chức quản lý công ty 1.3.1 Sơ đồ tổ chức 1.3.2 Chức và nhiệm vụ phận 1.3.3 Các thành viên chủ chốt .8 1.4 Phương hướng phát triển công ty .10 1.5 Giới thiệu phận kiểm toán .10 1.5.1 Giới thiệu chung phận kiểm toán 10 1.5.2 Tổ chức công tác kiểm tốn cơng ty 11 1.6 Chương trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt 13 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 15 2.1 Lý luận tài sản cố định 15 2.1.1 Khái niệm 15 2.1.2 Phân loại 15 vi an 2.1.3 Đặc điểm tài sản cố định 16 2.1.4 Nguyên tắc ghi nhận tài sản cố định 16 2.1.5 Chứng từ, sổ sách sử dụng hạch toán tài sản cố định .17 2.2 Kiểm soát nột tài sản cố định 19 2.3 Kiểm toán phần hành tài sản cố định 20 2.3.1.Đặc điểm kiểm toán tài sản cố định 20 2.3.2 Vai trò kiểm toán tài sản cố định .21 2.3.3 Các rủi ro liên quan đến tài sản cố định 21 2.3.4 Nhiệm vụ Kiểm toán khoản mục TSCĐ 22 2.4 Quy trình kiểm toán BCTC theo CTKiT mẫu VACPA 23 2.4.1 Sơ đồ chu trình kiểm tốn BCTC 23 2.4.2 Mô tả chu trình kiểm tốn BCTC 23 2.5 Chương trình kiểm tốn TSCĐ .31 2.5.1 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ .31 2.5.2 Chương trình kiểm tốn TSCĐ theo mẫu D730 .32 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH RỒNG VIỆT 38 3.1 Giới thiệu chung quy trình kiểm tốn TSCĐ 38 3.1.1 Tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị 38 3.1.2 Hồ sơ kiểm toán khách hàng 38 3.2 Quy trình kiểm tốn TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt .38 3.2.1 Thủ tục chung 38 3.2.2 Thử nghiệm kiểm soát 38 3.2.3 Thử nghiệm 39 3.3 Minh hoạ áp dụng quy trình kiểm tốn TSCĐ Khách hàng ABC Cơng ty 44 3.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 45 3.3.2 Thực kiểm toán 53 3.3.3 Kết thúc kiểm toán 68 vii an sản xuất kinh doanh từ tác động đến tiêu lợi nhuận, chi phí kết kinh doanh tổng hợp trình bày BCTC hàng năm doanh nghiệp - Trên thị trường, cạnh tranh công ty kiểm tốn lớn nhằm có nhiều khách hàng Dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài dịch vụ cung cấp chủ yếu công ty kiểm tốn Vì vậy, để tăng khả cạnh tranh thị trường phải nâng cao chất lượng kiểm toán đồng nghĩa với việc nâng cao chất lượng kiểm toán khoản mục BCTC mà có khoản mục TSCĐ 4.3.2 Cơ sở kiến nghị Muốn đảm bảo cho quy trình kiểm tốn phần hành TSCĐ kiểm tốn BCTC có tính khả thi nội dung đưa phải đáp ứng nguyên tắc sau: - Phù hợp với yêu cầu quản lý Nhà nước mà trực tiếp Bộ Tài hoạt động kiểm tốn - Phù hợp với sách, chế độ quản lý kinh tế hành Nhà nước, Chuẩn mực kế toán, kiểm toán ban hành và thơng lệ kế tốn, kiểm tốn quốc tế phổ biến - Phù hợp với xu thế hội nhập diễn mạnh mẽ, điều địi hỏi cơng ty kiểm tốn cần có quy trình và phương pháp tiến gần tới công ty nước ngồi - Phù hợp với đặc điểm cơng ty kiểm tốn có ảnh hưởng tích cực đến việc nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm toán công ty - Rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm soát hiệu 4.3.3 Kiến nghị phương hướng giải pháp hồn thiện kiểm tốn phần hành tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt thực 4.3.3.