Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty tnhh thương mại dịch vụ và sản xuất cát tường

LỜI CAM ĐOAN Tác giả cam đoan đề tài: “Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Sản xuất Cát Tường” là một công trình nghiên cứu độc lập không có sự sao chép của

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

KHOA KINH TẾ

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

TÊN ĐỀ TÀI:

KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ SẢN XUẤT

CÁT TƯỜNG

Họ và tên sinh viên: Trần Thị Thu Hằng

Mã số sinh viên: 1723403010076 Lớp: D17KT02 Ngành: KẾ TOÁN GVHD: Thạc sĩ Nguyễn Thị Hoàng Yến Bình Dương, tháng 11 năm 2020

LỜI CAM ĐOAN

Tác giả cam đoan đề tài: “Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Sản xuất Cát Tường” là một công trình nghiên cứu độc lập không có

sự sao chép của người khác Tác giả cam đoan tính trung thực của báo cáo này và chịu hoàn toàn trách nhiệm

Bình Dương, ngày 29 tháng 11 năm 2020

Trần Thị Thu Hằng

Tác giả cũng xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, các phòng ban của công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Sản xuất Cát Tường đã tạo điều kiện thuận lợi cho Tác giả được tiếp xúc với thực tiễn trong suốt quá trình thực tập tại công ty

Cuối cùng, tác giả xin cảm ơn các anh chị trong phòng kế toán của công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Sản xuất Cát Tường đã giúp đỡ, cung cấp những số liệu thực

tế, chứng từ kế toán để tác giả hoàn thành tốt chuyên đề thực tập này tốt hơn

Đồng thời nhà trường đã tạo điều kiện cho tác giả được thưc tập tại nơi mà tác giả yêu thích, cho tác giả bước ra đời sống thực tế để áp dụng những kiến thức mà các thầy cô giáo đã giảng dạy trên trường lớp Qua quá trình này tác giả nhận ra được nhiều điều mới mẻ và bổ ích trong nghề kế toán Nó sẽ là hành trang giúp ích cho công việc sau này của bản thân tác giả

Vì kiến thức bản thân còn hạn chế, trong quá trình thực tập, hoàn thiện chuyên đề này tác giả không tránh khỏi những sai sót, kính mong nhận được những ý kiến đóng góp từ thầy cô cũng như quý công ty

Trân trọng, ngày 29 tháng 11 năm 2020

Tác giả

Trần Thị Thu Hằng

MỤC LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3

4 Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu 3

5 Ý nghĩa của đề tài 5

6 Kết cấu của đề tài 5

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ SẢN XUẤT CÁT TƯỜNG 6

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Sản xuất Cát Tường 6

1.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Sản xuất Cát Tường 6

1.1.2 Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh 8

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 11

1.2.1 Hình thức tổ chức bộ máy quản lý 11

1.2.2 Mối quan hệ giữa các phòng ban 14

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 15

1.3.1 Cơ cấu nhân sự bộ máy kế toán 15

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ, mối quan hệ giữa các bộ phận 16

1.4 Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Sản xuất Cát Tường 18

1.4.1 Cơ sở lập báo cáo tài chính 18

1.4.2 Chính sách kế toán 19

1.4.3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty 19

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ SẢN XUẤT CÁT TƯỜNG 21

2.1 Nội dung 21

2.2 Nguyên tắc kế toán 21

2.3 Tài khoản sử dụng 22

2.4 Chứng từ, sổ sách kế toán 26

2.4.1 Chứng từ hạch toán 26

2.4.2 Các loại sổ kế toán sử dụng tại công ty 30

2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Sản xuất Cát Tường 30

2.5.1 Minh họa tình huống nghiệp vụ kinh tế phát sinh 30

2.5.2 Minh họa trình tự ghi sổ 40

2.5.3 Trình bày thông tin tài khoản 112 trên báo cáo tài chính 50

2.6 Phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng (không kỳ hạn) 53

2.6.1 Phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng (không kỳ hạn) trên báo cáo tình hình tài chính 53

2.6.2 Phân tích các chỉ số tài chính 56

2.7 Phân tích báo cáo tài chính 59

2.7.1 Phân tích báo cáo tình hình tài chính 59

2.7.2 Phân tích tình hình tài chính thông qua báo cáo kết quả kinh doanh 69

2.7.3 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 77

CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT - GIẢI PHÁP 80

3.1 Nhận xét 80

3.1.1 Về thông tin chung của công ty 80

3.1.2 Về cơ cấu bộ máy quản lý 80

3.1.2 Về cơ cấu bộ máy kế toán 81

3.1.3 Về công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty 82

3.1.5 Về biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng (không kỳ hạn) 83

3.1.6 Về tình hình tài chính của công ty TNHH TMDV và SX Cát Tường 84

3.2 Giải pháp 85

3.2.1 Về cơ cấu bộ máy quản lý 85

3.2.2 Về cơ cấu bộ máy kế toán 85

3.2.3 Về công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty 85

3.2.4 Về biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng (không kỳ hạn) 86

3.2.5 Về tình hình tài chính của công ty TNHH TMDV và SX Cát Tường 86

PHẦN KẾT LUẬN 87

i

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

ii

DANH MỤC BẢNG

Bảng 1.1 Cơ cấu vốn chủ sở hữu 7

Bảng 1.2 Ngành nghề kinh doanh 8

Bảng 1.3 Cơ cấu nhân sự phòng kế toán 15

Bảng 1.4 Chú thích sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tại công ty 20

Bảng 2.1 Hệ thống tài khoản 112 cấp 2 22

Bảng 2.2 Trích các tài khoản tiền trên bảng cân đối số phát sinh 51

Bảng 2.3 Trích số dư của khoản mục tiền và tương đương tiền trên báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2019 52

Bảng 2.4 Trích thông tin tiền và các khoản tương đương tiền trên Thuyết minh báo cáo tài chính năm 2019 53

Bảng 2.5 Phân tích biến động năm 2018/2017 54

Bảng 2.6 Phân tích biến động năm 2019/2018 54

Bảng 2.7 Phân tích biến động năm 2018/2017 55

Bảng 2.8 Phân tích biến động năm 2019/2018 55

Bảng 2.9 Phân tích tỷ số thanh toán nhanh bằng tiền năm 2018/2017 56

Bảng 2.10 Tỷ số thanh toán nhanh bằng tiền năm 2019/2018 56

Bảng 2.11 Tỷ số thanh toán hiện hành năm 2018/2017 57

Bảng 2.12 Tỷ số thanh toán hiện hành năm 2019/2018 58

Bảng 2.13 Tỷ số thanh toán nhanh năm 2018/2017 58

Bảng 2.14 Tỷ số thanh toán nhanh 2019/2018 59

Bảng 2.15 Phân tích tình hình chung biến động tài sản, nguồn vốn năm 2018/2017 60

Bảng 2.16 Phân tích tình hình chung biến động tài sản, nguồn vốn năm 2019/2018 62

Bảng 2.17 Phân tích tình hình biến động chung tài sản, nguồn vốn năm 2018/2017 64

Bảng 2.18 Phân tích tình hình biến động chung tài sản, nguồn vốn năm 2019/2018 67

