Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định và chi phí khấu hao tại công ty TNHH kiểm toán và thẩm định giá asia dragon

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM The University BÙI THỊ MỸ NGÂN BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON Kon Tum, tháng 04 năm 2020 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG PHÂN HIỆU ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TẠI KON TUM The University BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP ••• QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN SINH VIÊN THỰC HIỆN LỚP MSSV Ngô Lê Ngữ Anh Bùi Thị Mỹ Ngân K10KI 16152380107043 Kon Tum, tháng 04 năm 2020 LỜI CẢM ƠN Trước tiên, em xin chân thành cảm ơn tập thể Quý thầy cô khoa Kinh tế, thầy cô trang bị cho em nhiều kiến thức cần thiết thời gian học tập thời gian làm báo cáo tốt nghiệp Đặc biệt, em xin chân thành cám ơn cô Ngô Lê Ngữ Anh trực tiếp hướng dẫn hỗ trợ em nhiều để em hồn thành báo cáo Em xin chân thành cám ơn Ban lãnh đạo toàn thể anh chị nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Asia Dragon nhiệt tình hướng dẫn, giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em có hội tiếp cận với thực tế suốt thời gian em thực tập đơn vị Tuy nhiên, kiến thức chun mơn cịn hạn chế, thân cịn thiếu kinh nghiệm thực tiễn thời gian hoàn thành đề tài ngắn nên nội dung báo cáo không tránh khỏi thiếu sót Em kính mong nhận hướng dẫn, đóng góp ý kiến quý báu Quý thầy cô anh chị công ty Kiểm toán Thẩm định giá Asia Dragon để viết em hoàn thiện Em xin ghi nhận tất giá trị cao quý xin gửi lời cảm ơn sâu sắc lời chúc sức khỏe đến Quý thầy cô anh chị kiểm toán viên giúp đỡ em trình thực tập Em xin chân thành cảm ơn! KonTum, thang năm 2020 Sinh viên thực Bùi Thị Mỹ Ngân MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC CÁC BẢNG .iv DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1.CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ LIÊN QUAN KHOẢN MỤC TSCĐ VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO (THEO THƠNG TƯ 45/2013/TT - BTC CỦA BỘ TÀI CHÍNH) .3 1.1.1 Khái niệm TSCĐ .3 1.1.2 Một số khái niệm khác có liên quan khác 1.1.3 Tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ 1.1.4 Đặc điểm TSCĐ 1.1.5 Quản lý TSCĐ 1.1.6 Khái niệm chi phí khấu hao 1.1.7 Đặc điểm chi phí khấu hao .5 1.1.8 Xác định thời gian trích khấu hao TSCĐ 1.1.9 Các phương pháp trích khấu hao 1.2 QUY TRÌNH THỰC HIỆN KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 1.2.2 Thực kiểm toán BCTC .10 1.2.3 Kết thúc kiểm toán BCTC .10 CHƯƠNG 2.GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 11 2.1 LỊCH SỬ HÌNH THÀNH 11 2.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH 12 2.2.1 Kiểm toán 12 2.2.2 Thẩm định giá 13 2.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC .14 2.3.1 Sơ đồ máy tổ chức 14 2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phận 14 2.4 SƠ LƯỢC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH .15 2.5 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG .16 2.5.1 Thuận lợi 16 2.5.2 Khó khăn 16 2.5.3 Phương hướng hoạt động 16 2.6 SƠ LƯỢC QUY TRÌNH KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 17 2.6.1 Chuẩn bị kiểm toán 17 2.6.2 Thực kiểm toán .19 2.6.3 Hồn thành kiểm tốn 20 CHƯƠNG 3.ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 21 3.1 QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH CÔNG NGHIỆP NR 21 3.