Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH CKL việt nam

TRƢỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN CKL VIỆT NAM Họ tên sinh viên: LÊ THỊ HỒNG HẠNH Mã số sinh viên: 1723403010065 Lớp: D17KT02 Ngành: KẾ TỐN GVHD: Ths PHẠM BÌNH AN Bình Dƣơng, tháng 11 năm 2020 LỜI CAM ĐOAN Em xin cam đoan đề tài: “Kế tốn tiền gửi ngân hàng cơng ty TNHH CKL Việt Nam” cơng trình nghiên cứu độc lập khơng có chép ngƣời khác Đề tài sản phẩm mà em nổ lực nghiên cứu trình học tập trƣờng củng nhƣ thực tập công ty TNHH CKL Việt Nam Trong q trình viết có tham khảo số tài liệu có nguồn gốc rõ ràng, dƣới hƣớng dẫn Phạm Bình An – giảng viên hƣớng dẫn tốt nghiệp em xin cam đoan có vấn đề em xin chịu hồn tồn trách nhiệm LỜI CẢM ƠN Lời em xin gửi tới Ban Giám hiệu Trƣờng Đại học Thủ Dầu Một, quý thầy cô khoa kinh tế lời chúc sức khỏe, lời chào trân trọng lời cảm ơn sâu sắc Nhận đƣợc giúp đỡ, bảo tận tình Q thầy em hồn thành báo cáo tốt nghiệp với đề tài: “KẾ TỐN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH CKL VIỆT NAM ” Để có đƣợc thành báo cáo em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Phạm Bình An, giảng viên trực tiếp hƣớng dẫn điểm cịn thiếu sót để em nhanh chóng khắc phục hồn thành báo cáo cách tốt Em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc tới Quý công ty TNHH CKL Việt Nam tạo điều kiện tốt giúp đỡ em suốt thời gian qua Đặc biệt chị Nguyễn Thị Tuyết Trinh, ngƣời trực tiếp, giúp đỡ, hƣớng dẫn, bảo cho em tài liệu liên quan đến đề tài mà em thực công ty TNHH CKL Việt Nam suốt thời gian em thực tập công ty Cuối cùng, em xin kính chúc Ban Giám hiệu Nhà trƣờng với quý thầy cô mạnh khỏe, vui vẻ tành công nghiệp trồng ngƣời cao Kính chúc Ban Giám đốc công ty TNHH CKL Việt Nam chị phịng kế tốn ln mạnh khỏe, vui vẻ, gặt hái đƣợc nhiều thành cơng cơng việc Kính chúc Quý công ty ngày phát triển lớn mạnh Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii DANH MỤC BẢNG BIỂU - SƠ ĐỒ iv DANH MỤC HÌNH ẢNH v PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu nguồn liệu Ý nghĩa đề tài Kết cấu đề tài NỘI DUNG CHƢƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH CKL VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty TNHH CKL Việt Nam 1.1.1 Giới thiệu sơ lƣợc công ty 1.1.2 Quá trình phát triển 1.1.3 Ngành nghề kinh doanh: 1.1.4 Quy trình cơng nghệ sản xuất 1.2 Tổ chức máy công ty 1.2.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, mối quan hệ phòng ban 1.3 Tổ chức máy kế toán công ty 10 1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty 10 i 1.3.2 Chức nhiệm vụ: 11 1.4 Chế độ, sách kế tốn hình thƣc kế tốn áp dụng công ty 11 CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG CỦA CƠNG TY TNHH CKL VIỆT NAM 14 2.1 Nội dung 14 2.2 Nguyên tắc kế toán 15 2.3 Tài khoản sử dụng 17 2.4 Chứng từ, sổ sách kế toán 18 2.4.1 Chứng từ sử dụng: 18 2.4.2 Sổ sách kế toán 19 2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty TNHH CKL Việt Nam 21 2.6 Phân tích biến động khoản mục tiền gửi ngân hàng 42 2.7 Phân tích báo cáo tài 45 2.7.1 Phân tích Bảng cân đối kế toán 46 2.7.2 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh 54 2.7.3 Phân tích số tài 58 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP 62 3.1 Nhận xét 62 3.2 Giải pháp 63 KẾT LUẬN 65 ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng HACCP: Hệ thống phân tích mối nguy kiểm sốt điểm tới hạn STT: Số thứ tự TNHH: Trách nhiệm hữu hạn TK: Tài khoản VNĐ: Việt Nam đồng UNC: Ủy nhiệm chi CTGS: Chứng từ ghi sổ iii DANH MỤC BẢNG BIỂU - SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Danh sách sản phẩm Sơ đồ 1.2: quy trình cơng nghệ sản xuất Sơ đồ 1.3: Tổ chức máy công ty TNHH CKL ( Việt Nam) Sơ đồ 1.4: Bộ máy tổ chức kế toán 10 Sơ đồ 1.5: Quy trình ghi chép chứng từ 13 Bảng 2.24: Phân tích biến động chiều ngang khoản khoản mục tiền gửi ngân hàng tháng 4/2019 so với tháng 5/2019 42 Bảng 2.25: Bảng phân tích biến động chiều ngang khoản khoản mục tiền gửi ngân hàng tháng 5/2019 so với tháng 6/2019 43 Bảng 2.26: Bảng phân tích biến động chiều dọc khoản khoản mục tiền gửi ngân hàng tháng 4/2019 so với tháng 5/2019 44 Bảng 2.27: Bảng phân tích biến động chiều dọc khoản khoản mục tiền gửi ngân hàng tháng 5/2019 so với tháng 6/2019 44 Bảng 2.28: Phân tích cấu diễn biến tài sản tháng 4/2019 so với tháng 5/2019 46 Bảng 2.29: Phân tích cấu diễn biến tài sản tháng 5/2019 so với tháng 6/2019 48 Bảng 2.30: Phân tích cấu diễn biến nguồn vốn tháng 4/2019 so với tháng 5/2019 50 Bảng 2.31: Phân tích cấu diễn biến nguồn vốn tháng 5/2019 so với tháng 6/2019 52 Bảng 2.32: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 4/2019 so với tháng 5/2019 54 Bảng 2.33: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 5/2019 so với tháng 6/2019 56 Bảng 2.34: Các số khả toán 59 Bảng 2.35: Các số khả sinh lời 60 iv DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1: Sổ tài khoản 112 công ty TNHH CKL Việt Nam 20 Hình 2.2: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng cơng ty TNHH CKL Việt Nam 20 Hình 2.3: Phiếu chi ngày 11/9/2019 21 Hình 2.4: Ủy nhiệm chi ngày 11/09/2019 22 Hình 2.5: Giấy kê khai cơng tác ngày 11/09/2019 22 Hình 2.6: Giấy tờ liên quan ngày 11/09/2019 23 Hình 2.7: phiếu chi ngày 16/09/2019 24 Hình 2.8: Ủy nhiệm chi ngày 16/09/2019 25 Hình 2.9: Hóa đơn GTGT ngày 16/09/2019 26 Hình 2.10: Phiếu chi ngày 27/09/2020 27 Hình 2.11: Ủy nhiệm chi ngày 27/09/2019 28 Hình 2.12: Phiếu thu ngày 30/09/2019 29 Hình 2.13: Giấy báo có ngày 30/09/2019 30 Hình 2.14: Phiếu thu ngày 12/09/2019 31 Hình 2.15: Chứng từ giao dịch ngày 12/09/2019 32 Hình 2.16: Chứng từ ghi sổ 06 tháng 09/2019 33 Hình 2.17: Chứng từ ghi sổ 07 tháng 09/2019 34 Hình 2.18: Sổ tài khoản tiền gửi ngân hàng tháng 09/2019 36 Hình 2.19: Sổ chi tiết tài khoản tiền gửi ngân hàng tháng năm 2019 37 Hình 2.20: Bản kê chi tiết ngân hàng ICB 38 Hình 2.21: Trích bảng cân đối tài khoản 09/2019 39 Hình 2.22: Trích bảng cân đối kế toán tháng 09/2019 40 Hình 2.23: Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ tháng 09/2019 41 v PHẦN MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Hiện nay, chế thị trƣờng với tham gia nhiều thành phần kinh tế, doanh nghiệp phải đứng trƣớc thách thức to lớn, địi hỏi phải ln có đổi hồn thiện để phát huy ƣu điểm ngành nghề kinh doanh Trong điều kiện muốn tồn phát triển, doanh nghiệp cần xác định mục tiêu hoạt động phù hợp với lực mình, có phƣơng án sản xuất sử dụng nguồn vốn cho đạt đƣợc hiệu cao Muốn làm đƣợc, trƣớc hết doanh nghiệp phải nắm vững đƣợc tình hình tài Trong việc quản lý chặt chẽ hiệu hệ thống quy trình dịng tiền tài củng góp phần cho doanh nghiệp hoạt động