Bảng 2.19 Phân tích biến động thu nhập, chi phí, lợi nhuận năm 2018/2017 69

Bảng 2.20 Phân tích biến động thu nhập, chi phí, lợi nhuận năm 2018/2019 72

iii

Bảng 2.21 Phân tích biến động thu nhập, chi phí, lợi nhuận năm 2018/2017 75

Bảng 2.22 Phân tích biến động thu nhập, chi phí, lợi nhuận năm 2019/2018 76

Bảng 2.23 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2018/2017 77

Bảng 2.24 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2019/2018 78

iv

DANH MỤC HÌNH

Hình 1.1 Quy trình SXKD của công ty TNHH TMDV và SX Cát Tường 9

Hình 1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý công ty 11

Hình 1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 16

Hình 1.4 Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty 20

Hình 2.1 Sơ đồ chữ T tài khoản 1121 24

Hình 2.2 Sơ đồ chữ T tài khoản 1122 25

Hình 2.3 Chứng từ giao dịch DP/19T số 01300623000121 31

Hình 2.4 Sổ phụ tài khoản 5590201007859 32

Hình 2.5 Chứng từ giao dịch LN/19T số 05030075000037 33

Hình 2.6 Bảng kê chứng từ giao dịch thu nợ LN/19T số 05280075000011 34

Hình 2.7 Chứng từ giao dịch FX/19T số 06030118000005 35

Hình 2.8 Lệnh thanh toán – Lệnh có số 5590ITT191027341 36

Hình 2.9 Chứng từ giao dịch FX/19T số 07050223000043 37

Hình 2.10 Chứng từ giao dịch FX/19T số 08010124000021 38

Hình 2.11 Chứng từ giao dịch DP/19T số 08190223000017 39

Hình 2.12 Lệnh thanh toán - Lệnh có số 5590ITT191045152 40

Hình 2.13 Sổ Nhật ký chung 41

Hình 2.14 Sổ Cái tài khoản 11211 43

Hình 2.15 Sổ Cái tài khoản 11221 44

Hình 2.16 Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng VND 46

Hình 2.17 Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng USD 47

Hình 2.18 Bảng tổng hợp các tài khoản ngân hàng 49

kể, tăng trưởng luôn ở mức cao, tuy nhiên, so với thực tiễn và tiềm năng vẫn còn một

số hạn chế nhất định trong quá trình phát triển kinh tế đất nước [1] Để phát triển kinh

tế bền vững, khắc phục những điểm yếu đó đòi hỏi đất nước cũng như các doanh nghiệp phải nhạy bén, linh hoạt, có điều kiện tốt và có khả năng đáp ứng cũng như theo kịp tốc độ phát triển kinh tế nhanh thì mới có thể đứng vững được Muốn làm được như thế bất kỳ công ty hay loại hình doanh nghiệp nào cũng cần phải chủ động, linh hoạt trong điều hành chính sách tiền tệ, lãi suất, tỷ giá, xây dựng thị trường vốn

để đảm bảo hiệu quả trung gian tài chính, cân bằng phát triển tiền tệ và vốn [2] Một trong những vấn đề ảnh hưởng đến tình hình chính sách tiền tệ và xây dựng vốn là vốn bằng tiền Bởi vì, vốn bằng tiền chính là cơ sở, tiền đề cơ bản để hình thành một doanh nghiệp và nó cũng là tài sản lưu động của doanh nghiệp, tồn tại dưới hình thái tiền tệ, có tính thanh khoản cao nhất được dùng để chi trả các nhu cầu trong kinh doanh của công ty, đặc biệt là tiền gửi ngân hàng Do đó, kế toán viên và các nhà quản lý phải tổ chức thực hiện tốt công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại đơn vị của mình Vì chỉ có công tác tốt mới có thể đưa ra những thông tin chính xác nhất về thực trạng, cơ cấu, các phát sinh thực tế từ nguồn thu và chi trong doanh nghiệp Từ

đó, nhà quản lý mới năm bắt được thông tin cần thiết và đưa ra được những quyết định đúng đắn về đầu tư, chi tiêu của công ty nhằm phát triển kinh tế bền vững trong tương lai

Chính vì thế, tác giả chọn đề tài “Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Sản xuất Cát Tường” làm đề tài nghiên cứu cho báo cáo tốt nghiệp này Thông qua đề tài tác giả muốn làm rõ hơn chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu

tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán cũng như thực trạng công tác kế toán tiền gửi ngân hàng trong hoạt động sản xuất kinh doanh, chỉ ra được những ưu điểm, những vấn đề còn tồn đọng ở công

ty và giúp đưa ra những kiến nghị để công ty ngày một tốt hơn

Trong đề tài nghiên cứu này, tác giả xác định các mục tiêu cụ thể như sau:

- Tổng quan về công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Sản xuất Cát Tường

- Phân tích thực trạng kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Sản xuất Cát Tường

- Phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng và tình hình tài chính nói chung tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Sản xuất Cát Tường

- Đưa ra những ưu, nhược điểm của doanh nghiệp và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán và tình hình tài chính về khoản mục tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Sản xuất Cát Tường

2.3 Câu hỏi nghiên cứu

Với mục tiêu nghiên cứu cụ thể đã được triển khai, tác giả xây dựng bộ câu hỏi nghiên cứu các vấn đề liên quan đến đề tài như sau:

[Q1] Tổng quan về công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Sản xuất Cát Tường

3

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Thông qua các mục tiêu nghiên cứu ở trên, tác giả chỉ ra đối tượng nghiên cứu trong bài báo cáo này là công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Sản xuất Cát Tường

4 Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu

4.1 Phương pháp nghiên cứu:

Để đạt được mục tiêu nghiên cứu, tác giả sử dụng các phương pháp sau, cụ thể:

- Tác giả sử dụng phương pháp thu thập, nghiên cứu tài liệu, dữ liệu thứ cấp của công ty TNHH TMDV và SX Cát Tường nhằm tìm hiểu thông tin khát quát về lịch

sử hình thành và phát triển, hình thức sở hữu vốn, ngành nghề kinh doanh, quy trình sản xuất kinh doanh, cơ cấu tổ chức, chế độ, chính sách và hình thức kế toán hiện đang được áp dụng tại công ty Bên cạnh đó, tác giả thực hiện thêm phương pháp quan sát và phỏng vấn trực tiếp nhân viên phòng kinh doanh để có được thông tin chi tiết trong quy trình sản xuất kinh doanh; phương pháp thống kê mô tả để tính toán, phân tích các số liệu có liên quan đến cơ cấu nhân sự tại phòng kế toán Từ đó, tác giả trả lời cho câu hỏi [Q1]

- Từ số liệu, tài liệu, sổ sách, báo cáo kế toán liên quan đến tài khoản 112, tác giả tiếp tục phân tích bằng cách mô tả kết hợp diễn giải nhằm phân tích thực trạng công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH TMDV và SX Cát Tường và trả lời câu hỏi [Q2]

4

- Tác giả sử dụng các phương pháp kỹ thuật chủ yếu trong phân tích báo cáo tài chính, cụ thể: phương pháp so sánh số tương đối và phương pháp số chênh lệch để trả lời cho câu hỏi [Q3] Nguồn dữ liệu được sử dụng để phân tích là báo cáo tài chính của công ty TNHH TMDV và SX Cát Tường trong giai đoạn từ năm 2017 đến năm

