Kiểm toán tài sản cố định và chi phí khấu hao tài sản cố định tại công ty tnhh kiểm toán đại tín

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM NGUYỄN THỊ DIỄM BÁO CÁO TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐẠI TÍN Kon Tum, tháng 06 năm 2018 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM BÁO CÁO TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐẠI TÍN GIẢNG VIÊN HƢỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN LỚP MSSV : : : : TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI NGUYỄN THỊ DIỄM K814KI 141418005 Kon Tum, tháng 06 năm 2018 MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BẢNG iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iv DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ iv LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐẠI TÍN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giới thiệu chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.2 Chức lĩnh vực hoạt động công ty 1.2.1 Chức 1.2.2 Lĩnh vực hoạt động công ty 1.3 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín 1.3.1 Tình hình nhân 1.3.2 Bộ máy quản lí cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín 1.3.3 Chức năng, nhiệm vụ phận 1.4 Mục tiêu phƣơng hƣớng phát triển công ty 1.4.1 Mục tiêu 1.4.2 Phƣơng hƣớng phát triển công ty 1.5 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín 1.5.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 1.5.2 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 1.5.3 Giai đoạn thực kiểm toán 11 1.5.4 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 11 CHƢƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐẠI TÍN 14 2.1 Quy trình kiểm tốn TSCĐ Chi phí khấu hao Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín 14 2.1.1 Mục tiêu kiểm toán 14 2.1.2 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội TSCĐ 14 2.1.3 Thực kiểm toán 15 2.2 Thực tế cơng tác kiểm tốn TSCĐ Chi phí khấu hao Công ty TNHH TM XNK ABC cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín thực 18 2.2.1 Giai đoạn tiền kế hoạch 18 2.2.2 Giai đoạn lập kế hoạch 19 2.2.3 Giai đoạn thực kiểm toán 24 2.2.4 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 34 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KIỂM TỐN TSCĐ VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐẠI TÍN 35 3.1 Nhận xét 35 i 3.1.1 Ƣu điểm 35 3.1.2 Nhƣợc điểm 35 3.2 Kiến nghị 36 3.2.1 Về kế hoạch kiểm kê TSCĐ 36 3.2.2 Về việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng 38 KẾT LUẬN 39 TÀI LIỆU THAM KHẢO 40 PHỤ LỤC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Nội dung Viết tắt Trách nhiệm hữu hạn TNHH Thƣơng mại Xuất nhập XNK Tài sản cố định TSCĐ Báo cáo tài BCTC Kiểm toán viên KTV Số dƣ đầu kỳ SDĐK Số dƣ cuối kỳ SDCK Bảng cân đối kế toán 10 Kiểm soát nội TM BCĐKT KSNB DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu bảng Tên bảng Trang 1.1 Mức trọng yếu tổng thể 10 2.2 Ƣớc lƣợng tính trọng yếu 23 2.3 So sánh mức trọng yếu năm 2016 với năm 2017 23 3.1 Kế hoạch kiểm kê TSCĐ 37 3.2 Bảng câu hỏi hệ thống KSNB TSCĐ Chi phí khấu hao 38 iii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Số hiệu sơ đồ 1.1 1.2 1.3 1.4 Tên sơ đồ Sơ đồ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Giai đoạn hồn thành kiểm tốn Trang 12 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Số hiệu hình vẽ 1.1 Tên hình vẽ Trang Mẫu kế hoạch kiểm tốn tổng thể 11 2.2 D730-Chƣơng trình kiểm tốn 21 2.3 D740-1 KSNB phƣơng pháp ghi nhận 22 2.4 D740-2 Phân