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán - Chú trọng việc tiếp cận thu thập thông tin với khách hàng cũ, khách hàng thường niên công ty Đồng thời, trao đổi thông tin khách hàng kiểm toán kiểm toán viên phịng nghiệp vụ Các KTV nên có họp ngắn nhóm kiểm tốn năm trước kiểm toán năm để trao đổi vấn đề đặc thù, đáng lưu tâm khách hàng Việc không nhiều thời gian tiết kiệm lượng thời gian đáng kể giai đoạn thực kiểm tốn, giúp KTV có nhìn đầy đủ lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng Điều quan trọng khoản mục TSCĐ, TSCĐ mang nhiều đặc thù ngành nghề kinh doanh 75 an - BGĐ công ty nên thiết kế chương trình kiểm tốn mà áp dụng với loại hình doanh nghiệp, có doanh nghiệp đặc thù Vì vậy, thủ tục kiểm tốn ngồi việc đối chiếu số liệu sổ sách, phân tích đầu kỳ cuối kỳ để xem biến động năm, BGĐ nên xây dựng thủ tục kiểm tốn mang tính phân tích Tỷ số tổng TSCĐ với vốn chủ sở hữu; Tỷ số doanh thu so với tổng giá trị TSCĐ… Như vậy, việc xem xét biến động tình hình doanh nghiệp thể cụ thể 4.3.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán - Cần phải nghiên cứu lập văn cụ thể phương pháp chọn mẫu cho trường hợp cần chọn mẫu để kiểm tra Khi có văn hướng dẫn chi tiết tạo sự thống việc chọn mẫu và nâng cao độ tin cậy kết luận cho tổng thể dựa mẫu chọn để kiểm tra Nếu có điều kiện cơng ty nên sử dụng phần mềm chuyên ngành để thực việc chọn mẫu, đảm bảo mẫu chọn đại diện cho tổng thể tiết kiệm thời gian việc lựa chọn tìm kiếm mẫu - Cơng ty nên thiết lập quy trình xác định mức trọng yếu, qui định cụ thể việc xác định tiêu dựa tổng tài sản, lợi nhuận trước thuế, tài sản doanh thu và % tương ứng để xác định mức trọng yếu phù hợp với loại hình doanh nghiệp kết hoạt động kinh doanh Làm tài liệu riêng công ty để hướng dẫn thống phương pháp làm việc cho nhân viên Như hạn chế việc phụ thuộc nhiều vào kinh nghiệm kiểm tốn viên, giúp q trình xác lập mức trọng yếu đơn giản lại đạt kết xác - Cơng ty cần có nhân viên cộng tác viên chuyên gia với kỹ chuyên sâu hệ thống máy tính để xác định ảnh hưởng môi trường tin học đến việc đánh giá rủi ro, xây dựng thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm phù hợp nhằm phục vụ kiểm tốn - Cơng ty phải có sách kiểm kê tài sản cụ thể, khách hàng mà công ty tham gia quan sát kiểm kê vào thời điểm khóa sổ sử dụng biên kiểm kê để làm đánh giá tính hữu và đầy đủ tài sản cố định Đối với khách hàng mà cơng ty kiểm tốn không tham gia quan sát kiểm kê vào thời điểm khóa sổ kiểm tốn viên cần phải thực quan sát tài sản ngày kiểm toán, lập bảng kiểm tra và đối chiếu ngược để xác định tài sản cố định thực tế khách hàng ngày lập bảng cân đối kế toán - Sử dụng phần mềm kiểm toán kiểm toán BCTC: 76 an Trong thời đại khoa học công nghệ phát triển, công nghệ cao áp dụng tất lĩnh vực để tiết kiệm thời gian, công sức và đem lại hiệu cao Việc áp dụng phần mềm kiểm tốn cơng ty kiểm toán lớn áp dụng từ lâu kiểm toán nhằm giảm thiểu thời gian và đạt hiệu cao Công ty Rồng Việt đà phát triển nhanh, tỷ lệ phát triển khách hàng hàng năm tăng lớn nhiều so với tỷ lệ tăng nhân lực công ty, nên việc giảm thiểu thời gian kiểm toán đảm bảo chất lượng kiểm toán yêu cầu thiết yếu với công ty Trong thời gian tới, công ty nên đưa vào sử