2019, nhưng phân tích tập trung chủ yếu thông tin tài chính trên Báo cáo tình hình tài chính (phụ lục 32) và Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (phụ lục 33) Trong đó, tác giả chọn kỳ gốc là năm 2017 và tiến hành phân tích qua 3 năm (năm 2018, năm

2019 là kỳ phân tích so với kỳ gốc năm 2017) Ngoài ra, do tác giả nghiên cứu đề tài tiền gửi ngân hàng nên còn lưu ý đến Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (phụ lục 34), Thuyết minh báo cáo tài chính (phụ lục 35) và các chính sách, nguyên tắc, chuẩn mực và chính sách kế toán của công ty TNHH TMDV và SX Cát Tường khi tiến hành lập báo cáo tài chính

- Cuối cùng, tác giả thực hiện so sánh lý luận và thực tiễn nhằm đưa ra các phát hiện chủ yếu để trả lời câu hỏi [Q4]

+ Tài liệu lưu: Các sổ Nhật ký chung, sổ Cái tài khoản 11211, sổ Cái tài khoản

11221, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng VND, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng USD và Bảng tổng hợp các tài khoản ngân hàng được kết xuất từ cơ sở dữ liệu máy tính được lưu trữ trên phần mềm Microsoft Excel

5

- Dữ liệu sơ cấp:

+ Thông tin phỏng vấn nhân viên các phòng ban tại công ty TNHH TMDV và SX Cát Tường nhằm tìm hiểu quy trình sản xuất kinh doanh của công ty và thống kê cơ cấu nhân sự của bộ phận kế toán

5 Ý nghĩa của đề tài

Về mặt lý luận, kết quả của đề tài có thể đóng góp và kế thừa trong các nghiên cứu tiếp theo liên quan về công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH TMDV

và SX Cát Tường trong cùng không gian nghiên cứu này

Về mặt thực tiễn, nội dung của báo cáo sẽ là nguồn thông tin hữu ích để hiểu rõ hơn chức năng, nhiệm vụ của từng cá nhân công ty TNHH TMDV và SX Cát Tường trong hoạt động quản lý của doanh nghiệm cũng như ý nghĩa của bộ phận kế toán đối với công ty Đề tài cũng giúp công ty TNHH TMDV và SX Cát Tường có cái nhìn tổng thể hơn trong khâu tổ chức, quản lý tiền gửi ngân hàng tại đơn vị và tình hình tài chính nói chung tại công ty Qua đó, đề ra được giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền gửi và tình hình tài chính ở công ty

6 Kết cấu của đề tài

Ngoài các phần mở đầu và phần kết luận, nội dung bài báo cáo này được chia làm

3 chương, cụ thể:

- Chương 1: Giới thiệu khái quát về công ty TNHH TMDV và SX Cát Tường

- Chương 2: Thực trạng kế toán tiền gửi ngân hàng của công ty TNHH TMDV và

SX Cát Tường

- Chương 3: Nhận xét - Giải pháp

6

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI

❖ Thông tin chung

Sau thời gian thực tập, tác giả đã đúc kết thông tin tổng quan về công ty qua một

số nội dung cơ bản như sau:

Tường

- Logo công ty:

khu phố Tân Phú 2, phường Tân Bình, thành phố Dĩ

An, tỉnh Bình Dương

- Người đại diện pháp luật: Đoàn Gia Tường

mã số doanh nghiệp hay còn gọi là mã số thuế là 3700683815 để thực hiện kê khai

7

nộp thuế Sau đó, công ty đã thay đổi người đại diện pháp luật là ông Đoàn Gia Tường

từ ngày 01 tháng 01 năm 2018 Cũng trong năm 2018, công ty đã dời trụ sở chính về địa chỉ hiện tại để mở rộng sản xuất kinh doanh, tăng quy mô hoạt động của công ty Vào ngày 16 tháng 07 năm 2019, công ty đăng ký kinh doanh chi nhánh hạch toán phụ thuộc đầu tiên tên là Xưởng gia công – Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Sản xuất Cát Tường để phục vụ sản xuất kinh doanh

Hình thức sở hữu vốn

Tới thời điểm lập báo cáo, Công ty thuộc loại hình công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên và có cơ cấu vốn chủ sở hữu giữa các nhà đầu tại thời điểm hiện tại như sau (xem Bảng 1.1)

Bảng 1.1 Cơ cấu vốn chủ sở hữu

Nguồn: Tác giả tổng hợp (2020) Thông qua việc nghiên cứu cấu trúc Công ty cho thấy có một chi nhánh hạch toán phụ thuộc, hoạt động dưới sự quản lý của doanh nghiệp là Xưởng gia công – Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Sản xuất Cát Tường Địa chỉ chi nhánh được đặt ở số 189/8 đường Lê Hồng Phong, khu phố Tân Phước, phường Tân Bình, thành phố Dĩ

Cụ thể: bán buôn các sản phẩm từ plastic, logo cao su

Chi tiết: Sản xuất bao bì từ plastic

2212

Sản xuất sản phẩm khác từ cao su

Chi tiết: sản xuất logo bằng cao su các loại (Chỉ được sản xuất, gia công sau khi hoàn thành đầy đủ các thủ tục về đất đai (SKC), xây dựng, phòng cháy chữa cháy, bảo vệ môi trường)

Nguồn: Phòng Kinh doanh (2020) 1.1.2 Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh

Công ty có chu kỳ sản xuất kinh doanh trong phạm vi 12 tháng Ngoài ra, trong năm 2019 với lượng nhu cầu tiêu thụ logo tăng cao nên công ty đã thay đổi quy mô lớn hơn, mở rộng sản xuất để giúp cho công ty có thể đạt đúng tiến độ đã thỏa thuận với khách hàng Việc thay đổi này có ảnh hưởng đến Báo cáo tài chính của công ty trong thời gian tác giả nghiên cứu

Quy trình sản xuất kinh doanh của công ty Cát Tường gồm 4 giai đoạn chính là thu thập thông tin, lập kế hoạch sản xuất, sản xuất và kiểm tra chất lượng sản phẩm, giao hàng và ghi nhận đánh giá khách hàng (xem Hình 1.1)

9

Hình 1.1 Quy trình SXKD của công ty TNHH TMDV và SX Cát Tường

Nguồn: Phòng Kinh doanh (2020)

Chuẩn bị NVL, CCDC

Kiểm tra chất lượng NVL

Triển khai sản xuất

Lập hồ sơ theo dõi khách hàng

Mẫu thiết

kế sẵn

kế mẫu sản phẩm

Giai đoạn thứ hai là lập kế hoạch sản xuất: Sau khi nhận bản mẫu và những yêu cầu đi kèm, công ty sẽ lập bản báo cáo đánh giá sơ bộ về năng lực sản xuất, giá cả, nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ và nhân công lao động cho đơn hàng này Sau đó, Công ty tiến hành soát xét và đàm phán hợp đồng với bên mua Nếu khách hàng đồng

ý ký kết, đơn hàng sản xuất sẽ được lập dựa trên những đánh giá vừa làm và đưa xuống phân xưởng triển khai sản xuất sản phẩm

