Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty cổ phần cáp nhựa vĩnh khánh

• Nguồn dữ liệu: số liệu kế toán sử dụng trong bài báo cáo được lấy từ dữ liệu của kỳ hạch toán tháng năm 2019tại Công ty Cổ Phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh liên quan đến các nghiệp vụ tiền

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

KHOA KINH TẾ

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÁP NHỰA VĨNH KHÁNH

Sinh viên thực hiện : NGUYỄN THỊ MINH THU

Trang 2

LỜI CẢM ƠN Lời cảm ơn đầu tiên em xin dành cho quý thầy cô khoa Kinh tế, Trường Đại Học Thủ Dầu Một, trong những năm tháng học tập tại trường đã chỉ dạy tận tình, trang

bị cho em những kiến thức quý báu để có thể bước vào giai đoạn quan trọng nhất của khóa học đó là thực hiện luận án tốt nghiệp

Đồng thời, em xin bày tỏ lòng biết ơn đến Ban giám đốc Công ty Cổ Phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh cùng các anh, chị trong công ty, đặc biệt các anh chị phòng kế toán

đã tạo điều kiện cho em tìm hiểu thực tế về công tác kế toán tại công ty, nhiệt tình giúp

đỡ, chỉ bảo cũng như cung cấp số liệu để em hoàn thành chuyên đề này

Đặc biệt, em chân thành cảm ơn thầy Nguyễn Vương Thành Long, người đã hướng dẫn cho em trong suốt thời gian thực tập Mặc dù thầy bận rộn nhiều việc nhưng không ngần ngại dành thời gian chỉ dẫn em, định hướng đi cho em, để em hoàn thành tốt nhiệm vụ Một lần nữa em chân thành cảm ơn thầy và chúc thầy dồi dào sức khoẻ

Sau cùng em xin gửi lời cảm ơn đến gia đình, bạn bè và những người thân đã luôn động viên em trong suốt thời gian qua

Tuy nhiên vì kiến thức chuyên môn còn hạn chế và bản thân còn thiếu nhiều kinh nghiệm thực tiễn nên nội dung của báo cáo không tránh khỏi những thiếu xót, em rất mong nhận sự góp ý, chỉ bảo thêm của quý thầy cô cùng toàn thể cán bộ, công nhân viên tại các doanh nghiệp để báo cáo này được hoàn thiện hơn

Một lần nữa xin gửi đến thầy cô, bạn bè cùng các cô chú, anh chị tại công ty lời cảm ơn chân thành và tốt đẹp nhất

Trang 3

MỤC LỤC

MỤC LỤC i

DANH MỤC VIẾT TẮT iv

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ v

DANH MỤC CÁC HÌNH vi

DANH MỤC BẢNG ix

A LỜI MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiệu nghiên cứu 1

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu 2

5 Ý nghĩa của đề tài 3

6 Kết cấu của đề tài 3

CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 4

1.1 Khái quát về sự hình thành và phát triỂn của công ty cổ phần cáp nhựa vĩnh khánh 4

1.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty Cáp Nhựa Vĩnh Khánh 4

1.1.1.1 Lịch sử hình thành của công ty Cáp Nhựa Vĩnh Khánh 4

1.1.1.2 Quyết định thành lập và phát triển của công ty Cáp Nhựa Vĩnh Khánh 4

1.1.1.3 Lĩnh vực nghành nghề kinh doanh 7

1.1.2 Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh 8

1.1.2.1 Đặc điểm sản phẩm 8

1.1.2.2 Tổ chức sản xuất 8

1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty cáp nhựa vĩnh khánh 10

1.2.1 Sơ đồ tổ chức 10

1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ các phòng ban 11

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ phận kế toán của công ty cáp nhựa vĩnh khánh 12

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ phận kế toán 12

Trang 4

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán 13

1.4 Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại đơn vị thực tập15 1.4.1.Tổ chức vận dụng chế độ sổ sách kế toán 15

1.4.2.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 16

1.4.3.Cách thức tổ chức 16

1.4.4.Hình thức kế toán áp dụng 16

1.4.5 Một số chính sách kế toán 19

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG CỦA CÔNGTY CỔ PHẦN CÁP NHỰA VĨNH KHÁNH 21

2.1 Nội dung 21

2.1.1 Khái niệm tiền gửi ngân hàng 21

2.2 Nguyên tắc kế toán 21

2.3 Tài khoản sử dụng 23

2.3.1 Giới thiệu số hiệu tài khoản 23

2.3.2 Hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại công ty 23

2.4 Chứng từ, sổ sách kế toán 24

2.4.1 Chứng từ sử dụng 24

2.4.2 Sổ sách sử dụng 25

2.4.3 Mục đích lập chứng từ liên quan đến tài khoản 25

2.4.3.1 Giấy đề nghị thanh toán 25

2.4.3.2 Hóa đơn GTGT 25

2.4.3.3 Phiếu nhập kho 26

2.4.3.4 Giấy báo nợ, giấy báo có 26

2.4.4 Một số các loại sổ sử dụng tại công ty 27

2.4.4.1 Các loại sổ sử dụng 27

2.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị 28

2.5.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty 28

2.5.1.1 Nghiệp vụ 1 28

2.5.1.2 Nghiệp vụ 2 34

Trang 5

2.5.1.3 Nghiệp vụ 3 37

2.5.1.4 Nghiệp vụ 4 43

2.5.1.5 Nghiệp vụ 5 46

2.5.2 Ghi sổ sách 53

2.5.2.1 Sổ Nhật ký chung 53

2.5.2.2 Sổ cái 56

2.5.3 Trình bày trên báo cáo tài chính 58

2.6 Phân tích biến động của tiền gửi ngân hàng tại Công ty Cổ Phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh 61

2.6.1 Phân tích khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều ngang 61

2.6.2 Phân tích khoản mục tiền gửi ngân hàng 62

2.7 Phân tích báo cáo tài chính 64

2.7.1 Phân tích bảng cân đối kế toán 64

2.7.1.1 Phân tích cơ cấu và diễn biến tài sản theo chiều ngang 64

2.7.1.2 Phân tích cơ cấu và diễn biến tài sản (theo chiều dọc) 67

2.7.1.3 Phân tích biến động và diễn biến nguồn vốn (theo chiều ngang) 71

2.7.1.4 Phân tích cơ cấu và diễn biến nguồn vốn (theo chiều dọc) 74

2.7.2 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 75

2.7.2.1 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều dọc 75

2.7.3 Phân tích tình hình lưu chuyển tiền tệ 80

2.7.4 Phân tích các chỉ số tài chính 83

2.7.4.1 Chỉ số thanh toán hiện hành 83

2.7.4.2 Chỉ số thanh toán nhanh 84

2.7.4.3 Tỷ số lợi nhuận trên tài sản 85

2.7.4.4 Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu 86

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ 87

3.1 Nhận xét 87

3.1.1 Ưu diểm 87

3.1.1.1 Tổ chức quản lý 87

Trang 6

3.1.1.2 Tổ chức công tác kế toán 89

3.1.2 Nhược điểm 89

3.2 Kiến nghị 91

3.2.1 Quản lý của công ty 91

3.2.2 Tình hình tài chính 91

3.2.2.1 Khả năng thanh toán 91

3.2.2.2 Về tình hình tài chính 92

KẾT LUẬN 94

TÀI LIỆU THAM KHẢO 95

Trang 7

DANH MỤC VIẾT TẮT

ROE Tỷ số lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu

Trang 8

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ sản xuất 9

Sơ đồ1.2: Mô hình tổ chức bộ máy của công ty 10

Sơ đồ1.3: Bộ máy kế toán 13

Sơ đồ1.4: Trình tự ghi sổ kế toán trên máy tính 17

Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung 19

Sơ đồ 2.1 Chu trình hạch toán chi tiết 25

Trang 9

DANH MỤC CÁC HÌNH

Hình 1.1: Công ty Cổ Phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh 4

Hình 2.1: Phiếu đề nghị thanh toán ngày 3/12/2019 28

Hình 2.2: Đơn đặt hàng của Công ty TNHH TM DV Minh Nguyên Quang 29

Hình 2.3: Phiêú nghiệm thu ngày 27/11/2019 30

Hình 2.4: Phiếu yêu cầu mua nguyên liệu – vật tư 30

Hình 2.5: Phiếu nhập kho số PMH/087/11/19 ngày 27/11/2019 31

Hình 2.6: Hóa đơn GTGT số 0000416 ngày 27/11/2019 32

Hình 2.7: Giấy báo nợ của ngân hàng VIB số 3055959970 33

Hình 2.8: Chi tiết tài khoản khách hàng VIB 12/2019 ngày 19/12/2019 34

Hình 2.9: Giấy báo tiền điện tháng 11/11-25/11 35

Hình 2.11: Giấy báo nợ của ngân hàng VIB 36

Hình 2.13: Phiếu xuất kho số BXK/018/12/19 ngày 9/12/2019 38

Hình 2.14: Phiếu xuất kho BKH/023/17/19 ngày 11/12/2019 39

Hình 2.17: Giấy báo có số 3050503563 ngày 11/12/2019 42

Hình 2.20: Giấy báo có số 3060676333 ngày 26/12/2019 45

Hình 2.23: Bảng kê vận chuyển lốp của Công ty Lê Văn 48

Hình 2.24: Bảng kê vận chuyển lốp của Công ty Minh Thịnh Phát 49

Hình 2.25: Phiếu kế toán số PCN/002/12/19 ngày 06/12/2019 50

Hình 2.27: Giấy báo nợsố 3050486804 ngày 11/12/2019 52

Trang 10

Hình 2.28: Chi tiết tài khoản khách hàng VIB 12/2019 ngày 11/12/2019 52 Hình 2.29: Bảng cân đối kế toán 2019 59 Hình 2.30: Bảng cân đối kế toán 2019 60

Trang 11

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.1 Phân tích cơ cấu của tiền gửi ngân hàng 61

Bảng 2.2 Phân tích cơ cấu và biến động của tiền gửi ngân hàng 62

Bảng 2.3: Phân tích cơ cấu và diễn biến tài sản (theo chiều ngang) 65

Bảng 2.4: Phân tích cơ cấu và diễn biến tài sản (theo chiều dọc) 68

Bảng 2.5: Phân tích cơ cấu và diễn biến nguồn vốn (theo chiều ngang) 72

Bảng 2.6: Phân tích cơ cấu và diễn biến nguồn vốn (theo chiều dọc) 74

Bảng 2.7: Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh 75

Bảng 2.8: Bảng phân tích lưu chuyển tiền tệ 81

Bảng 2.9: Chỉ số thanh toán hiện hành 83

Bảng 2.10: Chỉ số thanh toán nhanh 84

Bảng 2.11: Tỷ số lợi nhuận trên tài sản 85

Trang 12

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề

Trong điều kiện phát triển của nền kinh tế thị trường như hiện nay, các doanh nghiệp nước ta đang đứng trước rất nhiều thuận lợi, nhưng cũng đối mặt với không ít những khó khăn.Vì vậy đòi hỏi mỗi doanh nghiệp phải có chiến lược kinh doanh hợp lý để có thể đứng vững trong thương trường Thị trường là cầu nối giữa các doanh nghiệp và người tiêu dùng.Trong điều kiện như hiện nay, cuộc sống của người dân ngày càng được cải thiện thì nhu cầu về tiêu dùng ngày càng cao.Mục tiêu của người tiêu dùng là mua được những sản phẩm có chất lượng mà hợp với điều kiện kinh tế của mình, còn mục tiêu cuối cùng của các doanh nghiệp là tối đa hoá lợi nhuận của mình.Mỗi doanh nghiệp, tuỳ thuộc vào điều kiện cụ thể mà có cách nhìn nhận và tiếp cận thị trường một cách khác nhau trong hoạt động sản xuất kinh doanh

Kế toán đóng vai trò quan trọng hàng đầu trong hệ thống các công cụ quản lý Nó cung cấp các thông tin tài chính giúp chủ doanh nghiệp tổ chức tốt quá trình sản xuất kinh doanh, bất kỳ một doanh nghiệp nào dù là doanh nghiệp nhà nước hay doanh nghiệp tư nhân, dù là doanh nghiệp to hay nhỏ cũng phải có kế toán bởi vì kế toán cung cấp những thông tin quan trọng cho nhiều đối tượng như: các nhà quản lý doanh nghiệp, các nhà đầu tư, các cơ quan thuế của nhà nước

Nước ta hiện nay đang trên con đường đổi mới nền kinh tế, các doanh nghiệp đó vượt qua được những bỡ ngỡ ban đầu của một nền kinh tế chuyển đổi, tự tin hơn khi bước vào sản xuất kinh doanh trong cơ chế thị trường, chịu sự chi phối điều tiết của các quy luật kinh tế của kinh tế thị trường Song mỗi doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển cần phải quan tâm tới yếu tố quản lý kinh tế một cách hiệu quả

Qua thời gian thực tập tại công ty Cổ Phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh cùng với sự cố gắng của bản thân, đồng thời được sự hướng dẫn nhiệt tình của giảng viên hướng dẫn: Nguyễn Vương Thành Long em đã hoàn thiện báo cáo này

2 Mục tiêu nghiên cứu

Tìm hiểu khái quát về bộ máy cũng như hoạt động bộ phận kế toán tạiđơnvị thựctập

Trang 13

Đặc biệt đi sâu nghiên cứu, tìm hiểu về qui trình kế toán tiền gửi ngân hàng thực tế tại công ty nhằm hiểu sâu hơn về lý thuyết đã được học.Đồng thời thấy được những điểm khác nhau giữa thực tế và lý thuyết cũng như các yếu tố ảnh hưởng đến công tác

kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty

Từ đó đề xuất các biện pháp nhằm cải thiện cũng như hạn chế để hoàn thiện công tác kế toán và nâng cao hoạt động sản xuất kinh doanh của doanhnghiệp

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Thời gian: Số liệu trong bài được lấy trong năm2017 đến 2019 do công ty cung cấp Không gian: Đề tài được nghiên cứu, tìm hiểu sổ sách thực tế tại Công ty Cổ Phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh

4 Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu

• Phương pháp nghiên cứu:

- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: em đã phỏng vấn trực tiếp các nhà quản lý và nhân viên của phần hành kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty Cổ Phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh Nội dung phỏng vấn liên quan đến các phần hành kế toán và định hướng phát triển của công ty trong những năm tới

- Phương pháp nghiên cứu tài liệu: là tìm hiểu các giáo trình chuyên nghành, chuẩn mực kế toán Việt Nam, chế độ kế toán doanh nghiệp hiện hành, tham khảo các bài báo cáo thực tập cửa khóa trước và các bài viết liên quan đến phần hành kế toán tiền gửi ngân hàng

- Phương pháp thống kê: là phương pháp liệt thống kê những thông tin, dữ liệu thu thập được phục vụ cho việc lập các bảng phân tích

- Phương pháp quan sát thực tế: quan sát trình tự lập, luân chuyển, biểu mẫu, các chứng

từ kế toán, các phần hành kế toán, hệ thống sổ kế toán và báo cáo tài chính, các ứng dụng tin học và công tác kế toán

- Phương pháp hạch toán kế toán: Là phương pháp sử dụng chứng từ, tài khoản sổ sách

để hệ thống hóa và kiểm soát thông tin về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh Đây là phương pháp trọng tâm được sử dụng chủ yếu trong hạch toán kế toán

Trang 14

• Nguồn dữ liệu: số liệu kế toán sử dụng trong bài báo cáo được lấy từ dữ liệu của

kỳ hạch toán tháng năm 2019tại Công ty Cổ Phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh liên quan đến các nghiệp vụ tiền gửi ngân hàng tại phòng kế toán

5 Ý nghĩa của đề tài

Việc đánh giá thực trạng kế toán tiền gửi ngân hàng trong hoạt dộng kinh tế cũng như công tác kiểm tra và phân tích của Công Ty Cổ Phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh, qua

đó sẽ nêu ra những thành tựu đã đạt được và những hạn chế tồn tại Trên cơ sở đó đề xuất ra các giải pháp có thể áp dụng để khắc phục và hạn chế nhằm nâng cao hiệu quả trong công ty

6 Kết cấu của đề tài

Báo cáo gồm 3 chương:

Chương 1: Giới thiệu khái quát về Công ty Cổ Phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh

Chương 2: Thực trạng kế toán tiền gửi ngân hàng của Công ty Cổ Phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh

Chương 3: Nhận xét và kiến nghị

Trang 15

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP

1.1 KHÁI QUÁT VỀ SỰ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN CÁP NHỰA VĨNH KHÁNH

1.1.1 Giới thiệu sơ lược công ty Cáp Nhựa Vĩnh Khánh

1.1.1.1 Lịch sử hình thành của công ty Cáp Nhựa Vĩnh Khánh

Tên công ty: Công ty Cổ phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh

Tên tiếng anh: Vinh Khanh Cable Plastic Corporation

Tên viết tắt: VCOM

Địa chỉ: số 854 quốc lộ 1K, Kp.Châu Thới, P.Bình An,

Tx.Dĩ An,T.Bình Dương

Điện thoại: (0274) 3751501

Fax: (0274) 3751699

Website: www.vcom.com.vn

Đại diện công ty trước pháp luật: LÂM QUY CHƯƠNG– Giám đốc

Công ty thuộc nhóm nghành: Sản xuất các sản phẩm từ Plastic

có tài khoản ngân hàng và có con dấu riêng

1.1.1.2 Quyết định thành lập và phát triển của công ty Cáp Nhựa Vĩnh Khánh

Khi mới thành lập công ty gặp rất nhiều khó khăn cả về tổ chức lao động và công nghệ sản xuất Lao động còn thiếu lại yếu hầu hết là những lao động nhàn rỗi tuyển dụng từ nông thôn Tuy nhiên với sự cố gắng nỗ lực của toàn thể cán bộ công nhân

Hình 1.1: Công ty Cổ Phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh

Trang 16

viên trong toàn công ty thì hoạt động kinh doanh của công ty ngày một ổn định và phát triển, doanh thu và lợi nhuận ngày càng cao

Công ty Cổ phần Cáp - Nhựa Vĩnh Khánh ( VCOM ) được thành lập từ năm 1993 Hơn 26 năm xây dựng và phát triển, Vĩnh Khánh đã trở thành một địa chỉ đáng tin cậy sản xuất và cung cấp các sản phẩm phục vụ ngành viễn thông, điện lực, cấp thoát nước

và thị trường xây dựng tại Việt Nam

Từ một xí nghiệp tư doanh nhỏ, đến nay Vĩnh Khánh đã có văn phòng, nhà xưởng ở Thành phố Hồ Chí Minh, Bình Dương và Đồng Nai, dây chuyền thiết bị, công nghệ hiện đại theo tiêu chuẩn châu Âu, một đội ngũ 200 lao động lành nghề có thể đáp ứng nhu cầu khách hàng một cách nhanh chóng.Lĩnh vực hoạt động chính của Vĩnh Khánh

là sản xuất và kinh doanh ống nhựa phục vụ ngành bưu chính viễn thông

Năm 1995, Xí nghiệp đổi tên thành Công ty TNHH Vĩnh Khánh với vốn điều lệ 5,3

tỷ VND theo Giấy phép thành lập số 396/GB.UB số phát hành 4399/GP-TL-DN-02 ngày 05/12/1995 do Uỷ Ban Nhân Dân tỉnh Sông Bé cấp

Năm 1997, Công ty tăng vốn điều lệ lên 8,7 tỷ VND, bổ sung thêm một số ngành nghề kinh doanh, đầu tư vào ngành Viễn thông, bắt đầu là sản xuất dây điện thoại thuê bao (dropwire)

Năm 1999, do nhận thức tầm quan trọng của việc áp dụng hệ thống quản lý chất lượng, Vĩnh Khánh là một trong những doanh nghiệp tư nhân Việt Nam tiên phong trong việc đầu tư xây dựng hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn ISO 9002 Năm 2002, với những nỗ lực phấn đấu và vươn lên trong suốt 5 năm, Vĩnh Khánh được Liên Đoàn Công Nghiệp Nhựa ASEAN tuyên dương là “Đơn vị tiêu biểu 5 năm liền 1997 – 2001” (Top 60) Những cố gắng của Vĩnh Khánh tiếp tục được Hiệp Hội Nhựa Việt Nam ghi nhận và trao tặng bằng khen “Doanh nghiệp xuất sắc 5 năm liền

1997 – 2002” (Top 24) vì trong 5 năm có tốc độ tăng trưởng 15% - 25% trên các mặt doanh thu, lợi nhuận, nộp Ngân sách Nhà nước và mức tăng tiền lương cho người lao động

Tháng 6 năm 2003, Vĩnh Khánh cổ phần hoá và đổi tên thành Công ty Cổ Phần Vĩnh Khánh theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 4603000070 ngày

Trang 17

02/06/2003 do Sở Kế Hoạch vàĐầu Tư tỉnh Bình Dương cấp Năm 2003 là một bước ngoặt trong lịch sử phát triển của Vĩnh Khánh vì trong năm này Vĩnh Khánh đã mạnh dạn sắp xếp, tinh giản cơ cấu ngành nghề kinh doanh theo hướng hiệu quả hơn

Năm 2005, Công ty chính thức mang tên Công ty Cổ Phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh, với vốn điều lệ là 85 tỷ đồng Từ năm 2003 đến nay, quyết định đầu tư này đã đem lại cho Vĩnh Khánh những con số ấn tượng: doanh thu năm sau tăng gần gấp đôi năm trước, tăng từ 141 tỷ đồng (năm 2004) lên 981 tỷ đồng (năm 2019)

Năm 2008, do sự chuyển đổi công nghệ từ sử dụng cáp đồng sang cáp quang trong ngành viễn thông, Vĩnh Khánh quyết định đầu tư nghiên cứu và triển khai sản xuất sản phẩm mới – cáp mạng LAN (Local Area Network) và trở thành nhà máy đầu tiên ở Việt Nam sản xuất các mặt hàng cáp mạng LAN loại Slim và Flat, phục vụ cho thị trường xuất khẩu

Năm 2009, để mở rộng phát triển, Vĩnh Khánh tăng vốn điều lệ lên 130 tỷ đồng và chuẩn bị kế hoạch phát hành thêm cổ phiếu để huy động vốn mở rộng sản xuất kinh doanh Năm 2010, Công ty chính thức niêm yết trên sàn chứng khoán Hà Nội với mã chứng khoán VKC

Năm 2014, Vĩnh Khánh đã tích cực đẩy mạnh các họa động nghiên cứu và phát triển, đầu tư sửa chữa và trang bị máy móc đáp ứng công nghệ mới, cho chuyên gia đào tạo nước ngoài cho ra những sản phẩm đột phá để mở rộng thị trường và đa dạng sản phẩm Trong 5 năm liền Công ty được xếp hạng ngành nằm trong tóp 500 doanh nghiệp tăng trưởng nhanh nhất Việt Nam FAST500 do Viet Nam Report nghiên cứu và đánh già độc lập cập nhật thường niêm Tình hình xuất nhập khẩu được đảm bảo ổn định và tận dụng lợi thế xuất khẩu, đa dạng sản phẩm, tăng cường số lượng để tăng tỷ trong doanh thu

Năm 2015, Hoạt động sản xuất các loại hình kinh doanh tăng trưởng từ 30% -70% Công ty nhấn mạnh nhiều lợi thế phân khúc xuất khẩu nhờ những khách hàng truyền thống và kế hoạch mở rộng ra các thị trường các nước

Năm 2016, Công ty vốn điều lệ lên đến 200 tỷ đồng đầu tư vào các mặt hàng sản xuất kinh doanh các loại dây cáp viễn thông Trải qua 25 năm xây dựng và phát triển,

Trang 18

Vĩnh Khánh đã đạt đươc những con số ấn tượng: doanh thu năm sau tăng rất nhiều so với những năm trước, Từ một xí nghiệp nhỏ sản xuất ống nhựa công suất trung bình

2000 tấn/năm, đến nay Vĩnh Khánh đã mở rộng quy mô và thay đổi cơ cấu ngành nghề kinh doanh hợp lý, có khả năng cung cấp trung bình một năm 120.000 thùng cáp mạng LAN, 300.000 km dropwire, 1 triệu kg đồng, 10.000 tấn nhựa và 360.000 km cáp quang

Vĩnh Khánh tự hào là một trong những nhà máy sản xuất cáp lớn nhất Việt Nam Đặc biệt, năm 2007 và 2008, Vĩnh Khánh được vinh dự nằm trong 500 Doanh Nghiệp Lớn Nhất Việt Nam do Vietnam Report Vietnamnet chứng nhận

Sản phẩm VCOM sản xuất và phục vụ thị trường xuất khẩu như Nhật Bản, thị trường Đông Nam Á, tiếp tục khẳng định uy tín chất lượng và dịch vụ vượt trội của một thương hiệu Việt Nam

Các sản phẩm của doanh nghiệp luôn làm khách hàng hài lòng về giá cả và chất lượng nên ngày càng có nhiều khách hàng tìm đến với doanh nghiệp

1.1.1.3 Lĩnh vực nghành nghề kinh doanh

a) Chức năng ngành nghề kinh doanh chủ yếu

Lĩnh vực kinh doanh chính của Công ty là kinh doanh về các sản phẩm như vỏ xe, ống nhựa, ống luồn dây điện, ống nhựa hai lớp uPVC-HDPE, cáp viễn thong, dây cáp Inside, dây thuê bao điện thoại (Dropwire), cáp sợi quang (Fibre Optic Cables), Cáp mạng Cat5e/Cat6, Dây patchcord Cat5e/Cat6 loại chuẩn (standard), Dây patchcord Cat5e/Cat6 loại nhỏ (Slim), Dây patchcord Cat5e/Cat6 loại dẹp (Flat)…

b) Nhiệm vụ của công ty

➢ Các chính sách chiến lược của công ty

Chính sách chất lượng của công ty Cổ Phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh: Cung cấp cho thị trường những sản phẩm nhựa, dịch vụ thỏa mãn nhu cầu hợp lí của khách hàng Sự phát triển của công ty đồng hành với sự phát triển về đời sống vật chất, tinh thần của người lao động

Chính sách phát triển xã hội: Không ngừng nâng cao đời sống vật chất, tinh thần người lao động Thực hiện văn hóa doanh nghiệp theo 4T: Tin cậy, Thăng tiến, Tăng

Trang 19

trưởng, Truyền thống

Công nghệ : Nâng cấp công nghệ, đầu tư thiết bị phù hợp với từng thời kỳ phát triển Tổ chức : Cấu trúc lại bộ máy chuyên nghiệp, thiết lập hệ thống kiểm soát hiệu quả Nhân sự : Thiết lập hệ thống trả lương; Đánh giá năng lực, tuyển dụng, bố trí “ đúng người, đúng việc “, đào tạo phát triển nguồn nhân lực Thiết lập hệ thống giao mục tiêu, đánh giá và trả lương theo kết quả công việc, để tạo động lực làm việc

Tài chính: Tập trung kiểm soát tài chính đảm bảo cân đối dòng tiền trong sản xuất kinh doanh

➢ Nhiệm vụ

Hợp tác kinh doanh để cải tiến quy trình công nghệ, học hỏi kinh nghiệm, mở rộng quan hệ trong khu vực miền Nam và khu vực miền Bắc Không ngừng nâng cao trình độ quản lý, tay nghề cho cán bộ công nhân viên và cho người lao động

Thực hiện phân phối lao động và công bằng xã hội, chăm lo đời sống, nâng cao thu nhập,tạo công ăn việc làm cho người lao động

Bảo toàn, phát triển mở rộng nguồn vốn và đảm bảo sử dụng vốn một cách có hiệu quả, cố gắng tạo ra những sản phẩm có chất lượng cao, tạo uy tín đối với khách hàng

1.1.2 Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh

1.1.2.2 Tổ chức sản xuất

Tổ chức sản xuất là các phương pháp, các thủ thuật kết hợp các yếu tố của quá trình sản xuất một cách hiệu quả Nó bao gồm sự kết hợp giữa bộ phận quản lý và bộ phận lao động trực tiếp để tạo ra sản phẩm

Trang 20

Bộ phận quản lý: Bộ phận này không trực tiếp lao động tạo ra sản phẩm gồm có

giám đốc xí nghiệp, các phó giám đốc mỗi vị phụ trách mỗi vấn đề khác nhau trong xí nghiệp, thủ quỹ, bảo vệ

Bộ phận lao động trực tiếp tạo ra sản phẩm: Bao gồm những công nhân có tay

nghề, chuyên viên kỹ thuật điều khiển và sửa chữa máy móc, thiếtbị

Để thực hiện hiệu quả các ngành nghề được phép kinh doanh trong phạm vi toàn quốc đảm bảo chất lượng, tính thẩm mỹ cao Công ty Cổ Phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh

đã quy tụ đội ngũ nhân viên kỹ thuật lành nghề có nhiều kinh nghiệm thực tế trong quản lí trong quản lý Công ty không ngừng nâng cao và bồi dưỡng đội ngũ cán bộ, công nhân kỹ thuật, đào tạo các lớp dạy nghề, nâng cao trình độ chuyên môn phù hợp với công nghệ sản xuất ngày càng tiên tiến và hiện đại

Tổng số lao động ở công ty gồm: 106 công nhân viên trong đó:

• Văn phòng: 15 người (trong đó có 8 người trình độ đại học, 4 người trình độ Cao đẳng và 3 người trình độ trung cấp)

• Công nhân xưởng: 91 người

a) Quy trình công nghệ (gồm 5 công đoạn)

Sơ đồ 1.1: Quy trình công nghệ sản xuất

Công đoạn 2:TrộnNL

Công đoạn 5: Nhập kho Công đoạn 4:

Kiểm định

Trang 21

Công đoạn 1: Khi khách hàng đặt hàng, Bộ phận kinh doanh sẽ lập thông báo sản xuất,

lệnh này sẽ được chuyển xuống quản đốc xưởng và lập lệnh SX Lệnh SX đưa qua thủ kho để cấp nguyên liệu (hạt nhựa, màu ) Cuối cùng xưởng SX sẽ nhận nguyên liệu

Công đoạn 2: Nguyên liệu mới được đưa vào máy trộn, nguyên liệu được trộn đều và

được đưa sang thiết bị sấy (với nhiệt độ thích hợp) để đưa vào sản xuất

Công đoạn 3: Nguyên liệu sau khi được trộn sẽ được đưa vào máy, với nhiệt độ cao

nguyên liệu sẽ được làm nóng thành dạng chất lỏng Sau đó sẽ được đổ vào khuôn tạo ống, ống sau khi được tạo sẽ đi qua máy làm mát để hoàn thiện sản phẩm

Công đoạn 4: Tiếp nhận sản phẩm từ công đoạn 3 căn cứ vào các thông số kỹ thuật về

quy cách sản phẩm để kiểm tra xem sản phẩm có đạt yêu cầu hay không? và tiến hành thao tác kiểm tra sản phẩm

Công đoạn 5: Tại đây, các nhân viên sẽ thực hiện sắp xếp các thành phẩm theo quy

cách, chủng loại….theo yêu cầu của khách hàng rồi nhập kho hoặc giao trực tiếp cho khách hàng

1.2 CƠ CẤU TỔ CHỨC QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY CÁP NHỰA VĨNH KHÁNH

PHÒNG

KẾ HOẠCH

KỸ THUẬT

PHÒNG KINH DOANH

THỦ KHO

Trang 22

Nguồn: Công ty Cổ Phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh

1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ các phòng ban

Giám đốc: Là người đứng đầu Công ty giữ vai trò lãnh đạo điều hành chung việc thực

hiện kế hoạch kinh doanh của Công ty Là đại diện pháp nhân của Công ty trước pháp luật và đại diện cho quyền lợi hợp pháp của toàn thể cán bộ công nhân viên Tuyển dụng, kỷ luật, cho thôi việc đối với cán bộ công nhân viên dưới quyền

Phó giám đốc: là người điều hành các hoạt động của công ty theo sự phân công của

Giám đốc, chủ động và tích cực triển khai Thực hiện nhiệm vụ được phân công và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về hiệu quả các hoạt động Kiến nghị phương án bố trí cơ cấu tổ chức, quy chế quản lý nội bộ công ty, có nhiệm vụ tư vấn, tham mưu cho lãnh đạo Công ty trong việc lựa chọn mặt hàng, cách thức khai thác, phương thức vận chuyển hàng hóa

Phòng nhân sự: là nơi kiểm tra, phỏng vấn, tuyển dụng nhân viên mới, là nơi quản lí

quyết định “gia giảm” nhân viên đối với các nhân viên cũ

Phòng kế toán: Chịu trách nhiệm và quản lý tình hình tài chính của công ty, cung cấp

đầy đủ, kịp thời và chính xác các thông tin về tài chính cho giám đốc, thiết lập nhiều mối quan hệ để hỗ trợ vay vốn, đề xuất các quyết định tài chính cho giám đốc lựa chọn các phương án để huy động và sử dụng vốn một cách có hiệu quả nhất Lập báo cáo tài chính hàng kỳ Quyết toán đúng kỳ hạn, trích nộp và sử dụng quỹ theo quy định Nhà nước

Phòng kế hoạch – kỹ thuật: Lập các kế hoạch kinh doanh và mở rộng mạng lưới kinh

doanh Xây dựng mối quan hệ khách hàng Kiểm tra chất lượng, sửa chữa lỗi kỹ thuật sản phẩm, hàng hóa của công ty Cải tiến, sửa chữa, bảo trì các dụng cụ Lắp đặt và chuyển gia công nghệ

Thủ kho: Có nhiệm vụ mua vào và bảo quản hàng hóa thuộc phạm vi kinh doanh của

Công ty Nhập hàng hoá vào kho và xuất hàng ra khỏi kho khi có đơn đặt hàng, sắp xếp đúng nơi qui định, cập nhật thẻ kho, lập hồ sơ, lưu hồ sơ và bảo quản Lập báo cáo hàng nhập, xuất, tồn cho Phòng Kế toán, Phòng Kế hoạch

Trang 23

Phòng kinh doanh: Xây dựng chiến lược phát triển sản phẩm, tìm kiếm và phát triển

thị trường Lựa chọn nhà cung cấp, xây dựng giá thành sản phẩm, liên hệ trực tiếp với khách hàng

* Mối quan hệ giữa các bộ phận

- Trước hết do giám đốc là người đại diện cho công ty chịu trách nhiệm toàn bộ hoạt động của công ty và thực hiện nghị quyết tổ chức kinh doanh thương mại, tổ chức bộ máy của hệ thống phân phối của công ty Để thực hiện nhiệm vụ được giao một cách

có hiệu quả, giám đốc công ty có quyền hạn và chịu trách nhiệm hạch toán về mọi mặt như: công tác quản lý, lao động tiền lương, kí kết hợp đồng…

- Phòng kinh doanh, phòng kế toán phải trực tiếp giúp việc cho ban giám đốc tương đương với chức năng của mình

- Tuy mỗi bộ phận, phòng ban có nhiệm vụ và chức năng riêng nhưng trong quá trình tổ chức triển khai thực hiện luôn luôn hỗ trợ và gắn bó với nhau để cùng thực hiện mục tiêu chung của công ty là tạo ra lợi nhuận cao nhất và tuân thủ đúng pháp luật Vì thế mỗi bộ phận, phòng ban đều không ngừng nâng cao năng lực chuyên môn của mình để hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao

➢ Nhìn chung, cơ cấu tổ chức công ty gọn nhẹ, linh hoạt, phân công theo phòng ban, mỗi người đều có công việc cụ thể Như vậy sẽ tiết kiệm được thời gian, chi phí

mà hiệu quả quản lý lại cao

1.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC BỘ PHẬN KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CÁP NHỰA VĨNH KHÁNH

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ phận kế toán

Bộ máy kế toán ở Công ty Cổ phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh được tổ chức theo hình thức tập trung Mọi công việc kế toán đều được thực hiện ở phòng kế toán đều được thực hiện ở phòng kế toán (chịu sự kiểm soát của kế toán trưởng)

Trang 24

Sơ đồ 1.3: Bộ máy kế toán

Nguồn: Phòng kế toán tại công ty Cổ Phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán

Công việc hạch toán của doanh nghiệp được phân chi rõ ràng cụ thể với từng thành viên trong bộ máy kế toán:

- Lập báo cáo quyết toán tháng, năm theo quy định

- Thực hiện các công việc theo phân công của kế toán trưởng

- Kiểm tra phiếu nhập kho, xuất kho về số lượng, giá cả hàng nhận gia công, cho gia công, đối chiếu hợp đồng đã ký, kiểm tra các chứng từ và hợp đồng

- Tập hợp chi phí và tiến hành tính giá thành sản phẩm cho từng loại mặt hàng

- Nhập số liệu xuất hàng theo hóa đơn xuất khẩu, tổng hợp doanh thu, theo dõi công

nợ, báo cáo công nợ hàng tuần

- Kiểm tra hóa đơn mua hàng, theo dõi, đối chiếu hợp đồng, đơn đặt hàng

- Lập hóa đơn bán hàng, đối chiếu doanh thu và thuế

- Kê khai thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, lập hồ sơ hoàn thuế và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng theo qui định

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN

TỔNG HỢP

KẾ TOÁN THANH TOÁN

KẾ TOÁN KHO

THỦ QUỸ

Trang 25

- Chuẩn bị và hoàn thiện bộ hồ sơ hoàn thuế theo chi tiết do kế toán kê khai thuế đã lập, quản lý, theo dõi tình hình tăng giảm TSCĐ toàn công ty và di chuyển TSCĐ

- Tham gia kiểm kê, đánh giá lại vật liệu, CCDC Ghi chép, theo dõi tình hình Nhập –