phát triển nhanh hơn, tốt Chính lẽ củng làm đề tài báo cáo tốt nghiệp, em chọn đề tài: “Kế tốn tiền gửi ngân hàng cơng ty TNHH CKL Việt Nam” Đề tài giúp em hiểu sâu cách thức quản lý tài khoản tiền gửi ngân hàng doanh nghiệp, kiến thức chuyên sâu vào tài khoản tiền gửi định, tình hình tài cơng ty từ em so sánh, đƣa nhận xét lý thuyết đƣợc học giảng đƣờng thực tế để bổ sung kiến thức cho thân Tuy nhiên q trình làm đề tài có thiếu xót em mong giảng viên góp ý chỉnh sửa thiếu xót Mục tiêu nghiên cứu _Tìm hiểu chung cơng ty TNHH CKL Việt Nam _Tìm hiểu cấu tổ chức đơn vị cấu máy kế tốn _Tìm hiểu sâu vào kế tốn tiền gửi ngân hàng, tình hình tài đơn vị _Đƣa số nhận xét kiến nghị Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Đối tƣợng nghiên cứu: cấu tổ chức cơng ty, phịng ban kế tốn chun sâu tài khoản tiền gửi ngân hàng công ty TNHH CKL Việt Nam Phạm vi nghiên cứu: em chọn công ty TNHH CKL Việt Nam làm công ty nghiên cứu thực tập Phƣơng pháp nghiên cứu nguồn liệu Phương pháp nghiên cứu: +Phƣơng pháp thu thập: Thu thập thông tin, liệu từ doanh nghiệp, thu thập quy định pháp luật cơng tác kế tốn +Phƣơng pháp tập hợp: tập hợp chứng từ, sổ sách liên quan đến tài khoản tiền gửi ngân hàng công ty +Phƣơng pháp quan sát: quan sát việc lập chứng từ, cách vào sổ tài khoản tiền gửi trình bày lên báo cáo tài +Phƣơng pháp so sánh đối chiếu: so sánh lý thuyết với thực tế Nguồn liệu: nguồn liệu đƣợc tổng hợp thu thập từ thông tin từ doanh nghiệp, nguồn thông tin quy định từ pháp luật, nguồn liệu tra cứu lý thuyết Ý nghĩa đề tài Đề tài tìm hiểu sâu tài khoản tiền gửi ngân hàng thực tế, từ giúp sinh viên hiểu rõ tiếp thu tốt kiến thức củng nhƣ kĩ công việc tƣơng lai, đề tài củng góp phần cung cấp thêm nguồn tài liệu, liệu khoa học, bổ sung thêm nguồn tri thức Kết cấu đề tài Nội dung đề tài đƣợc chia làm chƣơng: Chương 1: Giới thiệu khái quát công ty TNHH CKL Việt Nam Chương 2: Thực trạng kế toán tiền gửi ngân hàng công ty TNHH CKL Việt Nam Chương 3: Nhận xét – giải pháp Qua bảng phân tích bảng 2.31 ta thấy cuối tháng 6/2019, Nguồn vốn công ty TNHH CKL Việt Nam tăng 6,090,717,337 đồng với tỷ lệ 2.21% so với kì tháng 5/2019 Nguyên nhân nguồn vốn tăng do: _Nợ ngắn hạn tăng 6,701,884,843 đồng tƣơng ứng với tỉ lệ tăng 4.84%, đó: + Phải trả ngƣời bán ngắn hạn tháng 6/2019 so với tháng 5/2019 tăng 4,442,651,532 đồng tƣơng ứng với tỉ lệ tăng 5.77% + Ngƣời mua trả tiền trƣớc ngắn hạn tháng 6/2019 so với tháng 5/2019 giảm 6,508,930 đồng tƣơng ứng với tỉ lệ giảm 2.29% + Thuế khoản phải nộp Nhà nƣớc tháng 6/2019 so với tháng 5/2019 tăng 765,368 đồng tƣơng ứng với tỉ lệ tăng 1.48% + Chi phí phải trả ngắn hạn tháng 6/2019 so với tháng 5/2019 giảm 77,606,552 đồng tƣơng ứng với tỉ lệ giảm 5.65% + Phải trả ngắn hạn khác tháng 6/2019 so với tháng 5/2019 giảm 2,865,403 đồng tƣơng ứng với tỉ lệ giảm 0.53% + Vay nợ thuê tài ngắn hạn tháng 6/2019 so với tháng 5/2019 tăng 2,345,448,828 đồng tƣơng ứng với tỉ lệ tăng 3.95% _Nợ dài hạn qua hai kì khơng có chênh lệch _Vốn chủ sở hữu giảm 611,167,506 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 0.62%, ảnh hƣởng nguồn lợi nhuận sau thuế chƣa phân phối – giảm 611,167,506 đồng với tỷ lệ giảm 1.38% 53 2.7.2 Phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh Để dễ theo dõi quan sát thay đổi doanh thu chi phí bảng báo