(Đồ án hcmute) quy trình kiểm toán tài sản cố định và chi phí khấu hao tại công ty tnhh kiểm toán tư vấn độc lập (iac)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ÐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN ÐỘC LẬP (IAC) GVHD: ThS NGUYỄN THỊ THU HỒNG SVTH: PHAN THÀNH ĐÔ SKL 0 Tp Hồ Chí Minh, tháng 06 năm 2016 an 12125161 TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP HỒ CHÍ MINH KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO    ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐỘC LẬP (IAC) SVTH: PHAN THÀNH ĐƠ MSSV: 12125161 KHĨA: 2012 NGÀNH: KẾ TỐN GVHD: Th.S NGUYỄN THỊ THU HỒNG Tp Hồ Chí Minh, tháng năm 2016 an CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc * Tp Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2016 NHIỆM VỤ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP Họ tên sinh viên: Phan Thành Đơ MSSV: 12125161 Ngành: Kế tốn Lớp: 12125CLC Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng ĐT: 0169 2387 959 Ngày nhận đề tài: 05/05/2016 Ngày nộp đề tài: 21/06/2016 Tên đề tài: Quy trình kiểm tốn TSCĐ CPKH Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc Lập (IAC) Các số liệu tài liệu ban đầu: tài liệu phục vụ cho đề tài bao gồm Hệ thống chuẩn mực kế toán – kiểm toán Việt Nam, tài liệu lưu hành nội đơn vị thực tập tài liệu có liên quan khác Nội dung thực đề tài: Gồm phần  Giới thiệu đơn vị nơi sinh viên thực tập  Trình bày sở lý luận đề tải nghiên cứu  Nêu thực trạng đề tài nghiên cứu đơn vị  Đưa nhận xét, kiến nghị Sản phẩm: Quyển “Đồ án tốt nghiệp” ghi nhận lại nghiên cứu thời gian thực tập TRƯỞNG NGÀNH GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN i an CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên: Phan Thành Đơ MSSV: 12125161 Ngành: Kế tốn Tên đề tài: Quy trình kiểm tốn TSCĐ CPKH Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc Lập (IAC) Họ tên Giáo viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Thị Thu Hồng NHẬN XÉT Về nội dung thực đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không: Đánh giá loại: Điểm: (Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 Giáo viên hướng dẫn (Ký & ghi rõ họ tên) ii an CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ******* PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên sinh viên: Phan Thành Đô MSSV: 12125161 Ngành: Kế tốn Tên đề tài: Quy trình kiểm tốn TSCĐ CPKH Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc Lập (IAC) Họ tên Giáo viên phản biện: NHẬN XÉT Về nội dung thực đề tài & khối lượng thực hiện: Ưu điểm: Khuyết điểm: Đề nghị cho bảo vệ hay không: Đánh giá loại: Điểm: (Bằng chữ: ) Tp Hồ Chí Minh, ngày tháng năm 2016 Giáo viên phản biện (Ký & ghi rõ họ tên) iii an LỜI CẢM ƠN    Lời đầu tiên, em xin gởi đến Quý Thầy Cô Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh nói chung khoa Đào tạo Chất lượng cao nói riêng lời cảm ơn chân thành sâu sắc Cảm ơn Thầy Cơ nhiệt tình giảng dạy kiến thức đáng quý cho em suốt năm học vừa qua Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô Nguyễn Thị Thu Hồng người tận tình hướng dẫn giúp đỡ em nhiều suốt thời gian thực tập hồn thành đồ án tốt nghiệp Xin chân thành cảm ơn Cô nhiều Tiếp đến, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Đốc Anh Chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc Lập (IAC) nhiệt tình giúp đỡ tận tình dạy kinh nghiệm kiến thức quí giá cho em suốt quảng thời gian dài thực tập Em xin chân thành cảm ơn Sau em xin cảm ơn gia đình, người thân bạn bè người ln ủng hộ tiếp bước cho em đường học vấn Xin kính chúc tồn thể Q Thầy Cơ Trường Đại học Sư phạm Kỹ thuật Thành phố Hồ Chí Minh, Ban lãnh đạo Anh Chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc Lập (IAC), gia đình bạn bè dồi sức khỏe đạt nhiều thành công sống Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Phan Thành Đơ iv an TĨM TẮT Kiểm tốn năm trở lại ngày phát triển, hầu hết doanh nghiệp Việt Nam từ qui mô nhỏ đến lớn hầu hết sử dụng dịch vụ kiểm tốn Do để đáp ứng nhu cầu việc cơng ty cung cấp dịch vụ kiểm toán ngày xuất nhiều nhu cầu tất yếu Trong kiểm tốn BCTC để đảm bảo cho BCTC trung thực hợp lí phải đảm bảo cho khoản mục bên khơng có sai sót trọng yếu TSCĐ CPKH khoản mục lớn BCTC để đảm bảo cho BCTC trung thực hợp lí phải đảm bảo cho khoản mục TSCĐ CPKH khơng có sai sót trọng yếu Mục tiêu luận văn nhằm làm rõ vai trò quan trọng kiểm toán TSCĐ CPKH việc kiểm toán tổng thể BCTC Phần đầu giới thiệu tổng quan đơn vị mà sinh viên thực tập Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Độc Lập (IAC) Qua biết sơ lược lịch sử hình thành phát triển cách thức vận hành, tổ chức hoạt động đơn vị Phần hai trình bày sở lý luận kiểm toán TSCĐ CPKH Nhằm hiểu rõ kiến thức lý thuyết làm tiền đề cho việc triển khai nghiên cứu phát triển luận văn Phần ba nêu lên thực trạng kiểm toán TSCĐ CPKH đơn vị thực tập Đây phần quan trọng nhằm giúp sinh viên nắm rõ cách thức làm việc đơn vị vận dụng kiến thức học lý thuyết vào thực tế công việc Phần cuối số nhận xét, kiến nghị nhằm giúp công ty khắc phục hạn chế tăng chất lượng dịch vụ kiểm toán v an SUMMARY Auditing in recent years is growing, most Vietnamese enterprises from small to large scale use audit services In order to meet the demand, companies that provide auditing services are