dụng phần mềm kiểm tốn để phục vụ đắc lực cho kiểm toán, từ khơng ngừng nâng cao chất lượng và thương hiệu cho cơng ty - Hồn thiện việc thực thủ tục kiểm sốt: Cơng ty đánh giá HTKSNB chủ ́u dựa vào thông tin thu qua vấn ban giám đốc kế toán viên khách hàng, sau dựa vào xét đốn nghề nghiệp kinh nghiệm kiểm tốn viên nên hiệu chưa cao Công ty xây dựng bảng câu hỏi HTKSNB chưa sử dụng thường xun kiểm tốn Cơng ty đưa vào áp dụng phương pháp sau: + Sử dụng lưu đồ: sử dụng hình vẽ kí hiệu chứng từ, tài liệu trình lưu chuyển chúng để mô tả HTKSNB Phương pháp này cung cấp nhìn tổng quan HTKSNB khách hàng nên thường áp dụng với doanh nghiệp có quy mơ lớn, hệ thống sổ sách, chứng từ phức tạp + Bảng tường thuật: mô tả bằng văn trực tiếp HTKSNB công ty khách hàng nên áp dụng doanh nghiệp có HTKSNB giản đơn và hoạt động có hiệu Mỗi phương pháp có ưu nhược điểm riêng thích hợp với loại hình doanh nghiệp Do vậy, KTV cần áp dụng kết hợp phương pháp và dựa kinh nghiệm và xét đoán nghề nghiệp KTV 4.3.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm tốn Hồn thiện nội dung kết luận khoản mục: Để khắc phục hạn chế giải pháp đưa công ty trang kết luận KTV không khoản mục TSCĐ mà tất khoản mục BCTC cần mô tả chi tiết, tỉ mỉ KTV nên trình bày kỹ thủ tục kiểm toán thực hiện, hạn chế phạm vi kiểm toán TSCĐ Các đơn vị 77 an khách hàng kiểm tốn ln mong muốn KTV đưa ý kiến hữu ích để hồn thiện HTKSNB việc trình bày hạn chế cịn tồn hệ thống kiểm soát hết sức quan trọng KTV nên rõ điểm hạn chế HTKSNB khoản mục TSCĐ đơn vị khách hàng để phục vụ cho việc lập thư quản lý 4.3.3.4 Một số kiến nghị khác - Nâng cao chất lượng KTV: Hiện trình độ chun mơn KTV công ty chưa đồng đều, đa phần KTV trẻ, chưa có nhiều kinh nghiệm làm việc Cơng ty cần có sách bồi dưỡng kiến thức riêng cho nhân viên Đội ngũ nhân viên trẻ có lợi thế lịng u nghề, sức trẻ, động, sáng tạo Bên cạnh đó, điểm yếu số nhân viên thiếu kinh nghiệm lĩnh nghề nghiệp Bởi vậy, công ty nên khuyến khích tạo điều kiện cho KTV trẻ tiếp cận nhiều với chứng nghề nghiệp ACCA, CPA Việt Nam, CPA Australia… Hiện nay, số lượng người có chứng ACCA CPA Australia khơng nhiều nên cơng ty có sách hỗ trợ KTV trẻ có đủ khả tiếng anh, hàng năm tham gia khóa học đào tạo chứng kiểm toán viên quốc tế ACCA và CPA Australia Trong kiểm tốn, cơng ty cần xếp người có trình độ chun mơn cao, am hiểu luật pháp, đạo đức nghề nghiệp tốt làm chủ nhiệm kiểm toán, chịu trách nhiệm chất lượng kiểm toán, phát hành BCKT, đồng thời kết hợp với KTV vào nghề để tạo hội cho họ học hỏi chun mơn Việc bố trí nhân sự cho kiểm toán cách hợp lý vừa làm cho kiểm toán thực cách thuận lợi, vừa giảm áp lực làm việc cho KTV - Nâng cao chất lượng kiểm toán: Khi tìm hiểu thơng tin khách hàng kiểm toán tham gia chứng kiến kiểm kê TSCĐ, KTV lúc cần xem xét doanh nghiệp có cần tham khảo ý kiến chuyên gia hay không để KTV hiểu doanh nghiệp khách hàng, thuận tiện cho việc kiểm tốn BCTC nói chung kiểm tốn phần hành nói riêng sau 4.4 Điều kiện để thực giải pháp  Về phía Nhà nước Bộ Tài 78 an Để hồn thiện quy trình kiểm tốn phần hành TSCĐ Nhà nước cần tạo điệu kiện như: - Hồn thiện hệ thống