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 21 3.1.2 Thực kiểm toán .27 3.1.3 Giai đoạn hoàn thành kiểm toán 41 CHƯƠNG 4.GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 44 4.1 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 44 4.1.1 Ưu điểm 44 4.1.2 Nhược điểm 45 4.2 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 46 4.3 KIẾN NGHỊ 46 4.3.1 Đối với quan Nhà nước Bộ tài .46 4.3.2 Đối với Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam 47 KẾT LUẬN 48 TÀI LIỆU THAM KHẢO NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Báo cáo tài Cân BCTC đối kế tốn Cân đối phát sinh Gía trị cịn lại Kiểm toán viên Kiểm soát nội CĐKT Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Tài sản Tài khoản Gía trị gia tăng Thu CĐPS nhập doanh nghiệp Hệ thống kiểm soát nội GTCL KTV KSNB TNHH TSCĐ TS TK GTGT TNDN HTKSNB DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 1.1 Bảng hệ số điều chỉnh xác định theo thời gian sử dụng TSCĐ .7 Bảng 2.1: Kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Asia Dragon qua năm 2017, 2018, 2019 15 Bảng 2.2 Chỉ tiêu tỷ lệ phần trăm xác lập mức trọng yếu 18 Bảng 3.1: Bảng tổng hợp phân tích sơ số khoản mục biến động nhiều Công ty TNHH Công Nghiệp NR năm 2019 24 Bảng 3.2 Bảng xác định mức trọng yếu tổng thể báo cáo tài mức trọng yếu khoản mục TSCĐ Cơng ty TNHH công nghiệp NR năm 2019 .26 Bảng 3.3: Bảng kiểm tra số dư đầu kỳ khoản mục TSCĐ Công ty TNHH công nghiệp NR 28 Bảng 3.4: Phân tích biến động TSCĐ năm so với năm trước .31 Bảng 3.5: Phân tích tỷ lệ TSCĐ tổng tài sản 32 Bảng 3.6: Bảng phân tích tổng quát thay đổi TSCĐ Hữu hình cơng ty TNHH cơng nghiệp NR 34 Bảng 3.7: Bảng phân tích tổng quát thay đổi TSCĐ Vơ hình cơng ty TNHH công nghiệp NR 35 Bảng 3.8: Bảng tổng hợp nghiêp vụ tăng, giảm TSCĐ Công ty TNHH công nghiệp NR 38 Bảng 3.9: Ước tính khấu hao TSCĐ Công ty TNHH công nghiệp NR 40 Bảng 3.10: Bảng tổng hợp sai sót khoản mục TSCĐ Công ty TNHH công nghiệp NR năm 2019 42 Bảng 3.11: Bảng tổng hợp kết sau kiểm toán khoản mục TSCĐ khách hàng Công ty TNHH công nghiệp NR 43 DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy tổ chức 14 LỜI MỞ ĐẦU ĐẶT VẤN ĐỀ CHUNG Ngày nay, kinh tế giới ngày phát triển thơng tin tài đóng vai trò quan trọng xã hội Việt Nam trình chuyển đổi mạnh mẽ kinh tế theo xu hướng hội nhập toàn cầu, bên cạnh việc phát triển mạnh số lượng loạt hạn chế khiến cho sức khỏe doanh nghiệp cịn nhiều bất ổn có khuynh hướng sử dụng thủ thuật để làm đẹp báo cáo tài Báo cáo tài kiểm tốn coi công cụ đắc lực giúp cho nhà đầu tư yên tâm trình đầu tư góp phần hỗ trợ cơng tác quản lý nhà nước Hoạt động kiểm toán trở nên quan trọng với vai trò mang lại độ tin cậy cho báo cáo tài Việc xem xét, cân nhắc để lựa chọn đầu tư vào doanh nghiệp câu hỏi khó, doanh nghiệp thường có xu hướng làm đẹp báo cáo tài (BCTC) để thu hút vốn đầu tư ngồi nước Vì vậy, cần phải có tổ chức độc lập, khách quan, có trình độ chun mơn cao, đánh giá tình hình tài doanh nghiệp cung cấp thông tin đáng tin cậy, giúp cho nhà đầu tư đưa định kinh tế đắn Do đó, hoạt động kiểm tốn đời ngày đóng vai trị quan trọng kinh tế đại ngày Kiểm toán BCTC loại hình thức đặc trưng kiểm tốn, kiểm tốn viên (KTV) phải kiểm tốn nhiều chu trình khoản mục khác Qua thông tin mà q trình kiểm tốn thu được, biết tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình thu hồi nợ khả toán nợ doanh nghiệp Trên BCTC có nhiều khoản mục, khoản mục có đặc điểm, tính chất riêng khoản mục có nội dung kiểm tốn khác chúng góp phần quan trọng BCTC khoản mục tài sản cố định (TSCĐ) chi phí khấu hao thường quan tâm nhiều q trình kiểm tốn TSCĐ khoản mục có giá trị lớn thường chiếm tỷ trọng đáng kể tổng tài sản bảng cân đối kế toán Đặc biệt doanh nghiệp sản xuất thuộc lĩnh vực cơng nghiệp nặng, dầu khí tliì giá trị khoản mục chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản Đối với chi phí khấu hao mục tiêu kiểm toán chủ yếu xem xét đắn hợp lý việc xác định mức khấu hao phân bổ cho đối tượng có liên quan Khấu hao ln chi phí trọng yếu hoạt động doanh nghiệp, đặc biệt đơn vị sản xuất sở hữu nhiều máy móc, nhà xưởng Biến tấu chi phí khấu hao ưa chuộng lập BCTC nhờ khả khó phát nó, doanh nghiệp cần thay đổi thời gian khấu hao tài sản, từ lượng khấu hao năm tăng, giảm tùy theo Chính thấy tầm quan