Giai đoạn thứ ba là sản xuất và kiểm tra chất lượng: Sau khi tiếp nhận đơn hàng sản xuất, kho sẽ chuẩn bị nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ đồng thời kiểm tra

tư chất nguyên vật liệu và mang đi phê duyệt trước khi đưa vào sản xuất Trong quá trình sản xuất, công ty luôn yêu cầu công nhân kiểm tra, phát hiện sản phẩm lỗi và loại bỏ khỏi dây chuyền nhằm đảm bảo chất lượng đầu ra Cuối mỗi khâu sản xuất, đều phải kiểm tra chất lượng sản phẩm một lần nữa để xem chúng có đạt yêu cầu rồi mới đóng gói và dán tem sản phẩm trước khi mang đi giao cho khách hàng

Giai đoạn cuối cùng là giao hàng và ghi nhận đánh giá khách hàng: Công ty

sẽ giao hàng cho khách thông qua công ty chuyển phát nhanh Đồng thời cũng ghi nhận lại phản hồi của khách hàng về chất lượng sản phẩm và lập hồ sơ theo dõi khách hàng tại các bộ phận có liên quan trong công ty

11

Hội đồng thành viên

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

Hội đồng thành viên: Là cơ quan có quyết định cao nhất tại công ty Hội đồng thành viên hoạt động không thường xuyên, thực hiện chức năng thông qua cuộc họp

và ra quyết định dựa trên biểu quyết của các thành viên tại cuộc họp Chủ tịch Hội đồng thành viên kiêm Giám đốc điều hành của Công ty

Giám đốc điều hành

Phòng Kinh

doanh

Phòng Hành chính - Nhân sự

Bộ phận sản xuất

Phó Giám đốc điều hành

Phòng Kế toán

Kế

hoạch

Kinh doanh

Hành chính

Nhân

12

Giám đốc điều hành: Là người điều hành các hoạt động kinh doanh trong công

ty, cụ thể: quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hằng ngày của công ty; tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh và phương án đầu tư; ban hành quy chế quản lý nội bộ của công ty; bổ nhiệm, miễn nhiệm các chức danh quản

lý của công ty trừ các chức danh trong Hội đồng thành viên; ký kết các văn bản, hợp đồng của công ty Ngoài ra, Giám đốc còn trực tiếp quản lý 04 phòng ban tại công ty: phòng kinh doanh, phòng nhân sự, phòng kế toán và bộ phận sản xuất

Phó Giám đốc điều hành: Là người hỗ trợ Giám đốc quản lý, điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh ở Công ty Có quyền đại diện Giám đốc thực hiện các nhiệm vụ: quyết định các vấn đề liên quan đến tổ chức kinh doanh hằng ngày; tổ chức thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh và phương án đầu tư; ký kết các văn bản, hợp đồng của công ty khi Giám đốc điều hành vắng mặt

Phòng Kinh doanh: Là bộ phận hết sức quan trọng, đóng vai trò chủ chốt trong công ty Bộ phận gồm một trưởng phòng chịu trách nhiệm quản lý chung của phòng

và hai tổ làm việc với những nhiệm vụ khác nhau: tổ kế hoạch và tổ kinh doanh

Tổ kế hoạch là những người lập và phân bổ kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm cho công ty, hàng quý, hàng tháng cho phân xưởng sản xuất Tổ cũng lập lệnh sản xuất đơn hàng cho các phân xưởng, duy trì và nâng cao nguồn hàng cho công ty, đồng thời theo dõi tiến độ thực hiện kế hoạch theo tháng, quý và năm Đề xuất các biện pháp nâng nhằm cao hiệu quả công tác quảng bá, tiếp thị trong từng thời điểm Ngoài ra, tổ cũng tham mưu với Ban Giám đốc về xây dựng định mức, đơn giá, tổng

dự toán cho công ty trong hoạt động sản xuất kinh doanh

Tổ kinh doanh phụ trách chính trong công tác nghiên cứu và phát triển thị trường cho sản phẩm, giới thiệu và mở rộng thị trường cũng như thu hút khách hàng tiềm năng mới Tổ cũng là bộ phận tiếp xúc và giới thiệu với khách hàng về các sản phẩm của công ty, thực hiện kế hoạch kinh doanh và lập hợp đồng kinh tế với khách hàng theo mẫu quy định của công ty Bên cạnh đó, tổ cũng nghiên cứu thị trường tiêu thụ

để đưa ra phương án cho từng giai đoạn phát triển nhằm nâng cao hiệu quả công tác quảng bá, tiếp thị, mở rộng thị trường cũng như thu hút được nhiều khách hàng mới cho công ty

13

Phòng Hành chính - Nhân sự: Phòng Hành chính - Nhân sự là bộ phận hỗ trợ Ban Giám đốc trong việc thực hiện các chức năng quản lý các công tác tổ chức, công tác hành chính – nhân sự, lao động tiền lương Phòng gồm một trưởng phòng chung chịu trách nhiệm chính cho việc quản lý, ký duyệt các văn bản đệ lên cấp trên và hai

tổ làm việc với các chức năng tương ứng: tổ hành chính và tổ nhân sự

Tổ hành chính thực hiện công tác soạn thảo và lưu trữ các loại giấy tờ, văn bản, hồ

sơ pháp lý, các hợp đồng của công ty Tổ cũng tiếp nhận và theo dõi các công văn, chỉ thị, quyết định từ cấp trên; triển khai, giám sát và duy trì việc chấp hành nội quy, quy chế làm việc trong cơ quan; thực hiện nhiệm vụ truyền tin, truyền mệnh lệnh của lãnh đạo một cách nhanh chóng, chính xác; phục vụ nơi làm việc của Hội đồng thành viên, Ban Giám đốc và các cuộc họp diễn ra trong quá trình hoạt động của công ty Ngoài ra, tổ hành chính cũng tham mưu với Ban Giám đốc trong việc nghiên cứu, đề xuất và tổ chức thực hiện các phương pháp sắp xếp, cải tiến tổ chức sản xuất và xây dựng mô hình quản lý phù hợp với tình hình thực tế kinh doanh

Tổ nhân sự có chức năng lập báo cáo hàng tháng về tình hình biến động nhân sự; theo dõi, quản lý nhân sự, tổ chức tuyển dụng, bố trí lao động đảm bảo nhân lực cho sản xuất, sa thải nhân viên và đào tạo nhân viên mới; nghiên cứu, xây dựng, đề xuất

tổ chức thực hiện quy hoạch, đề bạt cán bộ, công tác tuyển dụng, đào tạo nâng cao năng lực tay nghề, bổ sung cán bộ, công nhân để đáp ứng nhu cầu sản xuất, quản lý

Tổ cũng theo dõi, quản lý lao động, đề xuất khen thưởng và thực hiện các quy định nhằm đảm bảo quyền lợi và nghĩa vụ đối với người lao động như lương, thưởng, trợ cấp, phúc lợi theo quy định của công ty và Bộ Lao động Thương binh và Xã hội đã

đề ra Ngoài ra, tổ nhân sự cũng phối hợp với bộ phận kế toán để thanh toán tiền lương, tiền thưởng và các chế độ, chính sách liên quan khi người lao động chấm dứt hợp đồng lao động với công ty và hàng tháng bộ phận sẽ đại diện thay công ty đóng bảo hiểm xã hội theo đúng quy định của Nhà nước