increasingly appears more indispensable one In the financial statement audit, to ensure a financial statement is true and reasonable, they must ensure that the items inside are without the misstatement Fixed assets and depreciation costs are major items in the financial statements so that to ensure financial statements are true and reasonable, they must ensure the fixed assets and depreciation costs are without misstatement The goal of this essay is to clarify the important role of the auditing of fixed assets and depreciation costs in the financial statements The first part provides the overview of the Limited Independent Audit Advisory Company (IAC) Thereby can know the brief history of the formation and development as well as how it’s organized and operated Part two presents the rationale of the auditing of fixed assets and depreciation costs In order to understand better the theoretical knowledge as a prerequisite for the implementation of research and development of my thesis Part three raised the status of the auditing of fixed assets and depreciation costs at the company This is the most important component to help intern understand how to work in the company and to apply the knowledge learned in theory into practice at work The last part is a number of comments and recommendations to help the company overcome these limitations and increase the quality of auditing services vi an MỤC LỤC NHIỆM VỤ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP i PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ii PHIẾU NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN iii LỜI CẢM ƠN iv TÓM TẮT v SUMMARY vi MỤC LỤC vii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT xii DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU xiii DANH MỤC CÁC HÌNH ẢNH, BIỂU ĐỒ xiv MỞ ĐẦU I.Lý chọn đề tài .1 II.Mục tiêu nghiên cứu .2 1.Mục tiêu chung 2.Mục tiêu cụ thể III.Đối tượng phạm vi nghiên cứu 1.Đối tượng nghiên cứu đề tài 2.Phạm vi nghiên cứu đề tài IV.Phương pháp nghiên cứu V.Bố cụ đề tài .3 CHƯƠNG I GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN TƯ VẤN ĐỘC LẬP (IAC) 1.1.Sơ lược trình hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc Lập (IAC) 1.2.Chức công ty 1.3.Đặc điểm hoạt động công ty vii an 1.3.1.Lĩnh vực hoạt động 1.3.2.Quy mô hoạt động 1.3.3.Mạng lưới hoạt động 1.4.Tổ chức máy quản lý công ty 1.4.1.Sơ đồ tổ chức máy quản lý 1.4.2.Chức năng, nhiệm vụ phận .9 1.5.Tổ chức máy kiểm tốn cơng ty 12 1.5.1.Sơ đồ tổ chức máy kiểm toán công ty 12 1.5.2.Chức năng, nhiệm vụ phận 13 1.5.3.Tổ chức hoạt động kiểm toán 14 1.6.Chương trình kiểm tốn mà Cơng ty áp dụng 14 1.7.Thuận lợi, khó khăn phương hướng phát triển công ty 15 1.7.1.Thuận lợi 15 1.7.2.Khó khăn 15 1.7.3.Phương hướng phát triển công ty tương lai .16 TÓM TẮT CHƯƠNG 17 CHƯƠNG II CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TSCĐ VÀ CPKH TRONG KIỂM TOÁN BCTC .18 2.1.Lý luận chung TSCĐ 18 2.1.1.Khái niệm 18 2.1.1.1.TSCĐ 18 2.1.1.2.Nguyên giá TSCĐ 18 2.1.1.3.Hao mòn TSCĐ .18 2.1.1.4.Giá trị hao mòn lũy kế 18 2.1.1.5.Giá trị lại 18 2.1.1.6.CPKH TSCĐ 19 2.1.1.7.Thời gian trích khấu hao .19 viii an PHỤ LỤC Khách hàng: Nội dung: Tài sản cố định Niên độ: 31/12/2015 Tên Ngày Người thực hiện: Người kiểm tra: Mã số: D730 Trang: CHƢƠNG TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH A- Mục tiêu TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư có thực; thuộc quyền sở hữu DN; nguyên giá khấu hao ghi nhận đầy đủ, xác, niên độ, phù hợp; trình bày BCTC phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng B- Rủi ro sai sót trọng yếu khoản mục Thủ tục kiểm toán Các rủi ro trọng yếu Ngƣời thực Tham chiếu Ngƣời thực Tham chiếu C- Thủ tục kiểm toán STT Thủ tục I Thủ tục chung Kiểm tra sách kế toán áp dụng quán với năm trước phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng D740-1 Lập Bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư Bảng số liệu tổng hợp với Bảng CĐPS, Sổ Cái, sổ chi tiết… giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước (nếu có) D710 II Thủ tục phân tích So sánh, phân tích tình hình tăng, giảm số dư TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, Bất động sản đầu tư năm so với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động lớn D740-1 Kiểm tra tính hợp lý việc xác định thời gian sử dụng hữu ích tài sản, so sánh với quy định hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ hành CMKT liên quan D740-2 So sánh tỷ lệ khấu hao trung bình cho nhóm tài sản với niên độ trước yêu cầu giải trình có thay đổi D740-1 III Kiểm tra chi tiết Kiểm tra nguyên giá TSCĐ HH/VH/BĐS đầu tƣ Thu thập Bảng tổng hợp tình hình biến động loại TSCĐ (nguyên giá, HMLK, số đầu kỳ, tăng/giảm 1,1 kỳ, số cuối kỳ…) Kiểm tra tính xác số học đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết, BCĐPS, BCTC) D740-2 Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) D740-2 Thủ tục kiểm toán số dƣ đầu kỳ (1): 1,3 Chọn mẫu kiểm tra hồ sơ TSCĐ có giá trị lớn Kiểm tra phương pháp tính khấu hao, cách xác định thời gian sử dụng hữu ích tính toán lại giá trị khấu hao lũy kế đầu năm D740-2 1,2 an Chọn mẫu kiểm tra hồ sơ TSCĐ/BĐS đầu tư tăng năm Đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm 1,4 TSCĐ phê duyệt BGĐ Đánh giá việc ghi nhận TSCĐ/BĐS