Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH một thành viên nguyễn lê minh nhật

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT KHOA KINH TẾ BÁO CÁO TỐT NGHIỆP TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NGUYỄN LÊ MINH NHẬT Họ và tên sinh viên: Midxayvong B

Trang 1

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

KHOA KINH TẾ

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NGUYỄN LÊ MINH NHẬT

Họ và tên sinh viên: Midxayvong Buaxomphou

Trang 3

LỜI CAM ĐOAN

Em xin cam đoan đề tài: “Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật” được sử dụng số liệu trung thực, số liệu được công ty thực tập cung cấp Cơ sở lý thuyết được lấy từ các quyển sách đã được công

bố quyền tác giả và có dẫn chứng tài liệu tham khảo rõ ràng Các kết quả nghiên cứu trong báo cáo do em tự tìm hiểu, phân tích một cách trung thực, khách quan và phù hợp với thực tiễn của Công ty Được thực hiện dưới sự hướng dẫn của THS NGUYỄN VƯƠNG THÀNH LONG

Tôi xin cam đoan những lời trên là đúng sự thật và sẽ chịu trách nhiệm về đề tài này của mình

Sinh viên thực hiện

Midxayvong Buaxomphou

Trang 4

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt thời gian học tập ở trường Đại Học Thủ Dầu Một và khoảng thời gian thực tập tốt nghiệp tại Công ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật

là quá trình kết hợp lý thuyết được học ở trường và môi trường thực tế đã giúp cho

em nắm vững hơn những kiến thức chuyên ngành của mình, đồng thời hiểu biết thêm những kinh nghiệm cũng như cách làm việc bên ngoài xã hội Đến nay, em đã hoàn thành bài báo cáo tốt nghiệp này với chuyên đề “Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công

ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật”

Bài báo cáo hoàn thành ngoài sự cố gắng của bản thân , trong thời gian qua, em còn được sự giúp đỡ tận tình từ phía Cô ở nhà trường và anh chị trong công ty Em xin gửi lời cám ơn chân thành sâu sắc đến quý Thầy Nguyễn Vương Thành Long đã trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành đề tài báo cáo tốt nghiệp Em xin cảm ơn Giám Đốc, các anh chị trong công ty đã nhiệt tình cung cấp các chứng từ cần thiết để em hoàn thành bài báo cáo

Mặc dù em đã cố gắng rất nhiều nhưng do thời gian và kiến thức còn hạn chế nên em không tránh khỏi những sai sót Em rất mong nhận được sự đónggóp của cô

để bài báo cáo tốt nghiệp của em được hoàn chỉnh hơn

Cuối cùng em xin chúc toàn thể các thầy cô Trường Đại Học Thủ Dầu Một và các anh chị trong Công ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật lời chúc sức khỏe và đạt được nhiều thành công trong thời gian tới

Em xin chân thành cảm ơn !

Sinh viên thực tập

Midxayvong Buaxomphou

Trang 5

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 1

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu 2

5 Ý nghĩa của đề tài 2

6 Kết cấu của đề tài 2

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN NGUYỄN LÊ MINH NHẬT 3

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật 3

1.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty 3

1.1.2 Quá trình phát triển của công ty 3

1.1.3 Đặc điểm, quy trình kinh doanh 4

1.2 Tổ chức bộ máy của công ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật 5

1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty 5

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, mối quan hệ giữa các phòng ban 5

1.3 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty 6

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 6

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của mỗi bộ phận 6

1.4 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty 8

1.4.1 Chế độ kế toán và hình thức kế toán áp dụng 8

1.4.2 Chính sách kế toán 8

1.4.3 Hình thức ghi sổ Công Ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật 8

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN NGUYỄN LÊ MINH NHẬT 1

2.1 Nội dung 1

2.2 Nguyên tắc kế toán 1

2.3 Tài khoản sử dụng 3

2.3.1 Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng 3

2.3.2 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kế toán 4

2.4 Hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán của Công ty 6

2.4.1 Chứng từ kế toán của công ty 6

2.4.2 Sổ sách kế toán của công ty 6

2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật 6

Trang 6

2.5.1 Chứng từ thực tế 6

2.5.2 Đối chiếu với sổ phụ ngân hàng 20

2.5.3 Báo cáo tài chính 26

2.6 Phân tích biến động của tài khoản tiền gửi ngân hàng 32

2.6.1 Phân tích khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều ngang 32

2.6.2 Phân tích khoản mục tiền gửi ngân hàng theo chiều dọc 33

2.7 Phân tích báo cáo tài chính 35

2.7.1 Phân tích bảng cân đối kế toán 35

2.7.1.1 Phân tích cơ cấu và diễn biến tài sản theo chiều ngang 35

2.7.1.2 Phân tích cơ cấu và diễn biến tài sản theo chiều dọc 38

2.7.1.3 Phân tích cơ cấu và diễn biến nguồn vốn theo chiều ngang 39

2.7.1.4 Phân tích cơ cấu và diễn biến nguồn vốn theo chiều dọc 42

2.7.2 Phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 43

2.7.2.1 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều ngang 43

2.7.2.2 Phân tích kết quả hoạt động kinh doanh theo chiều dọc 47

2.7.3 Phân tích các chỉ sổ tài chính 50

2.7.3.1 Chỉ sổ thanh toán hiện hành 50

2.7.3.2 Chỉ sổ thanh toán nhanh 50

2.7.3.3 Tỷ suất sinh lợi trên tài sản (ROA) 51

2.7.3.4 Tỷ suất sinh lợi trên vốn chủ sở hữu (ROE) 52

2.7.3.5 Tỷ suất sinh lợi nhuận trên doanh thu (ROS) 53

CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP 55

3.1 Nhận xét 55

3.1.1 Về thông tin chung của Công ty 55

3.1.2 Về cơ cấu tổ chức Công ty 55

3.1.3 Về bộ máy kế toán của Công ty 56

3.1.4 Về công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty 57

3.1.5 Về việc ghi số 57

3.2 Giải pháp 57

3.2.1 Về thông tin chung của Công ty 57

3.2.2 Về cơ cấu tổ chức Công ty 58

3.2.3 Về bộ máy kế toán của Công ty 58

3.2.4 Về công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty 58

KẾT LUẬN 60

TÀI LIỆU THAM KHẢO 61

Trang 8

DANH MỤC BẢNG BIỂU

1.4 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng là tiền Việt Nam

1.5 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ

2.20 Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2019

Trang 9

2.22 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2019

Trang 10

DANH MỤC HÌNH ẢNH

1.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán sổ Nhật kí chung 1.4 Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng là tiền Việt Nam

Trang 11

2.20 Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2019

Trang 12

LỜI MỞ ĐẦU

Trong điều kiện nền kinh tế đất nước ngày càng phát triển Sau khi gia nhập WTO,

sự cạnh tranh của các doanh nghiệp ngày càng khốc liệt chỉ có doanh nghiệp nào nắm được thời cơ, tự mình vươn lên mới có thể phát triển nhanh chóng Vì vậy mà doanh nghiệp nào muốn tồn tại và khẳng định vị trí của mình cần phải năng động trong tổ chức quản lý, điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt cần phải làm tốt công tác kế toán tiền gửi ngân hàng nhằm ổn định tình hình tài chính của công ty Tiền gửi ngân hàng là một trong các khoản mục quan trọng của một doanh nghiệp, thể hiện chính xác khả năng thanh toán và phản ảnh kết quả hoạt động kinh doanh Tuy nhiên, đây lại là những khoản mục nhạy cảm, dễ bị gian lận, chiếm dụng hoặc

cố tình bị làm sai lệch nhằm thể hiện tình hình tài chính khả quan trái với thực tế của doanh nghiệp

Hằng ngày tại doanh nghiệp luôn luôn có các dịch vụ thu chi xen kẽ lẫn nhau, các khoản phải thu là để có vốn bằng tiền chi là thực hiện các hợp đồng sản xuất kinh doanh và từ đó các nguồn thu để đáp ứng các nhu cầu về khoản chi Dòng lưu chuyển tiền tệ xảy ra liên tục không ngừng, bất cư ngành nghề nào thì tiền gửi ngân hàng vẫn

là thứ tài sản thiết yếu

Nhận thức được vai trò của công tác kế toán tiền gửi ngân hàng, trong quá trình

thực tập tại công ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật, được sự giúp đỡ

của các anh chị trong phòng kế toán và sự hướng dẫn tận tình của Th.S Nguyễn Vương

Thành Long em chọn đề tài: “ Kế Toán Tiền Gửi Ngân Hàng Tại Công Ty TNHH

Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật ” cho bài báo cáo tốt nghiệp của mình

- Nghiên cứu thực trạng công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH

Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật

- Phân tích thực trạng công tác tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật

- Phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng và tình hình tài chính nói chung

Trang 13

- Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nói chung và công kế toán

kế toán tiền gửi ngân hàng ở công ty

3.1 Đối tượng nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu là kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Thời gian: từ ngày 17/08/2020 đến ngày 11/10/2020

- Không gian: Tìm hiểu về là kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật

- Phương pháp phỏng vấn trực tiếp: phỏng vấn giám đốc công ty, các anh, chị

kế toán trong công ty

- Tham khảo tài liệu: giáo trình kế toán và các quy định về chế độ kế toán hiện hành

- Phương pháp quan sát: quan sát trình tự công việc của các kế toán viên

Dựa vào bài phân tích đánh giá tình hình thực tế kế toán kế toán tiền gửi ngân hàng, chỉ ra các điểm mạnh, điểm yếu từ đó định hướng giải quyết chúng một cách triệt để đưa công ty ngày càng phát triển và vững mạnh

Đề tài gồm 3 chương:

CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN NGUYỄN LÊ MINH NHẬT

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG

TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN NGUYỄN LÊ MINH NHẬT

CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP

Trang 14

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN NGUYỄN LÊ MINH NHẬT

Nguyễn Lê Minh Nhật

- Tên doanh nghiệp: Công Ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật

- Mã số thuế: 3702326706

- Nơi đăng ký quản lý: Chi cục Thuế Thành phố Thủ Dầu Một

- Địa chỉ: Số 505/18, Huỳnh Thị Hiếu, khu phố 6, Phuờng Tân An, Thành phố Thủ Dầu Một, Bình Dương

Công ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật là Vận tải bằng đường

bộ là hình thức vận tải phổ biến và thông dụng nhất trong các loại hình vận tải Đay là phương thức vận chuyển hàng hóa bằng các phương tiện di chuyển trên đường bộ như ô tô, xe khách, xe tải, xe bồn, xe fooc, xe container, rơ moóc, sơ mi

rơ moóc kéo theo ô tô (Hiện nay, công ty đang vận chuyển bằng xe tải)

Cơ sở dữ liệu Thông tin doanh nghiệp là website cung cấp toàn bộ các thông tin liên quan đến doanh nghiệp, là nơi chia sẻ giao thương và kết nối các doanh

nghiệp

Trang 15

Được xây dựng và phát triển cơ sở dữ liệu từ đầu năm 2015, đến tháng 11 năm

2015 cơ sở dữ liệu về thông tin doanh nghiệp chính thức đi vào hoạt động

Giải pháp của tổn thất điện năng nhằm cung cấp đến tổ chức, cá nhân, doanh nghiệp công cụ tra cứu, tìm kiếm hữu ích và là môi trường chia sẻ, giao thương giữa các doanh nghiệp

- Sử dụng công nghệ hiện đại để tổ chức lại cơ sở dữ liệu doanh nghiệp trên cả nước

- Cập nhật nhanh chóng, chính xác & kịp thời

- Kết nối cộng đồng doanh nghiệp việt nam

+ Tìm kiếm nhanh chóng, chính xác thông tin doanh nghiệp

+ Tìm kiếm cơ hội giao thương, nhà cung cấp dịch vụ

- Tiếp nhận về thông tin khách hàng: khi khách hàng gọi điện hoặc gọi thông tin qua Email đến chúng tôi, đều được nhân viên của công ty sẽ cung cấp đầy đủ những thông tin yêu cầu Công ty sẽ tiếp nhận thông tin và liên hệ để trao đổi những thông tin cần thiết

- Báo giá vận chuyển: Sau khi tiếp nhận được đầy đủ thông tin, Nhân viên kinh doanh sẽ thông báo với giám đốc để đưa ra bảng báo giá dựa theo trọng lượng, kích thước, địa chỉ giao nhận hang hóa, thời gian giao hang theo yêu cầu của chủ hàng để tính giá cước vận chuyển Sau khi hai bên thống nhất về giá cước vận chuyển sẽ lập ra một bản hợp đồng vận chuyển hàng hóa để cam kết ngày nhận hàng và giao hàng

- Điều xe để lấy hàng hóa: Công ty sẽ điều xe tải, đến tận nơi khách hàng có nhu cầu, sau đó hai bên sẽ ký kết về biên bản bào giao hàng hóa sang nơi nhận

- Vận chuyển và giao hàng tận nơi: Tài xế sẽ chuyên chở hàng hóa tơi nơi theo đúng nhu cầu của đơn hàng đã định sẵn Hai bên ký kết về biên bảo giao nhận hàng hóa và tiến hành rỡ hàng hóa Cuối cùng là kết thúc hợp đồng và thanh toán tiền cước phí vận chuyển của lô hàng đó Khách hàng có thể lựa chọn phương thức chi trả tiền mặt hoặc qua chuyển khoản

Trang 16

1.2 Tổ chức bộ máy của công ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật 1.2.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật)

1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ, mối quan hệ giữa các phòng ban

là người xây dựng cơ chế lương, khen thưởng

Hiện nay, bộ phận quản lý doanh nghiệp của công ty chỉ có 1 tổng giám đốc điều hành toàn bộ công ty

PHÒNG KẾ

TOÁN

BỘ PHẬN TÀI XẾ

Trang 17

cũ Đưa ra nhiều chính sách chăm sóc khách hàng Phụ trách toàn bộ các hoạt động mua bán với khách hàng và đối tác cung cấp

- Bộ phận tài xế:

+ Quản lý, vận hành, bảo quản phương tiện vận tải được giao vận hành luôn trong trạng thái kỹ thuật tốt nhất phục vụ, đáp ứng mọi yêu cầu của lãnh đạo,

bộ máy quản lý công ty và các đơn vị làm việc có hiệu quả

+ Thường xuyên kiểm tra trạng thái, tình hình làm việc của phương tiện, kịp

thời đề xuất sửa chữa các hư hỏng; định kỳ đề xuất bảo dưỡng, vào cấp kỹ thuật hoặc sửa chữa lớn phương tiện

1.3 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

(Nguồn: Công ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật)

1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của mỗi bộ phận

- Kế toán trưởng:

+ Trực tiếp điều hành công tác kế toán tài chính của công ty Kế toán trưởng có quyền yêu cầu các kế toán có liên quan chuyển đầy đủ những chứng từ cần thiết khi có việc cần Hợp đồng chứng từ tài liệu có liên quan về vấn đề thu, chi… đều phải có chữ ký của kế toán trưởng Tham mưu cho ban giám đốc về tình hình tài chính của công ty

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN KHO

KẾ TOÁNCÔNG

NỢ

KẾ TOÁNBÁN HÀNG

Trang 18

+ Có trách nhiệm quản lý chung, trông coi (kiểm soát) mọi hoạt động có liên quan đến lĩnh vực tài chính, kế toán Phải nắm được toàn bộ tình hình tài chính của công ty để tham mưu cho giám đốc ra các quyết định về chính sách và kế hoạch tài chính của công ty

+ Có quyền từ chối các chứng từ, hợp đồng nếu xét thấy không hợp lý, không phù hợp với chính sách chế độ quy định

+ Thường xuyên kiểm tra và hướng dẫn việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho các kế toán có liên quan để việc hạch toán được chính xác hơn + Kiểm tra, phân tích tình hình thực hiện kế hoạch tài chính đã xây dựng + Chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về số liệu báo cáo quyết toán thuế, báo cáo tài chính theo quy định, đôn đốc nộp thuế vào ngân sách nhà nước

số tiền thuế phát sinh trong kỳ hạch toán

+ Báo cáo thuế, làm sổ sách kế toán, Chấm công, tính lương nhân viên các bộ phận quản lý, quản lý thu chi chung của doanh nghiệp

- Kế toán kho:

+ Ghi chép và phản ánh đầy đủ tình hình tại phân xưởng một cách kịp thời và chính xác của từng loại hàng hóa hoặc nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho

+ Theo dõi tình hình biến động Nhập – xuất của vật tư, hàng hóa kiểm kê và quản lý tài sản trong kho

- Kế toán công nợ:

+ Có nhiệm vụ theo dõi các khoản công nợ phải thu, phải trả của khách hàng Lập danh sách khoản nợ của các công ty, đơn vị khách hàng để sắp xếp lịch thu, chi trả đúng hạn, đúng hợp đồng, đúng thời hạn, đôn đốc, theo dõi và đòi các khoản nợ chưa thanh toán

+ Phân tích tình hình công nợ, đánh gía tỷ lệ thục hiện công nợ, tính tuổi nợ + Kiểm tra công nợ phải thu, phải trả của công ty

+ Thực hiện các nhiệm vụ do kế toán trưởng phân công

+ Thực hiện lưu trữ các chứng từ , sổ sách, các công văn qui định có liên quan vào hồ sơ nghiệp vụ

Trang 19

- Kế toán bán hàng:

+ Lập Hóa đơn bán hàng, theo dõi và tổng hợp số lượng hàng bán được để lập các Báo cáo về tình hình bán hàng, Tình hình tăng giảm của hàng hóa theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp

+ Kế toán bán hàng kiêm phần hành kế toán lương

1.4.1 Chế độ kế toán và hình thức kế toán áp dụng

- Chế độ kế toán áp dụng: theo Thông tư số: 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014

- Hình thức kế toán áp dụng: dựa theo đặc điểm hoạt động tại công ty tổ chức

bộ máy kế toán theo mô hình tập trung, ghi sổ trên máy vi tính theo hình thức kế toán Nhật ký chung

1.4.2 Chính sách kế toán

- Kỳ kế toán: Niên độ kế toán áp dụng tại Công ty theo năm dương lịch Ngày

bắt đầu là ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán : tiền Việt Nam, kí hiệu “đ”, kí hiệu quốc tế “VND”

- Phương pháp kê khai thuế GTGT: khấu trừ

- Phương pháp tính khấu hao: đường thẳng

1.4.3 Hình thức ghi sổ Công Ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật

- Hình thức ghi sổ Công ty đang thực hiện là hình thức sổ kế toán áp dụng Nhật ký chung

Trang 20

- Trình tự ghi sổ:

Sơ đồ: 1.3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán sổ Nhật kí chung

(Nguồn: Công ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật)

- Ghi chú:

+ Ghihàng ngày:

+ Ghicuối tháng:

+ Quân hệ đối chiếu, kiểm tra:

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật

ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó Sau đó lấy số liệu trên các sổ Nhật ký để ghi Sổ Cái theo từng nghiệp vụ phát sinh

Hình thức kế toán Nhật ký chung gồm các loại sổ chủ yếu sau:

- Sổ nhật ký chung

- Sổ Cái

- Các Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ nhật ký chung Sổ thẻ kế toán chi tiết

Trang 21

Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung:

Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh và sổ Nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các tài khoản kế toán phù hợp Nếu đơn

vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng, cuối quý, cuối năm, cộng số liệu trên Sổ Cái, lập Bảng cân đối phát sinh Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các Báo cáo tài chính Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh trên

sổ Nhật ký chung (hoặc sổ Nhật ký chung và các sổ Nhật ký đặc biệt sau khi đã loại trừ số trùng lặp trên các sổ Nhật ký đặc biệt) cùng kỳ

Kỳ kế toán tính cho công tác quản lý của ban giám đốc là tháng, tính cho cơ quan thuế là năm Vì vậy vào cuối tháng, kế toán có nhiệm vụ khóa sổ, kết chuyển tài khoản và báo cáo Các báo cáo năm bao gồm: Bảng cân đối số phát sinh, Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

và Thuyết minh báo cáo tài chính

Sau khi đã nắm được các thông tin chung về Công ty, ta đi vào tìm hiểu thực trạng công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Thông qua việc minh họa bằng các nghiệp vụ cụ thể trong kỳ kế toán, em xin trình bày quá trình thực tế từ các chứng từ gốc kế toán phản ánh nghiệo vụ phát sinh lên sổ sách và các báo cáo Để thống nhất và dễ so sánh em chọn các nghiệp vụ phát sinh tring thánh

01 năm 2018

Trang 22

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN NGUYỄN

LÊ MINH NHẬT

2.1 Nội dung

Tiền gửi là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc các công ty tài chính bao gồm tiền Việt Nam, các loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý

Dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng các khoản tiền gửi

tại Ngân hàng của doanh nghiệp

Tiền gửi tại ngân hàng toàn bộ là tiền Việt Nam đồng (VND), ngoại tệ do công

ty không kinh doanh xuất nhập khẩu Tiền gửi ngân hàng là các khoản tiền gửi không

kỳ hạn dùng để thanh toán các khoản phải trả lớn mà tiền mặt tại quỹ không đủ để thanh toán hoặc dùng để thanh toán các khoản phải trả gấp mà không thể dùng tiền mặt để trả hoặc dùng để trả lãi vay,… Các khoản phải dùng tiền gửi ngân hàng để trả thì kế toán sẽ chuyển cho Giám đốc, Giám đốc sẽ là người trực tiếp dùng tiền gửi ngân hàng để thanh toán

Phải tổ chức hạch toán chi tiết sổ tiền gửi theo từng tài khoản ở từng ngân hàng

để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu

Trang 23

Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm các khoản tiền gửi không kỳ hạn tại ngân hàng của doanh nghiệp Căn cứ để hạch toán trên Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng là các giấy báo Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…)

Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của doanh nghiệp, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của ngân hàng thì doanh nghiệp phải thông báo cho ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng, chưa xác định được nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo

số liệu của ngân hàng trên giấy báo Nợ, báo Có hoặc bản sao kê Số chênh lệch (nếu có) ghi vào bên Nợ TK 138 “Phải thu khác” (1381) (nếu số liệu của kế toán lớn hơn

số liệu của ngân hàng) hoặc ghi vào bên Có TK 338 “Phải trả, phải nộp khác” (3381) (nếu số liệu của kế toán nhỏ hơn số liệu của ngân hàng) Sang tháng sau, tiếp tục kiểm tra, đối chiếu, xác định nguyên nhân để điều chỉnh số liệu ghi sổ

Căn cứ để hạch toán trên Tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng” là các giấy báo

Có, báo Nợ hoặc bản sao kê của Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc (Uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…)

Kế toán phải kiểm tra, đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị, số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời

Phải tổ chức hạch toán chi tiết số tiền gửi theo từng tài khoản ở từng ngân hàng

để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

Khoản thấu chi ngân hàng không được ghi âm trên tài khoản tiền gửi ngân hàng mà được phản ánh tương tự như khoản vay ngân hàng

Trang 24

2.3 Tài khoản sử dụng

Tài khoản mà Công ty đang sử dụng tài khoản 112 “Tiền gửi Ngân hàng”, có

2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1121 - Tiền Việt Nam: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện

đang gửi tại ngân hàng bằng Đồng Việt Nam

- Tài khoản 1122 - Ngoại tệ: Phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi

tại ngân hàng bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra đồng tiền ghi sổ kế toán

2.3.1 Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 112 – Tiền gửi ngân hàng

SDĐK: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ

còn đầu kỳ, các khoản tiền Việt

Nam, ngoại tệ gửi vào ngân hàng

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ

gửi vào ngân hàng;

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh

giá lại số dư tiền gửi ngân hàng là

ngoại tệ tại thời điểm báo cáo

(trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so

với tỷ giá ghi sổ kế toán)

- Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam,

ngoại tệ hiện còn gửi tại ngân hàng

tại thời điểm báo cáo

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại

tệ rút ra từ ngân hàng

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với tỷ giá ghi sổ kế toán)

Bảng 1.1: Kết cấu và nội dung phản ánh của Tài khoản 112 - Tiền gửi ngân hàng

Trang 25

2.3.2 Phương pháp hạch toán nghiệp vụ kế toán

- Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng là tiền Việt Nam

Sơ đồ 1.4: Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng là tiền Việt Nam

111 112 – Tiền gửi ngân hàng (1121) 111

Gửi tiền mặt vào ngân hàng Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt

Đơn vị cấp dưới nhận vốn từ đơn vị 331, 333, 336

cấp trên ( trường hợp ghi nhận là nợ 338, 341

phải trả ) Thanh toán các khoản nợ phải trả, nợ vay

Doanh thu, thu nhập khác bằng tiền Trả lại vốn góp, trả cổ tức, lợi nhuận cho

gửi các bên góp vốn, chi các quỹ

521

Thanh toác các khoản chiết khấu thương

mại, giảm giá, hàng bán bị trả lại

Trang 26

- Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ

Sơ đồ 1.5: Phương pháp hạch toán tiền gửi ngân hàng là ngoại tệ

511, 711 112 – Tiền gửi ngân hàng (1122) 151, 152, 153, 154, 156

Doanh thu, thu nhập bẳng ngoại tệ 211, 241, 642, 133

( tỷ giá thực tế) Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ

bằng tiền gửi ngân hàng

515 635 Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ

bằng tiền gửi ngân hàng

( trường hợp sử dụng TG thực tế)

131, 136, 138 331, 336, 338, 341

Thu nợ phải thu bằng ngoại tệ Thanh toán nợ phải trả, nợ vay bằng TGNH

(trường hợp sử dụng TG thực tế) (Tỷ giá ghi sổ) (Tỷ giá ghi sổ)

515 635

131 331

Nhận trước tiền của người mua Thanh toán nợ phải trả, nợ vay bằng TGNH

( tỷ giá thực tế) ( trường hợp sử dụng tỷ giá thực tế)

515

Lãi tỷ giá ( chênh lệch giữa số Trả trước tiền cho người bán

phát sinh Có > Nợ, trường hợp ( tỷ giá thực tế )

bên Có TK tiền ghi theo tỷ giá

thực tế ) 635

Lỗ tỷ giá ( chênh lệch giữa số phát sinh

Có < Nợ, trường hợp bên Có TK tiền ghi

theo tỷ giá thực tế )

143 143

Đánh giá lại số dư ngoại tệ tại

thời điểm báo cáo Đánh giá lại số dư ngoại tệ tại thời điểm

( chênh lệch tỷ giá tăng) báo cáo

( chênh lệch tỷ giá giảm )

Trang 27

2.4 Hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán của Công ty

Trong năm 2019 toàn bộ chứng từ và sổ sách của công ty đều áp dụng theo Thông

tư số 200/2014/ TT- BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính

2.4.1 Chứng từ kế toán của công ty

- Hóa đơn GTGT

- Giấy báo nợ, giấy báo có

- Ủy nhiệm chi

- Sổ phụ ngân hàng

- Phiếu thu (Mẫu 01 - TT)

- Phiếu chi (Mẫu 02 - TT)

2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty TNHH Một Thành Viên

Nguyễn Lê Minh Nhật

2.5.1 Chứng từ thực tế

Trích tài liệu kế toán tiền gửi ngân hàng phát sinh năm 2019 như sau:

Nghiệp vụ 1:

- Ngày 06/11/2019, công ty lập ủy nhiệm chi gửi cho ngân hàng Nông Nghiệp

và Phát Triển Nông Thôn Việt Nam Chi Nhánh Sở Sao Bình Dương để thanh toán tiền công ty mua hàng số tiền 277.559.954

- Kế toán căn cứ vào hóa đơn số 0004764 ngày 04/10/2019, của Công ty TNHH Một Thành Viên Nguyễn Lê Minh Nhật

Trang 28

Hình 2.1: Hóa đơn GTGT số 0004764 ( Nghiệp vụ 1 )

Trang 29

- Kế toán lập ủy nhiệm chi của ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn Việt Nam Chi Nhánh Sở Sao Bình Dương

Hình 2.2: Ủy Nhiệm Chi số 5507OTT191027836

(Nguồn: Phòng kế toán (2019))

- Căn cứ vào ủy nhiệm chi ngân hàng thực hiện chứng từ giao dịch số hóa đơn

11060045000085 Khi công ty TNHH Dầu Khí Quốc Dũng bán Do 0.05%s cho Công trình, kế toán tiến hành ghi nhận vào chứng từ sổ Nhật Ký Chung và lên sổ tiền gửi ngân hàng TK 112 Ngày 06/11/2019 kế toán tập hợp ủy nhiệm chi, chứng

từ giao dịch như sau:

Trang 30

Hình 2.3: Chứng từ giáo dịch ( Nghiệp vụ 1 )

- Căn cứ vào hóa đơn ủy nhiệm chi, chứng từ giao dịch, kế toán tiền định

khoản vào số nhật ký chung:

ĐƠN VỊ: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NGUYỄN LÊ MINH NHẬT

Địa chỉ: Số 505/18, Huỳnh Thị Hiếu, khu phố 6, Phuờng Tân An,

Trang 31

- Đồng thời kế toán tiến hành ghi vào số tiền gửi ngân hàng:

(gửi vào)

Chi(rút ra) Còn lại

06/11/2019 002BN/11 06/11/2019 Thanh toán tiền dầu 3311 277,559,964 68,144,207

06/11/2019 002BN/11 06/11/2019 Thanh toán tiền dầu 6427 152,658 67,991,549

07/11/2019 004BC/11 07/11/2019 Nộp tiền vào tài khoản 1111 250,000,000 317,991,549

Số tiền

SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Nơi mở tài khoản giao dịch: ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn Việt Nam Chi Nhánh Sở Sao Bình Dương

Số hiệu tài khoản tại nơi gửi: 5507201001004

Ngày, tháng

Mẫu số: S08- DN

(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC

Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

Địa chỉ: Số 505/18, Huỳnh Thị Hiếu, khu phố 6, Phuờng Tân An, Thành phố Thủ Dầu

Một, Bình Dương

Đơn vị: CÔNG TY TNHH MỘT THÀNH VIÊN NGUYỄN LÊ MINH NHẬT

Bảng 2.3: Sổ tiền gửi ngân hàng

- Ngày 31/10/2019, Công ty vận chuyển hàng cho Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Dân Ôn, kế toán lập hóa đơn số 0000355 với số tiền bao gồm 10% thuế GTGT là 6.930.000 Tiền hàng thu bằng tiền gửi ngân hàng, công ty chưa nhận được lệnh

có Số lượng 09 cái, đơn giá 700.000đ/cái Xuất kho, tổng số lượng 09 cái, đơn giá

700.000đ/cái Công ty chưa thanh toán

Trang 32

Trang 33

- Ngày 21/11/2019, Công ty nhận được lệnh thanh toán lệnh có của ngân hàng bao gồm số tiền hàng ngày 31/10/2019 là 6.930.000 của Công ty Cổ Phần Thực Phẩm Dân Ôn

Hình 2.5: Lệnh thanh toán lệnh có Tháng 11

- Căn cứ vào để ghi chép chính xác, kế toán tiến hành cập nhật vào sổ nhật kỳ chung:

Trang 34

- Căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi sổ tiền gửi ngân hàng:

Số hiệu Ngày, tháng Thu

(gửi vào)

Chi (rút ra) Còn lại

- Số phát sinh trong kỳ

31/10/2019 009BC/10 31/10/2019 Lãi tiền gửi tháng 10 5154 5,200 5,496,371

21/11/2019 008BC/11 21/11/2019 Thu tiền vận chuyển 1311 6,930,000 20,491,820

28/11/2019 009BC/11 28/11/2019 Thu tiền vận chuyển tháng 11 1311 700,000,000 720,491,820

29/11/2019 007BN/11 29/11/2019 Rút tiền gửi nhập quỹ 1111 700,000,000 20,491,820

Số tiền

Số hiệu tài khoản tại nơi gửi: 5507201001004 Ngày, tháng

Trang 35

- Căn cứ vào trên kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung và sổ tiền gửi ngân hàng:

28/11/2019 009BC/11 28/11/2019 Thu tiền vận chuyển tháng 11 1311 700,000,000 720,491,820

29/11/2019 007BN/11 29/11/2019 Rút tiền gửi nhập quỹ 1111 700,000,000 20,491,820

29/11/2019 008BN/11 29/11/2019 Nộp tiền bảo hiểm xã hội 3383 15,754,552 4,737,268

- Cộng số phát sinh trong kỳ 23,165,395,823 23,131,620,987

khoản đối ứng

Số tiền

Trang 36

- Ngày 18/12/2019, Công ty thanh toán tiền dầu Do 0.05%S tháng 11 cho Công

ty TNHH Dầu Khí Quốc Dũng bằng tiền gửi ngân hàng số tiền 192.269.935 theo

hóa đơn 0004850

- Kế toán căn cứ vào hóa đơn số 0004850 ngày 30/11/2019, của Công ty

Trang 37

- Kế toán lập ủy nhiệm chi của ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn Việt Nam Chi Nhánh Sở Sao Bình Dương

Hình 2.8: Ủy Nhiệm Chi số 5507OTT191031808

Trang 38

- Căn cứ vào hóa đơn ủy nhiệm chi, chứng từ giao dịch, kế toán tiền định

khoản vào số nhật ký chung:

18/12/2019 18/12/2019 006BN/12 Công ty thanh toán tiền tiền dầu tháng 12 cho

công ty TNHH Dầu Khí Quốc Dũng 03311 192,269,935

dòng

Bảng 2.8: Sổ nhật ký chung

- Căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi sổ tiền gửi ngân hàng:

(gửi vào)

30/11/2019 010BC/11 30/11/2019 Lãi tiền gửi tháng 11 5154 17,500 4,754,768

18/12/2019 008BC/12 18/12/2019 Nộp tiền vào tài khoản 1111 190,000,000 218,815,605

18/12/2019 006BN/12 18/12/2019 Thanh toán tiền dầu 3311 192,269,935 26,545,670

18/12/2019 006BN/12 18/12/2019 Thanh toán tiền dầu 6427 169,198 26,376,472

Số tiền

Trang 39

- Ngày 31/12/2019, Công ty TNHH SX - TM - DV Anh Quang trả tiền

13.750.000 bằng tiền gửi ngân hàng Công ty đã nhận được lệnh có

Hình 2.10: lệnh thanh toán lệnh có Tháng 12

- Căn cứ vào trên kế toán tiến hành ghi vào sổ nhật ký chung:

dòng

Bảng 2.10: Sổ nhật ký chung

Trang 40

- Sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung tiến hành ghi vào sổ tiền gửi ngân hàng:

(gửi vào)

31/12/2019 010BC/12 Thu tiền vận chuyển 1311 13,750,000 53,766,472

31/12/2019 011BC/12 Lãi tiền gửi tháng 12 5154 8,500 53,774,972

Số tiền

- Từ Sổ nhật ký chung, kế toán tiến hành cập nhật vào Sổ cái tài khoản 112

SỔ CÁI TÀI KHOẢN Qúy 4 Năm 2019 Tên tài khoản: Tiền Gửi Ngân Hàng

BC 21/11/2019 008BC/11 Thu tiền vận chuyển 1311 6,930,000

BC 28/11/2019 009BC/11 Thu tiền vận chuyển công ty TNHH Cao Su T2T 1311

Định dạng
Số trang	82
Dung lượng	2,25 MB