Phòng kế toán: Là bộ phận giúp Ban Giám đốc điều hành, tổ chức bộ máy Tài chính – Kế toán trong công ty Kiểm tra, kiểm soát các hoạt động thu chi và các hoạt động kinh tế tài chính khác trong doanh nghiệp sao cho phù hợp với các quy định về quản lý tài chính của công ty và Nhà nước đề ra

14

Bộ phận sản xuất: Bộ phận sản xuất tại công ty bao gồm phân xưởng sản xuất

và kho (kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm và hàng hoá)

Trong phân xưởng sản xuất bao gồm một quản đốc phân xưởng chịu trách nhiệm

về việc quản lý sản xuất và quản lý toàn diện về hoạt động tại phân xưởng Quản đốc cũng chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật trong công tác vận hành, sữa chữa máy móc Tham gia huấn luyện, nâng bậc, đưa ra sáng kiến và thực hiện các công tác quản lý khác theo tuần, tháng, quý Tổ chức kiểm tra các mặt hàng mà công ty đem đi xuất khẩu Công nhân hoạt động trong phân xưởng được phân công nhiệm vụ rõ ràng trong từng khâu sản xuất, ở khâu nào thì sẽ đứng với máy móc, thiết bị tương ứng

Đối với kho, cơ cấu gồm một thủ kho và các nhân viên hoạt động trong kho Thủ kho sẽ là người trực tiếp quản lý với kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm và kho hàng hoá Theo dõi, kiểm kê, đối chiếu với phòng kế toán để đảm bảo

dữ liệu nhập xuất tồn đúng với sổ sách của công ty Tổ chức nghiên cứu, áp dụng các

hệ thống đo lường chất lượng, kiểm tra chặt chẽ chất lượng sản phẩm trước khi nhập kho, nếu thấy sản phẩm kém chất lượng thì bộ phận tiến hành đánh giá và đưa ra những biện pháp khắc phục Bộ phận kho tại công ty kiêm luôn chức năng quản lý và vận chuyển sản phẩm giao cho khách hàng

1.2.2 Mối quan hệ giữa các phòng ban

Từ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý cho thấy Công ty sử dụng mô hình cơ cấu trực tuyến - chức năng với hai mối quan hệ là quan hệ chỉ đạo và quan hệ chức năng để quản lý hoạt động của các phòng ban trong doanh nghiệp

Trong mối quan hệ chỉ đạo thì Giám đốc điều hành là người chịu trách nhiệm chính trong việc điều hành hoạt động và có toàn quyền quyết định trong phạm vi doanh nghiệp Giám đốc nhận được sự giúp đỡ của Phó Giám đốc để ban hành, hướng dẫn

và thực hiện các quyết định liên quan đến hoạt động kinh doanh của Công ty Nhân viên tại các phòng ban có nghĩa vụ chấp hành tốt mệnh lệnh và quyết định từ cấp trên đưa xuống Mỗi một cá nhân trong công ty không chỉ có trách nhiệm hoàn thành tốt công việc của bản thân mà còn phải biết xây dựng, phát huy chức năng, nhiệm vụ của công ty ngày một tốt hơn Nhờ đó mà các mối quan hệ trong môi trường công sở giữa các phòng ban mới trở nên nhịp nhàng Tuy nhiên, nhân viên cũng có quyền phát biểu, đề xuất những ý kiến, phương án khắc phục thông qua các cuộc họp chung

15

Về mối quan hệ chức năng: Giữa các bộ phận trong công ty đều có một mối quan

hệ hữu cơ với nhau Chức năng, nhiệm vụ của phòng nào thì phòng đó đảm nhận thực hiện Thông qua việc hoàn thành chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận, nhân viên các phòng đã thực hiện chức năng, nhiệm vụ của công ty Các trưởng phòng có trách nhiệm chủ động phối hợp chặt chẽ với nhau trong quá trình thực hiện nhiệm vụ chung của cơ quan Phụ thuộc vào từng nội dung, yêu cầu của mỗi công việc mà có thể kết hợp nhiều phòng ban tham gia Nếu như chức năng đó thuộc trách nhiệm của nhiều phòng thì phân công như sau: Phòng nào đảm nhận nhiệm vụ ở giai đoạn đầu và giai đoạn cuối thì sẽ là người dẫn dắt, các phòng liên quan còn lại sẽ đảm nhận phối hợp 1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

1.3.1 Cơ cấu nhân sự bộ máy kế toán

Theo kết quả điều tra của tác giả thì bộ phận kế toán công ty gồm 01 kế toán trưởng,

01 thủ quỹ và 05 nhân viên kế toán với phần đông là nữ (chiếm 85,71%) ngoài ra cơ cấu nhân sự còn được thống kê theo từng tiêu chí nghiên cứu sau (xem Bảng 1.3)

Bảng 1.3 Cơ cấu nhân sự phòng kế toán

16

Hình 1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Nguồn: Phòng kế toán (2020) 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ, mối quan hệ giữa các bộ phận

Chức năng

Công tác kế toán tại Công ty được thực hiện dựa theo điều 4 của Luật kế toán số 88/2015/QH13 và được phân hóa thành các chức năng như sau:

- Thu thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc

kế toán, theo chuẩn mực kế toán và chế độ kế toán [3]

- Kiểm tra, kiểm soát các khoản thu, chi tài chính, nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ: kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản; phát hiện và ngăn ngừa các hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán [3]

- Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu, đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị kế toán [3]

- Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật [3]

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

thành

Kế toán lương, thu - chiThủ quỹ

17

của công ty, đưa ra ý kiến để xử lý các khoản nợ phải thu khó đòi và nợ phải trả Kế toán trưởng là người đứng đầu bộ phận kế toán, dưới kế toán trưởng là kế toán tổng hợp; thủ quỹ; kế toán công nợ; kế toán vật tư, TSCĐ, giá thành; kế toán lương, thu – chi; kế toán thuế

- Thủ quỹ: Là người chịu trách nhiệm giữ tiền mặt của công ty, theo dõi các hoạt động thu chi tài chính liên quan tới tiền mặt Mỗi tháng thủ quỹ tiến hành lập sổ quỹ tiền mặt để Ban Giám đốc nắm được tình hình biến động về dòng tiền của công ty

- Kế toán tổng hợp: Là người phụ trách tổng hợp và kiểm tra lại tất cả các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh của công ty, đưa ra bảng tổng hợp cho từng khoản mục khác nhau Thông tin chi tiết về các nghiệp vụ kinh tế, kế toán tổng hợp sẽ lấy từ ba kế toán viên: kế toán công nợ; kế toán vật tư, tài sản cố định, giá thành và kế toán lương, thu - chi

- Kế toán công nợ: Có chức năng theo dõi công nợ phải thu từ khách hàng, phải trả nhà cung cấp của công ty qua chứng từ kế toán Định kỳ, lập sổ chi tiết công nợ phải thu, phải trả để phản ánh cụ thể, rõ ràng số dư nợ cần thu và cần trả của công ty

Kế toán cũng đảm nhiệm chức năng thanh toán công nợ cho nhà cung cấp và thu nợ khách hàng qua tài khoản ngân hàng hoặc trả trực tiếp bằng tiền mặt Đối với những khách hàng sắp đến hạn thanh toán hoặc quá hạn thanh toán, kế toán sẽ thông báo về việc trả tiền qua thư điện tử Khách hàng phát sinh giao dịch nhiều với công ty thì cần kiểm tra chính xác số tiền của từng lần thanh toán và số nợ còn lại cần phải thu hồi