cáo kết hoạt động kinh doanh, tác giả phân loại theo nhóm doanh thu, chi phí lợi nhuận Bảng 2.32: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 4/2019 so với tháng 5/2019 Đơn vị tính: Đồng Tháng Tháng Tỷ trọng Tháng so với tháng Tháng Tháng Số tiền Tỷ lệ Tổng doanh thu 16,346,452,220 19,836,416,924 100% 100 3,489,964,704 21.3% Doanh thu 16,331,663,269 19,660,850,211 99.91% 99.11% 3,329,186,942 20.4% 14,420,403 175,508,914 0.09% 0.88% 161,088,511 1117.1% Thu nhập khác 368,548 57,799 0% 0% (310,749) (84.3)% Tổng chi phí 16,449,131,008 19,701,410,235 100% 100% 3,252,279,227 19.8% Giá vốn hàng bán 13,322,365,471 16,348,634,744 80.99% 82.95% 3,026,269,273 22.7% Chi phí tài 570,599,216 591,682,470 3.47% 3% 21,083,254 3.7% Chi phí bán hàng, 2,555,927,702 2,761,050,230 15.54% 14.01% 205,122,528 8% 238,619 42,791 0% 0% (195,828) (82.1)% Lợi nhuận gộp 3,009,297,798 3,312,215,467 302,917,669 10.1% Lợi nhuận trƣớc thuế (102,678,788) 135,006,689 237,685,477 231.5% _ _ (102,678,788) 135,006,689 237,685,477 231.5% bán hàng Doanh thu tài QLDN Chi phí khác Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Nguồn: Cơng ty TNHH CKL Việt Nam, tác giả tính tốn 54 Qua bảng phân tích 2.32, so sánh biến động báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 5/2019 so với tháng 4/2019 thấy rằng: _ Tổng doanh thu công ty tháng 5/2019 tăng 3,489,964,704 đồng so với tháng 4/2019 tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 21.3%, đó: + Doanh thu bán hàng tăng 3,329,186,942 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 20.4% + Doanh thu tài tăng 161,088,511 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 1117.1% + Thu nhập khác giảm 310,749 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 84.3% Xem xét doanh thu cho thấy doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng lớn cấu doanh thu đến 99% cho thấy doanh thu nịng cốt doanh nghiệp, điều đƣơng nhiên doanh nghiệp sản xuất kinh doanh _ Tổng chi phí cơng ty tháng 5/2019 tăng 3,252,279,227 đồng so với tháng 4/2019 tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 19.8%, đó: + Giá vốn hàng bán tăng 3,026,269,273 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 22.7% + Chi phí tài tăng 21,083,254 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 3.7% + Chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp tăng 205,122,528 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 8% + Chi phí khác giảm 195,828 đồng so với tỷ lệ giảm 82.1% Đối với phần chi phí giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao 80%, chi phí thể tất khoản chi phí để làm hàng hóa dịch vụ Ngồi chi phí bán hàng quản lý doanh nghiệp củng chiếm phần tỷ trọng quan trọng khoảng 15% cấu chi phí doanh nghiệp _ Lợi nhuận gộp tháng 5/2019 tăng 302,917,669 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ tăng 10.1% 55 _Lợi nhuận trƣớc thuế sau thuế tháng 4/2019 có xu hƣớng bị âm, nhiên qua tháng 5/2019 chuyển biến tích cực sang dƣơng tăng với mức 237,685,477 đồng với tỷ lệ 231,5% Để biết kì doanh thu chi phí biến động nhƣ nào, tác giả lập bảng so sánh báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 5/2019 tháng 6/2019 Bảng 2.33: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 5/2019 so với tháng 6/2019 Đơn vị tính: Đồng Tháng Tháng Tỷ trọng Tháng so với tháng