Kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên gỗ trang trí hoằng việt

Thấy được tầm quan trọng của công tác kế toán tại công ty đặc biệt là công tác kế toán tiền gửi ngân hàng trong quản lý và sản xuất kinh doanh nên qua quá trình học tập, tìm hiểu và vận

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

KHOA KINH TẾ

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

TÊN ĐỀ TÀI: KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN GỖ TRANG TRÍ

HOẰNG VIỆT

Họ và tên sinh viên: Trần Thị Thi

Mã số sinh viên: 1723403010261 Lớp: D17KT05 Ngành: Kế toán GVHD: ThS Nguyễn Thị Hoàng Yến

Bình Dương, tháng 11 năm 2020

LỜI CAM ĐOAN

Tác giả xin cam đoan đề tài “Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên gỗ trang trí Hoằng Việt” là bài nghiên cứu của cá nhân tác giả được tiến hành độc lập Những số liệu và trích dẫn trình bày trong báo cáo đều có nguồn gốc rõ ràng và hoàn toàn trung thực

Bình Dương, ngày 07 tháng 11 năm 2020

Tác giả

Trần Thị Thi

LỜI CẢM ƠN

Trong suốt thời gian học tập ở trường Đại học Thủ Dầu Một và khoảng thời gian thực tập tốt nghiệp tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên gỗ trang trí Hoằng Việt là quá trình kết hợp lý thuyết được học ở trường và môi trường thực tế

đã giúp cho tác giả nắm vững hơn những kiến thức chuyên ngành của mình, đồng thời hiểu biết thêm những kinh nghiệm cũng như cách làm việc thực tế Tác giả đã hoàn thành bài báo cáo thực tập này với đề tài “Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công

ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên gỗ trang trí Hoằng Việt”

Bài báo cáo hoàn thành ngoài sự cố gắng của bản thân, trong thời gian qua, tác giả còn được sự giúp đỡ tận tình từ phía thầy cô ở nhà trường và anh chị trong công

ty Tác giả xin gửi lời cám ơn chân thành sâu sắc đến cô Nguyễn Thị Hoàng Yến người đã trực tiếp hướng dẫn tác giả hoàn thành báo cáo thực tập Tác giả xin cảm

ơn ban lãnh đạo công ty và các anh chị trong công ty đã nhiệt tình cung cấp các số liệu cần thiết để tác giả hoàn thành bài báo cáo

Trong bài báo cáo không thể không có sai sót, kính mong nhận được ý kiến đóng góp của quý thầy cô và quý công ty

Cuối cùng, tác giả xin kính chúc quý thầy cô, ban lãnh đạo và các anh chị trong công ty nhiều sức khỏe, thành công và hạnh phúc

Tác giả xin chân thành cảm ơn

Bình Dương, ngày 07 tháng 11 năm 2020

Tác giả

Trần Thị Thi

MỤC LỤC

PHẦN MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 1

2.1 Mục tiêu tổng quát 2

2.2 Mục tiêu cụ thể 2

2.3 Câu hỏi nghiên cứu 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

3.1 Đối tượng nghiên cứu 2

3.2 Phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu 3

4.1 Phương pháp nghiên cứu 3

4.2 Nguồn dữ liệu 4

5 Ý nghĩa của đề tài 4

6 Kết cấu của đề tài 4

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN GỖ TRANG TRÍ HOẰNG VIỆT 5

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên gỗ trang trí Hoằng Việt 5

1.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty 5

1.1.2 Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh 5

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 7

1.2.1 Hình thức tổ chức bộ máy quản lý 7

1.2.2 Chức năng của từng bộ phận 8

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 9

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 9

1.3.2 Chức năng của từng bộ phận 9

1.4 Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt 10

1.4.1 Cơ sở lập báo cáo tài chính 10

1.4.2 Chính sách kế toán 11

1.4.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng 11

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN GỖ TRANG TRÍ HOẰNG VIỆT 13

2.1 Nội dung 13

2.2 Nguyên tắc kế toán 13

2.3 Tài khoản sử dụng 14

2.4 Chứng từ, sổ sách kế toán 16

2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty 17

2.5.1 Minh họa tình huống nghiệp vụ kinh tế phát sinh 17

2.5.2 Minh họa trình tự ghi sổ kế toán 26

2.5.3 Trình bày thông tin tài khoản tiền gửi ngân hàng trên báo cáo tài chính 28

2.6 Phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng và các chỉ số tài chính liên quan 29

2.6.1 Phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng 29

2.6.2 Phân tích các chỉ số tài chính liên quan 32

2.7 Phân tích báo cáo tài chính 34

2.7.1 Phân tích bảng cân đối kế toán 34

2.7.1.1 Phân tích tính cân đối giữa tài sản và nguồn vốn 34

2.7.1.2 Phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn theo chiều ngang 37

2.7.1.3 Phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn theo chiều dọc 44

2.7.2 Phân tích tình hình tài chính thông qua báo cáo kết quả kinh doanh 48

2.7.2.1 Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều ngang 48

2.7.2.2 Phân tích báo cáo kết quả kinh doanh theo chiều dọc 53

2.7.3 Phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ 57

CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT – GIẢI PHÁP 64

3.1 Nhận xét 64

3.1.1 Về cơ cấu bộ máy quản lý 64

3.1.2 Về cơ cấu bộ máy kế toán 64

3.1.3 Về công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty 65

3.1.4 Về biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng 66

3.1.5 Về tình hình tài chính của Công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt 66

3.2 Giải pháp 67

3.2.1 Về cơ cấu bộ máy quản lý 67

3.2.2 Về cơ cấu bộ máy kế toán 67

3.2.3 Về công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty 67

3.2.4 Về biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng 67

3.2.5 Về tình hình tài chính của Công ty 68

KẾT LUẬN 69

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC BẢNG

Bảng 2.1 Danh mục các tài khoản ngân hàng (Đồng Việt Nam)

Bảng 2.2 Danh mục các tài khoản ngân hàng (ngoại tệ các loại đã quy đổi ra

Đồng Việt Nam)

Bảng 2.3 Phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng năm 2018/2017 Bảng 2.4 Phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng năm 2019/2018 Bảng 2.5 Phân tích các chỉ số tài chính liên quan năm 2018/2017

