Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán afc việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM Ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số: 34 03 01 NGUYỄN NGỌC TƢỜNG VI TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM Ngành: Kế toán – Kiểm toán Mã số: 34 03 01 Họ tên sinh viên: NGUYỄN NGỌC TƢỜNG VI Mã số sinh viên: 050607190636 Lớp sinh hoạt: HQ7 – GE08 NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC TS HUỲNH THỊ NGỌC ANH TP HỒ CHÍ MINH, NĂM 2023 i TĨM TẮT Trong khóa luận này, tác giả sử dụng phƣơng pháp định tính vận dụng số phƣơng pháp thu thập liệu cụ thể nhƣ phƣơng pháp nghiên cứu tài liệu, phƣơng pháp phân tích, tổng hợp tài liệu, quan sát, so sánh khảo sát Sau thu thập thông tin liệu cần thiết, tác giả nhận thấy đƣợc thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ AFC bên cạnh ƣu điểm lên kế hoạch, thực kết thúc kiểm tốn, nhìn chung cịn số vấn đề bất cập Để hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ, tác giả dựa số nhƣợc điểm nhận thấy thông qua thu thập báo cáo, hồ sơ kiểm tốn khảo sát nhóm KTV thực kiểm tốn khách hàng ABC điển hình để đƣa số kiến nghị phù hợp việc thực thủ tục kiểm tốn, kĩ thuật thu thập thơng tin xếp thời gian số lƣợng đội ngũ kiểm toán phù hợp ii ABSTRACT In this thesis, the author uses qualitative methods and applies a number of specific data collection methods such as document research methods, analysis methods, document synthesis, observation, and comparison and survey After collecting the necessary information and data, the author realized the reality of the audit process of AFC's fixed assets items in addition to the advantages of planning, implementing and finishing the audit, in general There are still some problems To further improve the fixed asset audit process, the author relies on a number of weaknesses he has noticed through collecting reports, audit records and surveying the group of auditors performing audits on typical ABC customers to propose make a number of appropriate recommendations in implementing audit procedures, information collection techniques and arranging appropriate time and number of audit teams iii LỜI CAM ĐOAN Kính gửi: Ban giám hiệu Q thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn Trƣờng Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh Tơi tên: Nguyễn Ngọc Tƣờng Vi, tơi xin cam đoan khóa luận cơng trình nghiên cứu riêng tác giả, kết nghiên cứu trung thực, khơng có nội dung đƣợc cơng bố trƣớc nội dung ngƣời khác thực ngoại trừ trích dẫn đƣợc dẫn nguồn đầy đủ khóa luận, cơng trình nghiên cứu trung thực dựa cố gắng, nỗ lực dƣới hƣớng dẫn cô Huỳnh Thị Ngọc Anh với giúp đỡ Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam Trong luận văn, nội dung nghiên cứu, số liệu, chứng từ thu thập đƣợc phục vụ cho việc phân tích nhận xét, luận văn có sử dụng số nguồn tài liệu tham khảo đƣợc trích dẫn nguồn cụ thể rõ ràng, không chép nguồn Mọi sai phạm hay gian dối, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm trƣớc nhà trƣờng Tác giả (Ký, ghi rõ Họ tên) iv LỜI CẢM ƠN Lời cảm ơn đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thầy khoa Kế tốn – Kiểm tốn trƣờng Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh trang bị cho em kiến thức bổ ích thời gian học tập trƣờng để sử dụng kiến thức áp dụng vào cơng việc suốt trình thực tập vừa qua Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến cô Huỳnh Thị Ngọc Anh giảng viên hƣớng dẫn dành thời gian dẫn tận tình, góp ý, chỉnh sửa hƣớng dẫn giúp em hình dung đƣợc cơng việc cần thực hồn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Trong q trình thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam, em xin gửi lời cảm ơn đến anh chị phịng kiểm tốn nhiệt tình hỗ trợ, cung cấp thông tin cho em đồng thời hƣớng dẫn nhiệt tình giúp em biết thêm đƣợc nhiều kiến thức bổ ích ngành nghề, kỹ cần thiết, nhƣ nắm bắt đƣợc quy trình áp dụng kiến thức