đầu tư có đáp ứng đầy đủ tiêu chuẩn theo qui định CMKT liên quan hay không D740-2 1,5 Nếu có chi phí lãi vay đƣợc vốn hóa (1): Đối chiếu với phần hành kiểm tốn E100-“Vay nợ ngắn hạn dài hạn” để đảm bảo việc vốn hóa thực phù hợp D740-2 1,6 Sốt xét chi phí sửa chữa, bảo dưỡng, nâng cấp phát sinh năm đảm bảo việc vốn hóa đủ điều kiện (kết hợp với phần hành kiểm toán liên quan) D740-2 1,7 Kiểm tra nghiệp vụ nhượng bán, lý TSCĐ/BĐS đầu tư Xem xét định lý, hợp đồng mua bán, việc xác định ghi nhận khoản lãi/lỗ lý, nhượng bán, thời điểm dừng khấu hao TSCĐ… D740-3 1,8 Đối với TSCĐ tăng nhập (1): Kiểm tra, đánh giá phù hợp thời điểm tỷ giá quy đổi từ ngoại tệ đồng tiền ghi sổ xác định nguyên giá D740-2 1,9 Đối với nghiệp vụ mua/bán TSCĐ với bên liên quan (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá cả, khối lượng giao dịch… D740-2 Rà soát danh mục TSCĐ/BĐS đầu tư (chi tiết theo tài sản) để đảm bảo việc phân loại TSCĐ HH với 1.10 BĐS đầu tư, TSCĐ HH với chi phí SXKD HTK, BĐS đầu tư hàng hóa BĐS, TSCĐ VH với chi phí trả trước dài hạn phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng D740-2 Thu thập danh mục TSCĐ dùng để cầm cố, chấp, hạn chế sử dụng,…(kết hợp với phần hành “Vay nợ 1,11 ngắn/dài hạn”) danh mục TSCĐ dừng hoạt động, tạm dừng để sửa chữa, không cần dùng chờ lý, hết khấu hao cịn sử dụng,…(thơng qua vấn KH, kết hợp với thủ tục quan sát thực tế) D740-2 Quan sát thực tế TSCĐ: D750 Tham gia chứng kiến kiểm kê thực tế TSCĐ cuối kỳ, đảm bảo thủ tục kiểm kê thực phù hợp 2,1 chênh lệch số liệu kiểm kê thực tế số liệu sổ kế tốn (nếu có) xử lý Đánh giá tình trạng sử dụng TSCĐ 2,2 Trường hợp KTV không tham gia kiểm kê cuối kỳ (1): Thực quan sát TSCĐ ngày kiểm toán, lập kiểm tra đối chiếu ngược để xác định TSCĐ thực tế DN ngày kết thúc kỳ kế toán 2,3 Nếu DN có TSCĐ bên thứ ba giữ (1): Lấy xác nhận bên thứ ba trực tiếp quan sát (nếu trọng yếu) Kiểm tra khấu hao TSCĐ/BĐS đầu tƣ: D760 Thu thập Bảng tính khấu hao TSCĐ/BĐS đầu tư kỳ (chi tiết đến TSCĐ) Kiểm tra tính xác số 3,1 học đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết, BCĐPS, BCTC) 3,2 Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Kiểm tra tính hợp lý Bảng tính khấu hao về: Phân loại nhóm tài sản; Khoản mục chi phí phân bổ phận mục đích sử dụng; Tính phù hợp thời gian khấu hao so với quy định hành, so với đặc điểm sử 3,3 dụng đơn vị; Tính quán phân bổ năm với năm trước, kỳ năm, tài sản loại;… 3,4 Ước tính độc lập chi phí khấu hao kỳ so sánh với số liệu DN 3,5 Kiểm tra việc ghi giảm khấu hao lũy kế việc lý, nhượng bán TSCĐ 3,6 Nếu có TSCĐ sử dụng chung cho phận (1): Xem xét tính hợp lý quán tiêu thức phân bổ cho loại chi phí như: chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý, chi phí bán hàng 3,7 Xem xét chênh lệch phương pháp phân bổ cho mục đích kế tốn mục đích thuế (nếu có) tính tốn thuế thu nhập hỗn lại phù hợp với khn khổ lập trình bày BCTC áp dụng XDCB dở dang: D770 an Thu thập Bảng tổng hợp chi tiết chi phí XDCB dở dang theo cơng trình, nội dung chi phí: - Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (Sổ Cái, sổ chi tiết, BCĐPS, BCTC) 4,1 - Xem xét Bảng tổng hợp để xác định khoản mục bất thường (số dư lớn, lâu ngày số dư không biến động, khoản nợ KH, ) - Thực thủ tục kiểm tra (nếu cần) 4,2 Đọc lướt Sổ Cái để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Kiểm tra tính hữu tình trạng cơng trình dở dang bao gồm việc gửi thư xác nhận tới nhà thầu, kiểm 4,3 tra chi tiết hồ sơ liên quan quan sát thực tế Đảm bảo chi phí xây dựng khoản nợ phải trả ghi nhận tương ứng với công việc xây dựng thực ngày kết thúc kỳ kế toán Đối với công việc nhà thầu thực hiện: Kiểm tra chi phí XDCB dở dang tăng kỳ với chứng từ 4,4 gốc (hợp đồng, biên nghiệm thu, nhật ký cơng trình, biên bàn giao, u cầu tốn, hóa đơn…) Kiểm tra tính tn thủ qui định lĩnh vực XDCB Nhà nước (nếu liên quan) 4,5 Đối với cơng trình DN tự xây dựng (1): Kiểm tra tính đắn việc tập hợp phân bổ chi phí liên quan 4,6 Đối với cơng trình XDCB bên liên quan thực (1): Kiểm tra việc ghi chép, phê duyệt, giá cả, khối lượng giao dịch… 4,7 Nếu có chi phí lãi vay vốn hóa vào chi phí XDCB (1): Đối chiếu với phần hành kiểm toán E100-“Vay nợ ngắn hạn dài hạn” để đảm bảo việc vốn hóa thực phù hợp 4,8 Kiểm tra chi tiết hồ sơ chứng từ chứng minh tài sản dở dang hoàn thành để đảm bảo ngun giá tính tốn đắn tài sản chuyển giao, phân loại khấu hao kịp thời Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản mục TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, BĐS đầu tư BCTC IV Thủ tục kiểm toán khác D KẾT LUẬN Theo ý kiến tôi, sở chứng thu thập từ việc thực thủ tục trên, mục tiêu kiểm tốn trình bày phần đầu chương trình kiểm tốn đạt được, ngoại trừ vấn đề sau: Chữ ký người thực hiện: Kết luận khác Thành viên BGĐ và/hoặc Chủ nhiệm kiểm tốn (nếu có): an D710 PHỤ LỤC A310 Tên Vân Giang Ngày Tên khách hàng Công ty Cổ phần ABC Người thực hiện: 05/03/2016 Niên độ: Từ 01/01/2015 đến 31/12/2015 Người s oát xét 1: Nội dung: Tìm hiểu khách hàng mơi trƣờng hoạt động Người s oát xét 2: A MỤC TIÊU Thu thập hiểu biết KH môi trường hoạt động để xác định hiểu kiện, giao dịch thơng lệ kinh doanh KH có ảnh hưởng trọng yếu tới BCTC, qua giúp xác định rủi ro có s s ót trọng yếu gian lận nhầm lẫn B NỘI DUNG CHÍNH Hiểu biết môi trƣờng