Bảng 2.6 Phân tích các chỉ số tài chính liên quan năm 2019/2018

Bảng 2.7 Bảng phân tích quan hệ cân đối 1

Bảng 2.8 Bảng phân tích quan hệ cân đối 2

Bảng 2.9 Bảng phân tích quan hệ cân đối 3

Bảng 2.10 Trích bảng phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn theo chiều

GTGT Giá trị gia tăng

Bảng 2.12 Trích bảng phân tích biến động về tài sản và nguồn vốn theo chiều dọc

Bảng 2.18 Trích bảng phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2018/2017

Bảng 2.19 Trích bảng phân tích báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2019/2018

DANH MỤC HÌNH

Hình 1.1 Quy trình sản xuất

Hình 1.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty

Hình 1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Hình 1.4 Quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

Hình 2.7 Giấy báo nợ số 540NP01193154010

Hình 2.8 Giấy báo nợ số 540CTD3193222004

Hình 2.9 Giấy báo nợ số 540CSUV193390001

Hình 2.10 Giấy báo có số 540CSUV193510001

Hình 2.11 Giấy báo nợ số 5400FCO193512001

Hình 2.12 Giấy báo nợ số 5400FCO193510002

Hình 2.13 Giấy báo nợ số 5400FCO193510001

Hình 2.14 Giấy báo có số 540NT01193582003

Hình 2.15 Minh họa sổ Nhật ký chung

Hình 2.16 Minh họa sổ cái 11211

Hình 2.17 Minh họa sổ cái 11212

Hình 2.18 Minh họa sổ cái 11221

Đứng trước cơ hội kinh doanh và sự cạnh tranh trên thị trường thì việc thay đổi phương thức thanh toán có hiệu quả sẽ đáp ứng được nhu cầu thanh toán thường xuyên, giúp công ty nắm bắt được những thông tin cần thiết qua đó biết được hiệu quả kinh doanh của công ty mình và đưa ra được những quyết định đầu tư đúng đắn Theo giáo trình Kế toán tài chính của trường Đại học kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2019): “Hạn chế sử dụng tiền mặt trong thanh toán là cách tốt nhất giảm bớt những tiêu cực, gian lận và nâng cao hiệu quả sử dụng tiền Vì vậy phần lớn tiền của doanh nghiệp đều được gửi ở ngân hàng, vừa đảm bảo tính an toàn, vừa được hưởng lãi xuất tiền gửi” [2, tr.66] Cùng với đó là việc quản lý và sử dụng tiền gửi ngân hàng có ảnh hưởng lớn đến hoạt động của công ty Do đó việc tổ chức công tác kế toán nói chung và kế toán tiền gửi ngân hàng nói riêng mang một ý nghĩa quan trọng

Thấy được tầm quan trọng của công tác kế toán tại công ty đặc biệt là công tác

kế toán tiền gửi ngân hàng trong quản lý và sản xuất kinh doanh nên qua quá trình học tập, tìm hiểu và vận dụng các kiến thức đã học vào thực tế tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên gỗ trang trí Hoằng Việt tác giả đã chọn đề tài: “Kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên gỗ trang trí Hoằng Việt” nhằm đi sâu và tìm hiểu về công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu tổng quát

Mục tiêu tổng quát của đề tài này là nghiên cứu công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt

2.2 Mục tiêu cụ thể

- Tìm hiểu tổng quan về công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt

- Phân tích thực trạng công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt

- Trên cơ sở đó phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng, các chỉ

số tài chính liên quan và tình hình tài chính tại công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt

- Đƣa ra các nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền gửi ngân hàng và tình hình tài chính tại công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt

2.3 Câu hỏi nghiên cứu

Để đạt đƣợc các mục tiêu cụ thể tác giả phải trả lời đƣợc cái câu hỏi nghiên cứu: [Q1] Thông tin tổng quan về công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt là gì? [Q2] Thực trạng công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt nhƣ thế nào?

[Q3] Biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng, các chỉ số tài chính liên quan và tình hình tài chính tại công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt nhƣ thế nào?

[Q4] Các nhận xét và giải pháp nào nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền gửi ngân hàng và tình hình tài chính tại công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt?

3 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu

3.1 Đối tƣợng nghiên cứu

Đối tƣợng nghiên cứu trong đề tài này là công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt Trong báo cáo này, tác giả quy ƣớc từ “Công ty” nghĩa là “công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt”

+ Thông tin tổng quan về công ty trong niên độ kế toán hiện hành tại thời điểm báo cáo

+ Thông tin thực trạng công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty vào năm 2019

+ Dữ liệu thứ cấp về báo cáo tài chính của công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt được thu thập qua các năm 2017, 2018, 2019

4 Phương pháp nghiên cứu và nguồn dữ liệu

4.1 Phương pháp nghiên cứu

Để trả lời câu hỏi [Q1], tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu tài liệu của công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt để có được thông tin về lịch sử hình thành và phát triển, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán, chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt Đây là tài liệu được tổng hợp từ nhiều nguồn khác nhau của công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt nhưng không có thông tin chính xác

về quy trình sản xuất kinh doanh nên tác giả sử dụng phương pháp quan sát và phỏng vấn trực tiếp công nhân ở nhà máy sản xuất để tổng hợp thành các bước minh họa cho quy trình sản xuất

Tác giả tiến hành phân tích bằng cách mô tả kết hợp với diễn giải từ nguồn dữ liệu thứ cấp thu thập được liên quan đến các chứng từ như giấy báo nợ, giấy báo có,

ủy nhiệm chi, bản sao kê ngân hàng, hợp đồng mua bán ngoại tệ, lệnh chuyển tiền, yêu cầu chuyển tiền, giấy nộp tiền, giấy rút tiền, hóa đơn GTGT và các sổ cái tài khoản 11211, sổ cái tài khoản 11212, sổ cái tài khoản 11213, sổ cái tài khoản

11214, sổ cái tài khoản 11215, sổ cái tài khoản 11216, sổ cái tài khoản 11217, sổ cái tài khoản 11221, sổ cái tài khoản 11222, sổ cái tài khoản 11223, sổ cái tài khoản

11224, sổ nhật ký chung nhằm phân tích thực trạng công tác kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt và trả lời câu hỏi [Q2]

Trong phân tích báo cáo tài chính, tác giả sử dụng phương pháp so sánh là chủ yếu Tài liệu sử dụng chính cho phần phân tích này là báo cáo tài chính công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt ở các thời kỳ 2017, 2018, 2019, chủ yếu phân tích thông tin tài chính trên Bảng cân đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh và trả lời câu hỏi [Q3].Trong phần này, tác giả chọn phân tích theo hai giai đoạn:

+ Giai đoạn 1 có kỳ gốc là năm 2017, kỳ phân tích là năm 2018

+ Giai đoạn 2 có kỳ gốc là năm 2018, kỳ phân tích là năm 2019

Cuối cùng, tác giả thực hiện so sánh lý luận và thực tiễn, từ đó rút ra các phát hiện chủ yếu nhằm trả lời câu hỏi nghiên cứu [Q4]

+ Tài liệu được lưu tại phòng kế toán gồm file giấy lưu trữ nội bộ và cơ sở

dữ liệu file mềm được lưu trữ trên phần mềm Microsoft Access: Sổ cái tài khoản

11211, sổ cái tài khoản 11212, sổ cái tài khoản 11213, sổ cái tài khoản 11214, sổ cái tài khoản 11215, sổ cái tài khoản 11216, sổ cái tài khoản 11217, sổ cái tài khoản

11221, sổ cái tài khoản 11222, sổ cái tài khoản 11223, sổ cái tài khoản 11224, sổ nhật ký chung năm 2018 và năm 2019

5 Ý nghĩa của đề tài

Về mặt lý luận, kết quả của đề tài có thể trở thành tài liệu tham khảo cho các nghiên cứu liên quan tiếp theo về công tác kế toán kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt Về mặt thực tiễn, đề tài đã đi sâu và tìm hiểu về công tác kế toán tiền gửi ngân hàng, đưa ra nhận xét và đóng góp giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền gửi ngân hàng và tình hình tài chính tại công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên gỗ trang trí Hoằng Việt

6 Kết cấu của đề tài

Ngoài phần mở đầu và kết luận đề tài gồm 3 chương, cụ thể như sau:

- Chương 1: Giới thiệu khái quát về công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên gỗ trang trí Hoằng Việt

- Chương 2: Thực trạng kế toán tiền gửi ngân hàng tại Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên gỗ trang trí Hoằng Việt

- Chương 3: Nhận xét và giải pháp

CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN

MỘT THÀNH VIÊN GỖ TRANG TRÍ HOẰNG VIỆT

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên gỗ trang trí Hoằng Việt

1.1.1 Giới thiệu sơ lược về công ty

 Thông tin chung:

- Tên giao dịch của công ty: Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên gỗ trang trí Hoằng Việt

- Biểu tượng của công ty:

- Mã số thuế: 3702416928, đăng ký tại Chi cục Thuế Thành phố Thủ Dầu Một

- Trụ sở chính: Số 0111, khu dân cư Hiệp Thành 3, phường Hiệp Thành, thành phố Thủ Dầu Một, tỉnh Bình Dương

- Thông tin liên hệ:

+ Điện thoại: 0274-3619911 + Fax: 0274-3616138

+ Email: huangshiqiuxian@163.com

- Người đại diện pháp luật: Huỳnh Thị Thu Hiền

 Quá trình hình thành và phát triển của công ty:

Căn cứ vào Giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh cấp lần đầu ngày 25 tháng 11 năm 2015, công ty chính thức đi vào hoạt động ngày 23/11/2015 với vốn điều lệ là 1.900.000.000 VND và được thay đổi lần thứ nhất vào ngày 08 tháng 06 năm 2016 Cho đến ngày 07 tháng 02 năm 2017, Công ty thành lập một chi nhánh theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 3702416928-001 Ngày 08 tháng 05 năm

2019, công ty thành lập chi nhánh thứ hai theo giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp số 3702416928-002 Đến ngày 31/12/2019, công ty đã phát triển số lao động hơn trước và đạt mức 67 người lao động

Lĩnh vực và ngành nghề kinh doanh: Chủ yếu là sản xuất kinh doanh các mặt hàng như gỗ, ván lạng và chỉ viền với thị trường trong nước và quốc tế

1.1.2 Đặc điểm, quy trình sản xuất kinh doanh

Kể từ khi chính thức đi vào hoạt động tới nay, công ty luôn không ngừng phát

triển và đa dạng hóa các ngành nghề kinh doanh, nâng cao chất lượng, cũng như quản lý để phát triển mở rộng quy mô, góp phần tăng mức lợi nhuận tối đa

Hình 1.1 Quy trình sản xuất

Nguồn: Tác giả tổng hợp (2020)

Ván lạng được ứng dụng phổ biến vào nhiều lĩnh vực khác nhau, trong đó rất được ưa chuộng để sản xuất đồ dùng nội thất, làm đồ thủ công mỹ nghệ và kể cả trong lĩnh vực xây dựng

Quy trình sản xuất cơ bản cần trải qua 6 bước sau:

- Bước 1: Lựa chọn nguyên liệu và lưu kho gỗ Chất lượng nguyên liệu gỗ để sản xuất ván phải đạt được các yêu cầu nhất định về kích thước gỗ, cấp chất lượng, các phương thức vận chuyển, bảo quản và cách ly gỗ Việc đánh giá kỹ lưỡng và chính xác chất lượng gỗ là cơ sở rất quan trọng để đạt được ván chất lượng tốt

- Bước 2: Cắt khúc gỗ Đây là bước cắt một cây gỗ dài thành những khúc gỗ ngắn hơn với chiều dài theo quy định Cần đo lường cây gỗ chính xác trước khi cắt, kết hợp với hệ thống máy móc thiết bị để cho ra những khúc gỗ với độ dài phù hợp

- Bước 3: Gia nhiệt xử lý gỗ Tất cả các loài gỗ đều sẽ trở nên mềm dẻo hơn khi được xử lý nhiệt Khâu xử lý nhiệt nhằm giúp gỗ có tính đàn hồi tốt hơn và dễ lạng hơn trong quá trình sản xuất, giúp tấm ván phẳng và không bị nứt, rách trong quá trình lạng

- Bước 4: Lạng gỗ Gỗ sau khi được làm mềm từ quá trình gia nhiệt sẽ được di chuyển đến hệ thống máy lạng Để cho ra những loại vân khác nhau như: vân sọc, vân bông, vân núi gỗ cần được lạng theo những phương pháp khác nhau Ngay sau khi tấm ván được lạng và rời khỏi máy lạng, phải giữ cho các tấm ván lạng đúng theo thứ tự lạng của chúng Tại nhà máy sẽ có 2 người lấy ván ra khỏi máy lạng, lật ngược lại rồi xếp chúng chồng lên nhau liên tục