- Kế toán thuế: Là người kê khai thuế GTGT hàng quý cho công ty, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến thuế trên sổ Nhật ký chung và sổ Cái Lưu trữ các chứng từ về thuế và chịu trách nhiệm cho việc quyết toán thuế theo năm của công ty

- Kế toán vật tư, tài sản cố định, giá thành: Là người chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh chính xác nhập xuất tồn nguyên vật liệu và hàng hoá của công ty, hàng tháng đối chiếu, kiểm tra số dư cuối kì với thủ kho nhằm trách xảy ra tình trạng gian lận Lập các chứng từ liên quan đến vật tư và chi phí như phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, bảng phân bổ chi phí khấu hao tài sản cố định và bảng phân bổ chi phí trả trước Cuối tháng, nhân viên này chịu trách nhiệm tổng hợp tất cả chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ để tính giá thành sản phẩm

18

- Kế toán lương, thu – chi: Chịu trách nhiệm về việc theo dõi chấm công và tính lương, thưởng cho công nhân viên tại công ty, trích các khoản chi phí (BHXH, BHYT, BHTN) vào lương và các tài khoản chi phí có liên quan Kế toán thu – chi sẽ ghi chép toàn bộ tình hình thu chi tài chính của công ty, đảm bảo số dư tài khoản ngân hàng chính xác, kế toán sẽ ghi thu – chi của hai hệ thống tiền mặt và tiển gửi ngân hàng dựa trên các chứng từ có liên quan (phiếu thu, phiếu chi, sổ phụ ngân hàng, lệnh thanh toán, chứng từ giao dịch, uỷ nhiệm chi,…)

Ngoài ra , phòng kế toán còn chịu trách nhiệm lập và lưu trữ các chứng từ kế toán

và các chứng từ liên quan khác của công ty trong thời gian 5 năm kể từ khi quyết toán với cơ quan thuế

Mối quan hệ giữa các bộ phận

Trong phòng kế toán, kế toán trưởng là người chịu trách nhiệm quản lý và hướng dẫn chung, kiểm soát công việc do nhân viên kế toán thực hiện Ngược lại, nhân viên

kế toán có trách nhiệm định khoản, hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày vào sổ sách và cuối mỗi tháng phải cung cấp báo cáo tổng hợp lên kế toán trưởng

để hoạch định phương án tối ưu nhất cho công ty Nếu có rủi ro trong tài chính công

ty, kế toán viên phải trình lên để kế toán trưởng đưa ra biện pháp xử lý kịp thời 1.4 Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty

TNHH Thương mại Dịch vụ và Sản xuất Cát Tường

Dựa trên Thuyết minh báo cáo tài chính năm 2019 của Công ty (Phụ lục 39), tác giả tìm hiểu cơ sở lập báo cáo tài chính, chính sách kế toán và hình thức kế toán được

áp dụng tài Công ty cho đến thời điểm viết bài báo cáo này

1.4.1 Cơ sở lập báo cáo tài chính

❖ Chế độ kế toán: Công ty lập báo cáo tài chính năm theo các Chuẩn mực Kế toán Việt Nam, Chế độ Kế toán Việt Nam và các quy định pháp lý hiện hành của Việt Nam có liên quan đến việc lập báo cáo tài chính Theo như báo cáo mới nhất, công

ty áp dụng chế độ Kế toán Việt Nam thực hiện theo Thông tư 133/2016/TT-BTC do

Bộ Tài Chính ban hành vào ngày 26/08/2016

❖ Cơ sở đo lường: Công ty lập báo cáo tài chính năm dựa trên cơ sở dồn tích theo nguyên tắc giá gốc, báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo phương pháp trực tiếp

19

❖ Kỳ kế toán: Niên độ kế toán tại công ty được thực hiện theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hằng năm

công ty lựa chọn sử dụng cho mục đích lập và trình bày báo cáo tài chính

“- Phương pháp ghi nhận các khoản tiền và các khoản tương đương tiền được thực hiện theo giá thực tế

- Phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán được doanh nghiệp thực hiện theo tỷ giá thực tế của ngân hàng phát sinh giao dịch tại thời điểm phát sinh.” [4]

❖ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho Xuất kho theo phương pháp bình quân

thực tế phát sinh Khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng

❖ Phương pháp tính thuế GTGT được thực hiện theo phương pháp khấu trừ thuế

❖ Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận chi phí thuế TNDN hiện hành: Công ty tính dựa vào thu nhập chịu thuế TNDN và thuế suất thuế TNDN với mức thuế suất thuế TNDN được áp dụng là 20%

1.4.3 Hình thức kế toán áp dụng tại Công ty

Theo như nghiên cứu của tác giả cho thấy công ty áp dụng hình thức ghi sổ Nhật

ký chung để ghi chép lại tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh của mình Trình tự ghi sổ và hệ thống sổ kế toán hiện đang được sử dụng tại công ty (xem Hình 1.4)

20

Hình 1.4 Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty

Nguồn: Tác giả tổng hợp (2020) Bảng 1.4 Chú thích sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tại công ty

Ghi hằng ngày

Ghi cuối tháng, định kỳ

Kiểm tra, đối chiếu

Nguồn: Tác giả tổng hợp (2020) Theo trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung tác giả thấy để có thể hạch toán trên sổ Nhật ký chung thì kế toán phải dựa vào thông tin, dữ liệu có trên chứng từ kế toán

- Hàng ngày: Dựa vào số liệu trên các chứng từ đã kiểm tra để ghi vào sổ Nhật ký chung Sau đó, từ các số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung kế toán căn cứ vào để ghi lên Sổ Cái của từng tài khoản kế toán đã phát sinh Đồng thời mở sổ chi tiết từng loại tài khoản, dựa vào chứng từ kế toán để hạch toán chi tiết cho từng nghiệp vụ kinh tế

- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm: Cộng dồn số liệu trên sổ Nhật ký chung, sổ Cái và lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra khớp đúng, số liệu trên sổ cái, bảng tổng hợp chi tiết, bảng cân đối phát sinh sẽ lập báo cáo tài chính

Cũng qua khảo sát và phỏng vấn, tác giả thấy Công ty sử dụng phần mềm Microsoft Excel 2010 để nhập liệu, hạch toán chứng từ và lưu trữ dữ liệu, sổ sách liên quan đến công tác quản lý kế toán

21

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ VÀ SẢN XUẤT CÁT TƯỜNG

Kế toán phải có trách nhiệm mở sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng cho từng tài khoản ngân hàng, hạch toán chi tiết cho từng nội dung biến động theo từng loại tài khoản và ghi chép theo từng lần phát sinh Những tài khoản này phải luôn được đối chiếu số

dư cuối kỳ trên sổ kế toán khớp với bản sao kê ngân hàng để không bỏ sót bất kì nghiệp vụ kinh tế phát sinh nào Nếu có chênh lệch, kế toán phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời

Công ty hiện đang sử dụng hai loại tiền tệ là VND và USD để giao dịch trong nước

và quốc tế Toàn bộ các giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ (USD) đều được quy đổi ra Việt Nam đồng căn cứ vào tỷ giá giao dịch thực tế và tỷ giá ghi sổ kế toán