tích 25 2.5 D740-3 Tổng hợp số dƣ đầu kỳ, phát sinh kỳ, số dƣ cuối kỳ 26 2.6 D740-4 Kiểm tra chi tiết phát sinh tăng (giảm) TSCĐ 27 2.7 D740-5.1 Kiểm tra chi phí khấu hao 30 2.8 D740-5 Thuyết minh TSCĐ sau điều chỉnh 32 2.9 D710 Tổng hợp TSCĐ Chi phí khấu hao TSCĐ 34 iv LỜI MỞ ĐẦU Trong xu hội nhập kinh tế nay, nhà đầu tƣ nhƣ nhà quản lý thận trọng ln đặt u cầu tính minh bạch thơng tin tài Mọi thơng tin tài đƣợc thể Báo cáo tài thơng tin tài thực hữu ích đƣợc trình bày cách trung thực hợp lý Do đó, cần có tổ chức hoạt động chuyên nghiệp khách quan để kiểm tra tính trung thực, hợp lý thơng tin tài đƣợc cung cấp Trƣớc tình hình đó, hoạt động kiểm tốn độc lập đời bƣớc phát triển Hoạt động kiểm toán độc lập khẳng định đƣợc vị trí kinh tế thị trƣờng, đƣợc doanh nghiệp xã hội thừa nhận, góp phần quan trọng việc làm lành mạnh hóa mơi trƣờng đầu tƣ tài quốc gia Trên Báo cáo tài chính, TSCĐ Chi phí khấu hao khoản mục mang giá trị lớn, yếu tố quan trọng tạo khả tăng trƣởng bền vững doanh nghiệp Các sai sót việc hạch tốn TSCĐ Chi phí khấu hao TSCĐ dễ dẫn đến sai sót trọng yếu BCTC Đối với cơng ty kiểm tốn, việc thực tốt quy trình kiểm tốn TSCĐ Chi phí khấu hao đồng nghĩa với việc nâng cao chất lƣợng hiệu kiểm toán Đối với đơn vị khách hàng, kết kiểm toán đƣa thông tin đáng tin cậy giúp họ thấy đƣợc điểm bất hợp lý cơng tác kế tốn nhƣ cơng tác quản lý TSCĐ, từ góp phần nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Chính vậy, q trình thực tập cơng ty TNHH kiểm tốn Đại Tín em định lựa chọn đề tài “ Quy trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố đinh cơng ty TNHH kiểm tốn Đại Tín” Nội dung nghiên cứu: Chƣơng 1: Tổng quan Công Ty TNHH Kiểm Tốn Đại Tín Chƣơng 2: Thực tế cơng tác kiểm tốn TSCĐ chi phí khấu hao cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín Chƣơng 3: Nhận xét kiến nghị cơng tác kiểm tốn TSCĐ Chi phí khấu hao Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐẠI TÍN 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.1.1 Giới thiệu chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín Tên giao dịch cơng ty: Cơng ty TNHH kiểm tốn Đại Tín Tên tiếng anh: Trust Auditing Company Limitted Giám đốc/ Đại diện pháp luật: Lê Đình Hùng Trụ sở : 468/15A Nguyễn Kiệm – Phƣờng – Quận Phú Nhuận- Tp Hồ Chí Minh Văn phịng: Lầu 5- Tịa nhà GT – 403 Nguyễn Thái Bình- Q.Tân Bình – TP HCM Điện thoại: (08) 3500 4494 Fax: (08) 3547 2584 Logo công ty: Website: www.kiemtoandaitin.com Email: info@kiemtoandaitin.com 1.1.2 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Nền kinh tế thị trƣờng đòi hỏi doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế quản lý điều hành sản xuất kinh doanh cần phải cung cấp thông tin xác kịp thời đáng tin cậy Để đáp ứng đƣợc yêu cầu cần phải có bên thứ ba độc lập, khách quan có trình độ chun môn cao, đƣợc pháp luật cho phép cung cấp thông tin tin cậy cho bên quan tâm Bên thứ ba kiểm tốn độc lập Báo cáo tài đƣợc kiểm tốn kiểm tốn độc lập có giá trị pháp lý đáng tin cậy.