Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty cổ phần kỹ thuật bình dương

Do đó việc tổ chức công tác kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nóiriêng mang một ý nghĩa quan trọng.Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Kỹ thuật Bình Dương, nhận thấy được

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

KHOA KINH TẾ

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT

LỜI CAM ĐOAN

Bài báo cáo thực tập tốt nghiệp này được hoàn thành dựa trên kết quả nghiên cứu của em

và được lấy số liệu tại Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Bình Dương được viết dựa trên kiếnthức đã học cùng với sự tham khảo sách báo, tài liệu do công ty cung cấp và các kết quảnày chưa được dùng cho bất cứ đề tài cùng cấp nào khác

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt quá trình thực tập tại công ty, em đã học hỏi được nhiều kiến thức bổ ích vàcách thức để làm việc của một nhân viên kế toán Qua đó bổ sung thêm kiến thức chưahoàn thiện ở ghế nhà trường, biết thêm nhiều kinh nghiệm cùng sự giúp đỡ nhiệt tình củacác anh chị trong công ty, đồng thời nhờ sự hướng dẫn của cô Bùi Thị Trúc Quy đã giúp

em hiểu thêm, chia sẻ những thiếu xót và giúp em hoàn thành bài báo cáo của mình

Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Ban Giám Đốc Công Ty Cổ Phần Kỹ Thuật BìnhDương cùng với các anh chị phòng kế toán đã giúp đỡ và tạo điều kiện cho em được thựctập và hoàn thiện bài báo cáo của mình Thông qua bài báo cáo cùng một số ý kiến vànhững gì học được học để góp thêm một số điều chưa đạt của công ty, mặc dù chỉ lànhững chia sẻ trên lý thuyết và quan sát nhưng em mong góp một phần nhỏ có ích

Em đặc biệt cảm ơn chị Ánh Nguyệt và các anh chị phòng kế toán đã giúp đỡ em tận tìnhkhi em thực tập tại công ty Các anh chị đã giúp em trong tìm hiểu tài, nghiên cứu tài liệu

để làm xong bài báo cáo của mình

Tuy nhiên, em biết bản thân mình làm còn chưa tốt và còn nhiều thiếu sót em hy vọng sẽđược các anh chị nhận xét, đánh giá và cho ý kiến để hoàn thành tốt bài báo cáo của mình.Cuối cùng, em kính chúc Quý thầy cô và Ban Giám Đốc cùng toàn thể nhân viên trongcông ty được dồi dào sức khỏe và ngày càng thành công hơn nữa

Người viết

Lê Thị Thúy An

MỤC LỤC

MỤC LỤC i

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT iii

DANH MỤC BẢNG iv

DANH MỤC HÌNH v

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu 2

5 Ý nghĩa của đề tài 3

6 Kết cấu của đề tài 3

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT BÌNH DƯƠNG 5

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty 5

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 6

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 7

1.4 Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán 9

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT BÌNH DƯƠNG 12

2.1 Nội dung 12

2.2 Nguyên tắc kế toán 12

2.3 Tài khoản sử dụng 13

2.4 Chứng từ, sổ sách kế toán 13

2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty 15

2.6 Phân tích biến động của tiền gửi ngân hàng tại công ty 45

3.1 Nhận xét 67

3.2 Giải pháp 68

PHẦN KẾT LUẬN 71

TÀI LIỆU THAM KHẢO 72

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG

Bảng 1.1 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh của công ty 5

Bảng 1.2 Cơ cấu tổ chức nhân sự bộ máy kế toán 7

Bảng 2.1 Sổ nhật ký chung năm 2018 31

Bảng 2.2 Sổ Cái năm 2018 33

Bảng 2.3 Sổ tiền gửi ngân hàng năm 2018 35

Bảng 2.4 Bảng cân đối số phát sinh tài khoản 112 năm 2018 36

Bảng 2.5 Báo cáo tài chính năm 2018 38

Bảng 2.6 Bảng thuyết minh báo cáo tài chính năm 2018 39

Bảng 2.7 Bảng phân tích và biến động của TGNH của công ty qua các năm 40

Bảng 2.8 Bảng phân tích cân đối kế toán qua các năm 2017- 2018 43

Bảng 2.9 Bảng phân tích cân đối kế toán qua các năm 2018-2019 48

Bảng 2.10 Bảng phân tích báo cáo KQHĐKD qua các năm 2017-2018 52

Bảng 2.11 Tỷ trọng giá vốn hàng bán trên doanh thu thuần qua ba năm 60

Bảng 2.12 Bảng phân tích chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 62