trọng TSCĐ chi phí khấu hao nên tơi chọn đề tài “Quy trình kiểm tốn khoản mục tài sản cố định chi phí khấu hao Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Asia Dragon” để làm đề tài luận văn tốt nghiệp MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 2.1 Mục tiêu chung Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ chi phí khấu hao kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Asia Dragon (ADAC) thơng qua kiểm tốn thực tế q trình thực tập cơng ty Từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ chi phí khấu hao Cơng ty kiểm tốn ADAC 2.2 Mục tiêu cụ thể Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ chi phí khấu hao Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Asia Dragon Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ chi phí khấu hao Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Asia Dragon PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3.1 Không gian Đề tài thực Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Asia Dragon Địa số 54 Đường 56, Phường Bình Trưng Đơng, Quận 2, Tp HCM 3.2 Thời gian Đối với số liệu kết kinh doanh: Đề tài sử dụng số liệu năm 2017, 2018 2019 Đối với số liệu thực kiểm toán: Đề tài sử dụng số liệu năm 2018 2019 công ty khách hàng Công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Asia Dragon Thời gian thực đề tài: Tháng 11/2019 đến tháng 03/2020 3.3 Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài Quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ chi phí khấu hao Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá Asia Dragon hoạt động kiểm toán Tuy nhiên, trước phát triển ngành thời gian tới Bộ Tài Chính giữ vai trị chủ đạo cần tiếp tục hồn thiện chuẩn mực, quy định, thông tư để tạo môi trường pháp lý thật ổn định, đồng thời nâng cao tính cạnh tranh lành mạnh ngành - Bên cạnh đó, Bộ Tài Chính cần nhanh chóng đưa hướng giải kết luận cuối bê bối thị trường tài gần nhằm trấn an dư luận tạo niềm tin cho cơng chúng - Bộ Tài Chính cần kiểm soát chặt chẽ việc tổ chức thi cấp chứng KTV hành nghề nhằm đảm bảo nâng cao chất lượng KTV hành nghề - Nhà nước cần thúc đẩy nhanh trình cập nhật, sửa đổi, bổ sung, đồng hóa chuẩn mực kế tốn, kiểm tốn văn pháp lý có liên quan đến cơng tác kế tốn theo chuẩn mực quốc tế cần phù hợp với điều kiện Việt Nam Song song đó, cần tăng cường hợp tác quốc tế để học hỏi trao đổi kinh nghiệm từ tổ chức quốc tế 4.3.2 Đối với Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam - Tăng cường công tác nghiên cứu hồn thiện chương trình kiểm tốn mẫu cơng tác kiểm sốt chất lượng dịch vụ kiểm tốn - Tăng cường quản lý cơng ty kiểm toán độc lập KTV hành nghề, đặc biệt quản lí đạo đức nghề nghiệp đặc thù ngành kiểm toán đạo đức nghề nghiệp phải đặt lên hàng đầu - Thường xuyên mở lớp tập huấn, bồi dưỡng cho KTV quy trình, nghiệp vụ hồ sơ kiểm tốn có thay đổi chế độ kế tốn hay quy định pháp lý có liên quan lĩnh vực kế toán KẾT LUẬN Dịch vụ kiểm toán BCTC trở thành loại hình dịch vụ khơng thể thiếu bước đường phát triển doanh nghiệp Nhận thấy tầm quan trọng đó, cơng ty kiểm tốn khơng ngừng hoàn thiện nâng cao chất lượng dịch vụ để đem lại lợi ích tốt cho cộng đồng, góp phần phát triển kinh tế Cùng với xu đó, Cơng ty kiểm tốn ADAC khơng ngừng phát triển ngày hoàn thiện dịch vụ cung cấp để đem đến cho người sử dụng thông tin minh bạch đáng tin cậy Qua q trình thực tập nghiên cứu Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá Asia Dragon, người viết nhận giúp đỡ nhiệt tình từ anh/ chị KTV thơng qua việc tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ chi phí khấu hao kiểm tốn BCTC kết hợp tham khảo tài liệu lưu trữ hồ sơ cơng ty Kiểm tốn khoản mục đánh giá quan trọng chiếm tỷ trọng lớn tổng tài sản doanh nghiệp Những sai sót hay gian lận liên quan đến khoản mục TSCĐ chi phí khấu hao gây ảnh hưởng lớn đến kết kinh doanh doanh