Ý nghĩa tầm quan trọng kiểm toán độc lập thể mặt sau: - Kiểm toán độc lập tạo niềm tin cho ngƣời quan tâm - Kiểm tốn độc lập góp phần hƣớng dẫn nghiệp vụ củng cố nề nếp hoạt động tài kế tốn - Kiểm tốn góp phần nâng cao hiệu lực quản lý Từ tất điều trình bày trên, cho thấy tầm quan trọng cơng ty kiểm tốn độc lập Chính vậy, Cơng ty TNHH Kiểm Tốn Đại Tín đời Cơng ty TNHH kiểm tốn Đại Tín tổ chức kiểm toán độc lập đƣợc thành lập theo Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 0310973601 sở Kế hoạch đầu tƣ Thành phố Hồ Chí Minh cấp ngày 03/11/2011 Tiền thân công ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín cơng ty TNHH tƣ vấn thuế thành lập ngày 07/07/2011 Sau đó, cơng ty bổ sung thêm ngành nghề kinh doanh liên quan đến dịch vụ kế toán, dịch vụ kiểm toán, tƣ vấn tài chính, kế tốn 1.2 Chức lĩnh vực hoạt động công ty 1.2.1 Chức Công ty TNHH kiểm tốn Đại Tín tổ chức kiểm tốn độc lập có chức kiểm tra, xác nhận tính đắn, trung thực hợp lý số liệu, tài liệu kế toán báo cáo toán doanh nghiệp Đồng thời dựa sở kết kiểm toán đƣa kết luận đánh giá việc tuân thủ pháp luật, sách, chế độ tài chính, kế tốn hiệu hoạt động đơn vị 1.2.2 Lĩnh vực hoạt động công ty Công ty cung cấp dịch vụ sau: - Dịch vụ kiểm toán +Kiểm toán báo cáo tài theo luật định +Kiểm tốn báo cáo tài phục vụ mục đích thuế +Kiểm tốn báo cáo hoạt động +Kiểm tốn tn thủ +Sốt xét thơng tin báo cáo tài +Kiểm tra thơng tin BCTC sở thủ tục cho trƣớc - Dịch vụ kế toán +Tổng hợp lập báo cáo tài báo cáo quản trị +Sốt xét báo cáo tài +Xem xét phần hành kế tốn +Tƣ vấn hệ thống kế tốn tính giá thành +Tƣ vấn hệ thống kế toán +Cung cấp dịch vụ lập sổ kế toán - Dịch vụ tƣ vấn thuế +Đánh giá tình hình chấp hành nghĩa vụ thuế doanh nghiệp +Sốt xét tờ khai thuế cho doanh nghiệp +Tính lập tờ khai thuế cho doanh nghiệp +Lập hồ sơ giải trình kê khai thuế +Xin ƣu đãi thuế +Đại diện khách hàng làm việc với quan thuế +Đƣa ý kiến ảnh hƣởng chi phí thuế việc xử lý kế toán - Dịch vụ tƣ vấn giải pháp doanh nghiệp +Tƣ vấn doanh nghiệp +Tƣ vấn thiết lập hệ thống kế toán ghi sổ kế tốn +Sốt xét tồn diện hệ thống doanh nghiệp +Tƣ vấn tái cấu tài doanh nghiệp +Dịch vụ cấp phép kinh doanh đầu tƣ +Dịch vụ cấp phép kinh doanh đầu tƣ 1.3 Tổ chức máy quản lý công ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín 1.3.1 Tình hình nhân Là công ty thành lập năm 2011 chun sâu vào lĩnh vực kiểm tốn năm 2012, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín chƣa có lực lƣợng đội ngũ nhân viên đông đảo nhƣng xây dựng đƣợc cho đội ngũ nhân viên giàu kinh nghiệm lĩnh vực kiểm toán, tƣ vấn tài chính, kế tốn Cơng ty có 25 nhân viên, có 15 kiểm tốn viên đăng ký hành nghề, chuyên viên tƣ vấn trợ lí kiểm tốn viên, nhân viên kế tốn Ngồi ra, cơng ty cịn có chƣơng trình hỗ trợ nhân viên có nhu cầu học nâng cao chun mơn, hỗ trợ kinh phí tạo điều kiện thuận lợi để nhân viên hồn thành khóa học Nhờ sách nhân hiệu quả, cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín ln trì đƣợc đội ngũ nhân viên có tâm huyết, tận tụy với cơng việc 1.3.2 Bộ máy quản lí cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín Sơ đồ 1.1: Sơ đồ cấu tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín CHỦ PHẦN HÙN BAN GIÁM ĐỐC CƠNG TY BỘ PHẬN KIỂM TỐN KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH BỘ PHẬN KẾ TỐN KIỂM TOÁN XÂY DỰNG CƠ BẢN BỘ PHẬN TƢ VẤN TƢ VẤN THUẾ TƢ VẤN GIẢI PHÁP DOANH NGHIỆP (Nguồn: Tổng hợp từ sổ sách công ty) Nhân chủ chốt: Ơng Lê Đình Hùng Chủ phần hùn- Giám đốc – Đại diện pháp luật- CPA Hội viên Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam - VACPA, Cử nhân kinh tế, Kiểm toán viên quốc gia từ năm 2011 Bà Lê Phạm Thùy Trang Chủ phần hùn- Giám đốc – CPA Hội viên Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam - VACPA, Cử nhân kinh tế, Kiểm toán viên quốc gia từ năm 2005, thành viên Hội Tƣ vấn thuế Việt Nam chứng hành nghề dịch vụ làm thủ tục thuế số 2010000248 Tổng Cục Thuế cấp tháng 03/2010, thành viên Hội Kế tốn trƣởng Việt Nam 29 Hình 2.7: D740-5.1 Kiểm tra chi