Tháng Tháng Số tiền Tỷ lệ Tổng doanh thu 19,836,416,924 15,825,025,120 100% 100% (4,011,391,804) (20.2)% Doanh thu 19,660,850,211 15,708,952,865 99.11% 99.27% (3,951,897,346) (20.1)% 175,508,914 116,032,843 0.88% 0.73% (59,476,071) (33.9)% Thu nhập khác 57,799 39,412 0% 0% (18,387) (31.8)% Tổng chi phí 19,701,410,235 16,436,192,626 100% 100% (3,265,217,609) (16.6)% Giá vốn hàng bán 16,348,634,744 13,203,219,879 82.95% 80.33% (3,145,414,865) (19.2)% Chi phí tài 591,682,470 551,507,885 3% 3.36% (40,174,585) (6.8)% Chi phí bán hàng, 2,761,050,230 2,681,457,162 14.01% 16.31% (79,593,068) (2.9)% 42,791 7,700 0% 0% (35,091) (82)% 3,312,215,467 2,505,732,986 (806,482,481) (24.3)% 135,006,689 (611,167,506) (746,174,195) (552.7)% _ _ 135,006,689 (611,167,506) (746,174,195) (552.7)% bán hàng Doanh thu tài QLDN Chi phí khác Lợi nhuận gộp Lợi nhuận trƣớc thuế Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế Nguồn: Công ty TNHH CKL Việt Nam, tác giả tính tốn 56 Qua bảng phân tích 2.33, so sánh biến động báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng 6/2019 so với tháng 5/2019 thấy rằng: _ Tổng doanh thu công ty tháng 6/2019 giảm 4,011,391,804 đồng so với tháng 5/2019 tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 20.2%, đó: + Doanh thu bán hàng giảm 3,951,897,346 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 20.1% + Doanh thu tài giảm 59,476,071 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 33.9% + Thu nhập khác giảm 18,387 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 31.8% Trong tỷ trọng tổng doanh thu, doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ chiếm tỷ trọng cao 99%, nhìn chung doanh thu có xu hƣớng giảm cho thấy tình hình kinh doanh doanh nghiệp biến động xấu tháng 6/2019 _ Tổng chi phí cơng ty tháng 6/2019 giảm 3,265,217,609 đồng so với tháng 5/2019 tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 16.6%, đó: + Giá vốn hàng bán giảm 3,145,414,865 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 19.2% + Chi phí tài giảm 40,174,585 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 6.8% + Chi phí bán hàng, quản lý doanh nghiệp giảm 79,593,068 đồng tƣơng ứng với tỷ lệ giảm 2.9% + Chi phí khác giảm 35,091 đồng so với tỷ lệ giảm 82% Trong tỷ trọng tổng chi phí, giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng cao 80%, ngồi chi phí bán hàng quản lý đoanh nghiệp chiếm 14%, nhìn chung tổng chi phí giảm giúp hạn chế lỗ nhiều tình hình lợi nhuận doanh nghiệp tháng 6/2019 Do doanh thu có xu hƣớng giảm mạnh nên lợi nhuận gộp giảm 806,482,481 đồng tƣơng ứng tỷ lệ giảm 24.3% 57 Lợi nhuận trƣớc thuế sau thuế bị ảnh hƣởng giảm 746,174,195 tƣơng ứng tỷ lệ giảm 552.7% Qua phân tích báo cáo kết hoạt động kinh doanh tháng cho thấy tình hình kinh doanh doanh nghiệp biến động xấu hai tháng: tháng 4/2019 tháng 6/2019, doanh nghiệp có bƣớc tiến triển tháng 5/2019 với lợi nhuận 135,006,689 nhƣng không bù đắp đủ số lỗ hai tháng Nhất tháng 6/2019 tỷ lệ lợi nhuận giảm đến 552.7% gấp đôi tỷ lệ tăng tháng 5/2019 (231.5%) 2.7.3 Phân tích số tài Doanh nghiệp cần phải trì đƣợc lƣợng vốn luân chuyển hợp lý để đáp ứng kịp khoản nợ ngắn hạn, trì hàng tồn kho để đảm bảo hoạt động sản xuất, kinh doanh Doanh nghiệp tồn đáp ứng đƣợc nghĩa vụ toán đến hạn Để đánh giá khả toán doanh nghiệp, tác giả sử