nghiệp mà chủ yếu sai sót rơi nhiều vào việc ước tính chi phí khấu hao Vì chi phí có liên quan trực tiếp đến số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp nên doanh nghiệp cần thực đắn tránh bị loại trừ chi phí Nhận thấy tầm quan trọng TSCĐ chi phí khấu hao, Cơng ty ADAC xây dựng quy trình kiểm tốn khoản mục hồn thiện đảm bảo phát tối đa sai sót tuân thủ chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam Cơng ty ADAC trọng đến việc nâng cao trình độ kỹ nghiệp vụ cho đội ngũ nhân viên để ngày nâng cao chất lượng dịch vụ kiểm tốn Vì thế, Cơng ty ADAC khách hàng tin cậy đặt niềm tin giúp công ty tạo lợi cạnh tranh mạnh mẽ lĩnh vực kiểm toán TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, 2013 37 chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam áp dụng từ ngày 01/01/2014: Theo thông tư số 214/2012/TT-BTC Hà Nội: Nhà xuất Lao động Bộ Tài chính, 2013 Thông tư 45/2013/TT- BTC ban hành ngày 25/04/2013 hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định Hà Nội, tháng 04 năm 2013 Bộ Tài chính, 2014 Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ban hành ngày 22/12/2014 hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Hà Nội, tháng 12 năm 2014 Chuẩn mực kế toán số 01 -Chuẩn mực chung, Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC Bộ Tài Chuẩn mực kế toán số 03 -Tài sản cố định hữu hình, Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC Bộ Tài Chuẩn mực kế tốn số 04 -Tài sản cố định vơ hình, Ngày 31 tháng 12 năm 2001 Ban hành công bố theo Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC Bộ Tài Phạm Cẩm Loan, 2012 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục Tài sản cố định chi phí khấu hao Cơng ty TNHH Kiểm toán Sao Việt Chi nhánh Cần Thơ Luận văn Đại hoc Đại Học Cần Thơ VACPA, 2013 Chương trình kiểm tốn mẫu cập nhật năm 2013 VACPA ban hành ngày 23/12/2013 theo định số 368/QĐ - VACPA Chủ tịch Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Hà nội, tháng 12 năm 2013 Trang web: www.adac.com.vn PHỤ LỤC 01 BẢNG PHÂN TÍCH SƠ BỘ BÁO CÁO TÀI CHÍNH CƠNG TY TNHH CƠNG NGHIỆP NR NĂM 2019 Mã Thuyết Số đầu năm Số cuối năm Biến động theo Biến động rsố K r minh 01/01/2019 31/12/2019 Gía trị theo tỷ lệ Tài sản nguồn vốn FT1 A • X A A A Tài sản ngắn hạn (100=110+120+130+140+150) I Tiền khoản tương đương tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Các khoản đầu tư tài ngắn hạn Chứng khốn kinh doanh Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) (2) III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu khách hàng Trả trước cho người bán Phải thu nội ngắn hạn Phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng Phải thu cho vay r Tài sản nguồn vốn Phải thu ngắn hạn khác X rri A • A 24.402.208.81 100 110 111 V.01 112 120 16.897.688.54 4 773.026.16 773.026.16 1 2.362.359.23 2.362.359.23 (7.504.520.275) (31)% 1.589.333.067 1.589.333.067 206% 206% - V.02 - 121 - 129 14.600.651.87 130 131 132 133 4.388.091.25 (10.212.560.619 3.327.913.98 ) (9.386.505.598) (172.800.000) 12.714.419.57 172.800.00 - 135 Mã rsố K Biến động theo Gía trị (653.255.021) 136 Thuyết minh V.03 (74)% (100)% - 134 A (70)% Số đầu năm 01/01/2019 1.713.432.291 Số cuối năm 31/12/2019 1.060.177.27 Biến động theo tỷ lệ (38)% Dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi (*) ' IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) V Tài sản ngắn hạn khác Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ 137 - 140 141 V.04 9.028.530.785 9.028.530.785 10.147.238.062 10.147.238.06 149 150 1.118.707.277 1.118.707.277 12% 12% - 151 152 - B Tài sản dài hạn (200=210+220+250+260) I Các khoản phải thu dài hạn Phải thu dài hạn khách hàng 2.Trả trước cho người bán dài hạn 200 110.288.297.048 106.258.062.139 (4.030.234.909) (4)% 210 211 212 38.847.000 32.627.000 (6.220.000) - (16)% Vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc Phải thu dài hạn khác Dự phịng phải thu dài hạn khó đòi 213 (*) II Tài sản cố định TSCĐ hữu hình - Ngun giá - Giá trị hao mịn lũy kế (*) TSCĐ thuê tài - Nguyên giá - Giá trị hao mòn lũy kế (*) TSCĐ vơ hình V.06 38.847.000 216 32.627.000 219 220 221 222 223 224 (16)% - V.09 (1.857.605.512) (1.848.805.516) 779.396.481 (2.629.139.437) - V.10 (8.799.996) V.08 93.581.241.156 93.546.041.152 97.791.890.541 (4.245.849.389) 91.723.635.644 91.697.235.636 98.571.287.022 (6.874.051.386) 225 226 227 (6.220.000) 35.200.004 26.400.008 (1,98)% (1,98)% 0,8% 61,9% (25)% - Nguyên giá - Giá trị hao mịn lũy kế (*) Chi phí xây dựng dở dang - Nguyên giá - Giá trị hao mịn luỹ kế IV Các khoản đầu tư tài dài hạn Đầu tư vào công ty Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh V Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản thuế thu nhập hoãn lại Tài sản dài hạn khác Tổng cộng tài sản (270=100+200) X r Tài sản nguồn vốn A Nợ phải trả (300=310+330) I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán Người mua trả tiền trước Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả rri A • A A 228 229 230 44.000.000 (8.799.996) 44.000.000 (17.599.992) V.11 (8.799.996) - 231 232 - 250 - 251 - 252 - 260 261 262 268 270 Mã r K số V.14 V.21 134.683.006.787 Thuyết minh 300 310 311 312 313 314 315 16.660.709.81 14.495.237.85 16.660.709.81 14.495.237.85 V.16 V.17 123.149.189.043 (2.165.471.957) (2.165.471.957) (11.533.817.744 ) 0% 100% (13)% (13)% (8,56)% Số đầu năm Số cuối năm Biến động Biến động VNĐ 01/01/2019 31/12/2019 % 90.398.645.77 87.096.823.43 (3.301.822.333) (4)% 90.398.645.77 87.096.823.43 (3.301.822.333) (4)% 55.877.722.56 51.000.673.29 (4.877.049.706) (9)% 193.047.505 755.466.931 562.419.426 291% 32.631.202 46.845.219 14.214.017 44% 1.558.039.739 1.450.422.205 (107.617.534) - (7)% Phải trả nội Phải trả theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng 316 317 - Doanh thu chưa thực Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác 10.Vay nợ thuê tài ngắn hạn II Nợ dài hạn Phải trả dài hạn người bán Phải trả nội dài hạn Doanh thu chưa thực dài hạn Phải trả dài hạn khác 318 - X r Tài sản nguồn vốn B Vốn chủ sở hữu (400=410+430) I Vốn chủ sở hữu Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cổ phần Quyền chọn chuyển đổi trái phiếu Cổ phiếu quỹ (*) Chênh lệch đánh giá lại tài sản Chênh lệch tỷ giá hối đoái Quỹ đầu tư phát triển Quỹ dự phịng tài Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu rri A • A A 319 320 330 331 335 336 337 Mã r K số 400 410 411 412 413 415 416 417 418 419 420 V.15 V.18 - 898.035.688 891.167.761 (6.867.927) (1)% 31.839.169.076 32.952.248.027 1.113.078.951 3% Số đầu năm 01/01/2019 44.284.361.017 44.284.361.017 65.877.563.389 Số cuối năm 31/12/2019 36.052.365.606 36.052.365.606 69.629.999.999 Biến động theo Gía trị (8.231.995.411) (8.231.995.411) 3.752.436.610 Biến động theo tỷ lệ (19)% (19)% 6% V.21 Thuyết minh V.22 10 Lợi nhuận chưa phân phối 11 Lợi nhuận chưa phân phối luỹ kế đên cuối kỳ trước 11 Lợi nhuận chưa phân phối kỳ 12 Nguồn vốn đầu tư xây dựng II Nguồn kinh phí quỹ khác Quỹ khen thưởng, phúc lợi Nguồn kinh phí Nguồn kinh phí hình thành tscđ Tổng cộng nguồn vốn (440=300+400) 421 (21.593.202.372) (33.577.634.39 3) (11.984.432.02 ) - 421 421 422 430 B 432 433 440 56% (21.593.202.372) (33.577.634.39 3) (11.984.432.02 56% ) V.23 134.683.006.787 123.149.189.043 (11.533.817.744 ) (8,56)% PHỤ LỤC 02 CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TSCĐ TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON STT Thủ tục I Thủ tục chung Kiểm tra sách kế tốn áp dụng qn với năm trước phù hợp với khuôn khổ lập trình bày BCTC áp dụng Lập bảng số liệu tổng hợp có so sánh với số dư cuối năm trước Đối chiếu số dư bảng số liệu tổng hợp với BCĐSPS, sổ cái, sổ chi tiết, giấy tờ làm việc kiểm toán năm trước