hoạt động yếu tố bên ngồi ảnh hƣởng đến Doanh nghiệp: 1.1 Mơi trƣờng kinh doanh chung Nền kinh tế Việt Nam 2015 có khởi s ắc với việc tăng trưởng nhiểu ngành nghề, bất động s ản chứng khoán ổn định Lãi s uất cho vay giả, tình hình tỷ giá biến động, giá xăng dầu giảm tạo điều kiện cho doanh nghiệp thu hút vốn đầu tư, giảm chi phí hoạt động Nhìn chung mơi trường kinh doanh Công ty Cổ phần ABC năm 2015 ổn định thuận lợi 1.2 Các vấn đề ngành nghề mà DN kinh doanh xu hƣớng ngành nghề Công ty hoạt động lĩnh vực thương mại dịch vụ, nhà hàng thực phẩm, với s ự phát triển đất nước nhu cầu ngày tăng người ngành nghề có mức độ cạnh tranh cao Do đặc điểm ngành nghề,doanh nghiệp hoạt động không liên tục, chủ yếu tập trung vào mùa hè, lễ tết s ự kiện quan trọng, bên cạnh rủi ro nguyên vật liệu không nhiều, nguồn nhân lực dồi dào, doanh nghiệp phải cạnh tranh cao giá chất lượng 1.3 Môi trƣờng pháp lý mà Doanh nghiệp hoạt động Doanh nghiệp hoạt động theo Luật doanh nghiệp Việt Nam, luật đầu tư, áp dụng s ách doanh nghiệp có vốn đầu tư 1.4 Các yếu tố bên ngồi khác ảnh hƣởng tới DN Doanh nghiệp có vốn nhà nước nên chịu chi phối nhà nước Hiểu biết Doanh nghiệp 2.1 Các hoạt động tình hình kinh doanh chủ yếu - Dịch vụ du lịch - Khách s ạn, nhà trọ - Dịch vụ ăn uống 2.2 Sở hữu, bên liên quan cấu trúc tổ chức DN Sở hữu doanh nghiệp: STT Cơ cấu vốn Liên đoàn lao động TP Hồ Chí Minh Lê Thị Thu Nga Nguyễn Ngọc Hải Trần Thị Thu Vân Và 166 cổ đông khác Tổng cộng Tỷ lệ Số lƣợng % 66,38% 59.738 0,63% 566 0,58% 521 0,51% 460 31,91% 28.715 100% 90.000 Giá trị (VND) 5.973.800.000 56.600.000 52.100.000 46.000.000 2.871.500.000 9.000.000.000 Các bên liên quan Khơng có tổ chức, cá nhân có quan hệ ảnh hưởng trọng yếu đến hoạt động kinh doanh doanh Bộ máy tổ chức (cấu trúc doanh nghiệp) Ban Điều hành công ty gồm: Ông: Võ Bá Tài - Giám đốc Bà: Võ Thị Nga - Phó Giám đốc an 2.3 Các thay đổi lớn quy mô hoạt động DN Trong năm tài chính, Cơng ty khơng có thay đổi quy mô 2.4 Hiểu biết hệ thống kế toán áp dụng Chế độ kế toán áp dụng: Doanh nghiệp thực cơng tác kế tốn theo Hệ thống Chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Bộ Tài Chính Thơng tư hướng dẫn sửa đổi, bổ sung có 2.5 Kết kinh doanh thuế Kết kinh doanh công ty có lãi Các vấn đề khác 3.1 Các nhân chủ chốt DN Họ tên Chức vụ Bằng cấp/kinh nghiệm Văn Bá Tài Tổng giám đốc 3.2 Các nhân kế toán Họ tên Chức vụ Cơng việc Nguyễn Văn Hải Kế tốn trưởng 3.3 Các thơng tin hành khác Địa doanh nghiệp chi nhánh, đơn vị trực thuộc 81-83 Cách Mạng Tháng Tám, Quận 1, TP Hồ Chí Minh Các ngân hàng có mở tài khoản -Ngân hàng TMCP Việt Á - CN Sài Gịn -Ngân hàng TMCP Cơng Thương VN - CN Sài Gịn -Ngân hàng Nơng Nghiệp Phát Triển Nông Thôn -Ngân hàng TMCP Ngoại Thương VN - CN TPHCM(**) -Ngân hàng TMCP Xuất Nhập Khẩu Việt Nam -Ngân hàng TMCP Đơng Á - CN Đinh Tiên Hồng -Ngân hàng TMCP Phát triển nhà TP.HCM - CN Sài Gòn Liên lạc (Email/Tel) Liên lạc (Email/Tel) -Ngân hàng Đầu Tư Phát Triển VN Thông tin luật sƣ mà doanh nghiệp sử dụng Ko có C KẾT LUẬN GIAO DỊCH BẤT THƢỜNG VÀ CÁC RỦI RO PHÁT HIỆN Rủi ro liên quan đến tồn BCTC: Khơng nhận thấy rủi ro liên quan đến toàn BCTC Rủi ro liên quan đến tài khoản cụ thể: Doanh thu, giá vốn hàng bán Các thủ tục kiểm toán bản: Cơng ty ghi nhận doanh thu, giá vốn hàng bán kỳ Thực thủ tục kiểm tốn chia cắt niên độ, kiểm tra hóa đơn sổ kế toán nghiệp vụ xảy trước sau niên độ 10 ngày để xem xét Công ty ghi nhận doanh thu, giá vốn kỳ hay không an PHỤ LỤC A610 Tên Ngày Tên khách hàng Công ty Cổ Phần ABC Người thực hiện: Vân 05/03/2016 Niên độ: Từ 01/01/2015 đến 31/12/2015 Người soát xét 1: Giang Nội dung: Đánh giá chung hệ thống KSNB đơn vị Người soát xét 2: A MỤC TIÊU Chuẩn mực kiểm toán yêu câu KTV phải thực việc đánh giá tổng thể hệ thống KSNB cu a đơn vị kiểm toán , bao gồm việc thu thập hiểu biết đánh giá xem chương trình thủ tục kiểm sốt có thực không ? (Xem xét thủ tục kiểm soát thực tảng ?) Hệ thống KSNB theo mơ hình COSO gồm: (1) Mơi trường kiểm sốt; (2) Đánh giá rui ro; (3) Thông tin truyền thông; (4) Các thủ tục kiểm sốt; (5) Giám sát Hồn thành câu hỏi cách vấn nhà quản lý có liên quan , quan sát thực lại, qua giup KTV có nhìn tồn diện hiểu biết hệ thống KSNB cua khách hàng Từ đo, giup KTV xác định cách tiếp cận kiểm toán xác định liệu việc thực kiểm tra KSNB có ph hợp khơng Khi lập kế hoạch thực kiểm tra KSNB, KTV phải xác định kiểm tra thủ tục kiểm sốt trực tiếp găn liền với mục tiêu kiểm toán Bất câu trả lời „Khơng‟ thể việc thiếu kiểm sốt thích đáng hiệu quả, đoi hỏi phải tìm hiểu tiếp để xác định xem liệu có kiểm sốt khác thay khơng B NỘI DUNG CHÍNH: CÁC THÀNH PHẦN CỦA HỆ THỐNG KSNB Có Khơng Tham chiếu Đánh giá MƠI TRƢƠNG KIỂM SỐT Giá trị đao đƣc tinh chi nh trƣ c nhà quan l 1.1 BGĐ quan tâm đến tính trực giá trị đạo đưc khơng? Đơn vị có Quy chế ưng xử và/hoặc đạo đưc √ Khá sách có truyền đạt đung đăn không? 1.2 Cam kết cua BGĐ tính trực ưng xử đạo √ Khá đưc có truyền đạt có hiệu đến khăp đơn vị, lời văn không? 1.3 BGĐ có hành động để loại bỏ giảm bớt động lực cám dỗ xu i giục nhân viên tham gia vào hành √ Tốt vi không đạo đưc, bất hợp pháp không trung thực khơng? 