áp dụng thủ tục kiểm toán tiền gửi ngân hàng tại công ty cổ phần nước giải khát hà nội

B CÔNG  I HC CÔNG NGHIP TP. H CHÍ MINH KHOA KINH T -  THANH HÓA  BÀI TIU LUN MÔN: KIM TOÁN PHN 2  TÀI: ÁP DNG TH TC KIM TOÁN TIN GI NGÂN HÀNG TI CÔNG TY C PHC GII KHÁT HÀ NI NG DN : LÊ TH HNG HÀ LP :CDKT13ATH  Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Lớp :CDKT13ATH DANH SÁCH NHÓM STT H VÀ TÊN MSSV LP GHI CHÚ 1  Dung 11011863 CDKT13ATH NT 2 Lê Ngc Dung 11015663 CDKT13CTH 3 Lê Th Thu Dung 11018153 CDKT13ATH 4 Nguyn Th Dung 11019903 CDKT13ATH 5 Lê Kim Dung 11019363 CDKT13BTH 6 Lê Th Dung 11018643 CDKT13BTH Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Lớp :CDKT13ATH NHN XÉT CNG DN Thanh Hóa, ngày…tháng…năm 2014 ng dn (Ký, ghi rõ họ tên) Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Lớp :CDKT13ATH MC LC DANH SÁCH NHÓM NHN XÉT CNG DN MC LC LI M U 1  LÝ LUN V KHON MC TIN GI NGÂN HÀNG VÀ QUY TRÌNH KIM TOÁN KHON MC TIN GI NGÂN HÀNG 2  2  2  2  2 1.2. Ni dung kim toán tin gi ngân hàng 3  C GII KHÁT HÀ NI 6 2.1. TNG QUAN V CÔNG TY C PHC GII KHÁT HÀ NI 6 2.1.1. Thông tin v công ty 6  t chc 6 2.2. ÁP DNG TH TC KIM TOÁN TIN GI NGÂN HÀNG TI CÔNG TY CP C GII KHÁT HÀ NI 7 i 7  7  8 2.2.i chiu 14 2.2.4.Kim tra s i k ti chiu s sách: 18 T S GII PHÁP HOÀN THIN QUY TRÌNH KI C GII KHÁT HÀ NI 20 3.1. Nhn xét v quá trình kim toán tgnh ti công ty C phc gii khát Hà Ni 20 m 20 m 20 Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Lớp :CDKT13ATH 3.2. Mt s gii pháp hoàn thin th tc kim toán tin gi ngân hàng. 21 KT LUN 22 Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Lớp :CDKT13ATH Trang:1 LI M U Hoà cùng xu th hi nhp kinh t toàn cu, Vii thay và c nhng thành tu phát trin kinh t - xã hi quan trng và ht sng, c c cng quc t ghi nhi cng kim ng không ch i vn lý chi vi c doanh nghic kim toán và là nhu cu tt yu khách quan trong nn kinh t th ng. Mt nn kinh t phát trin lành mi phc cung cp các dch v kim toán hoàn ho có chng cao. Hin nay, dch v kim toán Báo cáo tài chính rt phát trin do nhu cc kim toán Báo cáo tài chính ca các doanh nghip là rt ln. Mt phn vì Báo cáo tài chính gin ánh kt qu hong kinh doanh ca khách hàng. Khon mc tin gi ngân hàng   vai trò quan trng trong quá trình sn xut kinh doanh ca mt doanh nghip. Vi nhnh dn la ch tài  dng th tc kim toán tin gi ngân hàng ti c gii khát Hà Ni Do thi gian và kin thc còn hn ch , bài vit ca chúng em không th c nhng thiu sót, em rt mong nhc ý kia quý thy cô và các b bài tiu luc hoàn ch Chúng em xin chân thành c Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Lớp :CDKT13ATH Trang:2  1:  LÝ LUN V KHON MC TIN GI NGÂN HÀNG VÀ QUY TRÌNH KIM TOÁN KHON MC TIN GI NGÂN HÀNG   Tin gi NH: bao gm tin Vit Nam, ngoi t vàng bc gi ti NH. S lic s dng trên BCTC ca khon mc này chính là s a tài khon tin gi chiu chnh theo s