học vào thực tế cơng việc hồn thành tốt luận văn Dù cố gắng nhƣng với thời gian có hạn vốn kiến thức cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi sai sót, mong quý thầy cô bỏ qua Em mong nhận đƣợc góp ý q thầy để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Cuối cùng, em xin kính chúc Q thầy Trƣờng Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh có thật nhiều sức khỏe nhiệt huyết với nghề thành công tƣơng lai Và em xin kính chúc anh, chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam ngày thành công phát triển Em xin chân thành cảm ơn Tác giả (Ký, ghi rõ Họ tên) v MỤC LỤC Trang TÓM TẮT i ABSTRACT ii LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN iv MỤC LỤC v DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT viii DANH SÁCH BẢNG ix DANH MỤC HÌNH x LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể Câu hỏi nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu 4.1 Đối tượng nghiên cứu 4.2 Phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Dự kiến đóng góp đề tài Tổng quan cơng trình nghiên cứu 7.1 Các cơng trình nghiên cứu cơng bố giới 7.2 Các cơng trình nghiên cứu công bố Việt Nam 7.3 Khe hổng nghiên cứu Kết cấu luận văn vi CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 TỔNG QUAN VỀ KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm tài sản cố định 10 1.1.3 Hệ thống chứng từ, sổ sách kế toán 10 1.1.4 Tài khoản sử dụng 11 1.1.5 Nguyên tắc kế toán ghi nhận Tài sản cố định 12 1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ VÀ CÁC RỦI RO THƢỜNG GẶP ĐỐI VỚI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 15 1.2.1 Kiểm soát nội 15 1.2.2 Các rủi ro thường gặp Tài sản cố định 15 1.3 KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 17 1.3.1 Mục tiêu kiểm toán Tài sản cố định 17 1.3.2 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài khoản mục Tài sản cố định 19 KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 CHƢƠNG 2: THỰC TẾ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC 32 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM 32 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 32 2.1.2 Đặc điểm, tình hình hoạt động kinh doanh công ty 33 2.1.3 Mục tiêu phương châm hoạt động 34 2.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý AFC Việt Nam 34 2.2 QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CHUNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN AFC VIỆT NAM 35 2.2.1 Giới thiệu quy trình kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty: 35 vii 2.2.2 Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài khoản mục Tài sản cố định Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFC Việt Nam khách hàng Công ty ABC 39 2.3 XEM XÉT TÀI LIỆU VÀ KHẢO SÁT ĐÁNH GIÁ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN TSCĐ TẠI ĐƠN VỊ 49 2.3.1 Xem xét hồ sơ kiểm toán 49 2.3.2 Khảo sát Kiểm toán viên 53 2.4 SO SÁNH LÝ THUYẾT ĐƢỢC HỌC VÀ THỰC TẾ XỬ LÝ TẠI DOANH NGHIỆP 58 2.4.1 Giống 58 2.4.2 Khác 59 KẾT LUẬN CHƢƠNG 62 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG QUY TRÌNH KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN AFC VIỆT NAM 63 3.1 ƢU ĐIỂM 63 3.2 NHƢỢC ĐIỂM 64 3.3 NGUYÊN NHÂN 66 3.4 KIẾN NGHỊ 67 KẾT LUẬN CHƢƠNG 70 KẾT LUẬN 71 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC viii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa AFC/AFC Việt Nam Công ty TNHH Kiểm toán AFC Việt Nam BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCĐSPS Bảng cân đối số phát sinh BCTC Báo cáo tài CCDC Cơng cụ dụng cụ CPKH Chi phí khấu hao CTT Sai sót bỏ qua KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên OM Mức trọng yếu cho mục đích lập kế hoạch PM Mức trọng yếu thực SDCK Số dƣ cuối kỳ SDĐK Số dƣ đầu kỳ TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNCB Thử nghiệm TNKS Thử nghiệm kiểm soát TSCĐ Tài sản cố định XDCB DD Xây dựng dở dang VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam