áp dụng thủ tục kiểm toán tiền gửi ngân hàng tại công ty cổ phần nước giải khát chương dương

3 CHƯƠNG 2: ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN TIỀN G I NG N H NG TẠI CÔNG TY CP NƯỚC GIẢI KHÁT CHƯƠNG DƯƠNG .... ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN TIỀN G I NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY CP NƯỚC GIẢI KHÁT CHƯƠNG

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP HỒ CHÍ MINH

KHOA KINH TẾ - CƠ SỞ THANH HÓA

- -

BÀI TIỂU LUẬN

MÔN: KIỂM TOÁN PHẦN 2

ĐỀ TÀI: ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC GIẢI KHÁT

Trang 3

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

Thanh Hóa, ngày…tháng…năm 2014

Giáo viên hướng dẫn

(Ký, ghi rõ họ tên)

Trang 4

MỤC LỤC

DANH SÁCH NHÓM

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN TIỀN G I NG N H NG TRONG DOANH NGHIỆP 2

1 1 K u t u về ả ụ t ề 2

1 1 1 Nộ u ả ụ t ề 2

1 1 2 Đ ể ủ ả ụ t ề 2

1 1 3 Mụ t u ể t ả ụ t ề 2

1.2 Nội dung kiểm toán tiền g i ngân hàng 3

CHƯƠNG 2: ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN TIỀN G I NG N H NG TẠI CÔNG TY CP NƯỚC GIẢI KHÁT CHƯƠNG DƯƠNG 6

2.1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC GIẢI KHÁT CHƯƠNG DƯƠNG 6

2.1.1 Thông tin về công ty 6

2 1 2 Sơ ồ tổ chức 7

2.2 ÁP DỤNG THỦ TỤC KIỂM TOÁN TIỀN G I NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY CP NƯỚC GIẢI KHÁT CHƯƠNG DƯƠNG 8

2.2.1 Các th nghiệ ơ bản 12

2.2.2 Thực hiện kiểm toán 13

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN G I NG N H NG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC GIẢI KHÁT CHƯƠNG DƯƠNG 22

3.1 Nhận xét về quá trình kiểm toán tgnh tại công ty Cổ phầ ước giả t C ươ Dươ 22

3 1 1 Ưu ểm 22

3 1 2 N ượ ểm 22

3.2 Một số giải pháp hoàn thiện thủ tục kiểm toán tiền g i ngân hàng 23

Trang 5

KẾT LUẬN 24 TÀI LIỆU THAM KHẢO 25

Trang 6

LỜI MỞ ĐẦU

Hoà cùng xu thế hội nhập kinh tế toàn cầu, Việt N uyể ì ổi thay và

ã t u ược những thành tựu phát triển kinh tế - xã hội quan trọng và hết sứ ừng, ược cả cộ ồng quốc tế ghi nhậ v Tr bối cả ó, ạt ộng kiểm

t ó v trò u trọng không chỉ ối vớ ơ u uản lý chứ ă ò ối với cả doanh nghiệp ược kiểm toán và là nhu cầu tất yếu khách quan trong nền kinh tế thị trường Một nền kinh tế phát triển lành mạ v t ò ỏi phả ược cung cấp các dịch vụ kiểm toán hoàn hảo có chất lượng cao

Hiện nay, dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính rất phát triển do nhu cầu ược kiểm toán Báo cáo tài chính của các doanh nghiệp là rất lớn Một phần vì Báo cáo tài chính giố ư tấ ươ p ản ánh kết quả hoạt ộng kinh doanh của khách hàng Khoản mục tiền g i ngân hàng t ườ ó v trò u trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp

Với nhữ lý tr ó s v ú e ã ạnh dạn lựa chọ ề tài “Áp dụng thủ tục kiểm toán tiền gửi ngân hàng tại công ty Cổ phần nước giải khát Chương Dương”

Do thời gian và kiến thức còn hạn chế , bài viết của chúng em không thể tr ược những thiếu sót, em rất mong nhậ ược ý kiế ó óp ủa quý thầy cô và các bạ ể bài tiểu luậ ược hoàn chỉ ơ

Chúng em xin chân thành cả ơ !

Trang 7

CHƯƠNG 1: QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN TIỀN GỬI NG N

H NG TRONG DOANH NGHIỆP hái quát hung về hoản ụ tiền gửi ng n h ng

N i ung hoản ụ tiền gửi ng n h ng

Tiền g i NH: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng bạ í uý ược g i tại NH Số liệu ược s dụng trên BCTC của khoản mục này chính là số ư ủa tài khoản tiền g NH s u ượ ối chiếu v ều chỉnh theo sổ phụ NH vào thờ ểm khóa sổ

Đ iể ủ hoản ụ tiền gửi ng n h ng

+ Tiền là khoản mụ ượ trì b y trước tiên trên Bả CĐKT v l ột khoản mục quan trọng trong tài sản ngắn hạ D t ườ ược s dụ ể phân tích khả ă thanh toán của một DN, y l ản có thể bị trình bày bị sai lệch

+ Tiền còn là khoản mục bị ả ưởng và có ả ưở ến nhiều khoản mục quan trọ ư t u, p í, ô ợ và hầu hết các tài sản khác của DN

+ Số phát sinh của các tài khoản tiề t ưởng lớ ơ s với số phát sinh hầu hết các tài khoản khác Vì thế, những sai phạm trong các nhiệp vụ l u ến tiền có nhiều khả

ă sảy ra và khó bị phát hiện nếu ô ó ược một HTKSNB và các thủ tục kiểm

ụ tiêu iể toán hoản ụ tiền gửi ng n h ng

a.Mục tiêu tổng quát:

Trang 8

Đ tí tru t ực và hợp lý của số ư ản mụ t ề trì bày trên Báo cáo tài chính

Mục tiêu chung và mụ tiêu c thù

Mục tiêu chung Mục tiêu đặc thù

- Doanh nghiệp có quyền sở hữu về

m t p p lý ối với các khoản tiền

NH

- Số ư t ản tiề ược ghi phù hợp vớ ượ x ịnh theo chuẩn mực và chế ộ kế toán hiện hành

- Số liệu trên sổ chi tiết ược tổng

cộ ú v p ù ợp với tài khoản tổng hợp trên sổ cái

- Số ư t ề NH ược phân loại và trình bày thích hợp trên BCTC Các trường hợp tiền bị hạn chế quyền s

dụ ều ượ b ầy ủ

1.2 N i ung iể toán tiền gửi ng n h ng

* Yêu cầu cung cấp ủ hồ sơ t l ệu phục vụ cho kiểm toán:

- Sổ cái và các sổ kế toán chi tiết

Trang 9

+ Bảng kê của ngân hàng

- Nếu có một số lượ ể sé ư t t tại thờ ểm cuố ă t ì p ải xem xét xe ú ó ược g trước ngày kết t ú ă t í

- Đối chiếu các khoả ư ược ghi nhận trong Bả ối chiếu số ư t ền g i ngân hàng với bảng kê của ngân v ảm bả s sót ã ược phản ánh trong bảng

s sót ều chỉ y ô ều chỉnh

- Đ ều tra các khoản mục bất t ường:

+ Tiền g ư ược ghi nhận tại ngân hàng sau ngày kết t ú ă t chính

+ Các khoản mục bất t ường ho c các khoản chuyển khoản gần ngày kết t ú ă tài chính mà có ả ưởng trọng yếu ến số ư t ền g i ngân hàng

- Các khoản thu tiền: Chọn mẫu việc thu tiề ược ghi nhận và kiểm tra sự phù hợp của các bút toán với:

+ Sổ quỹ

+ Các chứng từ chứng minh

+ Doanh thu/sổ cái

+ Nếu thấy cần thiết, thực hiện kiểm tra toàn bộ các séc và tiền giữ ể g i ngân hàng với tiền nhậ ượ u s u ó

- Các khoản trả tiền: Chọn mẫu các nghiệp vụ ược ghi nhận trong trong sổ chi tiết tiền g i ngân hàng và kiểm tra sự phù hợp với:

+ Tài khoản mua hàng/sổ cái

+ Hó ơ /b ủa nhà cung cấp hay các chứng từ khác

- Kiểm tra tính liên tục về số thứ tự của séc và hỏi các số thứ tự bị mất

- Yêu cầu xem xét việ t t sé ú ạn của ngân hàng:

Trang 10

+ Để x ịnh rằ ười trả và số tiền phù hợp với chi tiết ghi nhận trong ghi nhận

kế toán

+ Xác nhận rằ ó ã ược ký bở ười có thẩm quyền

+ X ịnh ngày thực hiện thanh toán tại ngân hàng

+ X ịnh các khoản bất t ườ ư sự s ổi hay chứng thực phía sau của séc,

y l sé ược trả bằng tiề y ười cầm tờ séc

- Các khoản chuyển khoản: Xem xét các khoản chuyển khoản tại ho c xung quanh ngày kết t ú ă t í với tài khoản ngân hàng của các công ty trong cùng tập , tiền m t hay các ghi nhậ ể ảm bảo hai bên ghi nhậ ù ộ

* C lưu ý t ến hành kiểm toán:

- Đối với các khoản tiền g i ngân hàng cần chú ý tới những tài khoản tiền g i không

kỳ hạn có số ư lớ ư ô b ế ộ p t s tr ă ầ về hiệu quả

s dụng vốn của doanh nghiệp

- Đối với các doanh nghiệp có số ư t ền g i không kỳ hạn lớn cầ v ệc s dụng hiệu quả của các khoản tiề y ư v ệc cho vay ngắn hạn với lãi suất u

Trang 11

CHƯƠNG : ÁP DỤNG THỦ TỤC IỂ TOÁN TIỀN G I NG N

H NG TẠI C NG T CP NƯỚC GIẢI HÁT CHƯƠNG DƯƠNG TỔNG QUAN VỀ C NG T CỔ PHẦN NƯỚC GIẢI HÁT CHƯƠNG DƯƠNG

Thông tin về ông ty

- T ơ vị: CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC GIẢI KHÁT CHƯƠNG DƯƠNG

- Tên tiếng Anh: CHUONG DUONG BEVERAGES JOINT STOCK COMPANY

- Tên viết tắt: CDBECO

- Mã chứng khoán: SCD

- Vố ều lệ: 85 000 000 000 (T ươ lă tỷ ồng)

- Địa chỉ: 379 Bế C ươ Dươ , P Cầu Kho, Q.1, Tp HCM

Công ty Cổ phầ Nước giả t C ươ Dươ ã ược tổ chức TUV cấp chứng nhận ISO 9001: 2000 ngày 26/11/2003 và tổ chức Quacert cấp chứng nhận ISO 9001:

2000 ngày 06/12/2003

Cô ty CP NGK C ươ Dươ l t v ủa:

- Hiệp hội Bia – Rượu – NGK Việt Nam trực thuộc Bộ Công nghiệp

- Tổng Công ty Bia – Rượu – NGK Sài Gòn

- Hội Doanh nghiệp Hàng Việt Nam chất lượng cao

Trang 12

Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất v ƣớc giải khác; nguyên vật liệu, bao bì, thiết bị công nghệ ngành sản xuất ồ dùng uống

Sơ ồ tổ hứ

Trang 13

ÁP DỤNG THỦ TỤC IỂ TOÁN TIỀN GỬI NG N H NG TẠI

CÔNG TY CP NƯỚC GIẢI HÁT CHƯƠNG DƯƠNG

Bảng n ối kế toán của công ty

Địa chỉ: 379, Bế C ươ Dươ , P Cầu Kho,

Quận 1, TPHCM

(B t e QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

II Các khoản ầu tư t i hính ngắn hạn 120 5.2 26.367.095.408 47.296.256.146

4 Phải thu theo tiế ộ kế hoạ HĐ x y ựng 134

Trang 14

I- Các khoản phải thu dài hạn 210 145.950.000 186.900.000

2 Vốn kinh doanh ở ơ vị trực thuộc 212

5 Dự phòng phải thu dài hạ ó ò (*) 219

II Tài sản cố ịnh 220 32.892.279.422 27.092.741.401

III Bất ng sản ầu tƣ 240

IV Các khoản ầu tƣ t i hính i hạn 250 5.7 13.583.087.394 8.750.000.000

2 Đầu tƣ v ô ty l ết, liên doanh 252

Trang 15

8 Phải trả theo tiế ộ KH hợp ồng xây dựng 318

II Nợ dài hạn 330 395.597.729 1.487.031.940

Trang 16

1 Tài sản thuê ngoài

2 Vật tƣ, ó ận giữ hộ, nhận gia công 832.008.692 1.424.719.628

3 Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký g , ý ƣợc

6 Dự toán chi sự nghiệp, dự án

Lập ngày 05 tháng 01 năm 2012

Trang 17

Cá thử nghiệ ơ bản

Thử nghiệm 1: Tính tổng cộng nhật ký quỹ và lần theo số tổng cộ ến số cái

Phải thu Phải trả người bán Tiền m t Tiền gửi ngân hàng

 Kết luận: Số liệu ã ượ ép ầy ủ và tính toán chính xác

Thử nghiệm 2: Chọn một số chứng từ và So sánh chi tiết danh sách nhận tiền thanh

toán từ sổ quỹ (báo cáo quỹ) với nhật ký thu tiền, với các bảng kê tiền g i vào ngân hàng

và với tài khoản Phải thu

Ngày tháng Thu của khách

hàng

Số thực nhận

Ghi sổ khoản thu từ

Ghi sổ và gửi vào ngân hàng

Số tiền bị nhân viên chiếm dụng

15/06/2011 L.T.C Tiên 76.278.000 L.T.C Tiên 76.278.000 - £ 06/08/2011 T.M Trung 50.689.780 T.M Trung 50.689.780 - £

Trang 18

Thự hiện iể toán

8.492.512.529,5 6.250.195.999,1 2.242.316.530,4

18.131.495.290,5 17.083.160.713,0 1.048.334.577,5

15.141.921.739 C8 13.547.986.521,2 σ

X: Khớp với biên bản kiểm kê quỹ tiền m t 31/12/2011, sổ quỹ, sổ cái

V: Khớp với bả ối số phát sinh tài khoản, bả ối kế toán

Công ty kiểm toán: ABC

K : Cty CP C ươ Dươ

Nội dung: Kiểm toán vốn bằng tiền

Trang 19

Nă ết thúc: 31/12/2011

N ười thực hiện: Nhung Ngày thực hiện: 21/01/2012

N ười kiể tr : T ơ Ngày kiểm tra: 27/01/2012

Mã số: C8 Trang:

Đối chiếu sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng với thư xá nhận của ngân hàng

STT Ngân hàng Số ư trên sổ chi tiết

tiền gửi ngân hàng

Tham chiếu

Thư xá nhận của ngân hàng

Chênh lệch

Đơ vị hạch toán tiền g i ngân hàng phù hợp vớ t ư x ận ngân hàng

Đơ vị ó uy ổi tỷ giá ngoại tệ tại thờ ểm lập báo cáo

Ghi chú:

£: Phù hợp với sổ nhật ký và sổ cái

Kết luận: Thủ quỹ ã ép ầy ủ chính xác các khoản phải thu của khách hàng

Trang 20

Nă ết thúc: 31/12/2011

N ười thực hiện: Loan Ngày thực hiện: 21/01/2012

Mã số: C8-1 Trang:

Thư xá nhận ngân hàng

Công ty CP NG Chương Dương Ngày 20 tháng 01 năm 2009

Kính g : N Đô Á TP HCM

Trích yếu: v/v xác nhận số liệu cho mụ í ểm toán

Để phục vụ cho mụ í ể t , x ề nghị quý Ngân hàng vui lòng cung cấp các

thông tin về tất cả các khoản tiền g i, tiền vay, các khoản thế chấp… ủa chúng tôi tại thời

ểm 31/12/2011 và g i trực tiếp về cho kiể t v ược chúng tôi chỉ ịnh ở ịa chỉ:

Ông Lê Chí Thiện, kiểm toán viên công ty ABC

Địa chỉ: Cty Kiểm toán ABC, Q1, TP HCM

Chân thành cả ơ sự úp ỡ của quý Ngân hàng

Công ty CP NG Chương Dương

0325666789

0,25%

0,17%

15.141.921.739,00 13.547.986.521,2 1.593.935.217,8

Trang 21

Nă ết thúc: 31/12/2011

N ười thực hiện: Loan Ngày thực hiện: 21/01/2012

Mã số: C8-2 Trang:

Thư xác nhận ngân hàng

Công ty CP NG Chương Dương Ngày 20 tháng 01năm 2009

Kính g i: Ngân hàng Vietcombank TP.HCM

Trích yếu: v/v xác nhận số liệu cho mụ í ểm toán

Để phục vụ cho mụ í ể t , x ề nghị quý Ngân hàng vui lòng cung cấp các

thông tin về tất cả các khoản tiền g i, tiền vay, các khoản thế chấp… ủa chúng tôi tại thời

ểm 31/12/2008 và g i trực tiếp về cho kiể t v ược chúng tôi chỉ ịnh ở ịa chỉ:

Ông Lê Chí Thiện, kiểm toán viên công ty ABC

Địa chỉ: Cty Kiểm toán ABC, Q1, TP HCM

Chân thành cả ơ sự úp ỡ của quý Ngân hàng

Công ty CP NG Chương Dương

Trang 22

Kiểm tra lãi tiền gửi ngân hàng

Kết quả: xem tại C9-1, C9-2,C9-3, C9-4

Lãi ước tính: C9-1 525.175.180,42 C9-2 18.347.746,44

C9-3 2.130.777,88

Tổng: 545.653.704,74

Lãi hạch toán: 544.934.231,00 C9-4 Chênh lệch: 719.473,74

Kết luận: Lãi tiền g i ngân hàng hạch toán trên sổ chi tiết tiền g i ngân hàng và lãi

ước tính chênh lệch không trọng yếu

Trang 23

Bảng ước tính lãi tiền gửi ng n h ng nă 2011

Trang 24

Trang 25

(TK 1121) Ngân hàng Vietombank

Tháng Số ư Số ư tính lãi Lãi suất/tháng Số tiền

Trang 26

BẢNG TỔNG HỢP LÃI TIỀN GỬI NG N H NG NĂ 2011

(Do ngân hàng cung cấp 21/01/2012)

Trang 27

CHƯƠNG : ỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUY TRÌNH KIỂ TOÁN HOẢN ỤC TIỀN GỬI NG N H NG TẠI C NG T CỔ

PHẦN NƯỚC GIẢI KHÁT CHƯƠNG DƯƠNG Nhận xét về quá trình iể toán tgnh tại ông ty Cổ phần nướ giải hát Chương Dương

ỏ

Trang 28

t số giải pháp ho n thiện thủ tụ iể toán tiền gửi ng n h ng

*Đề xuất của kiểm toán viên:

- Công ty cần quy ịnh và thực hiện kiểm kê tiề ịnh kỳ v ột xuất ể quản lý tiền ch t chẽ, giảm thiểu những nhầm lẫn và gian lậ ô ó Kế toán và thủ quỹ phải thực hiệ ú uy tắc: Mọi khoả t u, ều phải lập chứng từ v ƣợc duyệt Ghi sổ kế toán và sổ quỹ kịp thời, ngay khi phát sinh các khoản thu, chi tiề t ề

- Đồng thờ , ơ vị cần thắt ch t hệ thống kiểm soát nội bộ Phân công phân nhiệm

cụ thể

Đơ vị cần bố trí t 1 v : 1 ƣời làm thủ quỹ v 1 ƣời làm kế toán

ể ảm bảo nguyên tắc bất kiêm nhiệm

- Đơ vị cầ ều chỉnh lại TK 431 và TK 353 bằng cách chuyển số ƣ tr TK 431 sang TK353, tất toán TK 431.Chỉ theo dõi trên TK 353

Định dạng
Số trang	30
Dung lượng	807 KB