- Bước 5: Sấy và xén ván Sau khi lạng xong, tấm ván sẽ được đem đi sấy Sau

Lựa chọn nguyên

liệu và lưu kho gỗ Cắt khúc gỗ Gia nhiệt xử lý gỗ

Lạng Sấy và xén ván lạng

Kiểm soát chất

lượng tấm ván

khi ra khỏi máy sấy, ván sẽ được xén theo những kích thước xác định Một tấm ván sấy khô được cho là đạt yêu cầu khi có những yếu tố sau:

+ Kiểm soát độ ẩm cuối

+ Kiểm soát các vết nứt, tách

+ Kiểm soát khả năng dính keo trên bề mặt

+ Kiểm soát sự co rút gỗ

+ Kiểm soát màu sắc

1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý

1.2.1 Hình thức tổ chức bộ máy quản lý

Tổ chức bộ máy quản lý của công ty được minh họa theo sơ đồ sau: (Xem hình 1.2)

Hình 1.2 Sơ đồ cơ cấu tổ chức công ty

Giám đốc

Phó giám đốc

Phòng kinh doanh

Phòng

kế toán

Nhà máy sản xuất Kho thành phẩm

Phòng nhân sự

Nguồn: Phòng nhân sự (2019)

Phòng kinh doanh: Có chức năng tham mưu cho phó giám đốc về việc điều hành và trực tiếp thực hiện các hoạt động kinh doanh của công ty, xây dựng kế hoạch, phương án kinh doanh cho công ty Trực tiếp giao dịch với khách hàng, tìm hiểu khách hàng và bán hàng Chịu sự kiểm tra giám sát hoạt động của phó giám đốc trong lĩnh vực kế hoạch sản xuất kinh doanh, ký kết hợp đồng kinh tế, chỉ đạo

kế hoạch sản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm Ngoài ra phòng kinh doanh còn cung cấp thông tin, số liệu bán hàng và mua hàng cho phòng kế toán

Phòng kế toán: Thực hiện chức năng phản ánh và hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình kinh doanh của công ty Thực hiện chức năng quản

lý tài sản của công ty một cách hiệu quả Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo tài chính cho giám đốc phê duyệt, giúp giám đốc điều hành và quản lý các hoạt động kinh doanh của công ty, đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả khai thác và sử dụng vốn kinh doanh để đạt được hiệu quả cao nhất Dựa vào số liệu do phòng kế toán cung cấp giúp giám đốc nắm được tình hình sản xuất kinh doanh của công ty là lãi hay lỗ, từ đó có thể dễ dàng hơn trong việc đề ra kế hoạch sản xuất kinh doanh cho công ty Phòng ban khác trong công ty có mối quan hệ cung cấp số liệu cho phòng kế toán Phòng kế toán dựa vào các dữ liệu phòng kinh doanh cung cấp để yêu cầu nhà máy sản xuất sản phẩm Ngoài ra phòng kế toán còn quản lý kho thành phẩm để theo dõi lượng hàng hóa

Phòng nhân sự: Thực hiện việc theo dõi, báo cáo biến động về mặt nhân sự Tham mưu cho giám đốc công ty trong lĩnh vực tổ chức công tác tiền lương, thanh tra kỹ luật, thi đua khen thưởng, bổ nhiệm, miễn nhiệm Lập kế hoạch tuyển dụng, tiếp nhận hồ sơ và phỏng vấn người lao động xin việc Lập các hợp đồng đào tạo, hợp đồng thử việc và hợp đồng lao động Giải quyết chế độ cho nhân viên như: Nghỉ việc, ốm đau, cưới hỏi… Phòng nhân sự cung cấp bảng lương và thông tin bảo hiểm xã hội cho kế toán phát lương và nộp tiền bảo hiểm

Nhà máy sản xuất: Sản xuất sản phẩm theo yêu cầu của phòng kế toán

Kho thành phẩm: Bảo quản và lưu giữ hàng hoá, đảm bảo hàng hoá nguyên vẹn về số lượng, chất lượng trong suốt quá trình sản xuất

1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

1.3.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Phòng kế toán gồm 5 nhân viên nữ, độ tuổi trung bình từ 24 đến 36 tuổi với trình độ từ cao đẳng đến đại học Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán được vận hành

theo sơ đồ sau: (Xem hình 1.3)

Hình 1.3 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

kế toán, tài chính, ký duyệt các tài liệu kế toán Phổ biến và chỉ đạo thực hiện các chủ trương về chuyên môn cho các kế toán viên

Kế toán thanh toán: Tổ chức ghi chép phản ánh tổng hợp về theo dõi tình hình thu, chi, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, công nợ Quản lí các chứng từ liên quan đến

Kế toán trưởng

Kế toán

Kế toán tiền lương Kế toán thuế

thu, chi Trực tiếp thực hiện nghiệp vụ thanh toán bằng tiền mặt, qua ngân hàng cho nhà cung cấp như: nhận hóa đơn, xem xét phiếu đề nghị thanh toán, lập phiếu chi Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các nghiệp vụ thanh toán phát sinh theo từng đối tượng, từng khoản thanh toán

Kế toán tiền lương: Thực hiện ghi chép, phản ánh, tổng hợp các số liệu về suất lao động, tính lương và các khoản trích theo lương, sau đó phân bổ chi phí lao động theo các đối tượng sử dụng lao động Theo dõi tình hình trả, tạm ứng tiền lương, tiền thưởng các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động

Kế toán thuế: Ghi chép các hoạt động liên quan đến thuế Mục đích là để tính thuế đầy đủ, đúng thời hạn.Lập tờ khai thuế, báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn,lập báo cáo quyết toán thuế

Kế toán kho: Kiểm tra đối chiếu số lượng, chất lượng hàng nhập, xuất kho, viết hóa đơn xuất kho, lưu giữ chứng từ liên quan, tổng kết, báo cáo số lượng nhập, xuất trong kì, tồn cuối kỳ

1.4 Chế độ, chính sách kế toán và hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt

1.4.1 Cơ sở lập báo cáo tài chính

Chế độ kế toán: Cho đến thời điểm báo cáo, Công ty áp dụng Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam và các quy định pháp lý có liên quan đến việc lập và trình bày báo cáo tài chính căn cứ theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 22 tháng 12 năm 2014

Cơ sở đo lường: Báo cáo tài chính được lập trên cơ sở kế toán dồn tích (trừ các thông tin liên quan đến các luồng tiền) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo phương pháp gián tiếp

Kỳ kế toán năm: Theo năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 cùng năm

Đơn vị tiền tệ: Căn cứ vào Báo cáo tài chính năm 2019 của công ty TNHH MTV gỗ trang trí Hoằng Việt: “Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là Đồng Việt Nam do việc thu, chi chủ yếu được thực hiện bằng đơn vị tiền tệ VND Các tài khoản có số dư ngoại tệ được chuyển đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam tại thời điểm kết thúc

niên độ kế toán Chênh lệch tỷ giá được thực hiện theo quy định tại Thông tư số 179/2012/TT-BTC ngày 15 tháng 10 năm 2012 của Bộ Tài chính” [3, tr.1]

1.4.2 Chính sách kế toán

Những chính sách kế toán chủ yếu được Công ty áp dụng trong việc lập báo cáo tài chính trong trường hợp Công ty đáp ứng giả định hoạt động liên tục gồm:

Hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên

Giá trị xuất hàng tồn kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền

Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng

❖ Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế

1.4.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng

Công ty sử dụng Nhật ký chung để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Hình 1.4 Quy trình ghi sổ theo hình thức nhật ký chung

Nguồn: Phòng kế toán (2019)

Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ gốc làm chứng từ ghi sổ, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ nhật ký chung ghi rõ tài khoản đối ứng của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Sau đó căn cứ vào dữ liệu đã ghi ở nhật ký chung để lấy số liệu ghi vào sổ cái các tài khoản kế toán phù hợp Cuối năm kế toán lập bảng cân đối số phát sinh các tài khoản kế toán dựa vào số liệu trong sổ cái Căn cứ vào

Chứng từ kế toán

Sổ cái

Sổ nhật ký chung

Báo cáo tài chính

Bảng cân đối số phát sinh

Ghi chú

Ghi hàng ngày Ghi cuối năm

số liệu bảng cân đối số phát sinh, tiến hành lập bảng cân đối kế toán và báo cáo kế toán khác

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN MỘT THÀNH VIÊN GỖ TRANG TRÍ

HOẰNG VIỆT 2.1 Nội dung

Tiền gửi ngân hàng của công ty gồm tiền Việt Nam, tiền USD, tiền EURO Công ty chủ yếu sản xuất kinh doanh các mặt hàng như gỗ, ván lạng và chỉ viền với thị trường trong nước và quốc tế Các khoản tiền giao dịch với nước ngoài thường rất lớn nên công ty có mở tài khoản tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ để thuận tiện trong việc thanh toán Tài khoản tiền gửi ngân hàng được hạch toán chi tiết cho từng tài khoản ngân hàng và từng đơn vị tiền tệ Bao gồm các nghiệp vụ làm tăng tiền trong kỳ như bán hàng thu bằng tiền gửi ngân hàng, khách hàng ứng trước tiền hàng bằng tiền gửi ngân hàng, rút tiền mặt nộp vào tài khoản ngân hàng, lãi tiền gửi ngân hàng, và các nghiệp vụ làm giảm tiền trong kỳ như chuyển tiền thanh toán tiền hàng cho nhà cung cấp, trả lương, đóng BHXH, rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt,…

số liệu và điều chỉnh số liệu ghi sổ

- Kế toán phải mở các sổ chi tiết để theo dõi tiền gửi ngân hàng ở các ngân hàng nơi công ty mở tài khoản và các sổ chi tiết này phải được theo dõi theo từng loại tiền như tiền Việt Nam, tiền USD, tiền EURO cả về số lượng và giá trị để thuận tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu, giao dịch và thanh toán

- Trường hợp gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá mua của ngân hàng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực

tế phải trả của ngân hàng có nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khi rút quỹ tiền mặt ngoại

tệ gửi vào Ngân hàng thì phải được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi sổ Kế

toán áp dụng tỷ giá ghi sổ là bình quân gia quyền khi thực hiện các khoản chi ngoại

+ Các tài khoản công ty sử dụng để phản ánh tình hình tiền gửi ngân hàng đang gửi tại ngân hàng bằng Đồng Việt Nam (Xem bảng 2.1):

Bảng 2.1 Danh mục các tài khoản ngân hàng (Đồng Việt Nam)

Số thứ tự Số hiệu TK Tên tài khoản

Tiền gửi VND - Ngân hàng Liên Việt

Số tài khoản giao dịch: 024 3577 50001

03 11213 Tiền Gửi VND - Ngân hàng Vietcombank

Tiền VND - Ngân hàng Liên Việt (TK vay)

Số tài khoản giao dịch: 024 3577 50003

Tiền gửi VND - Ngân hàng MB

Số tài khoản giao dịch: 1401102007008

Số tài khoản giao dịch: 1401111333888

Nguồn: Tác giả tổng hợp (2020)

+ Các tài khoản công ty sử dụng phản ánh tình hình tiền gửi ngân hàng đang gửi tại ngân hàng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam (Xem bảng 2.2):

Bảng 2.2 Danh mục các tài khoản ngân hàng (Ngoại tệ các loại đã quy đổi ra Đồng Việt Nam)

Số thứ tự Số hiệu TK Tên tài khoản

Tiền gửi ngoại tệ USD - Ngân hàng Liên Việt

Số tài khoản giao dịch số: 024 3577 50002

Tiền gửi ngoại tệ EURO - Ngân hàng Liên Việt

Số tài khoản giao dịch: 024 3577 50004

TK chuyên dụng USD - Ngân hàng Liên Việt

Số tài khoản giao dịch: 024 3577 50005

Tiền gửi ngoại tệ USD - Ngân hàng MB

Số tài khoản giao dịch: 1401102008004

Nguồn: Tác giả tổng hợp (2020)

- Kết cấu tài khoản tiền gửi ngân hàng:

+ Số dư đầu kỳ bên nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ đầu kỳ gửi tại Ngân hàng

+ Phát sinh bên Nợ:

 Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ gửi vào Ngân hàng

 Chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ tại thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam)

+ Phát sinh bên Có:

 Các khoản tiền Việt nam, ngoại tệ rút ra từ Ngân hàng

 Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối

kỳ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam)

+ Số dư đầu kỳ cuối kỳ bên Nợ: số tiền Việt Nam, ngoại tệ còn gửi tại Ngân

hàng cuối kỳ

- Bên cạnh đó công ty còn sử dụng các tài khoản liên quan như:

+ Tài khoản công nợ: 1311HS (Công ty TNHH Thực Nghiệp Hạo Sâm), 3311HHP (Công ty TNHH MTV thương mại - xuất nhập khẩu Hưng Hòa Phát), 311HOD (Công ty TNHH dịch vụ, thương mại, xây dựng, vận tải, bất động sản Hoàng Oanh Đạt), 3312ALPIN (ALPIN PROD SRL), 3312LL (LAURENCE LUMBER COMPANY), 3312THOM (THOMPSON HARDWOODS, INC.)

+ Tài khoản chi phí: 64271 (phí ngân hàng)

+ Tài khoản tiền: 1111 (tiền Việt Nam)

+ Tài khoản phải trả khác: 3383 (bảo hiểm xã hội)

2.4 Chứng từ, sổ sách kế toán

- Chứng từ công ty sử dụng trong các giao dịch bằng tiền gửi ngân hàng chủ yếu theo mẫu của ngân hàng giao dịch, công ty thường giao dịch ở ngân hàng TMCP Bưu điện Liên Việt chi nhánh Bình Dương:

+ Giấy báo có của ngân hàng cho biết tiền gửi ngân hàng tăng lên

+ Giấy báo nợ của ngân hàng cho biết tiền gửi ngân hàng giảm xuống + Ủy nhiệm chi là chứng từ giao dịch được lập với mục đích ủy quyền cho ngân hàng chuyển tiền cho người thụ hưởng

+ Lệnh chuyển tiền/Yêu cầu chuyển tiền là chứng từ kế toán nhằm thực hiện việc chuyển tiền điện tử

+ Giấy nộp tiền vào tài khoản là loại giấy tờ cần thiết khi nộp tiền vào tài khoản tại ngân hàng Công ty phải cung cấp đầy đủ, chính xác thông tin về tài khoản cũng như số tiền mà công ty muốn nộp vào tài khoản

+ Giấy rút tiền là chứng từ cần thiết được dùng để rút tiền mặt từ tài khoản tiền gửi ngân hàng

- Sổ sách sử dụng:

+ Sổ nhật ký chung

+ Sổ cái

+Bảng cân đối số phát sinh

2.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty

2.5.1 Minh họa tình huống nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Minh họa 1: Ngày 01 tháng 10 năm 2019, Công ty lập Giấy rút tiền theo mẫu

của ngân hàng TMCP Bưu điện Liên Việt chi nhánh Bình Dương (Phụ lục 01) để rút số tiền 50.000.000 VND và đã nhận Giấy báo nợ 540RT01192740001 của ngân

hàng (Xem hình 2.1)

Hình 2.1 Giấy báo nợ số 540RT01192740001

Nguồn: Phòng kế toán (2019)

Minh họa 2: Ngày 02 tháng 10 năm 2019, Công ty lập Yêu cầu chuyển tiền

theo mẫu của ngân hàng TMCP Bưu điện Liên Việt chi nhánh Bình Dương (Phụ lục 02) để thanh toán hóa đơn số 0000181 (Phụ lục 03) ngày 13 tháng 09 năm 2019 số tiền 86.098.135 VND (đã bao gồm tiền thuế giá trị gia tăng 7.827.103 VND) cho

công ty TNHH MTV thương mại – xuất nhập khẩu Hưng Hòa Phát kèm bảng kê lâm sản số 52/2019 (Phụ lục 04) và phiếu hạch toán số HT190908 (Phụ lục 05) và

đã nhận Giấy báo nợ số 540CT03192750001 (Xem hình 2.2)

Hình 2.2 Giấy báo nợ số 540CT03192750001

Nguồn: Phòng kế toán (2019)

Minh họa 3: Ngày 11 tháng 10 năm 2019, Công ty lập Yêu cầu chuyển tiền

theo mẫu của ngân hàng TMCP Liên Việt chi nhánh Bình Dương (Phụ lục 06) thanh toán tiền cước vận chuyển cho Công ty TNHH dịch vụ, thương mại, xây dựng, vận tải, bất động sản Hoàng Oanh Đạt theo hóa đơn số 0000113 (Phụ lục 07) ngày 30 tháng 09 năm 2019 số tiền 21.450.000 VND, thuế suất thuế GTGT 10%, kèm theo phiếu hạch toán số HT190915 (Phụ lục 08), bảng thống kê chi tiết công

nợ (Phụ lục 09) và đã nhận giấy báo nợ số 540CT03192842001 (Xem hình 2.3)

Hình 2.3 Giấy báo nợ số 540CT03192842001

Nguồn: Phòng kế toán (2019)

Minh họa 4: Ngày 17 tháng 10 năm 2019, công ty lập Ủy nhiệm chi theo mẫu

của ngân hàng Đầu Tư và Phát Triển Việt Nam BIDV chi nhánh Bình Dương (Xem hình 2.4) thực hiện chuyển tiện nội bộ số tiền 400.000.000 VND từ tài khoản ngân hàng Đầu tư và Phát triển BIDV sang tài khoản ngân hàng TMCP Bưu điện Liên Việt chi nhánh Bình Dương đã nhận giấy báo có số số 001CTD1192900757của ngân hàng Liên Việt (Xem hình 2.5) kèm Phiếu hạch toán giao dịch khách hàng ( Phụ lục 10), Phiếu chi tiết giao dịch ghi nhận phí chuyển tiền là 44.000 VND (Phụ lục 11) của ngân hàng Đầu Tư và Phát Triển Việt Nam BIDV chi nhánh Bình Dương

Hình 2.4 Ủy nhiệm chi của ngân hàng BIDV

Nguồn: Phòng kế toán (2019)

Hình 2.5 Giấy báo có số 001CTD1192900757

Nguồn: Phòng kế toán (2019)

Minh họa 5: Ngày 04 tháng 11 năm 2019, Công ty thu tiền bán 127,247 m3 gỗ dương xẻ cho công ty TNHH Thực Nghiệp Hạo Sâm theo hóa đơn số 0000520 (Phụ lục 12) ngày 02 tháng 10 năm 2019 số tiền 940.609.824 VND, thuế suất thuế GTGT 10% kèm theo bảng kê lâm sản số 19/223 (Phụ lục 13) và Phiếu hạch toán số DT191006 (Phụ lục 14), đã nhận Giấy báo có 001CTD1193082409 (Xem hình 2.6)

của ngân hàng TMCP Bưu điện Liên Việt chi nhánh Bình Dương

Hình 2.6 Giấy báo có số 001CTD1193082409

Nguồn: Phòng kế toán (2019)

Minh họa 6: Ngày 11 tháng 11 năm 2019, công ty lập Yêu cầu chuyển tiền

theo mẫu của ngân hàng TMCP Bưu điện Liên Việt chi nhánh Bình Dương (Phụ lục 15) đóng tiền bảo hiểm xã hội tháng 11 theo Bảng trích Bảo hiểm xã hội tháng 11 năm 2019 (Phụ lục 16) và đã nhận Giấy báo nợ số 540NP01193154010 của ngân hàng TMCP Bưu điện Liên Việt chi nhánh Bình Dương (Xem hình 2.7)

Hình 2.7 Giấy báo nợ số 540NP01193154010

Nguồn: Phòng kế toán (2019)

Minh họa 7: Ngày 18 tháng 11 năm 2019, công ty lập Giấy nộp thuế giá trị

gia tăng theo tờ khai số 10299279864 ngày 17 tháng 11 năm 2019 (Phụ lục 17) bằng tiền gửi ngân hàng TMCP Bưu điện Liên Việt chi nhánh Bình Dương đã nhận Giấy báo nợ số 540CT3193222004 (Xem hình 2.8)

Hình 2.8 Giấy báo nợ số 540CTD3193222004

Nguồn: Phòng kế toán (2019)

Minh họa 8: Ngày 17 tháng 12 năm 2019, Công ty nhận giấy báo nợ số

540CSUV193390001 (Xem hình 2.9) của tài khoản giao dịch số 024 3577 50001 và giấy báo có số 540CSUV193510001 (Xem hình 2.10) tài khoản giao dịch số 024

3577 50002 của ngân hàng TMCP Bưu điện Liên Việt chi nhánh Bình Dương về việc chuyển tiền từ tài khoản tiền gửi VND sang tài khoản tiền gửi ngoại tệ USD với số lượng 49,609.69 USD, tỷ giá giao dịch trên hợp đồng mua bán ngoại tệ (Phụ lục 18) ngân hàng và công ty đã ký kết là 23,180 VND/USD Sau đó kế toán thanh toán lần lượt lập lệnh chuyển 13,156.22 USD (Phụ lục 19) để thanh toán hóa đơn số

20733 (Phụ lục 20), lệnh chuyển 10,963.07 USD (Phụ lục 21) để thanh toán hóa đơn số 96413 (Phụ lục 22) và lệnh chuyển 25,490.40 USD (Phụ lục 23) để thanh toán hóa đơn số 9 (Phụ lục 24), đưa cho giám đốc ký duyệt để gửi đến ngân hàng, ngân hàng nhận được lệnh chuyển tiền tiến hành ghi nợ tài khoản thực hiện chuyển tiền đến khách hàng Sau khi tiền được chuyển đi thì ngân hàng lần lượt gửi về giấy báo nợ số 5400FCO193512001 (Xem hình 2.11), giấy báo nợ số 5400FCO193510002 (Xem hình 2.12), giấy báo nợ số 5400FCO193510001 (Xem

hình 2.13) Đồng thời công ty đã nhận Bảng sao kê tài khoản tiền gửi ngoại tệ USD

số 024 3577 50002 từ ngày 01 tháng 12 năm 2019 đến ngày 31 tháng 12 năm 2019 (Phụ lục 25)

Hình 2.9 Giấy báo nợ số 540CSUV193390001

Nguồn: Phòng kế toán (2019)

Hình 2.10 Giấy báo có số 540CSUV193510001

Nguồn: Phòng kế toán (2019)

Hình 2.13 Giấy báo nợ số 5400FCO193510001

Nguồn: Phòng kế toán (2019)

Minh họa 9: Ngày 24 tháng 12 năm 2019, Công ty xuất quỹ tiền mặt gửi vào

tài khoản tại ngân hàng TMCP Bưu điện Liên Việt chi nhánh Bình Dương tài khoản giao dịch số 024 3577 50001 số tiền 2.080.000.000 VND, kế toán dựa vào giấy báo

có số 540NT01193582003 (Xem hình 2.14) và giấy nộp tiền (Phụ lục 26) để hạch

toán Đồng thời công ty đã nhận được sao kê tài khoản tháng 12 (Phụ lục 27)

Hình 2.14 Giấy báo có số 540NT01193582003

Nguồn: Phòng kế toán (2019)

2.5.2 Minh họa trình tự ghi sổ kế toán

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán căn cứ vào các chứng từ đã được kiểm tra dùng làm chứng từ ghi sổ và tiến hành ghi chép vào sổ nhật ký chung

(Xem hình 2.15) cụ thể từng tài khoản đối ứng của kinh tế phát sinh

Hình 2.15 Minh họa sổ Nhật ký chung

Nguồn: Phòng kế toán (2019)

Tiếp theo căn cứ vào sổ nhật ký chung, kế toán ghi vào sổ cái tài khoản có liên quan Bài báo cáo này minh họa sổ cái tài khoản 11211 (tài khoản tiền gửi VND tại ngân hàng Đầu Tư và Phát Triển Việt Nam BIDV chi nhánh Bình Dương), 11212 (tài khoản tiền gửi VND tại ngân hàng TMCP Bưu điện Liên Việt chi nhánh Bình

Dương, số tài khoản giao dịch: 024 3577 50001), 11221 (tài khoản tiền gửi ngoại tệ USD tại ngân hàng TMCP Bưu điện Liên Việt chi nhánh Bình Dương, số tài khoản giao dịch: 024 3577 50002) Các số liệu của nghiệp vụ kinh tế phát sinh được minh họa trong sổ nhật ký chung (Xem hình 2.15), sổ cái tài khoản 11211 (Xem hình 2.16), sổ cái tài khoản 11212 (Xem hình 2.17) và sổ cái tài khoản 11221 (Xem hình 2.18) trích từ các nghiệp vụ được minh họa ở phần 2.5.1 Tuy nhiên báo cáo này vẫn thể hiện đầy đủ các giá trị tồn đầu kỳ, tổng phát sinh trong kỳ và tồn cuối kỳ của các sổ sách được nêu trên