Bảng 2.13 Bảng phân tích báo cáo KQHĐKD qua các năm 2018-2019 59

DANH MỤC HÌNH

Hình 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty 6

Hình 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ phận kế toán 8

Hình 1.3 Quy trình hạch toán theo hình thức kế toán tại công ty 11

Hình 2.1 Giấy Báo Nợ ngày 11/01/2018 16

Hình 2.2 Giấy Báo Nợ ngày 16/01/2018 17

Hình 2.3 Ủy nhiệm chi ngày 16/01/2018 18

Hình 2.4 Hóa đơn GTGT số 0001493 ngày 16/01/2018 18

Hình 2.5 Giấy Báo Nợ ngày 19/01/2018 19

Hình 2.6 Giấy Báo Nợ ngày 23/01/2018 20

Hình 2.7 Ủy nhiệm chi ngày 24/01/2018 21

Hình 2.8 Giấy Báo Nợ ngày 24/01/2018 22

Hình 2.9 Hóa đơn GTGT số 0003100 ngày 23/01/2018 23

Hình 2.10 Bảng kê giao dịch ngân hàng tháng 01/2018 24

Hình 2.11 Giấy Báo Có ngày 25/01/2018 25

Hình 2.12 Giấy Báo Nợ ngày 27/01/2018 26

Hình 2.13 Giấy Báo Có ngày 27/01/2018 27

Hình 2.14 Giấy Báo Nợ ngày 30/01/2018 28

Hình 2.15 Bảng kê giao dịch ngân hàng tháng 01/2018 29

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Nền kinh tế nước ta là nền kinh tế nhiều thành phần chịu sự tác động của các quyluật kinh tế: quy luật cạnh tranh, quy luật giá bán, quy luật giá trị… Để tồn tại và pháttriển trên thị trường cạnh tranh gay gắt như vậy thì doanh nghiệp phải làm sao để có thể

sử dụng hiệu quả mà vẫn đảm bảo được chất lượng tạo chỗ đứng trên thị trường Để đạtđược yêu cầu đó thì doanh nghiệp phải làm tốt công tác kế toán tại doanh nghiệp nóichung và công tác hạch toán vốn bằng tiền nói riêng

Sự thành công của một doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường luôn có sự đónggóp rất lớn của công tác hạch toán kế toán Tổ chức được một hệ thống thông tin kế toánkhoa học và hiệu quả là một trong những nhân tố quan trọng

Trong doanh nghiệp luôn nắm giữ có một loại tài sản đăc biệt đó là vốn bằng tiền

Nó là một bộ phận thuộc tài sản lưu động của doanh nghiêp tham gia trực tiếp vào quátrình sản xuất kinh doanh, là một yếu tố quan trọng trong việc tạo ra lợi nhuận, đảm bảocho quá trình tái sản xuất mở rộng của doanh nghiệp Mọi hoạt động trao đổi đều thôngqua trung gian là tiền Vì vậy,yêu cầu đặt ra cho các doanh nghiệp là phải tăng cườngcông tácquản lý sử dụng vốn bằng tiền sao cho hợp lý, tạo được hiệu quả là cao nhất

Tổ chức hạch toán vốn bằng tiền có hiệu quả sẽ giúp doanh nghiệp chủ động trongthu, chi, tăng khả năng quay vòng vốn trong quá trình kinh doanh Đứng trước cơ hội kinhdoanh, sự cạnh tranh trên thị trường việc hạch toán vốn bằng tiền có hiệu quả sẽ đáp ứngđược nhu cầu thanh toán thường xuyên, giúp nhà quản lýnắm bắt được những thông tincần thiết qua đó biết được hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp mình và đưa ra đượcnhững quyết định đầu tư đúng đắn

Hiện nay khi nền kinh tế nước ta đa có sự phát triển vượt bậc, nền kinh tế thịtrường cùng với sự năng động của nó đã khiến các doanh nghiệp phải đối diện với nhiềuthách thứchơn trong việc tìm kiếm, phát triển và mở rộng thị trường Cùng với đó là việcquản lý và sử dụng vốn bằng tiền trở nên phức tạp, có ảnh hưởng lớn đến hoạt động của

doanh nghiệp Do đó việc tổ chức công tác kế toán nói chung và kế toán vốn bằng tiền nóiriêng mang một ý nghĩa quan trọng.

Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Kỹ thuật Bình Dương, nhận thấy được

sự cần thiết của việc hạch toán kế toán tiền gửi ngân hàng Em đã chọn đề tài “ Kế toán tiền gửi ngân hàng” để đi sâu vào nghiên cứu và làm báo cáo thực tập tại công ty.

2 Mục tiêu nghiên cứu

Mục tiêu chung: Để vận dụng những lý thuyết đã tiếp thu được ở trường vào thựctiễn nhằm củng cố và nâng cao những kiến thức đã học

Mục tiêu cụ thể: Tìm hiểu công tác kế toán vồn bằng tiền gửi ngân hàng tại công ty

Cổ phần Kỹ thuật Bình Dương

Đưa ra những đánh giá nhận xét về thực tế công tác kế toán vốn bằng tiền gửi ngânhàng tại công ty Bước đầu đề xuất một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạchtoán kế toán vốn bằng tiền tại công ty nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu của đề tài này là tại công ty Cổ phần Kỹ thuật BìnhDương”,các chứng từ, tài liệu liên quan đến tiền gửi ngân hàng của tháng 01 năm 2018

Và các thông tin ở bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh của năm 2018 Vàcác thông tin khác liên quan đến công ty Cổ phần Kỹ thuật Bình Dương

4 Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu

4.1 Phương pháp nghiên cứu

Để hoàn thành đề tài này em đã sử dụng các phương pháp:

Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: là phương pháp trực tiếp những người cungcấp thông tin, dữ liệu cần thiết cho việc nghiên cứu đề tài Phương pháp này sử dụngtrong giai đoạn thu thập những thông tin cần thiết và những số liệu có liên quan đến

Phương pháp so sánh: là phương pháp dựa vào những số liệu có sẵn để tiếnhành so sánh, đối chiếu về số tương đối và tuyệt đối, thường là so sánh giữa hai năm2018-2020 để tìm ra sự tăng giảm của giá trị nào đó, giúp cho quá trình phân tích kinhdoanh cũng như các quá trình khác

Phương pháp hạch toán kế toán: là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khaorn

sổ sách để hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Đây là phương pháp trọng tâm được sử dụng chủ yếu trong hạch toán kế toán

Ngoài ra tôi còn sử dụng một số phương pháp kinh tế khác

4.2 Nguồn dữ liệu

Các chứng từ, tài liệu liên quan đến tiền gửi ngân hàng năm 2018

5 Ý nghĩa của đề tài

Ý nghĩa khoa học: Hệ thống hóa, phân tích và góp phần làm sáng tỏ cơ sở lýluận về kế toán tiền gửi ngân hàng

Ý nghĩa thực tiễn: Trên cơ sở lý luận tổng quan và nghiên cứu thực trạng kếtoán tiền gửi ngân hàng tại Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Bình Dương, đề tài đã phântích rõ những ưu, nhược điểm, từ đó đề xuất các giải pháp nhằm hoàn thiện kế toántiền gửi ngân hàng tại Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Bình Dương

6 Kết cấu của đề tài

Ngoài phần mở đầu và kết luận, bài báo cáo của em gồm 3 nội dung chính sau:

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬTBÌNH DƯƠNG

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG CỦA CÔNG TY

CỔ PHẦN KỸ THUẬT BÌNH DƯƠNG

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN

KỸ THUẬT BÌNH DƯƠNG

1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty

1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty

Công ty Cổ phần Kỹ thuật Bình Dương được thành lập theo giấy phép đăng

ký kinh doanh số 3700829581 do sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Bình Dương cấp ngày27/09/2007 Văn phòng công ty được đặt tại vị trí đắc địa thuận lợi giao thông đường

bộ gần trung tâm thành phố Thủ Dầu Một

Tên tiếng việt của công ty: Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Bình Dương

Người đại diện: Nguyễn Thanh Phong

Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh: Lắp đặt hệ thống điện

Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh của công ty được trình bày như bảng 1.1

Bảng 1.1 Lĩnh vực, ngành nghề kinh doanh của công ty

4 Bán buôn máy móc, thiết bị và phụ tùng máy khác 4659

6 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác trong xây dựng 4663

Nguồn: Tác giả tự tổng hợp

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

1.2.1 Sơ đồ tổ chức

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty được bố trí theo như hình 1.1

Hình 1.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty

 Phòng kỹ thuật: Là đơn vị thuộc bộ máy quản lý của công ty, có chức năng thammưu cho Giám đốc về công tác kỹ thuật, công nghệ, định mức và chất lượng sảnphẩm Thiết kế, triển khai giám sát về kỹ thuật các sản phẩm làm cơ sở để hạchtoán, đấu thầu và ký kết các hợp đồng kinh tế Theo dõi kiểm tra chất lượng, số

GIÁM ĐỐC

 Phòng kế toán:

 Thu thập, ghi chép, xử lý và kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo cácchứng từ ban đầu, hạch toán kế toán chi tiết và tổng hợp kết quả hoạt động sảnxuất kinh doanh của công ty

 Định kỳ(tháng, quý, năm) lập báo cáo tài chính theo đúng chế độ gửi các cơquan quản lý và kiểm soát

 Phân tích, giải thích các dữ liệu tài chính, tham mưu trong lĩnh vực kế toán tàichính giúp ban giám đốc cân nhắc và có quyết định kịp thời trong hoạt độngkinh doanh của công ty

 Theo dõi các khoản thu, chi của công ty cho phù hợp

 Tổ chức thanh toán đầy đủ các khoản phải trả và thu hồi kịp thời các khoản nợđến hạn

 Tổ chức và bảo quản, lưu trữ các tài liệu kế toán

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

1.3.1 Cơ cấu nhân sự

Cơ cấu nhân sự của công ty theo mô hình tập trung gồm : Kế toán trưởng, kế toáncông nợ, kế toán tiền và thủ quỹ được nêu trong bảng 1.2 dưới đây:

Bảng 1.2 Cơ cấu tổ chức nhân sự bộ máy kế toán

Nguyễn Thị Ánh Nguyệt Kế toán trưởng

Nguồn: Tác giả tự tổng hợp

1.3.2 Sơ đồ tổ chức bộ phận kế toán

Sơ đồ tổ chức bộ phận kế toán được bố trí theo các phần hành như hình 1.2

Hình 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ phận kế toán

Nguồn: Tác giả tự tổng hợp

1.3.3 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

 Kế toán trưởng: Là người trực tiếp lãnh đạo các nhân viên thuộc quyền quản lýcủa mình, có trách nhiệm hướng dẫn, đôn đốc các kế toán viên làm việc hiệu quả

Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức điều hành toán bộ hệ thống kế toán của công

ty và chịu sự điều hành của giám đốc

 Kế toán công nợ:

 Theo dõi tình hình thanh toán trong công ty với khách hàng

 Đối chiếu công nợ trong công ty với khách hàng

 Theo dõi hạn thanh toán của khách hàng căn cứ vào hợp đồng, hóa đơn

 Kế toán tiền:

Thực hiện tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp các số liệu về số lượng laođộng, thời gian kết quả lao động, năng suất lao động, tính lương và các khoản tríchtheo lương, sau đó phân bổ chi phí lao động theo các đối tượng sử dụng lao động

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN

Hướng dẫn, giám sát, kiểm tra các nhân viên hạch toán kế toán ở các bộ phậnsản xuất- kinh doanh, các phòng ban thực hiện đầy đủ các chứng từ ghi chép ban đầu

về lao động, tiền lương đúng chế độ, đúng hợp pháp

Theo dõi tình hình trả - tạm ứng tiền lương, tiền thưởng các khoản phụ cấp, trợcấp cho người lao động

Thực hiện nghiêm chỉnh định mức tồn quỹ tiền mặt của Nhà nước quy định

Ngoài ra theo dõi sự biến động của tiền gửi tại ngân hàng một cách thườngxuyên Theo dõi và quản lý hóa đơn tài chính của công ty, kiểm tra đề nghị các hợpđồng mua bán Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tài chính trong tháng

Chính sách kế toán áp dụng tại công ty được thực hiện theo những quy định sau:

 Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào 31/12 hằng năm

 Đơn vị sử dụng tiền tệ trong ghi chép kế toán và nguyên tắc, phương pháp chuyểnđổi các đồng tiền khác: bằng đồng tiền Việt Nam

 Các giao dịch bằng ngoại tệ: Các khoản mục tài sản và nợ phải trả có gốc bằngđơn vị tiền tệ khác Việt Nam Đồng được quy đổi sang VNĐ theo tỷ giá hối đoáicủa ngày kết thúc niên độ kế toán Các giao dịch bằng các đơn vị tiền tệ khácVNĐ trong năm được quy đổi sang VNĐ theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch.Tất cả các khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái được ghi nhận vào báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh

 Thuế GTGT: Công ty áp dụng tính thuế theo phương pháp khấu trừ

 Tiền: Tiền bao gồm tiền mặt và tiền gửi ngân hàng không kỳ hạn.

 Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung

 Hàng xuất kho: Công ty áp dụng phương pháp bình quân gia quyền

 Hàng tồn kho: Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toánhàng tồn kho và tính giá trị hàng tồn kho theo phương pháp bình quân gia quyền

 Phương pháp kế toán tài sản cố định:

Nguyên tắc đánh giá tài sản: Nguyên giá- Giá trị hao mòn

Phương pháp khấu hao TSCĐ: phương pháp khấu hao đường thẳng dựa trênthời gian hữu dụng ước tính phù hợp với hướng dẫn tại Quyết định số 206/2003/TT -BTC của Bộ trưởng Bộ Tài Chính

1.4.3.Hình thức kế toán

Công ty Cổ phần Kỹ Thuật Bình Dương hiện nay sử dụng ghi sổ kế toán theohình thức kế toán trên máy vi tính, công ty đang sử dụng phần mềm kế toán MISAđược thiết kế theo nguyên tắc Nhật ký chung

 Hình thức sổ Nhật ký chung bao gồm các loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ Nhật ký chung

- Sổ Cái

- Các loại sổ chi tiết

Trình tự hạch toán được thể hiện qua sơ đồ hình 1.3

Hình 1.3 Quy trình hạch toán theo hình thức kế toán tại công ty

Nguồn: Tác giả tự tổng hợp

Chú thích:

Ghi hàng ngàyGhi địnhh kỳ hoặc cuối thángĐối chiếu, kiểm tra

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG CỦA

CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT BÌNH DƯƠNG2.1 Nội dung

Tại công ty tiền gửi ngân hàng là một loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp gửitại ngân hàng, kho bạc nhà nước, các công ty tài chính bao gồm: tiền Việt Nam, vàngbạc, kim khí quý đá quý

2.2 Nguyên tắc kế toán

Kế toán tiền gửi ngân hàng phải căn cứ trên các chứng từ gốc hợp lý hợp phápnhư: giấy báo Có, giấy báo Nợ, bảng sao kê hoặc Uỷ nhiệm chi, ủy nhiệm thu, sécchuyển khoản, séc bảo chi,…

Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đốichiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toáncủa doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ Ngân hàng thìdoanh ngiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịpthời Nếu cuối tháng chưa xác định được nguyên nhân thì kế toán phải ghi sổ theo sốliệu của Ngân hàng trên giấy báo Có, giấy báo Nợ hay các bản sao kê Sang tháng saukhi tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ

Kế toán tiền gửi ngân hàng phải mở các sổ kế toán chi tiết để theo dõi TGNH ởcác ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản và các sổ chi tiết này phải được theodõi theo từng loại tiền như tiền Việt Nam, tiền ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý đá quý

cả về số lượng và giá trị

Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi rađồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân liên ngânhàng do Ngân hàng Nhà Nước công bố tại thời điểm phát sinh Trường hợp mua ngoại

tệ gửi vào Ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả Trường hợprút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giáphản ánh trên sổ kế toán TK 112 bằng một trong các phương pháp: Bình quân giaquyền, nhập trước- xuất trước, nhập sau- xuất trước, thực tế giá đích danh

2.3 Tài khoản sử dụng:112 - Tiền gửi ngân hàng

2.3.1 Giới thiệu số hiệu tài khoản

TK tiền gửi ngân hàng sử dụng tại công ty là TK 1121 Tài khoản 1121 Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng làĐồng Việt Nam

-2.3.2 Hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty

 Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản 112:

Bên Nợ:

- Thu tiền khách hàng

- Thu tiền khách hàng trả nợ

- Thu tiền khách hàng ứng trước

- Rút tiền mặt nhập quỹ tiền gửi ngân hàng

- Nhân viên trả tiền tạm ứng thừa

- Thu tiền lãi từ hoạt động đầu tư tài chính

- Nhận lại tiền thừa từ khách hàng

Bên Có:

- Chi tiền mua hàng

- Chi tiền trả cho nhà cung cấp

- Chi tiền trả tiền ứng trước cho người bán

- Chi tiền ủng hộ hội chữ thập đỏ

- Chi tiền mua văn phòng phẩm

-Chi tiền trả lương nhân viên

-Chi tiền gửi rút về nhập quỹ tiền mặt

- Chi tiền ký quỹ, ký cược

- Chi tiền nộp thuế cho nhà nước

2.4 Chứng từ, sổ sách kế toán

2.4.1 Chứng từ kế toán

2.4.1.1 Chứng từ kế toán: Là những giấy tờ và vật mang tính phản ánh nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh và đã hoàn thành, làm căn cứ ghi sổ kế toán.

Tại Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Bình Dương, đối với tiền gửi ngân hàng thì sửdụng các chứng từ sau đây:

- Giấy báo Có của ngân hàng cho biết tiền gửi ngân hàng tăng lên

- Giấy báo Nợ của ngân hàng cho biết tiền gửi ngân hàng giảm xuống

- Bản sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc( ủy nhiệm thu, ủy nhiệmchi, séc chuyển khoản, giấy nộp tiền)

2.4.1.2 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán của Công ty:

- Phân loại và sắp xếp chứng từ kế toán nhập vào sổ sách, máy tính

- Lưu trữ và bảo quản chứng từ kế toán

2.4.2 Mục đích và cách lập chứng từ liên quan đến tài khoản

Chứng từ tiền mặt: Là các chứng từ liên quan trực tiếp đến thu chi tiền mặt.Chứng từ chuyển khoản: Là các chứng từ do khách hàng lập để yêu cầu chuyểntiền cho các ngân hàng khác

2.4.3 Các loại sổ sử dụng tại công ty

Tại Công ty Cổ Phần Kỹ Thuật Bình Dương, đối với tiền gửi ngân hàng thì sửdụng các loại sổ sau đây:

Sổ Nhật ký chung: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinhtrong từng kỳ kế toán và trong một niên độ kế toán theo trình tự thời gian và theo hệthống đối ứng các tài khoản của các nghiệp vụ đó Số liệu trên sổ kế toán Nhật kýphản ánh tổng số phát sinh bên nợ và tổng số phát sinh bên có của tất cả các tài khoản

kế toán sử dụng ở doanh nghiệp

Sổ Cái: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong kỳ vàtrong niên độ kế toán theo các tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản

Sổ tiền gửi ngân hàng: Sổ của phần mềm kế toán chi tiết gọi là sổ chi tiết, baogồm các sổ và thẻ của kế toán chi tiết Dùng để ghi chép các đối tượng kế toán cầnthiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý, số liệu sổ kế toán chi tiết cung cấp cácthông tin phục vụ cho việc từng loại tài sản, nguồn vốn, công nợ chưa được phản ánhchi tiết trên Sổ nhật ký và Sổ Cái.

Bảng cân đối số phát sinh: Bảng cân đối số phát sinh là một bước trung giangiữa Sổ Cái và các Báo cáo tài chính Bảng này thường được lập ở cuối kỳ, được dùng

để theo dõi biến động của các tài khoản trong kỳ Đây là một trong những công cụ đểlập nên Báo cáo tài chính

2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty

2.5.1 Chứng từ thực tế

2.5.1.1 Nghiệp vụ 1

Ngày 11/01/2018, bộ phận kế toán rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt vềcông ty, đã nhận được Giấy Báo Nợ từ Ngân hàng với số tiền là 20.000.000 đồng.Công ty nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng TMCP Á Châu và bảng kê giao dịch

do Ngân hàng cung cấp (xem hình 2.10) Do công ty rút tiền gửi ngân hàng về nhậpquỹ tiền mặt (xem hình 2.1)

Nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung.Dựa vào sổ nhật ký chung kế toán ghi sổ tiền gửi ngân hàng TMCP Á Châu

Hình 2.1 Giấy Báo Nợ ngày 11/01/2018

Nguồn: Tài liệu công ty (2018)

2.5.1.2 Nghiệp vụ 2

Ngày 16/01/2018, Công ty nhận được Ủy nhiệm chi chuyển khoản thanh toántiền mua hàng cho Công ty CP Công nghiệp APC kèm hóa đơn số 0001493, ký hiệuPC/15P, mẫu số 01GTKT3/001 với số tiền bao gồm thuế GTGT là 6.163.710 đồng.Công ty nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng TMCP Á Châu và bảng kê giao dịchcủa Ngân hàng (xem hình 2.10) Do công ty chuyển khoản thanh toán tiền mua hàngcho công ty CP Công Nghiệp APC(xem hình 2.2)

Kế toán lập Ủy nhiệm chi để thanh toán tiền mua hàng (xem hình 2.3)

Sau khi có xác nhận ủy nhiệm chi của Ngân hàng TMCP Á Châu kế toán tiến hànhghi sổ nhật ký chung Từ nhật ký chung kế toán tiến hành ghi sổ tiền gửi ngân hàngTMCP Á Châu

Hình 2.2 Giấy Báo Nợ ngày 16/01/2018

Nguồn: Tài liệu công ty(2018)

Hình 2.3 Ủy nhiệm chi ngày 16/01/2018

Nguồn: Tài liệu công ty(2018)

Hình 2.5 Giấy Báo Nợ ngày 19/01/2018

Nguồn: Tài liệu công ty(2018)

Hình 2.6 Giấy Báo Nợ ngày 23/01/2018

Nguồn: Tài liệu công ty(2018)

Công ty nhận được giấy báo Nợ của Ngân hàng TMCP Á Châu và bảng kê giao dịchcủa Ngân hàng (xem hình 2.10) Do công ty chuyển khoản thanh toán tiền mua hàngcho công ty TNHH Phương Lai (xem hình 2.8)

Kế toán lập Ủy nhiệm chi để thanh toán tiền mua hàng

Sau khi có xác nhận ủy nhiệm chi của Ngân hàng TMCP Á Châu kế toán tiến hànhghi sổ nhật ký chung Từ nhật ký chung kế toán tiến hành ghi sổ tiền gửi ngân hàngTMCP Á Châu

Hình 2.7 Ủy nhiệm chi ngày 24/01/2018

Nguồn: Tài liệu công ty(2018)

Hình 2.8 Giấy Báo Nợ ngày 24/01/2018

Nguồn: Tài liệu công ty(2018)

Hình 2.9 Hóa đơn GTGT số 0003100 ngày 23/01/2018

Nguồn: Tài liệu công ty(2018)

Hình 2.10.Bảng kê giao dịch ngân hàng tháng 01/2018

Nguồn: Tài liệu công ty(2018)

Sau khi có GBC của Ngân hàng TMCP Á Châu kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký

chung Từ nhật ký chung kế toán tiến hành ghi sổ tiền gửi ngân hàng TMCP Á Châu

Hình 2.11 Giấy Báo Có ngày 25/01/2018

Kế toán lập Ủy nhiệm chi để thanh toán tiền mua hàng.

Sau khi có xác nhận ủy nhiệm chi của Ngân hàng TMCP Á Châu kế toán tiến hànhghi sổ nhật ký chung Từ nhật ký chung kế toán tiến hành ghi sổ tiền gửi ngân hàngTMCP Á Châu

Hình 2.12 Giấy Báo Nợ ngày 27/01/2018

Nguồn: Tài liệu công ty(2018)

2.5.1.8 Nghiệp vụ 8

Ngày 27/01/2018, bộ phận kế toán đi nộp tiền mặt gửi vào tiền gửi ngân hàng củacông ty với số tiền là 121.000.000 đồng và nhận được Giấy Báo Có từ Ngân hàng(xem hình 2.13) đồng thời nhận được bảng kê giao dịch ngân hàng (xem hình 2.15)Nhận được giấy báo Có của ngân hàng kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung Dựavào sổ nhật ký chung kế toán ghi sổ tiền gửi ngân hàng TMCP Á Châu

Hình 2.13 Giấy Báo Có ngày 27/01/2018

2.5.1.9 Nghiệp vụ 9

Ngày 30/01/2018, công ty nộp thuế GTGT cho nhà nước thông qua chuyển khoản với

số tiền 29.847.930 đồng Công ty nhận được Giấy Báo Nợ của Ngân hàng TMCP ÁChâu (xem hình 2.14) và bảng giao dịch của Ngân hàng.( xem hình 2.15)

Nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng kế toán tiến hành ghi sổ nhật ký chung Dựavào sổ nhật ký chung kế toán ghi sổ tiền gửi ngân hàng TMCP Á Châu

Hình 2.14 Giấy Báo Nợ ngày 30/01/2018

Nguồn: Tài liệu công ty(2018)