phí khấu hao 30 KTV thu thập Bảng tính khấu hao TSCĐ kỳ Cơng ty TNHH TM XNK ABC, từ KTV lập bảng ƣớc tính chi phí khấu hao so sánh với số liệu khách hàng tìm hiểu nguyên nhân chênh lệch (nếu có) TSCĐ cơng ty đƣợc sử dụng phận là: Bộ phận sản xuất phận quản lý doanh nghiệp,vì sau lập bảng ƣớc tính chi phí khấu hao, Kiểm tốn tổng hợp chi phí khấu hao theo phận sử dụng so sánh số liệu Khấu hao tháng = (Nguyên giá/ Số tháng sử dụng hữu ích) Khấu hao năm = Khấu hao tháng x12 Thông qua việc lập bảng ƣớc tính chi phí khấu hao sau so sánh với số liệu khách hàng, KTV nhận thấy có chênh lệch chi phí khấu hao kỳ Kiểm toán Sổ kế toán (BCĐPS) 2.091.743 đồng Kiểm toán bảng tính khấu hao 2.091.724 đồng Tìm hiểu ngun nhân, KTV phát chênh lệch do: Năm 2015 nhập máy móc, hải quan khơng tính thuế nhập khẩu, qua năm 2016 hải quan đòi thuế nhập làm tăng nguyên giá TSCĐ Tuy nhiên tính khấu hao, kế tốn khơng lấy ngun giá sau tăng chia cho thời gian sử dụng lại mà lại chia cho tổng thời gian sử dụng - Thuyết minh TSCĐ sau điều chỉnh Công việc: + Thu thập bảng tính khấu hao TSCĐ , đối chiếu bảng tính khấu hao với số dƣ Sổ Cái +Ƣớc tính khấu hao kỳ so sánh với số liệu DN +Kiểm tra việc ghi giảm khấu hao lũy kế việc lý, nhƣợng bán TSCĐ +Xem xét tính phù hợp thời điểm bắt đầu khấu hao phân bổ đảm bảo phù hợp doanh thu chi phí nhƣ tình trạng sử dụng tài sản +Kiểm tra việc ghi giảm khấu hao lũy kế việc lý, nhƣợng bán TSCĐ Thực hiện: Tham chiếu D740-5 31 Hình 2.8: D740-5 Thuyết minh TSCĐ sau điều chỉnh Các tiêu bảng D740-5 đƣợc tính nhƣ sau: + Nguyên giá TSCĐ SDĐK: Số dƣ đầu kỳ Bảng cân đối phát sinh khoản mục TSCĐ (Báo cáo kiểm toán năm 2016) 132.397.787.960 đồng Tăng kỳ: Tăng mua sắm máy in phun KTS trị giá 307.800.000 đồng Giảm kỳ: Không phát sinh giảm lý hay nhƣợng bán TSCĐ SDCK= SDĐK + Tăng kỳ- Giảm kỳ = 132.397.787.960 + 307.800.000 - = 132.705 587.960 đồng +Hao mòn TSCĐ 32 SDĐK: Số dƣ đầu kỳ Bảng cân đối phát sinh khoản mục hao mòn TSCĐ ( Báo cáo kiểm toán năm 2016) 8.215.811.470 đồng Tăng kỳ: Số phát sinh năm 2017 bảng khấu hao TSCĐ đƣợc Kiểm tốn tính lại 6.211.047.485 đồng Giảm kỳ: Trong năm lý, nhƣợng bán TSCĐ nên khơng làm giảm hao mòn SDCK = 8.215.811.470 + 6.211.047.485 – = 14.426.858.955 đồng - Tổng hợp TSCĐ Chi phí khấu hao TSCĐ Thực hiện: Tham chiếu giấy tờ làm việc D710 Hình 2.9: Tổng hợp TSCĐ Chi phí khấu hao TSCĐ Số dƣ ngày 31/12/2016 Bảng cân đối phát sinh đƣợc đối chiếu với Báo cáo kiểm toán năm 2016 Số dƣ ngày 31/12/2017 trƣớc kiểm toán đƣợc lấy từ Bảng cân đối phát sinh số dƣ ngày 31/12/2017 sau kiểm toán đƣợc lấy sau Kiểm toán thực bút toán điều chỉnh 33 Điều chỉnh thuần: Kiểm toán viên tiến hành điều chỉnh tăng thêm hao mòn TSCĐ 2.091.743 đồng Sau đó, Kiểm tốn viên tính tốn đƣợc tỷ lệ biến động số dƣ cuối kỳ 2016 số dƣ cuối kỳ 2017 sau kiểm tốn để đƣa nhận định tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng Từ việc lập Bảng D 710 Kiểm toán đƣa nhận xét nhƣ sau: - TB, GL: Khớp với số liệu Bảng cân đối phát sinh Sổ - PY: Khớp với Báo cáo kiểm toán năm 2015 - c/c: Kiểm tra việc cộng tổng đồn c) Thực bút toán điều chỉnh Sau tổng hợp kết kiểm tốn, KTV phát Chi phí khấu hao khách hàng tính tốn sai nên tiến hành điều chỉnh để làm tăng thêm chi phí khấu hao 2.091.743 đồng Bút tốn điều chỉnh: Nợ TK 6274: 2.091.743 Có TK 2141: 2.091.743 Trƣởng nhóm kiểm tốn dựa vào mức trọng yếu phân bổ cho khoản mục xem xét có nên thực bút tốn điều chỉnh hay khơng, trình bày vấn đề với Ban giám đốc đơn vị 2.2.4 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn KTV tổng hợp lại toàn kết kiểm toán, đƣa vấn đề phát sinh mà KTV phát từ kiểm toán để trình bày cho Giám đốc đơn vị Đồng thời, KTV tiến hành kiểm tra, soát xét lại chứng từ, hóa đơn phát sinh sau ngày kết thúc niên độ xem có bất thƣờng khơng KTV tập hợp giấy tờ làm việc, chứng kiểm toán thu thập đƣợc lƣu trữ vào phần hành D700 hồ sơ kiểm toán Cuối cùng, KTV phát hành dự thảo Báo cáo kiểm toán bút toán yêu cầu khách hàng xử lý, sau phát hành Báo cáo kieermt ốn thức 34 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ CÔNG TÁC KIỂM TỐN TSCĐ VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐẠI TÍN 3.1 Nhận xét 3.1.1 Ƣu điểm Chƣơng trình kiểm tốn cơng ty đƣợc xây dựng dựa Chƣơng trình kiểm tốn mẫu VACPA, có cập nhật thƣờng xuyên số thay đổi chƣơng trình kiểm tốn mẫu Đồng thời, giấy tờ làm việc đƣợc công ty thiết kế lại đơn giản hơn, phù hợp với hoạt động kiểm tốn cơng ty, giúp KTV thực cơng việc nhanh chóng Các thủ tục kiểm toán áp dụng thực kiểm toán TSCĐ Chi phí khấu hao TSCĐ đƣợc thiết kế rõ ràng, linh hoạt, KTV dựa vào kinh nghiệm xét đốn nghề nghiệp để lựa chọn thử nghiệm phù hợp với đặc điểm kinh doanh đơn vị khách hàng Đồng thời, KTV linh hoạt việc thiết kế thêm giảm bớt số thủ tục mà KTV cho không cần thiết đơn vị kiểm toán Các kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán đƣợc sử dụng giai đoạn thực kiểm toán phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán Việt Nam, đáp ứng đƣợc u cầu thực kiểm tốn Việc soát xét giấy tờ làm việc đƣợc thực trƣởng nhóm kiểm tốn, việc sốt xét tạo điều kiện cho trƣởng nhóm phát sai sót KTV q trình thực kiểm tốn, sửa chữa sai sót rút kinh nghiệm cho lần kiểm tốn sau Cơng ty có quy định việc lƣu trữ hồ sơ kiểm toán khoa học hợp lý, có đánh tham chiếu tạo nên hiệu qủa cơng việc cao, giúp cho việc soát xét, xem lại hồ sơ đƣợc thực dễ dàng nhanh chóng 3.1.2 Nhƣợc điểm Trong q trình kiểm tốn TSCĐ Chi phí khấu hao TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín, bên cạnh ƣu điểm cịn tồn số hạn chế sau: - Về kế hoạch kiểm kê TSCĐ Đối với số công ty nhỏ công ty khách hàng cũ, công ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín tin tƣởng vào hệ thống kiểm sốt nội cơng ty khơng tiến hành kiểm kê TSCĐ Biên kiểm kê đƣợc gửi đến cho cơng ty đóng dấu xác nhận Điều dễ dẫn đến trƣờng hợp khách hàng khai gian, số liệu sổ sách không khớp với số liệu thực tế Do vậy, KTV kiểm soát đƣợc Đồng thời trƣớc kiểm kê, KTV chƣa yêu cầu khách hàng cung cấp sẵn danh mục TSCĐ thống tên gọi TSCĐ kho sổ sách Chỉ có mặt đơn vị khách hàng, KTV yêu cầu tài liệu cung cấp gây tốn thời gian Đối với trƣờng hợp loại TSCĐ nhƣng có nhiều thơng số tên gọi khác nhƣng khách hàng lại theo dõi sổ sách với tên gọi chung cho loại TSCĐ đó, việc kiểm kê gặp nhiều khó khăn - Về tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng 35 Tuy cơng việc quan trọng tồn kiểm tốn nói chung kiểm tốn TSCĐ nói riêng nhƣng cơng ty thƣờng không trọng thực thực sơ sài Một phần khách hàng công ty doanh nghiệp nhỏ lẻ, phận kiểm sốt nội tách rời Chính khơng tìm hiểu kĩ hệ thống kiểm sốt nội khách hàng nên công ty đánh giá đƣợc rủi ro xảy dựa thơng tin có đƣợc từ hệ thống kiểm soát nội khách hàng - Về xác lập mức trọng yếu chọn mẫu Công việc xác lập mức trọng yếu chọn mẫu hoàn toàn dựa xét đoán KTV, việc chọn mẫu Công ty áp dụng phƣơng pháp chọn mẫu phi thống kê, việc chọn mẫu dựa vào xét đoán nghề nghiệp KTV chủ yếu, KTV khơng định lƣợng đƣợc rủi ro chọn mẫu Do đó, kết luận mang tính