II Thủ tục phân tích So sánh, phân tích tình hình tăng, giảm số dư TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, BĐS đầu tư năm so với năm trước, đánh giá tính hợp lý biến động lớn Xem xét tính hợp lý tỷ lệ TSCĐ tổng tài sản so với năm trước Kiểm tra tính hợp lý việc xác định thời gian sử dụng hữu ích tài sản, so sánh với quy định hướng dẫn chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ hành CMKT liên quan Kiểm tra tính hợp lý việc phân loại tài sản III Kiểm tra chi tiết TÀI SẢN CỐ ĐỊNH Thu thập bảng tổng hợp tình hình biến động loại TSCĐ (nguyên giá, hao mòn luỹ kế, số đầu kỳ, tăng/giảm kỳ, số cuối kỳ.) Kiểm tra tính xác số học đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (sổ cái, sổ chi tiết, BCĐSPS, BCTC) Đọc lướt sổ để xác định nghiệp vụ bất thường TSCĐ (về nội dung, giá trị, TK đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng Chọn mẫu kiểm tra hồ sơ TSCĐ tăng năm Đối chiếu với kế hoạch, thủ tục mua sắm TSCĐ phê Người thực Tham chiếu 4 duyệt BGĐ Kiểm tra chứng từ mua sắm TSCĐ Đánh giá việc ghi nhận TSCĐ/BĐS đầu tư có đáp ứng đầy đủ tiêu chuẩn theo qui định CMKT liên quan hay không Kiểm tra nghiệp vụ nhượng bán, lý TSCĐ/BĐS đầu tư Xem xét định lý, hợp đồng mua bán, việc xác định ghi nhận khoản lãi/lỗ lý, nhượng bán, thời điểm dừng khấu hao TSCĐ KHẤU HAO TSCĐ Đọc lướt sổ để xác định nghiệp vụ bất thường Hao mòn TSCĐ (về nội dung, giá trị, TK đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Kiểm tra tính hợp lý bảng tính khấu hao về: Phân loại nhóm tài sản; Khoản mục chi phí phân bổ phận mục đích sử dụng; Tính phù hợp thời gian khấu hao so với quy định hành, so với đặc điểm sử dụng đơn vị; Tính quán phân bổ năm với năm trước, kỳ năm, tài sản loại; Ước tính độc lập chi phí khấu hao kỳ so sánh với số liệu DN Kiểm tra việc ghi giảm khấu hao lũy kế việc lý, nhượng bán TSCĐ XÂY DỰNG CƠ BẢN DỠ DANG Thu thập bảng tổng hợp chi tiết chi phí XDCB dở dang theo cơng trình, nội dung chi phí: - Đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (sổ cái, sổ chi tiết, BCĐSPS, BCTC) - Xem xét bảng tổng hợp để xác định khoản mục bất thường (số dư lớn, lâu ngày số dư không biến động, khoản nợ KH, ) Thực thủ tục kiểm tra (nếu cần) Đọc lướt sổ để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, tài khoản đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tương ứng (nếu cần) Kiểm tra tính hữu tình trạng cơng trình dở dang bao gồm việc gửi TXN tới nhà thầu, kiểm tra chi tiết hồ sơ liên quan quan sát thực tế Đảm bảo chi phí xây 4 dựng khoản nợ phải trả ghi nhận tương ứng với công việc xây dựng thực ngày kết thúc kỳ kế toán Đối với công việc nhà thầu thực hiện: Kiểm tra chi phí XDCB dở dang tăng kỳ với chứng từ gốc (hợp đồng, biên nghiệm thu, nhật ký cơng trình, biên bàn giao, u cầu tốn, hóa đon ) Kiểm tra tính tn thủ qui định lĩnh vực XDCB Nhà nước (nếu liên quan) TSCĐ THUÊ TÀI CHÍNH Thu thập Bảng tổng hợp tình hình biến động TSCĐ th tài (ngun giá, hao mòn luỹ kế, số đầu kỳ, tăng/giảm kỳ, số cuối kỳ.) Kiểm tra tính xác số học đối chiếu số liệu với tài liệu liên quan (sổ cái, sổ chi tiết, BCĐSPS, BCTC) Đọc lướt sổ để xác định nghiệp vụ bất thường (về nội dung, giá trị, TK đối ứng ) Tìm hiểu nguyên nhân thực thủ tục kiểm tra tưong ứng (nếu cần) Thu thập hợp đồng thuê tài Xem xét điều khoản hợp đồng thuê nhằm đảm bảo việc ghi nhận TSCĐ thuê tài phù hợp thuyết minh TSCĐ thuê tài đầy đủ Kiểm tra nguyên giá TSCĐ thuê tài tăng kỳ tới chứng từ gốc: hợp đồng, hóa đon Xem xét việc ghi giảm TSCĐ thuê tài chính: Đối chiếu với thời hạn hợp đồng, biên lý hợp đồng Thu thập kiểm tra bảng tính khấu hao TSCĐ thuê tài chính: - Xem xét thời gian khấu hao, so sánh thời gian hợp đồng thuê tài thời gian hữu dụng ước tính; - Xem xét việc phân bổ chi phí khấu hao theo khoản mục chi phí, theo phận mục đích sử dụng; - Ước tính chi phí khấu hao TSCĐ thuê