pháp luật lĩnh vực kế toán, kiểm tốn Do tình hình kinh tế thế giới ln biến động khơng ngừng phát triển chuẩn mực kế toán, kiểm toán quốc tế khơng ngừng thay đổi theo để phù hợp Chính mà Việt Nam cần phải xác định lộ trình xây dựng hệ thống văn pháp luật, chuẩn mực kế toán cần phải xây dựng rõ ràng Cụ thể việc hướng dẫn kiểm toán báo cáo tài khơng dừng lại đơn quy trình kiểm tốn tổng qt, có hướng dẫn kiểm toán chi tiết cho phần hành mà có kiểm tốn phần hành TSCĐ - Tạo hội cho tổ chức, loại hình dịch vụ kế toán, kiểm toán tiếp cận với chuẩn mực quốc tế và phương pháp kỹ thuật kiểm toán đại bằng cách cho phép nhiều công ty kiểm toán độc lập tham gia vào thành viên hãng kiểm tốn quốc tế Trong số gần 170 Cơng ty kiểm toán hoạt động Việt Nam, có khoảng 20 cơng ty kiểm tốn độc lập thành viên hãng kiểm toán quốc tế Nhờ việc tham gia vào hãng kiểm tốn quốc tế, cơng ty kiểm tốn Việt Nam tiếp cận nhiều với phương pháp kiểm toán đại - Kiểm soát chặt chẽ việc mua sắm, lý tài sản cố định doanh nghiệp TSCĐ, là doanh nghiệp sử dụng vốn nhà nước Mua sắm hay lý TSCĐ phải có sự phê duyệt BGĐ, hóa đơn, hợp đồng kinh tế… đầy đủ hợp lý, phù hợp với mục đích sử dụng  Về phía khách hàng Khách hàng chủ thể quan trọng để đảm bảo chất lượng kiểm tốn BCTC nói chung chất lượng kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói riêng đạt hiệu cao - Đối với khách hàng chưa kiểm toán năm nào: KTV nên trao đổi quy trình kiểm tốn khách hàng, khách hàng thơng qua biết quy trình, cung cấp đủ thơng tin quy định, sách kế toán, phương pháp kế toán tài liệu liên quan cho KTV q trình kiểm tốn - Đối với khách hàng thường niên công ty: khách hàng nên trao đổi với KTV quy chế mà năm kiểm tốn cơng ty áp dụng, đồng thời phối hợp nhiệt tình với kiểm tốn viên, cung cấp tài liệu, tham gia vấn KTV để đảm bảo chất lượng kiểm toán giảm thời gian kiểm tốn  Về phía kiểm toán viên 79 an Kiểm toán viên chủ thể kiểm toán, để nâng cao chất lượng kiểm tốn báo cáo tài nói chung hồn thiện kiểm tốn phần hành tài sản cố định nói riêng, ngồi sách tác động từ phía nhà nước cơng ty thân KTV cần tự nâng cao chun mơn lẫn đạo đức nghề nghiệp - Kiểm tốn viên cần tích cực tham gia khóa đào tạo nhằm nâng cao trình độ chun mơn Cơng việc kiểm tốn phần hành TSCĐ khách hàng có sự khác cần phải thường xuyên học hỏi, trau dồi kiến thức Thơng qua việc tìm hiểu phương tiện thông tin đại chúng, như: sách, báo, internet… tham gia buổi giao lưu, thảo luận công tác nghiệp vụ, KTV nâng cao nghiệp vụ chun mơn Đồng thời, KTV cần cập nhật thường xuyên thay đổi Nhà nước liên quan đến TSCĐ Chỉ có vậy, KTV có kiến thức toàn diện lĩnh vực phục vụ cho cơng việc - Kiểm tốn viên phải đề cao tinh thần trách nhiệm, đạo đức nghề nghiệp thân, phải tự điều chỉnh hành vi cho phù hợp với uy tín ngành nghề Việc KTV nâng cao kiến thức, tuân thủ nguyên tắc đạo đức nghề nghiệp cần thiết Bởi mục tiêu kiểm tốn BCTC đảm bảo tính trung thực, hợp lý xét khía cạnh trọng yếu thơng tin trình bày BCTC Để có sự trung thực hợp lý thông tin, KTV thực kiểm tốn phải độc lập, trực, khách quan, bảo mật thông tin cho khách hàng và đặc biệt là có trình độ chun mơn tư