Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kpmg việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM TRẦN THỊ MƠ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2023 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM Ngành: Kế toán Mã số: 7340301 Họ tên sinh viên: Trần Thị Mơ Mã số sinh viên: 050607190263 Lớp: HQ7 – GE08 Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Trần Thị Thu Thuỷ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH – 2023 i TÓM TẮT Nghiên cứu xem xét kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH KPMG Việt Nam Ngƣời viết áp dụng phƣơng pháp định tính theo hƣớng nghiên cứu điển hình Ngƣời viết tiến hành thu thập liệu sơ cấp thứ cấp, kết hợp với phƣơng pháp phân tích, phƣơng pháp quan sát theo trải nghiệm cá nhân Kết nghiên cứu cho thấy rằng, việc thiết kế quy trình kiểm tốn TSCĐ phù hợp, có độ tin cậy cao yếu tố cần thiết để đảm bảo độ tin cậy cho báo cáo tài Khơng thể phủ nhận quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty nói chung có nhiều ƣu điểm, giúp KPMG trở thành cơng ty kiểm tốn hàng đầu giới nhƣng bên cạnh cịn nhiều hạn chế nên khắc phục Dựa sở kết nghiên cứu, tác giả đề xuất nhiều biện pháp góp phần nâng cao hiệu kiểm tốn từ việc thực thủ tục phân tích, đẩy mạnh chất lƣợng đội ngũ kiểm toán viên, thực thử nghiệm kiểm soát ii ABSTRACT This study examines the process of auditing fixed assets in the audit of financial statements at KPMG Vietnam Co., Ltd The author uses qualitative method in the direction of case studies To conduct the research, the author has collected primary and secondary data, combined with analytical methods, observation methods based on personal experience The research results show that the design of an appropriate and highly reliable fixed asset audit process is a necessary factor to ensure the reliability of financial statements It is undeniable that the company's fixed asset audit process in general has many advantages, making KPMG one of the leading audit firms in the world, besides many limitations that need to be overcome Based on the research results, the author has put forward some measures to contribute to improving audit efficiency through performing analytical procedures, enhancing the quality of the auditors' team and performing tests control iii LỜI CAM ĐOAN Tôi tên là: Trần Thị Mơ Hiện sinh viên lớp HQ7 – GE08, thuộc khoa Kế toán - Kiểm toán trƣờng Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh Tơi xin cam đoan đề tài “Quy trình kiểm toán khoản mục tài sản cố định kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam” nghiên cứu riêng Bài viết không chép nghiên cứu ngƣời khác Dữ liệu thơng tin sử dụng có nguồn gốc đƣợc trích dẫn rõ ràng Tơi xin chịu trách nhiệm trƣớc môn, khoa nhà trƣờng cam đoan Tp Hồ Chí Minh, ngày 15 tháng 06 năm 2023 Tác giả (Ký, ghi rõ Họ tên) Trần Thị Mơ iv LỜI CẢM ƠN Em xin chân thành cảm ơn quý thầy, cô trƣờng Đại học Ngân hàng Thành phố Hồ Chí Minh tận tâm truyền đạt kiến thức bổ ích suốt năm em học tập rèn luyện trƣờng Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng cảm ơn sâu sắc tới TS Trần Thị Thu Thủy, ngƣời hƣớng dẫn em thực khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Công ty TNHH KPMG Việt Nam cho phép tạo điều kiện thuận lợi để em làm việc đơn vị Quãng thời gian giúp em tích luỹ nhiều học hữu ích kinh nghiệm sống Cuối em kính chúc q thầy, dồi sức khỏe thành công nghiệp cao quý Đồng kính chúc anh, chị Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam dồi sức khỏe, đạt đƣợc nhiều thành công tốt đẹp công việc Tác giả (Ký, ghi rõ Họ tên) Trần Thị Mơ v MỤC LỤC TÓM TẮT i ABSTRACT ii LỜI CAM ĐOAN iii LỜI CẢM ƠN iv MỤC