1.4 BGĐ có biện pháp kỷ luật kịp thời √ hành vi vi phạm sách phê duyệt vi phạm Quy chế ưng xử không? Cam kết BGĐ đối vơi trinh độ chuyên môn lƣ c nhân viên 1.5 Nhân viên có đủ lực đào tạo cân thiết cho mức độ trách nhiệm công việc giao ph hợp đặc điểm √ tính phưc tạp cua hoạt động cu a đơn vị khơng? 1.6 BGĐ có đủ kinh nghiệm chun mơn cân thiết khơng? √ 1.7 Mức độ bố trí nhân phận có ph hợp khơng? (lưu ý đến kiến thưc kinh nghiệm cu a người đưng đâu √ phận giám sát phận kế tốn, hệ thống thơng tin BCTC) an Khá Khá Khá Tb 1.8 BGĐ săn lo ng hỏi ý kiến tư vấn với cơng ty kiểm tốn vấn đề quan liên quan đến vấn đề hệ thống KSNB kế tốn khơng? 1.9 BGĐ cam kết cung cấp đủ nhân cho phận kế tốn tài để theo kịp phát triển tính chất phưc tạp cua hoạt động cua đơn vị không? Sự tham gia HĐQT Ban Kiểm sốt Đơn vị có HĐQT Ban Kiểm sốt khơng? Nếu co: 1.10 HĐQT Ban Kiểm sốt có đong vai tr tích cực việc xem xét sách hoạt động thực tế cu a đơn vị khơng? 1.11 HĐQT Ban Kiểm sốt có phê duyệt bổ nhiệm kiểm toán độc lập cua đơn vị khơng? 1.12 HĐQT Ban Kiểm sốt có đủ trình độ, kinh nghiệm, thời gian để trợ giup đơn vị hiệu không? 1.13 HĐQT Ban Kiểm sốt có gặp gỡ Kế tốn trưởng, KTV độc lập KTV nội để trao đổi tính hợp lý cu a trình lập BCTC, Hệ thống KSNB vấn đề quan tro ng khác không? √ Tb √ Khá √ Khá √ Khá √ Khá √ Khá √ 1.14 HĐQT Ban Kiểm sốt có thường xuyên xem xét phạm vi hoạt động cu a KTV độc lập KTV nội hàng năm không? 1.15 HĐQT Ban Kiểm sốt có thường xun nhận sốt xét thơng tin chủ yếu BCTC, hoạt động tiếp thị chủ yếu, hợp đồng thoả thuận đàm phán quan tro ng không? 1.16 HĐQT Ban Kiểm sốt có tham gia hiệu vào việc thiết lập đánh giá tính hiệu cu a mơi trường kiểm sốt (như, phê duyệt Quy chế ưng xử cu a đơn vị cẩm nang, sách khác)? √ √ Khá √ Cơ câu tổ chƣc, phân định quyề n han trách nhiệ m 1.17 Cơ cấu tổ chưc có ph hợp với quy mơ, hoạt động kinh doanh vị trí địa lý kinh doanh cua đơn vị không? √ Khá 1.18 Đơn vị có sách thủ tục cho việc uỷ quyền phê duyệt nghiệp vụ mức độ ph hợp không? √ Tốt √ Khá √ Khá 1.19 BGĐ có thường xun sốt xét tiến hành sửa đổi cấu tổ chưc điều kiện hoạt động cua đơn vị thay đổi khơng? 1.20 Có giám sát kiểm tra ph hợp hoạt động phân quyền cho nhân viên không? (bao gồm nhân viên kế tốn hệ thống thơng tin) an 1.21 Nhưng người thực cơng tác giám sát có đủ thời gian để thực công việc giám sát cu a khơng? 1.22 Sự bất kiêm nhiệm có thực ph hợp đơn vị khơng? (ví dụ, tách biệt vị trí kế tốn cơng việc tiếp cận tài sản) √ Tb √ Khá √ Khá √ Khá √ Khá √ Tb √ Tb √ Khá √ Khá √ Khá √ Khá √ Khá √ Khá Chinh s ách nhân s ự 1.23 Đơn vị có sách tiêu chuẩn cho việc tuyển dụng, đào tạo, thu c đẩy, đánh giá, đề bạt, đền bu , chuyển giao sa thải nhân viên cho phận khơng? 1.24 Nhưng nhân viên có nhận thưc trách nhiệm cu a họ cung kỳ vong cu a BGĐ khơng? 1.25 Các sách nhân có r ràng, chu ng có thường xuyên xem xét điều chinh kịp thời khơng? Các sách có truyền đạt có hiệu đến mo i nhân viên mo i địa điểm hoạt động cua đơn vị khơng? 1.26 Đơn vị có trì báo cáo miêu tả công việc, cẩm nang tham khảo hình thưc truyền thơng khác để thơng báo cho nhân viên biết nhiệm vụ cua họ không? 1.27 Kết công việc cu a mô i nhân viên có định kỳ đánh giá sốt xét không? 1.28 Mức độ thay đổi nhân viên vị trí chủ chốt có hợp lý khơng? ĐÁNH GIÁ RỦI RO 2.1 BGĐ có xây dựng mục tiêu phạm vi tồn Cơng ty r ràng mục tiêu có quát với dự toán kế hoạch kinh doanh cu a đơn vị khơng? 2.2 BGĐ có thiết lập mục tiêu cho hoạt động chủ chốt mục tiêu có quán găn với chiến lược mục tiêu phạm vi tồn đơn vị khơng? 2.3 BGĐ có xác định nguồn lực nhân tố chủ chốt đo ng vai tr quan tro ng việc thực mục tiêu cu a đơn vị (ví dụ: tài chính, nhân sự, máy mo c thiết bị, cơng nghệ, v.v ) khơng? 2.4 BGĐ có cân nhăc rui ro từ nguồn bên (ví dụ, nguồn cung cấp, nhu câu cu a chủ nợ, hành động cua đối thu, luật pháp, kiện tự nhiên) khơng? 2.5 BGĐ có cân nhăc rui ro từ nguồn bên (ví dụ, trì vị trí nhân chủ chốt thay đổi trách nhiệm cu a ho , trì chương trình phu c lợi để giữ tính cạnh tranh cua đơn vị, tính ph hợp cua hệ thống lưu trữ liệu trường hợp hệ thống bị trục trặc mà có ảnh hương yếu đến hoạt động cu a đơn vị) không? an 2.6 BGĐ có tìm hiểu giám sát thay đổi ngành nghề cua đơn vị khơng? (ví dụ, thay đổi sở thich, thị hiếu cu a khách hàng, ) 2.7 BGĐ có xin ý kiến tư vấn cu a chuyên gia tư vấn pháp luật trước ảnh hương cua thay đổi luật pháp khơng? 2.8 Nhưng nhân viên vị trí chủ chốt có giám sát đung đăn để đảm bảo họ hiểu thực theo đu ng sách thủ tục cu a cơng ty khơng? 2.9 Có thủ tục đánh giá ảnh hương cu a hệ thống tin ho c hệ thống tin hoc thiết kế lại kiểm sốt cơng nghệ khơng? 2.10 BGĐ có biết thay đổi cua sách kế tốn lập BCTC ảnh hương cu a thay đổi đến cơng tác lập BCTC cu a đơn vị khơng? THƠNG TIN VÀ TRUYỀN THƠNG 3.1 Đơn vị có chế ph hợp để thu thập các thông tin bên ngồi liên quan (như: tình hình thị trường, hoạt động cu a đối thủ cạnh tranh, thay đổi luật pháp, thay đổi kinh tế) thông tin bên mang tính chất ảnh hương quan đến việc thực mục tiêu cu a đơn vị không? √ Khá √ Tb √ Tb √ √ Khá √ Khá 3.2 Thơng tin có cung cấp đến đu ng người cân với chất lượng đu ng đăn kịp thời để tạo điều kiện cho họ thực thi trách nhiệm cu a minh cách hiệu không? √ Khá 3.3 Nhiệm vụ trách nhiệm cu a nhân viên có truyền đạt có hiệu đến mo i người không? √ Khá √ Khá 3.5 BGĐ có hành động xử lý đu ng đăn kịp thời thông tin nhận từ khách hàng, nhà cung cấp, quan luật pháp, đối tác bên ngồi khác khơng? √ Tốt 3.6 Có tồn quy trình cho nhân viên báo cáo khơng ph hợp cho người có trách nhiệm khơng? Quy trình có thơng suốt đơn vị không? Nếu co , tất khơng ph hợp có xem xét, thẩm tra, giải kịp thời không? √ Khá 3.4 Sự truyền thơng khăp đơn vị có ph hợp khơng (ví dụ, giưa phận mua hàng phận sản xuất, giưa phận xuất hàng phong kế toán)? Các thơng tin truyền thơng có đu ng đăn, đủ kịp thời để giu p cho mo i người hồn thành trách nhiệm cu a có hiệu khơng? an CÁC THỦ TỤC KIỂM SỐT 4.1 Đơn vị có s ách thủ tục áp dụng cho hoạt động cu a đơn vị khơng? Các s ách thủ tục hiểu để áp dụng khơng? 