ph NH vào thm khóa s  + Tin là khon mc c tiên trên Bt khon mc quan trng trong tài sn ngn hc s d phân tích kh  thanh toán ca mn có th b trình bày b sai lch. + Tin còn là khon mc b ng và có nn nhiu khon mc quan tr và hu ht các tài sn khác ca DN + S phát sinh ca các tài khon ting li s phát sinh hu ht các tài khon khác. Vì th, nhng sai phm trong các nhip v liên qun tin có nhiu kh y ra và khó b phát hin nc mt HTKSNB và các th tc kim n hay phát hic + Mt s m khác ca tin là bên cnh kh a s  sai lch do nh ng ca các sai sót và gian ln, còn có nhng hp tuy s n trên BCTC vn n ra trong các nghip v phát sinh và làm n các khon mc khác. Do tt c nhng lý do trên, ri ro tim tàng ca khon m giá là cao. Vì vng dành rt nhiu th kim tra tin mc dù khon mng chim t trng không ln trong tng tài sn. Tuy nhiên, cng tp trung khám phá gian lng ch c thc hing HTKSNB yu k y gian ln là cao.  a.Mc tiêu tng quát: Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Lớp :CDKT13ATH Trang:3 c và hp lý ca s n m bày trên Báo cáo tài chính. Mc tiêu chung và mc tiêc thù Mục tiêu chung Mục tiêu đặc thù - S hin hu - Quyn s hu - S  - Ghi chép chính xác - Trình bày và công b - S n tin NH trên BCTC thì tn ti trong thc t - Doanh nghip có quyn s hu v m   i vi các khon tin NH - S   n ti c ghi phù hp v    nh theo chun mc và ch  k toán hin hành - S liu trên s chi ti c tng cp vi tài khon tng hp trên s cái - S    c phân loi và trình bày thích hp trên BCTC. Các ng hp tin b hn ch quyn s d  * Yêu cu cung c h u phc v cho kim toán: - S cái và các s k toán chi tit. - S ph ngân hàng. - Bi chiu s các tài khon ngân hàng. - Xác nhn ca ngân hàng * PHùng pháp kim toán: Kim tra s a các tài khon ngân hàng trong Bi chiu s n gi ngân hàng vi: + S chi tit tin gi ngân hàng. + S cái. Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Lớp :CDKT13ATH Trang:4 + Bng kê ca ngân hàng. + Xác nhn ca ngân hàng. - Kim tra các khon chênh lch gia s chi tit tin gi ngân hàng và B i chiu s n gi ngân hàng - Tìm hiu các kho  c thanh toán trong Bi chiu s  n gi ngân hàng sau ngày ki bng kê ca ngân hàng và xác nhn các khoi các ghi nhn ca ngân hàng - Nu có mt s  i thm cui xem xét c gc ngày k - i chiu các khoc ghi nhn trong Bi chiu s n gi ngân hàng vi bng kê cm bc phn ánh trong bng u chu chnh. - u tra các khon mc bng: + Tin gc ghi nhn ti ngân hàng sau ngày k chính. + Các khon mc bng hoc các khon chuyn khon gn ngày k tài chính mà có ng trng yn s n gi ngân hàng. - Các khon thu tin: Chn mu vic thu tic ghi nhn và kim tra s phù hp ca các bút toán vi: + S qu. + Các chng t chng minh. + Doanh thu/s cái. + Nu thy cn thit, thc hin kim tra toàn b các séc và tin gi  gi ngân hàng vi tin nh - Các khon tr tin: Chn mu các nghip v c ghi nhn trong trong s chi tit tin gi ngân hàng và kim tra s phù hp vi: + Tài khon mua hàng/s cái a nhà cung cp hay các