tài so với sổ kế tốn Kiểm tra việc phân loại trình bày khoản mục TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình, XDCB dở dang, BĐS đầu tư BCTC PHỤ LỤC 03 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG, HỢP ĐỒNG, BIÊN BẢNG NGHIỆM THU CỦA •'•'• CƠNG TY TNHH CƠNG NGHIỆP NR NĂM 2019 HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Đơn BÀN vị bán hàng: CƠNG TY TƯ VẤN THIẾT KẾ ĐẦU TƯ TÍN PHÁT Mã số thuế: SAO Liên 2: Giao khách hàng Mẫu số: 01/GTKT3/001 3100359408 Ngày1 12 tháng 2019 Ký hiệu: HP/16P Địa chỉ: 175 Phạm Ngũ Lão- Quận - TP Hồ 01 Chínăm Minh Số: 0000105 Điện thoại: (028) 3836 097 Họ tên người mua hàng: Huỳnh Ngọc Thảo Tên đơn vị: Công ty TNHH công nghiệp NR Địa chỉ: Số I-10, Đường số 8, KCN Hố Nai, H Trảng Bom,Đồng Nai Hình thức tốn: CK Đơn vị Số STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn giá Thành tiền tính lượng (1) (2) (3) Chi phí tư vấn giám sát cơng trình nhà máy Thành Cơng HD105 ngày 12/01/2019 (4) (5) 216.000.000 Cộng tiền hàng: Thuế suất GTGT: 0% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền toán: Số tiền chữ: Hai trăm ba mươi bảy triệu sáu trăm ngàn đồng Người mua hàng (Đã ký) (6) = (4) x (5) 216.000.000 21.600.000 237.600.000 Người bán hàng (Đã ký) CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc HỢP ĐỒNG MUA BÁN TÀI SẢN SỐ: 106/2015/HP - Căn vào Bộ Luật dân số 91/2015/QH13 ngày 24/11/2015; - Căn Luật Thương mại số 36/2005/QH 11 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ban hành ngày 14 tháng năm 2005 - Căn vào khả nhu cầu hai bên; Hôm nay, ngày 12 tháng 01 năm 2019, trụ sở CƠNG TY CƠNG TY TƯ VẤN THIẾT KẾ ĐẦU TƯ TÍN PHÁT Địa chỉ: 175 Phạm Ngũ Lão- Quận - TP Hồ Chí Minh A/ Đại diện bên A: Bên mua: Công ty TNHH công nghiệp NR Địa trụ sở chính: Số I-10, Đường số 8, KCN Hố Nai, H Trảng Bom,Đồng Nai MST: 1201469XXX Đại diện: (Ông/Bà): Trần Văn Minh Chức vụ: Giám đốc B/ Đại diện bên B: Bên bán: CÔNG TY TƯ VẤN THIẾT KẾ ĐẦU TƯ TÍN PHÁT Địa trụ sở chính: 175 Phạm Ngũ Lão- Quận - TP Hồ Chí Minh MST: 3100359408 Đại diện: (Ông/Bà) Nguyễn Thị Như Chức vụ: Giám đốc Hai bên bàn bạc thống ký kết hợp đồng kinh tế với điều khoản sau: Điều I: NỘI DUNG CÔNG VIỆC Bên B đồng ý giao cho bên A: Số thứ Đơn Giá trước Số Đơn giá Giá sau thuế Tên hàng tự vị lượng (VNĐ) thuế (VNĐ) (VNĐ) Chi phí Tư vấn giám sát cơng 216.000.00 1 21.600.000 237.600.000 trình nhà máy Thành Công Cộng Bằng chữ: 216.000.00 21.600.000 237.600.00 0 Hai trăm ba mươi bảy triệu, sáu trăm nghìn đồng chẳn ĐIỀU 2: PHƯƠNG THỨC VÀ TIẾN ĐỘ THANH TỐN Phương thức tốn: tốn tiền mặt Đồng tiền toán: đồng Việt Nam Tiến độ toán: Bên A tạm ứng cho Bên B 60% giá trị Hợp đồng vòng 07 (bảy) ngày làm việc kể từ ngày Bên A nhận đề nghị tạm ứng Bên B Bên A toán 40 % giá trị khối lượng đợt giao hàng tương ứng cho Bên B vòng 20 (hai mươi) ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hàng hóa hồ sơ tốn hợp lệ từ Bên B Hồ sơ toán bao gồm: Giấy đề nghị toán Bên B gửi cho Bên A Hóa đơn thơng thường hợp lệ; Biên giao nhận hàng hóa có xác nhận Hai bên; Bảng tổng hợp khối lượng giá trị hàng hóa giao Biên nghiệm thu chất lượng sản phẩm sau thời gian bảo hành ĐIỀU CHẤT LƯỢNG VÀ CÁC YÊU CẦU KỸ THUẬT Bên B cung cấp theo thời gian yêu cầu Hai bên thống Vật tư cung cấp yêu câu Điều Hợp đồng Trong trường hợp cần phải thay hàng hóa khơng theo thỏa thuận quy định Điều hợp đồng Bên u cầu thay phải thơng báo trước cho Bên lý do, Bên B thay mặt hàng có quy cách, chất lượng, giá trị tương đương tốt sản phẩm ban đầu Mọi thay đổi phải chấp thuận hai bên ĐIỀU QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA BÊN A Thực toán đầy đủ thời hạn theo quy định Hợp đồng này; Hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi để Bên B hồn thành cơng việc thời hạn; Cử người giám sát việc giao nhận hàng hóa, xác nhận biên giao hàng hóa với số lượng, khối lượng theo thực tế hàng giao thời điểm giao hàng; Bên A có quyền từ chối nhận hàng phát Bên B cung cấp hàng hóa khơng theo thỏa thuận Hai bên Điều 3, bao gồm không loại trừ việc bảo đảm số lượng, chất lượng Hai bên thỏa thuận; Thực đầy đủ trách nhiệm quy định Hợp đồng trách nhiệm khác theo quy định pháp luật hành ĐIỀU QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA BÊN B Cam kết chủ sở hữu hợp pháp hàng hóa nêu Bảo đảm cho Bên A miễn trừ trách nhiệm pháp lý đảm bảo có chức kinh doanh ngành nghề theo quy định pháp luật; Bên B cam kết cung cấp hàng hóa đáp ứng đầy đủ yêu cầu theo quy định Điều Hợp đồng Trong q trình bàn giao hàng hóa xác nhận hai bên, phát bên B cung cấp hàng hóa khơng đáp ứng yêu cầu chất lượng theo quy định Điều Hợp đồng, bên B có trách nhiệm thay hàng 100% phải đáp ứng đầy đủ yêu cầu theo quy định Điều mà khơng tính thêm chi phí phát sinh Giao hàng cho Bên A đảm bảo thời gian theo tiến độ quy định Điều Hợp đồng này; Có trách nhiệm lập đầy đủ hồ sơ liên quan đến việc nghiệm thu khối lượng, bàn giao, toán Bên A yêu cầu; Chịu trách nhiệm hồn tồn khơng giới hạn tai nạn lao động xảy trình thực cơng việc Bên B hàng hóa bàn giao cho Bên A; Chịu trách nhiệm hồn tồn khơng giới hạn rủi ro xảy hàng hóa q trình vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa cho Bên A; Không chuyển nhượng Hợp đồng phần Hợp đồng cho bên thứ ba chưa đồng ý Bên A; Cung cấp hóa đơn tài hợp pháp theo quy định cho Bên A; Thực đầy đủ trách nhiệm quy định Hợp đồng trách nhiệm khác theo quy định pháp luật hành ĐIỀU BẤT KHẢ KHÁNG Sự kiện bất khả kháng kiện xảy mang tính khách quan nằm ngồi tầm kiểm sốt bên động đất, bão, lũ lụt, lốc, sóng thần, lở đất, hỏa hoạn, chiến tranh có nguy xảy chiến tranh, va thảm họa khác chưa lường hết được, thay đổi sách ngăn cấm quan có thẩm quyền Việt Nam Khi có cố xảy ra, bên bị ảnh hưởng kiện bất khả kháng phải có nghĩa Vụ thơng báo cho bên kiện bất khả kháng xảy vòng 07 (bảy) ngày xảy kiện bất khả kháng ĐIỀU VI PHẠM VÀ XỬ LÝ VI PHẠM Trường hợp Bên A hạn toán theo quy định Khoản 4.3 Điều Hợp đồng Bên A phải chịu thêm lãi suất tính theo mức lãi suất cho vay có kỳ hạn 12 tháng Ngân hàng TMCP Đầu tư Và Phát triển Việt Nam (BIDV) quy định thời điểm chậm tốn, tính số tiền thời gian chậm toán Nếu Bên B chậm giao hàng so với tiến độ nêu khoản 2.1 Điều Bên B phải chịu phạt với số tiền tương ứng 0,2% (không phẩy hai phần trăm) giá trị Hợp đồng tính 01 (một) ngày chậm trễ giao hàng ĐIỀU ĐIỀU KHOẢN CHUNG Các Bên, đại diện Bên cam kết thực nghiêm chỉnh nội dung, điều khoản thoả thuận Hợp đồng; không Bên đơn phương sửa đổi nội dung Hợp đồng Mọi bổ sung, sửa đổi điều khoản Hợp đồng phải Hai bên thống Văn Phụ lục Hợp đồng; Nếu q trình thực Hợp đồng có khó khăn, trở ngại Hai bên bàn bạc giải tinh thần hợp tác tôn trọng Trong thời hạn 30 (ba mươi) ngày kể từ ngày phát sinh tranh chấp, Hai bên không đạt thỏa thuận Hai bên thống đưa vụ việc Tịa án nhân dân có thẩm quyền giải Đồng thời thời gian tranh chấp giải Các bên phải tiếp tục thực nghĩa Vụ theo Hợp đồng - ngoại trừ vấn đề tranh chấp; Khi hai bên thực đầy đủ điều khoản quy định hợp đồng hợp đồng lý Hợp đồng có hiệu lực từ ngày ký lập thành 02 (hai) bản, Bên A giữ 01 (một) bản, Bên B giữ 01 (một) có giá trị pháp lý ĐẠI DIỆN BÊN A ĐẠI DIỆN BÊN B Cơng ty TNHH cơng nghiệp NR CƠNG TY TƯ VẤN THIẾT KẾ (đã ký) ĐẦU TƯ TÍN PHÁT (đã ký) ... KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 21 3.1 QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH CÔNG... kỳ kiểm toán CHƯƠNG ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 3.1 QUY TRÌNH KIỂM TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI. .. HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA DRAGON 44 4.1 ĐÁNH GIÁ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ CHI PHÍ KHẤU HAO TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ ASIA