4.2 Các s ách thủ tục áp dụng có đề cập đến s ự phê duyệt, s ự uỷ quyền, kiểm tra, đối chiếu, bảo vệ tài s ản bất phân nhiệm khơng? 4.3 Đơn vị có thường xun xem xét s ách thủ tục định kỳ để xác định xem liệu chu ng có ph hợp với hoạt động cu a đơn vị không? 4.4 BGĐ có mục tiêu r ràng dự tốn, lợi nhuận, mục tiêu tài hoạt động khác không? Nếu co , mục tiêu này: • có thể văn khơng? • có truyền thơng khă p đơn vị khơng? • có giám s át tích cực khơng? 4.5 BGĐ có xem xét tiêu hoạt động chủ yếu (như dự tốn, lợi nhuận, tiêu tài chính, tiêu hoạt động) thường xuyên (như hàng tháng, hàng quý) có xác định biến động quan khơng? BGĐ có tiến hành thẩm tra biến động có hành động s ửa chưa kịp thời không? 4.6 Nhưng biến động so với dự tốn có báo cáo thảo luận với HĐQT và/hoặc Ban Kiểm sốt hàng q khơng? 4.7 Các BCTC có gưi cho BGĐ khơng? Các phân tích có gưi ke m theo nhận xét phân tích khơng? 4.8 BGĐ có thiết lập s ách để đối chiếu thường xuyên tài s ản thực tế (như tiền, phải thu, hàng tồn kho, máy mo c thiết bị) với s ố liệu s ổ kế tốn khơng? 4.9 Các kiểm kê hàng tồn kho có thực định kỳ điều chinh s ố liệu s ổ s ách tương ứng khơng? Các điều chinh lớn có kiểm tra để xác định nguyên nhân điều chinh BGĐ có hành động thích hợp để tác động vào lý cho điều chinh khơng? 4.10 Đơn vị có trì khơng s ự kiểm s ốt việc tiếp cận: • Số liệu? • Các chưc cu a chương trình phân mềm (như xử lý, cập nhật, thay đổi tiêu thưc xử lý, chế độ đo c)? 4.11 Dữ liệu máy tính quan có lưu trữ định kỳ hàng ngày lưu trữ ngồi đơn vị khơng? an √ Tb √ Khá √ Tb √ Khá √ √ √ √ Khá √ √ Khá √ √ Khá √ Khá √ Khá √ Tb 4.12 Đơn vị có tiến hành định kỳ sốt xét/kiểm tốn bảo vệ cua thơng tin liệu máy tính khơng? Nếu co, kết cu a sốt xét/kiểm tốn có báo cáo với HĐQT và/hoặc Ban Kiểm sốt khơng? √ Khá √ Tb GIÁM SÁT 5.1 Đơn vị có sách xem xét lại hệ thống KSNB định kỳ đánh giá tính hiệu cua hệ thống khơng? Nếu co : • Q trình đánh giá có sử dụng bảng liệt kê mục lục cân kiểm tra, bảng câu hỏi hay cơng cụ khác? • Các đánh giá có ghi nhận thành văn khơng? 5.2 Đơn vị có sách, thủ tục để đảm bảo biện pháp sửa chưa thực kịp thời sai phạm cu a kiểm sốt diên khơng? 5.3 BGĐ có xem xét ý kiến đề xuất liên quan đến hệ thống KSNB đưa bơi KTV độc lập (hoặc KTV nội bộ) thực đề xuất khơng? 5.4 Đơn vị có trì phận kiểm tốn nội ph hợp khơng? Nếu co, phận kiểm tốn nội bộ: · Có đủ kinh nghiệm đào tạo đung đăn khơng? · Có tn theo chuẩn mực chun mơn khơng? · Có trì hồ sơ đủ hệ thống KSNB cu a đơn vị không? · Có thực thử nghiệm kiểm sốt thử nghiệm khơng? · Có lưu giữ hồ sơ làm việc đu ng đăn khơng? · Có gửi báo cáo phát cua lên HĐQT Ban Kiểm sốt kịp thời khơng? · Có theo i biện pháp sưa chưa cu a BGĐ khơng? · Có quyền tiếp cận trực tiếp HĐQT Ban Kiểm sốt khơng? · Có quyền tiếp cận sổ sách, chưng từ kế toán phạm vi hoạt động cua họ không bị hạn chế? C KẾT LUẬN √ √ Tb √ √ Khá √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ Mơ hình cơng ty qui mơ vừa phải thuộc loại hình Cơng ty Cổ phân có ban kiểm sốt hệ thống kiểm sốt nội đánh giá tổng thể mưc tốt, hạn chế việc ngăn ngừa rui ro tiềm tàng, ru i ro kiểm soát Thủ tục khác ………………………… C KẾT LUẬN Có/khơng vân đề anh hƣởng trọng yếu đến tinh đơc lập: Có/khơng thƣ c hợp đồng kiểm toán: √ an PHỤ LỤC A450 Tên khách hàng Niên độ: Nội dung: A MỤC TIÊU Công ty Cổ phần ABC Từ 01/01/2015 đến 31/12/2015 Tìm hiểu chu trình TSCĐ XDCB Người thực hiện: Người s oát xét 1: Người s oát xét 2: Tên Vân Giang Ngày 05/03/2016 (1) Xác định hiểu giao dịch s ự kiện liên quan tới chu trình kinh doanh quan trọng; (2) Đánh giá mặt thiết kế thực thủ tục kiểm s ốt chu trình KD này; (3) Quyết định xem liệu có thực kiểm tra hệ thống KSNB; (4) Thiết kế thủ tục kiểm tra phù hợp có hiệu B CÁC BƢỚC CƠNG VIỆC THỰC HIỆN: Hiểu biết chủ yếu TSCĐ XDCB Các loại TSCĐ (hữu hình, vơ hình, th tài chính, BĐSĐT) DN; tỷ trọng chúng tổng TS DN Các loại TSCĐ Cty bao gồm: - TSCĐ hữu hình: Nhà cửa, Máy móc thiết bị, Phương tiện vận tải, Thiết bị quản lý - TSCĐ vô hình: Quyền s dụng đất Tỷ trọng TSCĐ tổng tài s ản Công ty = 33,2% Thẩm quyền mua s ắm TSCĐ theo điều lệ quy chế DN; quy chế phương thức mua s ắm TSCĐ Thẩm quyền phê duyệt thuộc ban giám đốc Hiểu biết s ách kế toán áp dụng Phương pháp kế toán TSCĐ trích khấu hao TSCĐ; ước tính kế tốn xét đốn s dụng ước tính thời gian s dụng hữu ích - Việc quản lý trích khấu hao tài s ản cố định thực theo thông tư 45/2013/TT-BTC ngày 25 tháng 04 năm 2013 Bộ Tài Chính, Phương pháp phân bổ vào chi phí kinh doanh Tài s ản thuộc phận chi phí phân bổ cho cho phận So s ánh s ách kế tốn áp dụng có phù hợp với quy định chuẩn mực, chế độ kế tốn; s ách kế tốn có áp dụng qn; thay đổi s ách kế tốn ước tính kế tốn có trình