phán đốn nhiều Bên cạnh đó, chọn mẫu theo cảm tính, thiếu tính khách quan, KTV thƣờng tập trung vào nghiệp vụ có phát sinh lớn nên có sai sót nghiệp vụ phát sinh nhỏ nhƣng tần suất xuất nhiều dẫn đến sai lệch BCTC 3.2 Kiến nghị 3.2.1 Về kế hoạch kiểm kê TSCĐ KTV phải tiến hành kiểm kê TSCĐ, trƣờng hợp cơng ty nhỏ, phát sinh TSCĐ KTV đến đơn vị khách hàng kiểm toán BCTC đồng thời kiểm kê TSCĐ lúc để giảm bớt thời gian Trƣớc tiến hành kiểm kê TSCĐ, KTV cần liên lạc cụ thể với khách hàng thời gian kiểm kê yêu cầu khách hàng cung cấp sẵn tài liệu để khách hàng chuẩn bị Đồng thời yêu cầu khách hàng thống tên gọi TSCĐ sổ sách nhà xƣởng, TSCĐ phải đƣợc bố trí, xếp khoa học phải đƣợc khách hàng kiểm kê trƣớc, sau KTV tiến hành kiểm kê đối chiếu với sổ sách để tìm hiểu chênh lệch Sau kiểm kê, KTV phải lập biên đƣa nhận xét, kiến nghị để cơng ty rút kinh nghiệm lần kiểm tốn Dƣới kế hoạch kiểm kê chi tiết TSCĐ để góp phần hồn thiện q trình kiểm kê TSCĐ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín: 36 Bảng 3.1: Kế hoạch kiểm kê TSCĐ Đơn vị:………… Mã số:………… CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc Lập- Tự Do- Hạnh Phúc KẾ HOẠCH V/v kiểm kê Tài sản cố định I Mục tiêu Nâng cao hiệu sử dụng tài sản cố định đơn vị Xây dựng kế hoạch mua sắm, bảo dƣỡng, sửa chữa, lý, điều chuyển tài sản cho phù hợp II Nội dung Ban kiểm kê gồm: Họ tên …………………… …………………… …………………… Chức vụ …………………… …………………… …………………… Đối tƣợng kiểm kê Tài sản cố định thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp bao gồm: Nhà cửa, vật kiến trúc; Máy móc, thiết bị; Phƣơng tiện vận tải, truyền dẫn; TSCĐ khác Yêu cầu đơn vị khách hàng - Cung cấp Bảng liệt kê tất danh mục TSCĐ, bao gồm: Tên tài sản, Ký hiệu, Số lƣợng, Tình trạng sử dụng, - Thống tên gọi, ký hiệu TSCĐ sổ sách nhà xƣởng - TSCĐ phải đƣợc bố trí khoa học, xếp thuận tiện cho việc kiểm tra Thực kiểm kê TSCĐ Kiểm kê thực tế TSCĐ đối chiếu số liệu thực kiểm với số liệu sổ sách kế toán Tổng hợp biên kiểm kê đƣa nhận xét, kiến nghị công tác quản lý, bảo quản TSCĐ đơn vị Thời gian kiểm kê Thời gian tiến hành kiểm kê TSCĐ đơn vị từ ngày……… đến ngày……… GIÁM ĐỐC ĐƠN VỊ TRƢỞNG KIỂM TOÁN 37 3.2.2 Về việc tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội khách hàng KTV nên thực việc tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội dựa việc thiết kế Bảng câu hỏi chi tiết rõ ràng khoản mục, có TSCĐ Chi phí khấu hao TSCĐ Từ đánh giá rủi ro dẫn đến sai sót trọng yếu BCTC đơn vị khách hàng Dƣới Bảng câu hỏi thiết kế để đánh giá hệ thống KSNB công ty TM XNK ABC: Bảng 3.2: Bảng câu hỏi hệ thống KSNB TSCĐ Chi phí khấu hao BẢNG CÂU HỎI VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TSCĐ VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO STT Có Khơng ĐÁNH GIÁ VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ Doanh nghiệp có thực việc kiểm kê cuối kỳ đối chiếu x với sổ Cái khơng? Doanh nghiệp có lập kế hoạch mua sắm TSCĐ theo quý x hay năm hay không? Có biện pháp bảo vệ, chống cắp hay đề phịng hỏa hoạn x TSCĐ hay khơng? Có áp dụng phƣơng pháp tính khấu hao đăng ký x khơng? TSCĐ lý có cịn tiếp tục khấu hao hay khơng? x Ngun tắc bất kiêm nhiệm có đƣợc thực phù hợp x DN không? v ụ ách iệ c ng việc kế oán c ng việc mua sắm ài sản Từ việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội đơn vị khách hàng, KTV xem xét tính hữu hiệu hệ thống kiểm sốt nội dựa tỷ lệ câu trả lời “ không” Sau tiến hành khảo sát hệ thống kiểm soát nội bộ, xác định tỷ lệ câu trả lời “không” 2/6, chiếm 33,3% tổng số câu hỏi Dựa mức độ câu trả lời “không” cho thấy rủi ro kiểm sốt xảy Công ty TNHH XNK TM ABC là: - Cơng ty tiến hành mua sắm TSCĐ khơng cần thiết cho q trình sản xuất kinh doanh gây lãng phí tốn cơng ty khơng có lập kế hoạch mua sắm cụ thể - Nguyên tắc bất kiêm nhiệm không đƣợc tuân thủ chặt chẽ xảy rủi ro gian lận tài sản nhân viên cơng ty Thơng qua việc khảo sát hệ thống kiểm soát nội với đánh giá sơ rủi ro kiểm soát dựa tỷ lệ câu trả lời “không”, KTV biết đƣợc điểm yếu công ty thân trọng việc đƣa ý kiến kiểm toán, làm tăng mức độ tin cậy BCTC 38 KẾT LUẬN TSCĐ Chi phí khấu hao TSCĐ khoản mục có giá trị lớn BCTC, có tác động trực tiếp đến tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Thơng qua kiểm tốn TSCĐ Chi phí khấu hao TSCĐ giúp cho KTV đánh giá tình hình tài sản dài hạn, nguồn vốn cố định đơn vị đƣa ý kiến việc trình bày trung thực, hợp lý khoản mục TSCĐ BCTC doanh nghiệp, từ có tƣ vấn hữu ích cho đơn vị khách hàng Nhìn chung, quy trình kiểm tốn TSCĐ Chi phí khấu hao TSCĐ đƣợc KTV công ty tuân thủ thực đầy đủ theo quy định, đảm bảo đạt đƣợc mục tiêu kiểm toán đề Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín, em có hội đƣợc tham gia trực tiếp vào nhóm kiểm tốn, đƣợc tìm hiểu mơi trƣờng làm việc cơng việc thực tế KTV việc kiểm toán BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục TSCĐ nói riêng Những kết vấn đề kết từ việc tìm hiểu, quan sát, thu thập kiến thức lý luận tổng hợp đƣợc từ thực tiễn cơng việc kiểm tốn đơn vị nên khó tránh khỏi sai sót Mặt khác, thời gian thực tập đơn vị hữu hạn nên có nhiều thiếu sót ảnh hƣởng đến nội dung phân tích nhƣ nhận xét, kiến nghị rút Vì thế, để hoàn thiện báo cáo tốt nghiệp, em mong nhận đƣợc giúp đỡ góp ý Qúy thầy cô với Ban lãnh đạo, anh chị phịng kiểm tốn cơng ty Em xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo công ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín, anh chị phịng kiểm tốn Ts Đồn Thị Ngọc Trai nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện tốt để em hoàn thành báo cáo 39 TÀI LIỆU THAM KHẢO Đặng Thị Mỹ Hƣơng, Khóa luận quy trình kiểm tốn TSCĐ Chi phí khấu hao cơng ty kiểm toán Tâm Việt, địa chỉ: http://doc.edu.vn/tai-lieu/khoa-luan-quy-trinh-kiem-toan-tai-san-co-dinh-va-chi-phikhau-hao-tai-cong-ty-kiem-toan-tam-viet-20111/ Quy trình kiểm tốn TSCĐ Chi phí khấu hao kiểm tốn tài Nhà máy Thủy điện Hịa Bình cơng ty kiểm tốn VACO thực hiện, địa chỉ: http://luanvan.net.vn/luan-van/de-tai-quy-trinh-kiem-toan-tai-san-co-dinh-va-chi-phikhau-hao-trong-kiem-toan-tai-san-co-dinh-va-chi-phi-khau-hao-trong-48882/ Bộ Tài Chính (2013), Hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Thông tƣ số 45/2013/TT-BTC, Hà Nội ngày 25/4/2013 Bộ Tài Chính (2014), Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Thơng tƣ số 200/2014/TT-BTC, Hà Nội ngày 22/12/2014 Hồ sơ lực, tài liệu chƣơng trình kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm tốn Đại Tín 40 PHỤ LỤC CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐẠI TÍN Trụ sở: 750/1/15 Nguyễn Kiệm, P.4.Q.Phú Nhuận, TP.HCM Thƣ gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán TP.HCM ngày 25 háng 12 năm 2017 Kính gửi: BAN GIÁM ĐỐC CÔNG TY TNHH TM XNK ABC V/v: Kế hoạch kiểm oán BCTC cho năm ài ch nh kế húc ngày 31/12/2017 Thƣa Quý vị Chúng hân hạnh đƣợc Quý vị tin tƣởng bổ nhiệm kiểm toán viên để kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2017 Q Cơng ty Để cơng việc kiểm tốn đƣợc tiến hành thuận lợi, chúng tơi xin gửi đến Q vị kế