LỤC v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT viii MỞ ĐẦU x CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU TRƢỚC VÀ CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 1.1 Tổng quan nghiên cứu trƣớc 1.1.1 Nghiên cứu nƣớc 1.1.2 Nghiên cứu nƣớc 1.2 Cơ sở lí thuyết 1.2.1 Tổng quan kế toán tài sản cố định 1.2.1.1 Định nghĩa phân loại tài sản cố định 1.2.1.2 Đặc điểm TSCĐ 1.2.1.3 Nguyên tắc kế toán ghi nhận TSCĐ 1.2.1.4 Rủi ro xảy TSCĐ 1.2.2 Kiểm toán khoản mục tài sản cố định 1.2.2.1 Mục tiêu kiểm toán TSCĐ 1.2.2.2 Quy trình kiểm toán TSCĐ 1.2.2.3 Những rủi ro thƣờng gặp kiểm toán khoản mục TSCĐ 14 KẾT LUẬN CHƢƠNG 16 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM 17 2.1 Giới thiệu Công ty TNHH KPMG Việt Nam 17 2.1.1 Tổng quan Công ty TNHH KPMG Việt Nam 17 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 18 vi 2.1.3 Các lĩnh vực hoạt động 19 2.1.4 Khách hàng công ty 21 2.1.5 Các thông tin tài 21 2.1.6 Cơ cấu tổ chức công ty 22 2.1.7 Phƣơng pháp luận công cụ hỗ trợ kiểm tốn cơng ty TNHH Việt Nam 25 2.1.7.1 Phƣơng pháp luận 25 2.1.7.2 Các công cụ hỗ trợ kiểm toán 25 2.2 Quy trình kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 26 2.2.1 Quy trình kiểm toán chung 26 2.2.1.1 Thiết lập hợp đồng kiểm toán 27 2.2.1.2 Đánh giá rủi ro 28 2.2.1.3 Thực kiểm toán 29 2.2.1.4 Hồn thành kiểm tốn 29 2.2.2 Hồ sơ kiểm tốn cơng ty 30 2.3 Mô tả quy trình kiểm tốn TSCĐ KPMG Việt Nam – trƣờng hợp kiểm tốn cơng ty TNHH ABC 31 2.3.1 Thiết lập hợp đồng kiểm toán đánh giá rủi ro 31 2.3.1.1 Xem xét việc chấp nhận khách hàng 31 2.3.1.2 Tìm hiểu tình hình hoạt động kinh doanh khách hàng 32 2.3.1.3 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội khách hàng 34 2.3.2 Đánh giá rủi ro 37 2.3.2.1 Xác định mức trọng yếu 38 2.3.2.2 Lập kế hoạch kiểm toán 40 2.3.3 Giai đoạn thực kiểm toán 41 2.3.3.1 Thử nghiệm kiểm soát 42 2.3.3.2 Thử nghiệm 42 2.3.3.3 Kết thúc kiểm tra chi tiết 47 2.3.3.4 Xác định thông tin công bố liên quan đến TSCĐ 47 2.3.4 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 47 vii 2.3.4.1 Xem xét kiện sau ngày lập báo cáo 47 2.3.4.2 Kiểm tra hoàn thành giấy tờ làm việc 48 2.3.4.3 Lập báo cáo kiểm toán 48 2.3.4.4 Các công việc thực sau kiểm toán 48 2.3.5 Thực vấn KTV quy trình kiểm tốn TSCĐ 49 2.3.5.1 Mục tiêu vấn 49 2.3.5.2 Nội dung vấn 49 2.3.5.3 Mô tả vấn 49 2.3.5.4 Phƣơng pháp vấn 50 2.3.5.5 Kết vấn 51 KẾT LUẬN CHƢƠNG 60 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH TẠI CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM 61 3.1 Kết luận 61 3.1.1 Một số nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục TSCĐ cơng ty TNHH KPMG Việt Nam 61 3.1.1.2 Hạn chế 64 3.1.2 Một số nhận xét quy trình kiểm tốn TSCĐ cơng ty ABC KPMG thực 66 3.1.2.1 Ƣu điểm 66 3.1.2.2 Hạn chế 66 3.1.3 Kết luận 68 3.2 Hàm ý giải pháp 70 3.2.1 Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn TSCĐ 70 3.2.2 Hạn chế hƣớng nghiên cứu 72 KẾT LUẬN CHƢƠNG 73 KẾT LUẬN CHUNG 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 PHỤ LỤC 76 viii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt BCTC BCĐKT CMKT HTKSNB KSNB KTV KH TSCĐ TSCDHH TSCDVH TT TT45/TT-BTC TNHH TKLT TNCB TNKS XDCB DD KPMG WP KAM KAEG SIC PIC MIC Tên đầy đủ Báo cáo tài Bảng cân đối kế toán Chuẩn mực kiểm toán Hệ thống kiểm soát nội Kiểm soát nội Kiểm toán viên Khấu hao Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Tài sản cố định vơ hình Thơng tƣ Thơng tƣ 45 – Bộ tài Trách nhiệm hữu hạn Trợ lý kiểm toán Thử nghiệm Thử nghiệm kiểm soát Xây dựng dở dang Klynveld Peat Marwick Goerdeler Working paper KPMG Audit Methodology KPMG Audit Execution Guide Senior In Charge Partner In Charge Manage In Charge