bày phù hợp… Chính s ách kế tốn áp dụng phù hợp với quy định chuẩn mực, chế độ kế tốn; s ách kế tốn áp dụng qn Mơ tả chu trình “TSCĐ XDCB” (1) Các loại nghiệp vụ trọng yếu chu trình từ giai đoạn thực nghiệp vụ, ghi chép nghiệp vụ bảo vệ tài s ản liên quan Phê duyệt mua s ắm, tập hợp chi phí ban đầu hạch tốn kế tốn (2) Các thủ tục kiểm s ốt doanh nghiệp chu trình này; Giám đốc kiểm tra tính hợp lý phiếu yêu cầu mua; kế toán kiểm tra lại chứng từ hạch toán (3) Thẩm quyền phê duyệt phận, phòng ban khâu chu trình; Chủ yếu Ban giám đốc tự thực việc kiểm tra phê duyệt Riêng tính kỹ thuật, chất lượng tài s ản mua phận kỹ thuật đảm nhiệm (4) Các tài liệu báo cáo s dụng cho mục đích kiểm s ốt chu trình; Các hóa đơn, hợp đồng, danh mục tài s ản cố định, bảng tính khấu hao an Sốt xét thiết kế triển khai thủ tục kiểm s oát Các s s ót xảy (What can go wrong?) Lựa chọn mô tả một s ố thủ tục kiểm s ốt áp dụng để ngăn ngừa phát kịp thời s s ót xảy (Key controls ) Đánh giá mặt thiết kế Kết luận xem Tham chiếu tới thủ tục kiểm tài liệu thủ tục s ốt có kiểm tra thực quan s át điều tra Mục tiêu kiểm s ốt: Tài s ản hữu ích ghi nhận tài s ản thực đƣợc Công ty s dụng q trình s ản xuất hàng hố dịch vụ hay quản lý DN 1.1 Tài s ản hữu ích đƣợc ghi nhận tài s ản thực đƣợc Công ty s dụng việc s ản xuất hàng hoá dịch vụ hay quản lý DN Thiết kế phù Đã thực hợp mua hàng, nhận hàng, toán phê duyệt báo cáo nhận hàng, kiểm tra tính xác tốn học hố đơn, s ánh với chi tiết s ổ chi tiết tài khoản (theo hai hướng) chưa duyệt bắt buộc phải phê duyệt văn trước thực nhà cung cấp, tránh hóa đơn bị toán hai lần Thiết kế phù hợp Đã thực Thiết kế phù hợp Đã thực Thiết kế phù hợp Đã thực Chưa thiết kế Chưa thực Không áp dụng Không áp dụng Không áp dụng Không áp dụng Không áp dụng Không áp dụng 1.2 Tài s ản thuê tài bởi, đối chiếu với tiêu chuẩn ghi nhận tài s ản thuê tài chính, phân tích, đánh giá phê chuẩn văn Mục tiêu kiểm s oát: Mọi tài s ản DN, kể tài s ản thuộc s hữu DN tài s ản thuê tài phải đƣợc ghi nhận BCTC 2.1 Tài s ản thuộc s hữu doanh nghiệp tài s ản thuê bị ghi nhận vào chi phí nhƣ chi phí s ửa chữa, chi phí thuê thiết bị, khơng đƣợc vốn hóa theo quy định không đƣợc ghi nhận an Thiết kế phù hợp Đã thực Thiết kế phù hợp Đã thực Không áp dụng Không áp dụng 2.2 TSCĐ thuê đủ tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ thuê TC nhƣng lại đƣợc phân loại ghi nhận vào chi phí thuê hoạt động , đối chiếu với tiêu chuẩn ghi nhận tài s ản thuê tài chính, phân tích, đánh giá phê chuẩn văn C TỔNG HỢP VÀ KẾT LUẬN Mô tả rủi ro Không có TK ảnh hưởng Khơng áp dụng Khơng áp dụng Khơng áp dụng Khơng áp dụng Thủ tục kiểm tốn cần thiết Kết luận KSNB chu trình (1) Hệ thống KSNB chu trình TSCĐ XDCB nhìn chung thủ tục có hiệu xử lý thơng tin tài đáng tin cậy? Có √ Khơng (2) Có thực kiểm tra tính hoạt động hữu hiệu (kiểm tra hệ thống KSNB) chu trình khơng? √ Có Khơng an PHỤ LỤC Khách hàng: Công ty Cổ Phần ABC Nội dung: Tài sản cố định Người thực hiện: Niên độ: 31/12/2015 Người kiểm tra: Tên Ngày Đô Vân 07/03/2016 Mã số: D760 Trang: BẢNG KHẤU HAO TSCD ƢỚC TÍNH CỦA KIỂM TỐN THEO ƢỚC TÍNH CỦA KIỂM TỐN THEO ĐƠN VỊ Số Tên TSCĐ hiệu TS Nhà cửa, vật kiến trúc I.1 Nhà 81-83 CMT8, Q1 Số lƣợng Mức TGKH khấu hao Nguyên giá Khấu hao năm 34.849.965.832 9.418.422.315 3.709.797.436 376.736.893 309.149.786 31.394.741 24.909.749.532 8.686.711.104 Giá trị cịn lại tính đến 31/12/2015 7.087.820.574 354.974.314 7.031.895 585.991 940.950 35.159.473 56.457.000 0 32.671.066 3.920.527.894 42.874.310 4.252.469 4.450.587.558 422.366.561 179.837.881 36.900.124 549.701 2.864.540 24.574.649 2.370.333 60.467.109 171.872.413 1.474.478.924 142.220.000 0 0 24.000.000 1.728.000.000 273.000.090 7.991.682 48.139.773 471.509.258 1.636.737.844 1.828.286.311 1.085.379.170 537.427.144 1.518.749.587 2.687.135.711 29.848.080 208.936.556 44.785.595 4.974.680 Khấu hao hàng tháng Khấu hao luỹ 31/12/2014 Ghi KH tháng 573.124.498 31.394.741 585.991 940.950 32.671.066 25 4,00 5 20,00 20,00 35.159.473 56.457.000 Sửa chữa nhà 83 CMT8, Q1 10 10,00 3.920.527.894 Sửa chữa tầng Showroom vi tính 10 10 10,00 10,00 5.144.917.155 510.296.317 I.7 I.8 I.9 I.10 Sửa chữa nhà 81 CMT8, Q1 (VP Du lịch) Khu vệ sinh (Nhà 81) Sửa chữa nhà 81 CMT8, Q1 Hố thang máy 10 5 10,00 20,00 20,00 20,00 65.964.118 171.872.413 1.474.478.924 142.220.000 I.11 Nhà hàng Đviên I.12 I.13 Cà phê Net Sửa chữa khách sạn lấu 6-8 20,00 14,29 479.500.940 4.042.528.181 I.14 I.15 Sửa chữa khách sạn lấu 4-5 Sửa chữa khách sạn lấu 2-3 7 14,29 14,29 3.038.150.217 3.761.989.999 537.427.143 36.179.306 44.785.595 I.16 Sửa chữa haønh lang KS 20,00 298.480.796 59.696.159 4.974.680 Máy móc thiết bị II.1 Thang máy Toàn Tâm 20,00 6.278.163.760 515.238.095 1.097.136.696 103.232.764 8.587.302 Thang máy Fuji 20,00 345.564.936 105.316.192 8.587.301,58 5.759.415,60 4.185.293.385 515.238.095 II.2 1.263.794.304 103.047.619 69.112.987 345.564.936 II.3 Tủ thịt tươi (114 TQK) 20,00 31.200.000 Máy photo (Hành chính) Máy lạnh đứng (NH RĐ) Máy vi tính server Máy lạnh đứng LG Máy lạnh đứng LG Tủ đông INOX Tủ đông 2006 Hệ thống âm nhà hàng 81 Máy chiếu Panasonic Hệ thống báo cháy Hệ thống PCCC 81-83 Hệ thống xử lý nóng Camera 2006 Máy Giặt công nghiệp Tổng đài điện thoại Tủ đông INOX ngăn Phần mềm QL nhân 5 5 5 5 5 5 5 20,00 20,00 33,33 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 33,33 45.220.000 73.458.000 49.220.000 33.480.000 33.480.000 41.000.000 40.352.000 51.634.000 31.188.182 102.925.455 178.220.956 44.300.000 32.149.224 141.483.840 466.579.004 40.300.000 65.000.000 520.000,00 753.666,67 1.224.300,00 1.367.085,50 558.000,00 558.000,00 683.333,33 672.533,33 860.566,67 519.803,03 1.715.424,25 2.970.349,27 31.200.000 II.4 II.5 II.6 II.7 II.8 II.9 II.10 II.11 II.12 II.13 II.14 II.15 II.16 II.17 II.18 II.19 II.20 6.240.000 9.044.000 14.691.600 16.405.026 6.696.000 6.696.000 8.200.000 8.070.400 10.326.800 6.237.636 20.585.091 35.644.191 8.860.000 6.429.845 28.296.768 93.315.801 8.060.000 21.664.500 738.333,33 535.820,40 2.358.064,00 7.776.316,73 671.666,67 1.805.375,00 45.220.000 73.458.000 49.220.000 33.480.000 33.480.000 41.000.000 40.352.000 51.634.000 31.188.182 102.925.455 178.220.956 44.300.000 32.149.224 141.483.840 466.579.004 40.300.000 65.000.000 0 0 0 0 0 0 0 0 5.759.416 520.000 753.667 1.224.300 1.367.222 558.000 558.000 683.333 672.533 860.567 519.803 1.715.424 2.970.349 738.333 535.820 II.21 II.22 PMềm KS Máy phát điện 275 KVA 33,33 14,29 52.388.295 380.000.000 17.461.019 54.302.000 1.455.084,89 4.525.166,67 52.388.295 266.982.119 58.732.165 II.23 II.24 II.25 II.26 II.27 II.28 Máy ủi drap Thang máy Fuji Máy giặt vắt công nghiệp SP 100 Máy sấy công nghiệp DF 75 Máy ủi giường Máy sấy công nghiệp tự động GDZ50Q 5 5 5 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 150.000.000 422.727.273 342.920.000 80.500.000 235.200.000 249.904.000 30.000.000 84.545.455 2.500.000,00 7.045.454,55 68.584.000 16.100.000 47.040.000 49.980.800 5.715.333,33 1.341.666,67 3.920.000,00 4.165.066,67 115.000.000 345.227.279 205.752.000 48.300.000 125.440.000 133.282.133 5.000.000 68.584.000 lý lý 33.320.534 lý II.29 Máy giặt - vắt công nghiệp tự động XGQ-50FBD ( máy) 20,00 567.202.000 II.30 II.31 Máy sấy công nghiệp tự động Model: GDZ50Q Thang máy tải hàng không người 5 20,00 20,00 133.350.000 115.000.000 113.440.400 26.670.000 9.453.366,67 2.222.500,00 23.000.000 1.916.666,67 II.32 May tinh Server + Ổ cứng IBM X3 500M4 (Server IT) 33,33 57.380.000 II.33 II.34 Hệ thống nước nóng NLMT 600L Hệ thống NL mặt trời 5 20,00 20,00 81.000.000 903.788.500 19.126.667 16.200.000 180.757.700 1.593.888,89 1.350.000,00 15.063.141,67 20,00 6 6 16,67 16,67 16,67 16,67 144.810.000 2.000.910.427 419.995.818 205.647.791 528.308.727 846.958.091 43.129.040.019 28.962.000 70.013.303 70.013.303 34.281.487 88.069.065 141.187.914 5.043.605.043 2.413.500,00 5.834.442 5.834.441,91 2.856.790,56 7.339.088,73 11.765.659,48 420.300.420 I.2 I.3 Khung nhà thép lầu Vỉa hè I.4 I.5 I.6 II.35 Kho lạnh NHRĐ Phƣơng tiện vận tải III.1 Xe TOYOTA VIOS III.2 Xe tải KIA III.3 Xe TOYOTA HIACE 2.7 (16) III.4 Xe TOYOTA INNOVA TỔNG CỘNG 11.291.400 392.052.789 514.491.716 51.029.632 6.596.412 34.374.483 294.895.785 28.444.000 288.000.000 2.289.000.090 95.900.188 577.677.277 434.151.666 302.507.733 66.675.000 59.416.667 19.126.668 19.126.664 16.200.000 120.505.133 48.600.000 602.525.667 Kết luậ n: Đề nghị đơn vị giải trình nguyên nhân không ghi giảm khoản lý xe TOYOTA VIOS an 12 - 42.874.310 12 4.252.469 549.701 12 10 1 12 12 7.991.682 48.125.335 36.168.455 lý 2.358.064 7.776.317 671.667 1.805.556 1.455.230 4.523.810 2.500.000 7.045.455 5.715.333 1.341.667 3.920.000 12 12 GTCL 2.852.395.721 376.736.893 - 7.087.820.579 354.974.318 - 514.491.716 179.837.881 51.029.632 5.497.010 - 2.370.333 288.000.000 135.156.000 Tăng 14/9/201 419.995.818 741.088.328 419.995.818 lý 205.647.791 457.955.611 741.088.328 Tăng 16/03/20 29.515.038.735 8.926.045.598 - Tổng chi phí khấu hao năm theo kiểm tốn 3.559.401.750 Chi phí KH trích theo sổ sách 3.559.387.084 Chênh lệch (14.666) (*) ===> Chênh lêch nhỏ KTV khơng tìm hiểu ngun nhân Ngồi KTV phát xe TOYOTA VIOS lý kỳ sổ chi tiết TK 211, 214 khơng ghi giảm ====> KTV u cầu giải trình đơn vị KH nam 2015 2.864.540 24.574.649 lý 40.005.000 32.583.333 TGKH 36.900.124 - 288.000.000 273.000.090 7.991.682 577.504.026 434.021.460 1.828.286.311 1.518.749.587 537.427.143 59.696.159 2.687.135.712 208.936.557 530.768.481 1.097.136.693 - - - - - - 12 12 11 12 - 2.082.533 54.285.714 58.732.167 30.000.000 77.500.000 68.584.000 - 5.000.000 68.584.000 - - - 12 24.990.400 2.222.500 1.916.667 12 12 26.670.000 23.000.000 66.675.000 59.416.667 1.593.889 1.350.000 15.063.142 12 12 19.126.667 16.200.000 180.757.700 19.126.665 48.600.000 602.525.667 2.413.500 27.790.423 5.833.275 2.856.219 7.337.621 11.763.307 704.147.685 9.453.367 - 12 10 - 9.654.000 176.237.548 70.367.787 105.869.761 3.559.401.750 33.320.533,50 - 135.156.000 741.073.659 14.671 741.088.330 8.926.030.931 ... MINH KHOA ĐÀO TẠO CHẤT LƯỢNG CAO    ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN TƯ VẤN ĐỘC LẬP (IAC) SVTH: PHAN THÀNH ĐƠ MSSV: 12125161... lược hồ sơ kiểm toán IAC 50 3.1.1.Hồ sơ kiểm toán .50 3.1.2.Cách trình bày hồ sơ kiểm toán 51 3.2 .Quy trình kiểm tốn TSCĐ CPKH Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Độc Lập (IAC) ... công ty, bao gồm: - Kiểm toán BCTC năm theo quy định pháp luật - Kiểm toán giá trị toán vốn đầu tư - Kiểm tốn giá trị cơng trình XDCB hồn thành - Kiểm toán dự toán để gọi thầu đấu thầu cơng trình