Kế toán tổng hợp:

- Thu thập, xử lí thông tin, số liệu kế toán, các chứng từ kế toán thông qua các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh như: Các hoạt động của Doanh Nghiệp liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh của Doanh Nghiệp: Có thể là việc mua bán hàng hóa, CCDC, TSCĐ,…thực hiện thu tiền/ chi tiền,…

- Hạch toán thu nhập, chi phí khấu hao, TSCĐ, công nợ, nghiệp vụ khác, thuế GTGT

- Theo dõi và quản lí công nợ

- Theo dõi và tính toán giá thành sản xuất thực tế theo ừng sản phẩm; tỉ lệ hao hụt nguyên vật liệu, phụ liệu đi kèm và chi phí sản xuất dở dang

- Kiểm tra và giám sát việc luân chuyển hàng tồn kho (Nhập-Xuất-Tồn kho), thời gian tồn kho tại từng kho thông qua kế toán tổng hợp kho

Kế toán thanh toán:

- Lập bảng séc, trình kí , đóng dấu để nộp ngân hàng

- Kiểm tra tính hợp lí, hợp lệ của đề nghị thanh toán và lập lệnh chi tiền, UNC, UNT,…

và nộp tiền cho ngân hàng

- Lập hồ sơ bảo lãnh tại các ngân hàng

- Lập hồ sơ vay vốn ngân hàng, trả nợ vay ngân hàng theo quy định của ngân hàng

- Kiểm tra chứng từ báo nợ, báo có, báo vay, báo trả vay của các ngân hàng Định khoản vào máy các chứng từ tiền gửi, kí cược, kí quỹ, tiền vay ngân hàng

- Kế toán phải lập các chứng từ thu chi theo dúng chế độ

- Hàng ngày sau khi thu chi tiền xong kế toán phải vào sổ quỹ, cuối ngày lập báo cáo quỹ và nộp lên cho kế toán

- Hàng ngày sau khi nhận được báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ gốc do thủ quỹ gửi lên kế toán phải tiến hành kiểm tra đối chiếu số liệu trên từng chứng từ với số liệu trên sổ quỹ Sau khi kiểm tra xong, kế toán tiến hành định khoản và ghi vào sổ quỹ TM

Thủ quỹ:

Trang 26

- Trực tiếp thu, chi tiền mặt theo phiếu thu, chi đã phê duyệt của Kế toán trưởng và tổng Giám Đốc, báo cáo quỹ tiền mặt hàng tháng đồng thời đối chiếu số liệu tại quỹ với số liệu trên sổ quỹ

- Chịu trách nhiệm trực tiếp về mất mát hay thiếu hụt về tiền của công ty

- Phát tiền lương hàng tháng tới từng người lao động

Kế toán kho:

- Làm việc tại kho chứa hàng hóa, nguyên vật liệu trong doanh nghiệp, chịu trách nhiệm chính trong việc lập hóa đơn chứng từ và theo dõi chi tiết hàng hóa trong kho, bao gồm cả tình hình hàng nhập - xuất - tồn kho

- Đối chiếu các hóa đơn, chứng từ sổ sách với số liệu thực tế do nhân viên trình lên, giúp hạn chế tối đa những rủi ro, thất thoát cho doanh nghiệp

* Mối quan hệ giữa phòng kế toán với các bộ phận quản lý trong đơn vị:

Phòng kế toán phán ánh, ghi chép chính xác kịp thời và đầy đủ các nghiệp cụ kinh

tế phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh, đồng thời phân loại, tổng hợp và phân tích các số liệu một cách đầy đủ về tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh giúp giám đốc và ban lãnh đạo điều hành kịp thời các mặt hoạt động của công ty một cách có hiệu quả

Phòng kế toán phân tích các chỉ tiêu kinh tế trong các năm nhằm qua đó đề xuất cá giải pháp về tài chính cho ban giám đốc để có kế hoạch quản lý đúng đắn đạt hiệu quả cao trong công tác quản lý điều hành hoạt động kinh doanh của đơn vị

Chính vì thế, bộ phận nào trong bộ máy kế toán cũng đều quan trọng và không thể thiếu

1.4 CHẾ ĐỘ, CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI ĐƠN VỊ THỰC TẬP

1.4.1 Tổ chức vận dụng chế độ sổ sách kế toán

Việc tổ chức vận dụng chế độ sổ kế toán theo hình thức kế toán phù hợp với đặc điểm và yêu cầu quản lý của đơn vị có tác dụng quan trọng để phân loại, xử lý và tổng hợp thông tin được nhanh chóng chính xác Dựa vào số liệu đã phản ánh trên các sổ kế

Trang 27

toán để lập các báo cáo tài chính theo qui định chung cũng như lập các báo cáo quản trị nội bộkhác

1.4.2.Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Căn cứ vào hệ thống tài khoản được ban hành theo thông tư 200/2014/QĐ – BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ tài chính kế toán công ty đã xây dựng danh mục tài khoản cụ thể (Phụ lục) và có mở TK cấp 2, TK cấp 3, TK chi tiết cho một số tài khoảntheo đối tượng hạch toán để đáp ứng nhu cầu thông tin và quản lý tài chính

1.4.3.Cách thức tổ chức

Bộ phận kế toán được tổ chức theo hình thức tập trung Tất cả những việc liên quan đến báo cáo tài chính đều tập trung ở phòng kế toán như: phân loại các nguồn kinh tế phát sinh, kiểm tra các chứng từ ban đầu, định khoản kế toán, tập hợp chi phí sản xuất trong kỳ, đánh giá sản phẩm dở dang, tính giá thành sản phẩm, tính hiệu quả lao động sản xuất kinh doanh và lợi nhuận của công ty trong kỳ để lập báo cáo

1.4.4.Hình thức kế toán áp dụng

a) Ghi sổ trên máy tính

Công ty sử dụng phần mềm kế toán LEMON Trình tự ghi chép: Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các chứng từ phát sinh như phiếu thu, phiếu chi, GBN, GBC Kế toán xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán (phần mềm LEMON ) và được chương trình xử lý Theo quy trình của phần mềm kế toán, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái hoặc Nhật ký - Sổ Cái ) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Đặc trưng cơ bản của hình thức này là công việc kế toán được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế toán trên máy tín Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính, thực tế đó là quá trình vi tính hóa các thao tác trên sổ sách chứng

từ Bởi vì các sổ sách chứng từ đã được mô phỏng trên phần mềm máy tính.Sau khi các

số liệu đã được nhập vào máy tính, phần mềm kế toán sẽ tự động kiểm tra, khớp các số liệu và nhập vào các sổ kế toán chi tiết hoặc tổng hợp

Trang 28

Hóa đơn Chứngtừ

Lưu trữ

dữ liệu liệu

Hóa đơn Chứng

từ

N

Sổ chi tiết

Sổ cái theo

hình thức NKC

Sổ nhật ký chung

Báo cáo tài chính

Báo cáo quản trị

Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính

Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán trên máy tính

Nguồn: tác giả tự tổng hợp

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày

Kết xuất dữ liệu

In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm

Đối chiếu, kiểm tra

b) Ghi sổ thực tế trên sổ sách

Xuất phát từ điều kiện thực tế trong hoạt động sản xuất kinh doanh kết hợp với việc tìm hiểu nghiên cứu những ưu, nhược điểm của các hình thức sổ kế toán, Công ty cổ Phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh đã lựa chọn theo hình thức sổ Nhật ký chung Hiện nay công việc kế toán của công ty được thực hiện chủ yếu trên máy tính

Trang 29

Hệ thống báo cáo tài chính được lập ra để tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình sử dụng tài sản, công nợ, nguồn vốn, kết quả hoạt động kinh doanh của công ty mỗi tháng Đồng thời cung cấp các thông tin kinh tế tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

- Hình thức ghi sổ kế toán: Nhật ký chung

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đó làm căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn vị có

mở sổ, thẻ kế toán chi tiết đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Trường hợp đơn vị mở các sổ Nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng

từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật ký đực biệt liên quan Định kỳ (3,5,10 ngày) hoặc cuối tháng, tuỳ khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ Nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật ký đặc biệt ( nếu có)

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp, đúng số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính

Về nguyên tắc, tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh có trên sổ Nhật ký chung ( hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ

Hình thức sổ Nhật ký chung bao gồm các loại sổ chủ yếu sau:

− Sổ Nhật ký chung

− Sổ cái

− Các loại sổ chi tiết

Trình tự luân chuyển được thể hiện qua sơ đồ 1.5:

Trang 30

Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung

Nguồn: Tác giả tự tổng hợp

Ghi chú:

Nhập số liệu hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ

Đối chiếu, kiểm tra

1.4.5 Một số chính sách kế toán

Chế độ kế toán áp dụng:Công ty áp dụng chế độ kế toán theo thông tư số 200/2014 -

QĐ – BTC ban hành ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính và được bổ sung sửa đổi phù hợp theo các thông tư hướng dẫn hiện hành

- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hằngnăm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng:Đồng Việt Nam

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:

o Nguyên tắc đánh giá hàng tồn kho: Ghi nhận theo giá gốc và giá hợp lí

Giấy báo Nợ -Giấy báo có

Sổ nhật ký chung Sổ kế toán chi tiết TK 112

Sổ Cái TK 112 Bảng tổng hợp chi tiết TK

112

Bảng cân đối số phát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Trang 31

o Phương pháp hạch toán hàng tồn kho:Kê khai thườn gxuyên

o Phương pháp tính giá xuất kho:Giá bình quân gia quyền cuối kỳ

o Kỳ hạch toán: Tháng

- Phương pháp khấu hao: Khấu hao TSCĐ thực hiện theo phương pháp đường thẳng

- Phương pháp tính giá thành sản phẩm: Theo phương pháp hệ số

- Kỳ tính giá thành: Theo tháng

Trang 32

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG CỦA CÔNG

TY CỔ PHẦN CÁP NHỰA VĨNH KHÁNH 2.1.NỘI DUNG

2.1.1 Khái niệm tiền gửi ngân hàng

Tiền gửi ngân hàng là một loại vốn bằng tiền của doanh nghiệp gửi tại ngân hàng, kho bạc nhà nước, các công ty tài chính bao gồm: tiền Việt Nam, vàng bạc, kim khí quý đá quý Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại Ngân hàng của doanh nghiệp Căn cứ để hạch toán trên tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…).Tiền gửi ngân hàng được công ty sử dụng để thanh toán hầu hết các nghiệp vụ phát sinh có giá trị nhỏ đến lớn.Lãi tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào doanh thu hoạt động tài chính

Doanh nghiệp phải thường xuyên đối chiếu giữa sổ kế toán TGNH của doanh nghiệp với sổ phụ của ngân hàng.Nếu phát hiện chênh lệch phải tìm nguyên nhân để điều chỉnh ngay trong tháng

➢ Theo như công ty thì tiền gửi ngân hàng được chia thành:

+ Tiền Việt Nam đồng: Đây là loại giấy bạc do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành và được sử dụng làm phương tiện giao dịch chính thức đối với toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

+ Ngoại tệ: đây là các loại giấy bạc không phải do Ngân hàng Nhà nước Việt nam phát hành nhưng được phép lưu hành chính thức trên thị trường Việt Nam như các đô

la Mỹ (USD), đồng bảng Anh(GBP)…

2.2 NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa các doanhnghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác được thực hiện chủ yếu qua ngânhàng đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn vừa thuận tiện, vừa chấp hànhnghiêm chỉnh kỷ luật thanh toán Các khoản tiền của doanh nghiệp tại Ngân hàng bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trên các tài khoản tiền gửi chính, tiền gửi

Trang 33

chuyên dùng cho các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt như tiền lưu ký, Séc bảo chi, Séc định mức, Séc chuyển tiền, thẻ tín dụng Doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động và số dư của từng loại tiền gửi

1 Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1388) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn số liệu của Ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3388) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của Ngân hàng).Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ

2 Ở những doanh nghiệp có các tổ chức, bộ phận phụ thuộc không tổ chức kế toán riêng, có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho việc giao dịch, thanh toán Kế toán phải mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi (Đồng Việt Nam, ngoại tệ các loại)

3 Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

4 Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân hàng mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng

5 Căn cứ vào các chứng khoán ngắn hạn có thời gian thu hồi hoặc đáo hạn không quá

3 tháng kể từ ngày khóa sổ kế toán lập báo cáo

6.Nguyên tắc và phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán: được áp dụng theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Vào cuối kỳ kế toán các số dư tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển có gốc ngoại

tệ được điều chỉnh lại theo tỷ giá bình quân trên thị trường ngoại tệ ngân hàng

7 Vàng tiền tệ được phản ánh trong tài khoản này là vàng được sử dụng với các chức năng cất trữ giá trị, không bao gồm các loại vàng được phân loại là hàng tồn kho sử

Trang 34

dụng với mục đích là nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm hoặc hàng hoá để bán Việc quản lý và sử dụng vàng tiền tệ phải thực hiện theo quy định của pháp luật hiện hành

8 Tại tất cả các thời điểm lập Báo cáo tài chính theo quy định của pháp luật, doanh nghiệp phải đánh giá lại số dư ngoại tệ và vàng tiền tệ theo nguyên tắc:

- Tỷ giá giao dịch thực tế áp dụng khi đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng bằng ngoại

tệ là tỷ giá mua ngoại tệ của chính ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Trường hợp doanh nghiệp có nhiều tài khoản ngoại tệ ở nhiều ngân hàng khác nhau và tỷ giá mua của các ngân hàng không có chênh lệch đáng kể thì có thể lựa chọn tỷ giá mua của một trong số các ngân hàng nơi doanh nghiệp mở tài khoản ngoại tệ làm căn cứ đánh giá lại

- Vàng tiền tệ được đánh giá lại theo giá mua trên thị trường trong nước tại thời điểm lập Báo cáo tài chính Giá mua trên thị trường trong nước là giá mua được công bố bởi Ngân hàng Nhà nước Trường hợp Ngân hàng Nhà nước không công bố giá mua vàng thì tính theo giá mua công bố bởi các đơn vị được phép kinh doanh vàng theo luật định

2.3 TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

211 – Tiền gửi ngân hàng: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi tại ngân hàng của DN

2.3.1 Giới thiệu số hiệu tài khoản

Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng có 3 tài khoản cấp 2

- TK 1121 – Việt Nam: phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng bằng đồng Việt Nam

- TK 1122 – Ngoại tệ: phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra đồng Việt Nam

- TK 1123 – Vàng tiền tệ: phản ánh tình hình biến động và giá trị vàng tiền tệ của doanh nghiệp đang gửi tại ngân hàng tại thời điểm báo cáo

2.3.2 Hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại công ty

- Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 112 -Tiền gửi ngân hàng:

Tại công ty, trên sổ cái tài khoản 112 phát sinh các nghiệp vụ sau đây:

Trang 35

Số dư đầu kỳ bên nợ : Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý còn gửi tại Ngân hàng

Phát sinh bên nợ:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý gửi vào Ngân hàng

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ tại thời điểm báo cáo ( trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

- Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, kim khí quý tăng tại thời điểm báo cáo

Phát sinh bên có:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý rút ra từ Ngân hàng

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

- Chênh lệch đánh giá lại vàng bạc, kim khí quý giảm tại thời điểm báo cáo

Số dư cuối kỳ bên nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng ngoại tệ hiện còn gửi tại ngân hàng tại thời điểm báo cáo

2.4 CHỨNG TỪ, SỔ SÁCH KẾ TOÁN

2.4.1 Chứng từ sử dụng

Tại công ty Cổ Phần cáp Nhựa Vĩnh Khánh, đối với tiền gửi ngân hàng thì sử dụng các chứng từ sau đây:

- Giấy báo có của NH cho biết TGNH tăng lên

- Giấy báo nợ của NH cho biết TGNH giảm xuống

- Bản sao kê của NH kèm theo chứng từ gốc ( ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, sec chuyển khoản, giấy nộp tiền)

- Hóa đơn GTGT tự in đã được đăng kí với cơ quan thuế do người bán ghi, gồm 3 liên (liên 1: lưu tại cuốn hóa đơn, liên 2: giao cho người mua, liên 3: người bán giữ làm minh chứng)

- Giấy đề nghị thanh toán

- Sổ tiền gửi ngân hàng

- Phiếu nhập kho

Trang 36

- Các chứng từ liên quan: đơn đặt hàng, phiếu nghiệm thu, bán kê mua hàng, phiếu kế toán…

2.4.3 Mục đích lập chứng từ liên quan đến tài khoản

2.4.3.1 Giấy đề nghị thanh toán

- Mục đích: Giấy đề nghị thanh toán dùng trong trường hợp đã chi nhưng chưa được thanh toán hoặc chưa nhận tạm ứng để tổng hợp các khoản đã chi kèm theo chứng từ (nếu có) để làm thủ tục thanh toán, làm căn cứ thanh toán và ghi sổ kế toán

2.4.3.2 Hóa đơnGTGT

- Mục đích: Hóa đơn giá trị gia tăng (hay được gọi phổ biến bằng cái tên“Hóa đơn đỏ”) thực chất là là một loại chứng từ do người bán lập, ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cho bên mua, sử dụng dịch vụ theo quy định của pháp luật

- Loại hóa này theo mẫu do Bộ tài chính ban hành và hướng dẫn thực hiện, áp dụng cho các tổ chức cá nhân kê khai và tính thuế theo phương pháp khấu trừ

➢ Hóa đơn được thể hiện bằng các hình thức

- Hóa đơn tự in là hóa đơn do các tổ chức kinh doanh tự in ra trên các thiết bị tin học, máy tính tiền hoặc các loại máy khác khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;

Trang 37

- Hóa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử về bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và quản lý theo quy định tại Luật Giao dịch điện tử và các văn bản hướng dẫn thi hành

- Hóa đơn đặt in là hóa đơn do các tổ chức đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, hoặc do cơ quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho các tổ chức, hộ, cá nhân

2.4.3.3 Phiếu nhập kho

- Phiếu nhập kho là chứng từ ghi lại, theo dõi tình hình tài sản của DN, cung cấp nhưng thông tin chi tiết liên quan đến tài sản tăng, làm cơ sở để định kỳ vào sổ báo cáo chi tiết, thẻ kho… cụ thể như sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá, tài sản

cố định, bảng xuất nhập tồn kho…

- Phiếu nhập kho còn là một trong những chứng từ được sử dụng nhiều nhất của kế toán Do đó, việc sử dụng Phiếu nhập kho trên Excel là quan trọng với kế toán viên, đặc biệt là kế toán kho

- Mục đích: Phiếu nhập kho được lập ra nhằm giúp kế toán có thể theo dõi kịp thời, chính xác nhất các nghiệp vụ phát sinh, giúp cho quá trình quản lý dễ dàng hơn

2.4.3.4 Giấy báo nợ, giấy báo có

- Giấy báo nợ là chứng từ kế toán nhằm thông báo cho chủ tài khoản đã thực hiện việc trích hoặc ghi nợ tài khoản một số tiền nhất định theo yêu cầu của chủ tài khoản hoặc trích tài khoản tiền gửi của đơn vị tại Ngân hàng để thu lãi.Ngoài ra, nó cũng có thể đóng vai trò làm lời nhắc nhỏ cho các khoản công nợ sắp đáo hạn của bên mua.Và với những mặt hàng được bên mua trả lại, bên mua cũng cần phải thực hiện các hoạt động tổng hợp số tiền đã giải ngân để mua hàng hóa Cùng với đó là giải thích được lý do trả lại hàng hóa của bên mua

- Giấy báo có là chứng từ được ngân hàng cấp cho khách hàng Chứng từ này có công dụng thông báo đến khách hàng về giao dịch khi tài khoản biến động.Trên giấy báo có

sẽ có chi tiết số tiền biến động cũng như ngày diễn ra.Đây là chứng từ quan trọng đối với các doanh nghiệp Nếu bạn là kế toán của công ty, bạn cần thu thập đủ giấy báo có này cho tổ chức của mình

Trang 38

- Cuối ngày, ngân hàng gửi sổ phụ đến công ty để thông báo về số dư TK Khi nhận được chứng từ của ngân hàng, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo

- Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của công ty với số liệu trên các chứng từ gốc của ngân hàng thì công ty phải thông báo ngay cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lí kịp thời

2.4.4 Một số các loại sổ sử dụng tại công ty:

- Sổ cái: Sổ cái là sổ dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kì và trong một niên độ kế toán theo các tài khoản kế toán được qui định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Sổ dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán được qui định trong hệ thống tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp Mỗi tài khoản được mở một hoặc một số trang liên tiếp trên Sổ Cái đủ để ghi chép trong một niên độ

kế toán

- Sổ kế toán chi tiết: dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa được phản ánh trên sổ Nhật ký và Sổ Cái

Số lượng, kết cấu các sổ kế toán chi tiết không quy định bắt buộc Các doanh nghiệp căn cứ vào quy định mang tính hướng dẫn của Nhà nước về sổ kế toán chi tiết để thiết

kế các mẫu sổ sử dụng phù hợp trong đơn vị mình

Trang 39

2.5 NGHIỆP VỤ KINH TẾ PHÁT SINH TẠI ĐƠN VỊ

2.5.1 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty

2.5.1.1 Nghiệp vụ 1

Ngày 3/12/2019, Công ty TNHH TM DV Minh Nguyên Quang đã lập phiếu đề nghị thanh toán (xem hình 2.2) và kèm theo bộ hồ sơ (đơn đặt hàng, phiếu nghiệm thu, phiếu yêu cầu mua nguyên-vật liệu…) để yêu cầu công ty Cổ Phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh thanh toán tiền hàng do Công ty Cổ Phần Cáp Nhựa Vĩnh Khánh lập ngày 26/11/2019 xuất hóa đơn GTGT số 000416 mẫu số 01GTKT3/002, kí hiệu AB/18P ngày 27/11/2019 (xem hình 2.4) số tiền 25.422.100 đồng (đã bao gồm thuế GTGT) kèm theo biên bảng nghiệm thu (xem hình 2.5)

Công ty dựa vào phiếu đề nghị thanh toán của Công ty Minh Nguyên Quang để trình lên cho các trưởng phòng và giám đốc kí duyệt

Hình 2.1: Phiếu đề nghị thanh toán ngày 3/12/2019

Nguồn: Tài liệu công ty (2019)

Trang 40

Sau đó, kế toán sẽ nhận phiếu đề nghị thanh toán rồi tiến hành kiểm tra hồ sơ liên quan

đến đơn hàng đã đặt rồi mới chuyển cho kế toán trưởng kí duyệt

Hình 2.2: Đơn đặt hàng của Công ty TNHH TM DV Minh Nguyên Quang

Nguồn: Tài liệu công ty (2019)