chng t khác. - Kim tra tính liên tc v s th t ca séc và hi các s th t b mt. - Yêu cu xem xét vin ca ngân hàng: Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Lớp :CDKT13ATH Trang:5  nh ri tr và s tin phù hp vi chi tit ghi nhn trong ghi nhn k toán. + Xác nhn rc ký bi có thm quyn. nh ngày thc hin thanh toán ti ngân hàng. nh các khon b si hay chng thc phía sau ca séc, c tr bng tii cm t séc - Các khon chuyn khon: Xem xét các khon chuyn khon ti hoc xung quanh ngày kh vi tài khon ngân hàng ca các công ty trong cùng t tin mt hay các ghi nh m bo hai bên ghi nh. n hành kim toán: - i vi các khon tin gi ngân hàng cn chú ý ti nhng tài khon tin gi không k hn có s  hiu qu s dng vn ca doanh nghip. - i vi các doanh nghip có s n gi không k hn ln cc s dng hiu qu ca các khon tic cho vay ngn hn vi lãi su [...]... Hồng Hà Tiểu luận Kiểm toán 2 CHƢƠNG 2: ÁP DỤNG HỦ ỤC H NG ẠI C NG ỔNG QUAN VỀ C NG IỂ OÁN IỀN G I NG N CP NƢỚC GIẢI KHÁT HÀ NỘI CỔ PHẦN NƢỚC GIẢI HÁ H NỘI hông tin về ông ty Tên công ty: Công ty Cổ phần nƣớc gi i khát Hà N i C ng CP Nƣớc gi i khát Hà N i ã ƣợc tổ chức TUV cấp chứng nhận ISO 9001: 2000 ngày 26/11/2003 và tổ chức Quacert cấp chứng nhận ISO 9001: 2000 ngày 06/12/2003 Công ty CP NGK HÀ NỘI... hình ng ƣợc kiểm toán Lớp :CDKT13ATH Trang:17 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Tiểu luận Kiểm toán 2 4 iể tr số ƣ uối ỳ tại ng n h ng v Khi tiến hành th c hiện gửi hƣ x ối hi u sổ sá h: nhận số ƣ i h n tiền gửi ngân hàng vào thời iểm khóa sổ, cần chú ý những vấn ề sau: Thƣ x nhận cần ƣợc gửi cho tất c các ngân hàng, ngay c hàng có số ƣ r n ối với những ngân i h n này bằng 0 Nếu ngân hàng không... dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Tiểu luận Kiểm toán 2 Ph n tí h v ối hi u CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ABC Tên khách hàng: Công ty CP NGK Hà Nội D142.1 Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Tên Nội dung: PH N ÍCH V ĐỐI CHIẾU Ngƣời th c hiện Ngày Thủy 15/08/11 Ngƣời soát xét 1 Ngƣời soát xét 2 Mụ i : Ph n í h nh gi Nguồn gốc số liệu: B ng n ối số phát sinh, sổ cái, sổ chi tiết tài kho n tiền gửi ngân hàng Công việc th c hiện:... dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Tiểu luận Kiểm toán 2 ột số giải pháp ho n thiện thủ tụ iể toán tiền gửi ng n h ng *Đề xuất của kiểm toán viên: - Công ty cần ịnh và th c hiện kiểm kê tiền gửi ịnh kỳ tiền ch t chẽ, gi m thiểu những nhầm lẫn và gian lận h ng t xuấ ng ó ể qu n lý ế toán và thủ quỹ ph i th c hiện úng nguyên tắc: Mọi kho n h , hi ều ph i lập chứng từ ƣợc duyệt Ghi sổ kế toán và sổ quỹ kịp thời,... Phân tích: N i dung thu chủ yếu là thu tiền hoàn thuế của Cục thuế Qu ng Bình và thủ quỹ công ty n p tiền m t vào tài kho n ngân hàng, chi chủ yếu là chi tr tiền thi công Trong tháng 12 có những biến ng lớn vào