Hình 2.16 Minh họa sổ cái 11211

Nguồn: Phòng kế toán (2019)

Hình 2.17 Minh họa sổ cái 11212

Định kỳ cuối năm kế toán lập bảng cân đối số phát sinh năm 2019 (Phụ lục 28) dựa trên các số tồn đầu kỳ, tổng phát sinh trong kỳ, tồn cuối kỳ của các tài khoản trên sổ cái Số dư nợ của TK 11211 là 586.953.520 VND, TK 11212 là 453.858.540 VND, TK 11213 là 0 VND, TK 11214 là 0 VND, TK 11215 là 0 VND, TK 11216 là 0 VND, TK 11217 là 17.380.733 VND, TK 11221 là 1.996.929 VND, TK 11222 là 0 VND, TK 11223 là 1.161.400 VND, TK 11224 là 0 VND là những số liệu quan trọng để tính vào chỉ tiêu Tiền (Mã số 111) thuộc phần A - Tài sản ngắn hạn trên Bảng cân đối kế toán năm 2019 (Phụ lục 29)

❖ Thông tin trình bày trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2019 (Phụ lục 30) được lập trên cơ sở các báo cáo như Bảng cân đối kế toán năm 2018 (Phụ lục 31), Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2018 (Phụ lục 32), Thuyết minh báo cáo tài chính năm 2018 (Phụ lục 33) và Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm 2018 (Phụ lục 34)

❖ Thông tin trình bày trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính

Trên Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm 2019 (Phụ lục 35), chỉ tiêu Tiền

trên Bảng cân đối kế toán được trình bày chi tiết số cuối năm và đầu năm cho các chỉ tiêu Tiền mặt, Tiền gửi ngân hàng Trong đó, chỉ tiêu Tiền gửi ngân hàng liên quan đến vấn đề mà tác giả đang nghiên cứu

2.6 Phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng và các chỉ số tài chính liên quan

2.6.1 Phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng

a) Giai đoạn 1:

Dựa vào bảng thuyết minh báo cáo tài chính năm 2018 (Phụ lục 33) tác giả tiến hành phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng năm 2018/2017 như sau (Xem bảng 2.3):

Bảng 2.3 Phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng

năm 2018/2017

Khoản mục

Giá trị năm 2017 (VND)

Giá trị năm 2018 (VND)

Chênh lệch giá trị 2018/2017 Mức chênh Tỷ lệ

lệch (VND) chênh

lệch (%) Tiền mặt 214.699.325 533.227.815 318.528.490 148,36 Tiền gửi ngân hàng

không kỳ hạn 377.313.911 2.406.151.095 2.028.837.184 537,71 Các khoản tương

Tiền và các khoản

tương đương tiền 592.013.236 2.939.378.910 2.347.365.674 396,51

Nguồn: Tác giả tính toán (2020)

Qua số liệu tính được ở bảng 2.3, tác giả thấy được ở năm 2018 tiền và các khoản tương đương tiền tăng lên đáng kể so với năm 2017 Năm 2017 tiền và các khoản tương đương tiền là 592.013.236 VND Năm 2018 tiền và các khoản tương đương tiền lên đến 2.939.378.910 VND tăng 2.347.365.674 VND tương ứng tăng với tỷ lệ 396,51% Việc gia tăng đáng kể tiền và các khoản tương đương tiền chủ yếu là do sự tăng lên của tiền gửi ngân hàng Ở năm 2017 tiền gửi ngân hàng chỉ có 377.313.911 VND Đến năm 2018 tiền gửi ngân hàng của công ty tăng đến 2.406.151.095 VND tăng 2.028.837.184 VND tương ứng tăng với tỷ lệ 537,71% so với năm 2017 Do ở năm 2018 nhu cầu sản xuất của công ty tăng cao, nhu cầu về nguyên vật liệu tăng theo Công ty đã dự trữ khoản tiền gửi ngân hàng để đáp ứng việc thanh toán tiền mua hàng kịp thời tạo uy tín đối với khách hàng

b) Giai đoạn 2:

Dựa vào thuyết minh báo cáo tài chính năm 2019 (Phụ lục 35), tác giả lập bảng phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng năm 2019/2018 như sau (Xem bảng 2.4):

Bảng 2.4 Phân tích biến động của khoản mục tiền gửi ngân hàng

năm 2019/2018

Khoản mục

Giá trị năm 2018 (VND)

Giá trị năm 2019 (VND)

Chênh lệch giá trị 2019/2018

Mức chênh lệch (VND)

Tỷ lệ chênh lệch (%) Tiền mặt 533.227.815 654.038.791 120.810.976 22,66 Tiền gửi ngân hàng

không kỳ hạn 2.406.151.095 1.061.351.122 (1.344.799.973) (55,89) Các khoản tương

Tiền và các khoản

tương đương tiền 2.939.378.910 1.715.389.913 (1.223.988.997) (41,64)

Nguồn: Tác giả tính toán (2020)

Qua bảng 2.4 ta thấy được tiền và các khoản tương đương tiền giảm mạnh ở năm 2019 Cụ thể năm 2018 tiền và các khoản tương đương tiền là 2.939.378.910 VND, nhưng đến năm 2019 chỉ còn 1.715.389.913 VND giảm 1.223.988.997 VND tương ứng giảm 41,64% so với năm 2018 Nguyên nhân chủ yếu là do tiền gửi ngân hàng ở năm 2019 đã giảm 1.344.799.973 VND tương ứng giảm với tỷ lệ 55,89% so với năm 2018 Nguồn thu từ các sản phẩm bán ra tuy nhiều nhưng chủ yếu tập trung vào các khoản phải thu ngắn hạn Công ty chưa có chính sách thu hồi nợ hợp lý dẫn đến tình trạng tiền và các khoản tương đương tiền giảm xuống nhưng các khoản phải thu lại tăng rất cao

c) Đánh giá tổng quát qua 2 giai đoạn:

Tình hình tiền gửi ngân hàng qua các năm có nhiều biến động Tiền gửi ngân hàng tăng cao trong giai đoạn năm 2017 đến năm 2018 nhưng giảm mạnh ở năm

2018 đến năm 2019 do khả năng thu hồi nợ ở năm 2019 kém hơn so với năm 2018 Công ty cần chú trọng công tác thu hồi nợ ở năm 2019 để nâng cao khả năng thanh toán của công ty