hoạch kiểm tốn nhƣ sau: Nhóm kiểm tốn Họ tên Vị trí Nhiệm vụ Lê Đình Hùng Giám đốc điều hành Phụ trách chung & kiểm soát chất lƣợng Phạm Thị Nhung Kiểm tốn viên Chỉ đạo trực tiếp & trƣởng nhóm Lê Đình Đức Trọng Trợ lý Kiểm tốn viên Trực tiếp thực Lê Văn Dannh Trợ lý Kiểm toán viên Trực tiếp thực Nguyễn Thị Diễm Trợ lý Kiểm toán viên Trực tiếp thực Phạm vi công việc Theo thỏa thuận, tiến hành kiểm tốn Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2016 nhằm đƣa ý kiến liệu báo cáo tài có phản ánh cách trung thực tình hình tài chính, kết kinh doanh lƣu chuyển tiền tệ Công ty, phù hợp với Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ kế toán doanh nghiệp quy định pháp lý có liên quan Các cơng việc cụ thể mà thực nhƣ sau:  Tham gia chứng kiến kiểm kê tiền, hàng tồn kho tài sản cố định Công ty thời điểm cuối năm tài chính;  Rà sốt việc tạo lập, lƣu trữ, q trình lƣu giữ hồ sơ kế tốn  Đánh giá phù hợp hoạt động Cơng ty ngun tắc kiểm sốt nội quy định kế toán hành Việt Nam  Rà soát, đánh giá phù hợp hệ thống kiểm soát nội  Kiểm tra sở chọn mẫu hồ sơ, chứng liên quan đến kế tốn số liệu trình bày báo cáo tài bao gồm hóa đơn, hợp đồng, tài liệu khác có liên quan  Quan sát đánh giá tồn tại, quyền sở hữu, kiểm soát tài sản  Phát hành Báo cáo Kiểm toán viên Kế hoạch kiểm toán tổng thể: Dựa hiểu biết, thiết kế chƣơng trình kiểm tốn có hiệu phù hợp với hoạt động Công ty Những dịch vụ bao gồm:  Thực thủ tục kiểm toán cần thiết tùy thuộc vào đặc điểm cụ thể Công ty Chúng thực phân tích xem xét lại thủ tục kiểm toán khác xét thấy cần thiết trƣờng hợp cụ thể  Trao đổi với ban giám đốc kiến nghị nêu kiểm toán  Độc lập bảo mật: suốt trình kiểm tốn, chúng tơi có đầy đủ cam kết giữ gìn độc lập chúng tơi bảo mật thông tin đơn vị  Thu thập thông tin chung Công ty  Thực kiểm tốn trực tiếp Cơng ty  Tổng hợp số liệu Báo cáo tài phát hành Báo cáo Kiểm toán  Thảo luận tƣ vấn vấn đề quan tâm đến đội ngũ quản lý Thời gian dự kiến thực kiểm tốn Chúng tơi dự kiến tham gia chứng kiến kiểm kê tiền mặt, hàng tồn kho tài sản Công ty vào ngày 31/12/2017 Cuộc kiểm toán kết thúc năm đƣợc thực ngày 05/01/2018 văn phịng Cơng ty TNHH TM XNK ABC dự kiến kết thúc vòng hai (02) ngày làm việc Thời gian dự kiến phát hành báo cáo kiểm toán dự thảo là: 08/01/2018 Thời gian dự kiến phát hành báo cáo kiểm tốn thức là: 09/01/2018 u cầu cung cấp tài liệu Chúng gửi kèm theo kế hoạch Danh mục tài liệu đề nghị Quý Công ty cung cấp Các tài liệu phần “Tổng quát” cần đƣợc gửi cho trƣớc ngày 31/12/2017, tài liệu lại để nghị gửi trƣớc đƣợc cung cấp bắt đầu thực kiểm toán Nếu Quý vị đồng ý với kế hoạch kiểm tốn này, xin vui lịng ký xác nhận fax lại cho để tiến hành kịp thời gian yêu cầu Thay mặt đại diện cho Cơng ty, Lê Đình Hùng Giám đốc điều hành Xác nhận công ty TNHH TM XNK ABC (Họ & tên) Hình 1: Kế hoạch kiểm toán tổng thể NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN Kon Tum, ngày … tháng … năm 2018 GVHD TS ĐOÀN THỊ NGỌC TRAI ... vậy, q trình thực tập cơng ty TNHH kiểm tốn Đại Tín em định lựa chọn đề tài “ Quy trình kiểm tốn tài sản cố định chi phí khấu hao tài sản cố đinh công ty TNHH kiểm tốn Đại Tín? ?? Nội dung nghiên cứu:... thành kiểm tốn 11 CHƢƠNG 2: THỰC TẾ CƠNG TÁC KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐẠI TÍN 14 2.1 Quy trình kiểm tốn TSCĐ Chi phí khấu hao Cơng ty TNHH. ..ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU TẠI KON TUM BÁO CÁO TỐT NGHIỆP KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐẠI TÍN GIẢNG VIÊN HƢỚNG