cách nghề nghiệp TÓM TẮT CHƯƠNG Chương trình bày nhận xét, giải pháp, kiến nghị quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty Rồng Việt Qua thấy ưu, nhược điểm quy trình kiểm tốn BCTC nói chung quy trình kiểm tốn TSCĐ nói riêng từ đề giải pháp nhằm khắc phục nhược điểm, từ nâng cao chất lượng kiểm tốn, tạo dựng uy tín, lịng tin khách hàng 80 an KẾT LUẬN Kiểm toán khoản mục TSCĐ đóng vai trị quan trọng kiểm tốn Báo cáo tài Đây là khoản mục có giá trị lớn, phức tạp gian lận, sai sót dễ xảy ảnh hưởng trọng yếu đến BCTC Với mong muốn tìm hiểu sâu khoản mục này, em chọn thực đề tài “Quy trình kiểm tốn tài sản cố định cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt” Trong trình thực tập, nghiên cứu hồ sơ, tài liệu cũ, trao đổi thảo luận anh chị cơng ty bố trí tham gia kiểm tốn cơng ty khách hàng giúp em vận dụng kiến thức ngồi thực tế có nhìn sâu sắc ngành nghề kiểm tốn Cũng cơng ty kiểm tốn khác, quy trình kiểm toán khoản mục TSCĐ Rồng Việt xây dựng dựa tảng hồ sơ kiểm toán mẫu VACPA ban hành chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn, thơng tư, qút định Bộ tài Các bước thực cơng việc quy trình quy định chặt chẽ đáp ứng yêu cầu kiểm toán Đây là quy trình đảm bảo chất lượng kiểm tốn, tn thủ nghiêm chuẩn mực chuyên môn và đạo đức nghề nghiệp Tuy nhiên, KTV phát tất sai sót nội DN mà đảm bảo BCTC khơng cịn sai sót trọng ́u Ngồi quy trình cịn tồn số nhược điểm cần khắc phục Trong kinh tế ngày nay, để tồn phát triển, chất lượng báo cáo kiểm tốn ln ́u tố hàng đầu mà cơng ty kiểm tốn hướng tới Do đó, cơng ty Rồng Việt ln cố gắng hồn thiện quy trình kiểm tốn Báo cáo tài nói chung khoản mục TSCĐ nói riêng, khắc phục nhược điểm từ tạo dựng uy tín lịng tin khách hàng 81 an TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm tốn, Trường Đại học Kinh tế TP.HCM (2014), “Kiểm toán” (xuất lần thứ sáu), NXB Kinh tế TP.HCM Bộ Tài Chính (2012), “26 chuẩn mực kế tốn Việt Nam”, NXB Tài Chính Bộ Tài Chính (2013), Thơng tư 45/2013/TT-BTC Cơng ty Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt, “http://kiemtoanrongviet.vn” GS.TS Nguyễn Quang Quynh – TS Ngơ Trí Tuệ (2006), “Giáo trình kiểm tốn tài chính”, NXB Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội VACPA (2013), “Chương trình kiểm tốn mẫu VACPA” 82 an PHỤ LỤC Phụ lục 1: Bảng câu hỏi tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội TSCĐ (Nguồn: Cơng ty Rồng Việt) Câu hỏi Có Trả lời Khơng ́u Quan Thứ trọng yếu Ghi I Quản lý tài sản cố định Quy mơ tài sản cố định có phù hợp với hoạt động kinh doanh doanh nghiệp khơng? Có định kỳ kiểm kê tài sản cố định và đối chiếu với sổ sách không? Doanh nghiệp có thường xuyên đối chiếu sổ chi tiết sổ liên quan đến tài sản cố định khơng? Cơng ty có xây dựng sách quy trình th tài sản khơng? Cơng ty có biện pháp bảo vệ chống trộm cắp, hỏa hoạn hay mua bảo hiểm tài sản cố định không? Doanh nghiệp có lập kế hoạch sửa chữa, nâng cấp tài sản cố định không? Thu nhập cho thuê tài sản cố định có ghi nhận hay khơng? Doanh nghiệp có thiết lập kế hoạch dự toán ngân sách cho việc mua sắm tài sản cố định khơng? Doanh nghiệp có mở sổ chi tiết, thẻ tài sản cố định để theo dõi loại tài sản cố định khơng? 10 Có lập báo cáo định kỳ tài sản cố định không sử dụng khơng? 11 Doanh nghiệp có sử dụng hiệu tài sản cố định không? 12 Các chênh lệch giá dự tốn giá thực tế có xét duyệt, phê chuẩn không? 83 an 13 Doanh nghiệp có phân chia trách nhiệm việc quản lý sử dụng tài sản cố định không II Tăng, giảm tài sản cố định 14 Doanh nghiệp có tiến hành lý tài sản cố định hư hỏng kịp thời khơng? 15 Doanh nghiệp có quy định việc phê duyệt chứng từ mua, bán, lý tài sản cố định không? 16 Khi nhượng bán tài sản cố định có thành lập hội đồng lý bao gồm thành viên theo quy định không? 17 Các biên lý có lưu trữ lại khơng? 18 Việc ghi sổ tài sản cố định có ghi nghiệp vụ phát sinh không? 19 Doanh nghiệp có quy định cụ thể việc đánh giá lại TSCĐ không? III Khấu hao tài sản cố định 20 Doanh nghiệp có quy định sách kế tốn phương pháp khấu hao tỷ lệ khấu hao không? IV Sửa chữa, xây dựng 21 Các công trình xây dựng dở dang lập dự tốn đầy đủ và phê duyệt cấp có thẩm quyền? 22 Có sách phân biệt khoản chi ghi tăng nguyên giá tài sản cố định hay tính vào chi phí niên độ hay khơng? 23 Doanh nghiệp có quy định thủ tục nghiệm thu, bàn giao TSCĐ khơng? 24 Các chi phí lãi vay có theo dõi chặt chẽ vốn hóa quy định khơng? 25 Các cơng trình xây dựng dở dang hoàn thành có qút tốn kết chuyển tăng tài sản cố định đồng thời tính khấu hao khơng? Các câu hỏi khác… 84 an Phụ lục 2: Chương trình kiểm tốn mẫu cho phần hành TSCĐ (Nguồn: Công ty Rồng Việt) Người Tham STT Thủ tục thực chiếu I Thủ tục chung Kiểm tra nguyên tắc kế toán áp dụng quán với năm trước và phù hợp với quy định chuẩn mực và D740 chế độ kế toán hành Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với D741 BCĐPS và giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) II Kiểm tra phân tích So sánh, phân tích tình hình tăng, giảm số dư TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, Bất động sản D742 đầu tư năm so với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động lớn Kiểm tra tính hợp lý việc xác định thời gian sử dụng hữu ích tài sản, so sánh với Thông tư số 203/TTD743-1 BTC ngày 20/10/2009 CMKT liên quan So sánh tỷ lệ khấu hao trung bình cho nhóm tài sản với niên độ trước và u cầu giải trình nếu có sự thay D743-2 đổi III Kiểm tra chi tiết * 1.1 TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, Bất động sản đầu tư: Thu thập bảng tổng hợp biến động loại TSCĐ theo nguyên giá giá trị hao mịn lũy kế: Kiểm tra tính xác số học bảng tổng hợp D744D746 D74485 an D746 III Kiểm tra chi tiết 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6 2.1 2.2 2.3 3.1 3.2 3.3 Đảm bảo số dư bảng tổng hợp khớp với số liệu Sổ Cái Chọn mẫu tài sản tăng năm để tiến hành kiểm tra chứng từ gốc liên quan; đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ và sự phê duyệt BGĐ Đối chiếu chí phí lãi vay vốn hóa kỳ với phần hành kiểm toán E100-Vay và nợ ngắn hạn và dài hạn Sốt xét chi phí sửa chữa, bảo dưỡng, nâng cấp phát sinh năm đảm bảo việc vốn hóa nếu đủ điều kiện Kiểm tra tính xác việc hạch toán nghiệp vụ nhượng bán, lý TSCĐ theo chủng loại, nhóm; tính tốn khoản lãi/lỗ lý, nhượng bán TSCĐ sở chứng từ liên quan Quan sát thực tế TSCĐ: Tham gia kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo rằng việc kiểm kê thực phù hợp với thủ tục và chênh lệch số thực tế và kế tốn xử lý thích hợp Trong trường hợp không tham gia kiểm kê cuối kỳ, thực quan sát tài sản ngày kiểm toán, lập kiểm tra và đối chiếu ngược để xác định TSCĐ thực tế DN ngày lập bảng CĐKT Lấy xác nhận bên thứ ba giữ TSCĐ (nếu có) trực tiếp quan sát (nếu trọng yếu) Kiểm tra chi tiết tính khấu hao TSCĐ: Thu thập bảng tính khấu hao TSCĐ kỳ, đối chiếu bảng tính khấu hao với số dư Sổ Cái Xem xét tính phù hợp thời điểm bắt đầu tính khấu hao và phân bổ đảm bảo việc phù hợp doanh thu và chi phí tình trạng sử dụng tài sản Ước tính khấu hao kỳ và so sánh với số liệu D747 D748-1 D748-1 D748-1 D748-2 D749-1 D749-2 D749-3 D750 D750 D750 86 an 3.4 3.5 * DN Kiểm tra việc ghi giảm khấu hao lũy kế việc lý, nhượng bán TSCĐ Xem xét tính hợp lý và quán tiêu thức phân bổ khấu hao tài sản dùng chung cho loại chi phí như: chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý, chi phí bán hàng D750 D750 XDCB dở dang: Tìm hiểu và lập bảng tổng hợp cơng trình xây dựng năm và đối chiếu với số kế toán Kiểm tra tính hữu và tình trạng cơng trình dở dang bao gồm việc gửi thư xác nhận tới nhà thầu, kiểm tra chi tiết hồ sơ liên quan và quan sát thực tế Đảm bảo chi phí xây dựng và khoản cơng nợ ghi nhận tương ứng với công việc xây dựng hoàn thành ngày khóa sổ kế tốn D751 D752 III Kiểm tra chi tiết Đối với công việc nhà thầu thực hiện: kiểm tra chi phí XDCB dở dang tăng kỳ với chứng từ gốc (hợp đồng, biên nghiệm thu, nhật ký cơng trình, biên bàn giao, u cầu tốn, hóa đơn) Kiểm tra tính tn thủ qui định lĩnh vực XDCB Nhà nước (nếu liên quan) Đối với cơng trình tự xây dựng DN: kiểm tra tính đắn việc tập hợp và phân bổ chi phí liên quan Đối chiếu chí phí lãi vay vốn hóa kỳ với phần hành kiểm toán E100 - Vay và nợ ngắn hạn và dài hạn Kiểm tra chi tiết hồ sơ chứng từ chứng minh tài sản dở dang hoàn thành để đảm bảo nguyên giá tính tốn đắn và tài sản chuyển giao, phân loại và khấu hao kịp thời D753 D753 D754 D755 87 an * Đảm bảo xem xét sự kiện phát sinh sau ngày khoá sổ kế tốn có ảnh hưởng đến nghiệp vụ niên độ và tính đánh giá chi phí xây dựng dở dang cuối năm Kiểm tra tính trình bày: Kiểm tra việc trình bày TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư BCTC D755 D740 88 an S an K L 0 ... cáo tài doanh nghiệp Nhận rõ tầm quan trọng kiểm toán, đặc biệt kiểm toán tài sản cố định, em lựa chọn đề tài : ? ?Quy trình kiểm tốn tài sản cố định cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn Rồng Việt? ??... cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt Chương 2: Cơ sở lý luận quy trình kiểm tốn tài sản cố định Chương 3: Thực trạng quy trình kiểm tốn tài sản cố định cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt. .. góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn tài sản cố định công ty thực Đối tư? ??ng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn tài sản cố định cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Rồng Việt, quy trình kiểm tốn TSCĐ năm