các ngày 03, 10, 14, 31 vì vào cuối kỳ Công ty nhận ƣợc tiền thanh toán từ việ hi ng h ơn ị h , ồng thời khi nhận ƣợc tiền thì kế toán n p tiền vào tiền gửi ng n h ng ể tránh việc tồn quỹ quá... úng hế , úng Lớp :CDKT13ATH nh gi ố liệu, ta thấy kế n ng ã h ch toán rình h c hiện Số liệu giữa các sổ sách có s trùng khớp nhau Trang:9 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Tiểu luận Kiểm toán 2 Công ty iể toán ABC D140.1 Tên khách hàng: Công ty CP NGK Hà Nội Tên Ngƣời th c hiện Ngày khóa sổ: 31/12/2010 Nội dung: iể tr hoản ụ tiền gửi ng n Ngày Hoa 15/08/11 Ngƣời soát xét 1 h ng Ngƣời soát xét... CHIẾU SỐ LIỆU ĐVT: đồng Bi n ộng Số tài khoản Tên tài khoản 111 Tiền m t 3.661.347.835 3.294.292.900 367.054.935 11,14 1111 Tiền m VNĐ 3.661.347.835 3.294.292.900 367.054.935 11,14 112 Tiền gửi ngân hàng 13.453.436 239.119.933 (225.666.497) (94,37) 1121 Tiền gửi ngân h ng VNĐ 13.453.436 239.119.933 (225.666.497) (94,37) 1122 Tiền gửi ngân hàng ngo i tệ 31/12/2010 31/12/2009 (+,-) 0 0 Cộng 3.674.801.271... với ng n h ng ể làm rõ những nghi vấn Căn ứ trên sổ quỹ tiền gửi ngân hàng và b ng về các ngân hàng có giao dịch với ng CP DCĐ Trƣờng Thịnh 5, bao gồm: Tên ngân h ng, ịa chỉ, số tài kho n Ta có kết qu nhƣ Lớp :CDKT13ATH n ối số phát sinh, lọc ra thông tin : Trang:18 Tiểu luận Kiểm toán 2 STT Tên ngân hàng Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Địa chỉ Số tài khoản 1 NH Đầ ƣ h riển Qu ng Bình (BIDV... phát sinh Công việc th c hiện: Lập b ng số liệu tổng hợp có so sánh với số ƣ nă Lớp :CDKT13ATH rƣớc Trang:10 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Tiểu luận Kiểm toán 2 Đối chiếu số ƣ r n b ng số liệu tổng hợp với BCĐSPS n nă TK giấy tờ làm việc kiểm rƣớc Diễn giải Giấy tờ chi ti t 31/12/2010 rƣớc kiểm toán Điều chỉnh thuần 31/12/2010 30/11/2010 Sau kiểm tóan rƣớc kiểm tóan 112 Tiền gửi ngân hàng 13.453.436... 13.453.436 Tiền gửi ngân hàng VNĐ 13.453.436 13.453.436 Tiền gửi ngân hàng ngo i tệ 0 0 0 1123 Vàng, b c, kim khí ý, ý 0 0 Sau kiểm tóan 18.175.031 1122 30/11/2010 18.175.031 1121 Điều chỉnh thuần 0 TB, GL xxx vvv TB, GL: Khớp với số liệu trên b ng CĐSPS, Sổ cái và Sổ chi tiết PY: Khớp với báo cáo kiể ó n nă vvv: Tham chiế ến b ng tổng hợ xxx: Tham chiế ến số liệ iều chỉnh kiểm tóan r n BCTC ẫ ƣợc kiểm toán . phc v cho kim toán: - S cái và các s k toán chi tit. - S ph ngân hàng. - Bi chiu s các tài khon ngân hàng. - Xác nhn ca ngân hàng * PHùng pháp kim toán: Kim tra s. các tài khon ngân hàng trong Bi chiu s n gi ngân hàng vi: + S chi tit tin gi ngân hàng. + S cái. Tiểu luận Kiểm toán 2 Giáo viên hướng dẫn: Th.S Lê Thị Hồng Hà Lớp :CDKT13ATH. Trang:4 + Bng kê ca ngân hàng. + Xác nhn ca ngân hàng. - Kim tra các khon chênh lch gia s chi tit tin gi ngân hàng và B i chiu s n gi ngân hàng - Tìm hiu các kho