dụng hệ số toán để đánh giá khả toán doanh nghiệp qua tháng Hệ số khả toán hành = Hệ số khả tốn nhanh = Hệ số vịng quay khoản phải thu = Hệ số vòng quay hàng tồn kho = 58 Bảng 2.34: Các số khả tốn Nhóm hệ số khả tốn Tháng Tháng Tháng _Hệ số toán hành 0.77 0.78 0.8 _Hệ số khả tốn nhanh 0.4 0.42 0.43 _Hệ số vịng quay khoản phải thu 0.4 0.48 0.39 _ Vòng quay hàng tồn kho 0.26 0.32 0.26 Nguồn:công ty TNHH CKL Việt Nam, tác giả tính tốn Theo bảng 2.34 , cho thấy: Hệ số khả toán hành tháng 4/2019 0.77, tháng 5/2019 0.78, tháng 6/2019 0.8 tất kì hệ số nhỏ một, doanh nghiệp gặp khó khăn việc toán khoản nợ Đây dấu hiệu báo hiệu rủi ro tốn mà doanh nghiệp gặp phải Tuy nhiên hệ số tăng dần qua ba tháng củng doanh nghiệp cố gắng phục hồi ý toán khoản nợ Hệ số khả toán nhanh hành tháng 4/2019 0.4, tháng 5/2019 0.42, tháng 6/2019 0.43 hệ số nhỏ một, doanh nghiệp không đủ khả tốn tồn khoản nợ ngắn hạn hay nói cách xác doanh nghiệp vƣớng phải khó khăn phải tốn khoản nợ ngắn hạn Ngồi hệ số khả toán hành lớn gấp đơi hệ số khả tốn nhanh chứng tỏ tài sản ngắn hạn doanh nghiệp phụ thuộc nhiều vào hàng tồn kho Trong tình tính khoản tài sản ngắn hạn thấp 59 Hệ số vòng quay khoản phải thu tháng 4/2019 0.4, tháng 5/2019 0.48, tháng 6/2019 0.39 qua ba tháng hệ số thấp cho thấy cho thấy cơng ty có quy trình thu hồi chƣa tốt, sách tín dụng chƣa tốt hay khách hàng cơng ty khơng có khả chi trả Cơng ty nên sửa đổi lại sách bán chịu sách tốn để đảm bảo thời gian thu hồi tiền Hệ số vòng quay hàng tồn kho tháng 4/2019 0.26, tháng 5/2019 0.32, tháng 6/2019 0.26 qua ba tháng hệ số thấp chứng tỏ hàng tồn kho nhiều, sản phẩm doanh nghiệp tiêu thụ chậm, vốn bị ứ đọng hàng tồn kho Ngoài việc ý đến khả tốn cơng ty khả sinh lời củng quan trọng trình hoạt động kinh doanh, tác giả phân tích nhóm số tài khả sinh lời : Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu = Tỷ suất lợi nhuận gộp = Tỷ suất lợi nhuận sau thuế tổng tài sản = Tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu = Bảng 2.35: Các số khả sinh lời Nhóm hệ số khả sinh lời Tháng Tháng Tháng (0.0063) 0.0069 (0.0389) 0.1843 0.1685 0.1595 _ Tỷ suất lợi nhuận sau thuế tổng tài sản (0.0004) 0.0005 (0.0022) _ Tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở (0.001) 0.0014 (0.0062) _ Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu _ Tỷ suất lợi nhuận gộp hữu 60 Nguồn:công ty TNHH CKL Việt Nam, tác giả tính tốn Theo bảng 2.35, cho thấy: Tỷ suất lợi nhuận sau thuế doanh thu tháng 4/2019 -0.0063, tháng 5/2019 0.0069, tháng 6/2019 -0.0389, tháng tháng có lợi nhuận bị âm nên tỷ suất lợi nhuận bị âm, tháng đồng doanh thu doanh nghiệp thu đƣợc 0.0069 đồng lợi nhuận sau thuế Cơng ty ba tháng chƣa có hiệu việc quản lý chi phí doanh nghiệp Tỷ suất lợi nhuận gộp, tháng đồng doanh thu tạo đƣợc 0.1843 đồng lợi nhuận gộp, tháng đồng doanh thu tạo đƣợc 0.1685 đồng lợi nhuận gộp, tháng đồng doanh thu tạo đƣợc 0.1595 đồng lợi nhuận gộp Tỷ suất qua ba tháng thấp cần trọng việc quản lý chi phí sản xuất doanh nghiệp, khả tạo lợi nhuận nhƣ khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trƣờng Tỷ suất lợi nhuận sau thuế tổng tài sản phản ánh doanh nghiệp chƣa sử dụng tài sản cách hiệu thông qua ba tháng có tỷ suất thấp tháng tháng bị âm lợi nhuận lỗ, tháng đồng tài sản tạo 0.0005 đồng lợi nhuận sau thuế Tỷ suất lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu cho thấy công ty chƣa sử dụng hợp lý nguồn vốn để tạo lợi nhuận tháng tháng lợi nhuận bị âm, tháng đồng vốn chủ bỏ thu đƣợc 0.0014 đồng lợi nhuận sau thuế Chỉ số phản ánh tổng hợp khía cạnh trình độ quản trị tài chính, trình độ quản trị chi phí, trình độ quản trị tài sản, trình độ quản trị nguồn vốn doanh nghiệp 61 CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP 3.1 Nhận xét Sau 20 năm hình thành phát triển, trải qua nhiều khó khăn đến hoạt động công ty TNHH CKL (Việt Nam) ổn định có chỗ đứng thị trƣờng nƣớc ngồi nƣớc Sản phẩm cơng ty có tiếng nói thị trƣờng nhờ chất lƣợng tốt, giá hợp lý Để đạt đƣợc kết đó, thân doanh nghiệp khơng ngừng phải tự hồn thiện cấu tổ chức chuyên nghiệp, động để linh hoạt tình khó khăn Trong thời gian thực tập công ty TNHH CKL Việt Nam, em có hội thực tế với trải nghiệm hữu ích củng nhƣ đƣợc học hỏi nhiều kinh nghiệm thực tế môi trƣờng làm việc chuyên nghiệp, sau nhận xét em nhận đƣợc cấu, hệ thống kế toán khoản mục kế tồn tiền gửi ngân hàng cơng ty Về máy kế tốn: Trải qua 20 năm hình thành phát triển cơng ty ngày hồn thiện mặt, máy kế tốn cơng ty chặt chẽ với kế toán viên đảm nhiệm phần hành, làm việc có hiệu Cơng ty thực hình thức kế tốn tập trung phù hợp, tất trình sản xuất bán hàng đƣợc ghi sổ phịng kế tốn giúp dễ dàng cho trình quản lý, ghi sổ, tiết kiệm chi phí, phù hợp với quy mơ Về cấu tổ chức công ty: Hệ thống quản lý trực tuyến, hoạt động đƣợc thông qua giám đốc trƣớc định, hệ thống chức vụ phòng ban rõ ràng, phịng ban hỗ trợ cơng việc, thực trách nhiệm, quyền hạn nghĩa vụ dƣới giám sát ban giám đốc, làm rõ chức cấp Đây ƣu điểm quan trọng giúp máy quản lý công ty hoạt động hiệu 62 Về phần hành kế toán tiền gửi ngân hàng: Hệ thống tài khoản tiền gửi ngân hàng đƣợc quản lý cách chặt chẽ, phù hợp với đối tƣợng ngân hàng khác nhau, kế tốn viên làm cơng việc, phần hành với trách nhiệm Cách lập chứng từ hiệu cho trình làm việc, nghiệp vụ đƣợc đối chiếu với kê đảm bảo đƣa lên sổ đầy đủ tránh sai sót kết chuyển lên báo cáo tài cuối tháng Các chứng từ đƣợc lƣu trữ hợp lý, đầy đủ đảm bảo cho trình kiểm sốt hồ sơ, chứng từ, thu chi chặt chẽ Về tình hình tài qua ba kì: Qua ba kì tháng 4/2019, tháng 5/2019 tháng 6/2019 cơng ty TNHH CKL Việt Nam cho thấy tình hình tài cơng ty chƣa hiệu sản xuất kinh doanh, tài sản tập trung chủ yếu khoản mục nhƣ: tiền khoản tƣơng đƣơng tiền, khoản phải thu ngắn hạn, hàng tồn kho đặc biết tài sản cố định Nguồn vốn tập trung khoản mục phải trả nhà cung cấp ngắn hạn,vay dài hạn, vốn góp chủ sở hữu Lợi nhuận tháng 4/2019 bị âm, có bƣớc chuyển biến tích cực tháng 5/2019 có lợi nhuận nhƣng qua tháng 6/2019 tình hình tài cơng ty lại theo chiều hƣớng lỗ Ngun nhân cách quản lý chi phí, chiến lƣợc cạnh tranh công ty tác động thị trƣờng bị ảnh hƣởng kinh tế giới 3.2 Giải pháp Với tảng phát triển lâu dài, cấu, tổ chức hoạt động cơng ty hồn thiện vận hành hiệu Tuy nhiên cơng ty cịn tồn số vấn đề Vể máy quản lý, mơ hình quản lý trực tuyến củng có mặt hạn chế Vì thơng tin đƣa cán đầu ngành ký duyệt nên phải kéo dài thời gian định, đặc biệt vấn đề cấp thiết cần giải nhanh chóng Vì cơng ty nên có số phƣơng pháp, phân chia trách nhiệm linh hoạt để không bị chậm trễ, gián đoạn công việc 63 Về hệ thống sổ sách, công ty lớn, nghiệp vụ phát sinh nhiều, sử dụng phƣơng pháp chứng từ ghi sổ nên khối lƣợng công việc nhiều, dễ xảy tƣợng trùng lắp Việc kiểm tra đối chiếu số liệu thƣờng đƣợc thực vào cuối tháng nên cung cấp thông tin thƣờng chậm.Với quy mô lớn khối lƣợng công việc nhiều, cơng ty nên sử dụng hình thức ghi sổ nhật ký chứng từ, giảm nhẹ cơng tác ghi sổ việc kiểm tra đối chiếu đƣợc thực thƣờng xun, cung cấp thơng tin kịp thời Mẫu sổ mẫu sổ chi tiết công ty nên thực theo mẫu thông tƣ 200/2014/TT-BTC để dễ dàng việc theo dõi nghiệp vụ phát sinh Ngoài ra, quan sát thực tế, chứng từ phịng kế tốn lập chƣa đầy đủ chữ kí kế tốn trƣởng giám đốc, chứng từ đƣợc lập cần có đầy đủ chữ kí bên liên quan để tránh xảy sai sót Về tình hình tài chính, nên thay đổi chiến lƣợc quản lý tài sản, nguồn vốn, khả thu hồi nợ để lợi nhuận đƣợc ổn định phát triển Công ty nên tăng cƣờng lợi cạnh tranh là: sản phẩm độc quyền, thƣơng hiệu, chi phí thấp… chọn thị trƣờng tiềm nhƣng chƣa có nhiều đối thủ cạnh tranh để phát triển thƣơng hiệu, sản phẩm Đó số nhận định mà kiến nghị em nhận thấy đƣợc cơng ty q trình thực tập, mong cơng ty khắc phục tồn ngày phát triển, hoàn thiện để đạt thành tựu tốt tƣơng lai 64 KẾT LUẬN Công ty TNHH CKL Việt Nam cơng ty lớn có vốn 100% nƣớc chuyên sản xuất phân phối đồ uống khơng cồn với 20 năm hình thành phát triển công ty tạo đƣợc chỗ đứng, uy tín thị trƣờng nƣớc nhƣ nƣớc khu vực với sản phẩm mang tên SAGIKO, GOLDCOW, RED EARGLE Cùng với đội ngũ công nhân viên trình độ tay nghề cao, dây chuyền cơng nghệ đại, ln đặt tiêu chí chất lƣợng lên hàng đầu tin cơng ty khơng ngừng vƣơn cao vƣơn xa thời gian tới Trong thời gian thực tập công ty em nhận đƣợc giúp đỡ nhiệt tình cán nhân viên cơng ty phịng kế tốn với hƣớng dẫn tận tình giúp em hồn thành đợt thực tập Qua em đƣợc tiếp xúc với môi trƣờng làm việc thực tế công ty, hiểu so sánh vận dụng kiến thức học Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Phạm Bình An anh chị công ty TNHH CKL (Việt Nam), đặc biệt chị phịng kế tốn tận tình giúp đỡ em Kính chúc cơng ty khơng ngừng phát triển lớn mạnh, vƣơn cao, vƣơn xa 65 TÀI LIỆU THAM KHẢO Các chứng từ, sổ sách, tài liệu nội công ty TNHH CKL Việt Nam năm 2019 Bộ Tài Chính (2014) Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp Hà Nội Bộ tài (2008), 26 Chuẩn mực kế tốn Việt Nam 2001-2006, NXB Tài Chính Nguyễn Tấn Bình (2010), “ Phân tích quản trị tài chính”, NXB Thống Kê Nguyễn Ngọc Quang (2011), “Phân tích báo cáo tài chính”, NXB Tài Nguyễn Năng Phúc (2009), Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh, NXB Thống Kê Các website: http://google.com.vn http://niceacounting.com http://tailieu.vn http://www.mof.gov.vn http://vi.wikipedia.org PHỤ LỤC ... Sổ tài khoản 112 cơng ty TNHH CKL Việt Nam Nguồn: Công ty TNHH CKL Việt Nam Hình 2.2: Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng công ty TNHH CKL Việt Nam Nguồn: Công ty TNHH CKL Việt Nam 20 2.5 Các nghiệp... VỀ CÔNG TY TNHH CKL VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty TNHH CKL Việt Nam 1.1.1 Giới thiệu sơ lƣợc công ty Công ty TNHH CKL Việt Nam cơng ty có vốn đầu tƣ 100% Singapore Cơng ty. .. nghiên cứu: cấu tổ chức công ty, phịng ban kế tốn chun sâu tài khoản tiền gửi ngân hàng công ty TNHH CKL Việt Nam Phạm vi nghiên cứu: em chọn công ty TNHH CKL Việt Nam làm công ty nghiên cứu thực