2.2 Nguyên tắc kế toán

Tài khoản này phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng của Công ty Kế toán hạch toán dựa trên các chứng từ giao dịch hoặc sổ phụ của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm chi, lệnh thanh toán - Lệnh có, giấy nộp tiền, )

Sau khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán viên phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc được đính kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ sách kế toán của công ty, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng, nếu chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên chứng từ giao dịch thu nợ, lệnh thanh toán - lệnh có hoặc bản sao kê ngân hàng Nếu số liệu trên sổ kế toán lớn thì số chênh lệch sẽ được ghi vào bên Nợ tài khoản 138 “Phải thu khác” (1388) hoặc ghi

22

vào bên Có tài khoản 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) với trường hợp số liệu sổ sách kế toán nhỏ Sang tháng kế tiếp, kế toán tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ cho đúng

Tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở mỗi ngân hàng để tiện cho việc theo dõi, kiểm tra và đối chiếu

Kế toán phải theo dõi chi tiết tiền theo nguyên tệ Các khoản giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ, kế toán phải quy đổi ngoại tệ ra Việt Nam đồng theo nguyên tắc:

- Nhập tiền ngoại tệ: Hạch toán theo tỷ giá giao dịch thực tế của ngân hàng

- Xuất tiền ngoại tệ: Sử dụng tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán

Tại thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, kế toán phải đánh giá lại số dư ngoại tệ theo tỷ giá ghi sổ bình quân gia quyền và toàn bộ chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại được kết chuyển vào chi phí tài chính (nếu lỗ) hoặc doanh thu tài chính (nếu lãi) để xác định kết quả hoạt động kinh doanh

2.3 Tài khoản sử dụng

Công ty căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán của Thông tư 133/2016/TT-BTC

do Bộ Tài Chính ban hành ngày 26/08/2016 mà Công ty hiện đang sử dụng để vận dụng và chi tiết hóa hệ thống tài khoản phù hợp Trong công tác kế toán tiền gửi ngân hàng, Công ty sử dụng tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng và chi tiết thành 4 tài khoản cấp 2 (xem Bảng 2.1)

Bảng 2.1 Hệ thống tài khoản 112 cấp 2

Số hiệu

23

Đồng thời công ty sử sụng các tài khoản liên quan sau:

- Các tài khoản tiền: TK 111, TK 11211, TK 11221

- Tài khoản phải thu của khách hàng: TK 1311, TK 1312

- Tài khoản phải trả người bán: TK 331

- Các tài khoản phải thu khác: TK 1386, TK 1388

- Các tài khoản thuế và các khoản phải nộp nhà nước: TK 3334, TK 3338

- Các tài khoản phải trả, phải nộp khác: TK 3383, TK 3384, TK 3385, TK 3388

- Các tài khoản vay và nợ thuê tài chính: TK 34111, TK 34112

- Tài khoản doanh thu tài chính: TK 5151, TK 5152

- Các tài khoản chi phí tài chính, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác: TK

tế liên quan đến khoản mục tiền gửi ngân hàng tại Công ty Tài khoản 112 của Công

ty trong năm 2019 phát sinh giao dịch bao gồm: tiền Việt Nam (Hình 2.1) và ngoại

tệ (Hình 2.2)

331 Thanh toán nợ phải trả

3334 Nộp thuế TNDN

3383, 3384, 3385 Đóng BHXH, BHYT, BHTN

341 Trả tiền đi vay

6351, 642, 811 Lãi vay, chi phí

QLDN, chi phí khác

133 Thuế GTGT (nếu có)

1386 Đặt cọc tiền thuê nhà xưởng

Tỷ giá thực tế

1312

Thu nợ khách hàng

Tỷ giá thực tế

Tỷ giá

5152 Lãi tỷ giá

6352

Lỗ tỷ giá

341 Trả tiền đi vay

Lệnh thanh toán - lệnh có (xem hình 2.8, 2.12)

Mục đích: Là chứng từ ngân hàng thông báo tài khoản ngân hàng của công ty đã tăng thêm một số tiền

Cách lập chứng từ: Được lập bởi giao dịch viên của ngân hàng và lập ngay sau khi tài khoản công ty nhận được một số tiền

Sổ phụ ngân hàng (xem hình 2.4)

Mục đích: Theo dõi chi tiết các nghiệp vụ phát sinh nợ, phát sinh có trong tài khoản

112 của công ty, đối chiếu so sánh các nghiệp vụ thực tế phát sinh giữa công ty với ngân hàng trong ngày/ tháng/ quý

Cách lập chứng từ: Được lập bởi ngân hàng hàng ngày/ tháng/ quý/ năm

2.4.1.2 Chứng từ liên quan:

Bên cạnh chứng từ gốc dùng để hạch toán, công tác kế toán tiền gửi ngân hàng còn

sử dụng các chứng từ liên quan đến tiền gửi ngân hàng để hoàn thiện hồ sơ Dưới đây, tác giả chỉ liệt kê những chứng từ trong phạm vi liên quan đến đề tài với mục đích và cách lập chứng từ cụ thể

Giấy nộp tiền vào tài khoản (xem phụ lục 06)

Chứng từ này là một trong các loại giấy tờ khi khách hàng có có nhu cầu thực hiện việc nộp tiền vào tài khoản tại quầy thu của ngân hàng

Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước (xem phụ lục 01)

Mục đích: Để tiến hành nộp tiền thuế vào ngân sách nhà nước qua cổng thông tin điện tử

- Bước 3: Trên giao diện “Lập giấy nộp tiền” các thông tin của doanh nghiệp sẽ tự động được điền theo dữ liệu doanh nghiệp đã đăng ký tài khoản nộp thuế điện tử trước đó Ngoài ra, người lập cần phải tích chọn những thông tin về loại tiền (chọn VND), thông tin số tài khoản mà công ty dùng để trích ra đóng thuế, thông tin kho bạc mở tại ngân hàng thương mại ủy nhiệm thu Sau đó, hoàn thành thông tin phần

“Truy vấn số thuế phải nộp” tại bảng “Nội dung các khoản nộp ngân sách”

- Bước 4: Kiểm tra thông tin trên giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước lại một lần nữa để đảm bảo độ chính xác rồi chọn “Ký và nộp”, nhập số PIN khi hệ thống yêu cầu rồi nhấn “Chấp nhận” để hoàn thành việc nộp thuế điện tử

Ủy nhiệm chi (xem phụ lục 22)

Mục đích: Uỷ quyền cho ngân hàng trích tiền từ tài khoản của công ty sang tài khoản người bán nhằm thanh toán công nợ

Cách lập ủy nhiệm chi: Sau khi nhận được giấy đề nghị thanh toán, kế toán lập ủy nhiệm chi theo mẫu của ngân hàng nơi phát sinh giao dịch rồi mang cho giám đốc xét duyệt và đóng dấu Sau khi, nhận được ủy nhiệm chi có đầy đủ chữ ký của giám đốc, mộc đỏ thì kế toán mang chứng từ này ra quầy giao dịch của ngân hàng để tiến hành việc chuyển khoản thanh toán công nợ phải trả cho nhà cung cấp

28

Hợp đồng mua bán ngoại tệ giao ngay/kỳ hạn (xem phụ lục 26)

Mục đích: Là giao dịch giữa ngân hàng với doanh nghiệp, cam kết sẽ mua, bán với nhau một lượng ngoại tệ theo một mức tỷ giá xác định và việc thực hiện thanh toán

sẽ được thực hiện vào thời điểm ký hợp đồng hoặc xác định trước trong tương lai Cách lập chứng từ: Lập bởi ngân hàng và được lập khi công ty có nhu cầu mua, bán ngoại tệ với ngân hàng

Phiếu chi (xem phụ lục 05)

Mục đích: Nhằm xác định các khoản tiền mặt VND thực tế xuất quỹ trong công

ty Thủ quỹ dựa vào đó để xuất quỹ, ghi sổ quỹ và kế toán ghi sổ kế toán

Cách lập chứng từ:

- Góc trên bên trái của chứng từ ghi rõ tên đơn vị và địa chỉ đơn vị

- Phiếu chi được lập trên phần mềm, trong mỗi Phiếu chi phải ghi quyển số và số của từng Phiếu chi Số phiếu chi phải đánh liên tục trong 1 kỳ kế toán Từng Phiếu chi phải ghi rõ ngày, tháng, năm lập phiếu, ngày, tháng, năm chi tiền

- Ghi rõ họ, tên, địa chỉ người nhận tiền

- Dòng “Lý do chi” ghi rõ nội dung chi tiền

- Dòng “Số tiền”: Ghi bằng số và bằng chữ số tiền xuất quỹ, ghi rõ đơn vị tính là VND

- Dòng tiếp theo ghi số lượng chứng từ gốc kèm theo Phiếu chi

- Phiếu chi được lập thành 3 liên và được lưu trữ như sau: 1 liên lưu ở nơi lập phiếu,

1 liên thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ, 1 liên giao cho người nhận tiền

Giấy nhận nợ (xem phụ lục 07)

Mục đích: Là cam kết cho vay và trả nợ của ngân hàng với doanh nghiệp

Cách lập chứng từ: Ngân hàng soạn thảo giấy nhận nợ khi doanh nghiệp có yêu cầu vay vốn dùng để sản xuất kinh doanh, giấy nhận nợ hợp lệ là giấy có đủ chữ ký, mộc đỏ của ngân hàng và công ty

Hóa đơn GTGT (xem phụ lục 15, 23)

Mục đích: Là cơ sở pháp lý để doanh nghiệp tổng hợp được số thuế GTGT phải nộp (hóa đơn bán ra) và được khấu trừ (hóa đơn mua vào)

Cách lập chứng từ: Lập ngay tại thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền

sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền

29

Lệnh chuyển tiền (xem phụ lục 17)

Mục đích: Là yêu cầu của công ty đối với ngân hàng nhằm thực hiện việc chuyển tiền điện tử

Cách lập chứng từ: Công ty lập chứng từ có đầy đủ chữ ký giám đốc và con dấu của công ty trước khi mang ra ngân hàng yêu cầu ngân hàng thực hiện việc chuyển khoản thanh toán tiền cho nhà cung cấp

Danh sách giải quyết hưởng chế độ ốm đau, thai sản, dưỡng sức phục hồi sức khỏe (xem phụ lục 29)

Mục đích: Là căn cứ để giải quyết trợ cấp ốm đau, thai sản, dưỡng sức, phục hồi sức khỏe đối với người lao động trong công ty

Cách lập chứng từ: Dựa vào hồ sơ giải quyết chế độ ốm đau, thai sản, dưỡng sức, phục hồi sức khỏe của người lao động nghỉ bệnh trong công ty mà kế toán đã nộp cho

cơ quan BHXH trước đó

Bảng tỷ giá giao dịch (xem phụ lục 14, 21)

Mục đích: Tổng hợp mức tỷ giá mua vào/bán ra được ngân hàng niêm yết sẵn trên sàn giao dịch, kế toán dựa vào tỷ giá này để quy đổi ngoại tệ sang Việt Nam đồng Cách lập bảng tỷ giá giao dịch: Tổng hợp tất cả tỷ giá mua vào/bán ra được niêm yết sẵn trong một thời gian nhất định

Giấy cam kết bổ sung chứng từ giao dịch (xem phụ lục 18)

Mục đích: Cam kết bổ sung chứng từ để thực hiện việc thanh toán tiền quốc tế cho ngân hàng theo quy định hiện hành Giấy cam kết này cũng là điều kiện đảm bảo sự ràng buộc giữa doanh nghiệp và ngân hàng

Cách lập chứng từ: Công ty sẽ lập giấy này khi ngân hàng yêu cầu bổ sung chứng

từ để đảm bảo việc chuyển tiền ra nước ngoài là hợp pháp

Lệnh thanh toán quốc tế (xem phụ lục 19)

Mục đích: Là chứng từ ngân hàng thể hiện doanh nghiệp đã giao dịch một số tiền nhất định với ngân hàng quốc tế

Cách lập chứng từ: Được lập sau khi tài khoản công ty nhận được tiền từ một ngân hàng nước ngoài hoặc chuyển tiền đến một ngân hàng quốc tế

30

Thông báo xác nhận nộp chứng từ nộp thuế điện tử (xem phụ lục 02, 03) Mục đích: Xác định số thuế đã nộp vào ngân sách nhà nước qua cổng giao dịch thông tin điện tử thành công

Cách lập chứng từ: Được lập bởi Tổng cục Thuế hoặc ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp đăng ký tài khoản nộp thuế thành công trên cổng thông tin điện tử 2.4.2 Các loại sổ kế toán sử dụng tại công ty

Về hệ thống sổ kế toán trong phạm vi nghiên cứu, các biểu mẫu sổ Nhật ký chung,

sổ Cái tài khoản 11211, sổ Cái tài khoản 11221, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng VND,

sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng USD được trình bày theo hướng dẫn của Bộ Tài Chính trên Thông tư 133/2016/TT-BTC và có bổ sung, sửa đổi phù hợp với đặc điểm kế toán tại công ty nhưng vẫn đảm bảo trình bày thông tin đầy đủ, rõ ràng, dễ kiểm tra, kiểm soát

2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty TNHH Thương mại Dịch vụ và Sản xuất Cát Tường

2.5.1 Minh họa tình huống nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Trích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong năm 2019 tại công ty TNHH TMDV

và SX Cát Tường

Minh họa 1: Chi tiền gửi ngân hàng VND nộp thuế TNDN

Ngày 29/01/2019, kế toán thuế lập giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước số

0914220 (Phụ lục 01) đã nhận được thông báo xác nhận chứng từ nộp thuế điện tử của Tổng cục Thuế (Phụ lục 02) và ngân hàng thương mại (Phụ lục 03) về việc nộp 7.800.000 đồng tiền thuế TNDN quý 4 năm 2018 Sau đó, kế toán thuế chuyển giấy nộp tiền kèm theo 02 thông báo cho kế toán thu – chi Ngày 30/01/2019, kế toán ngân hàng nhận được sổ phụ tài khoản 5590201007859 ngày 30/01/2019 (Phụ lục 04) và chứng từ giao dịch ngân hàng DP/19T số 01300623000121 về việc nộp thuế điện tử, phí chuyển khoản 11.000 (xem Hình 2.3) đối chiếu với giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước kế toán nhập liệu vào phần mềm Excel