Kế toán CPSX và tính GTSP tại Công ty TNHH một thành viên Mai Động (2009)

Trang 1

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

Công ty Mai Động Công ty TNHH Một thành viên Mai ĐộngUBHC Uỷ ban hành chính

KQKD Kết quả kinh doanh

Sơ đồ 1-7 Hạch toán tổng hợp doanh thu, chi phí 19

Biểu 2-8 : Bảng phân bổ tiền lương và BHXH 30

Trang 2

Biểu 2-9 : Bảng phân bổ vật liệu, dụng cụ 31Biểu 2-10: Bảng tính và phân bổ Khấu hao TSCĐ 31

Trang 3

LỜI NÓI ĐẦU 3CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY MAI ĐỘNG

1.1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Mai Động 61.2 Tổ chức hoạt động của Công ty Mai Động 111.3 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty 141.4 Tổ chức công tác kế toán của Công ty Mai Động 15 1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty Mai Động 15 1.4.2 Hình thức sổ kế toán của Công ty Mai Động 17

CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY MAI ĐỘNG

2.3.1 Kế toán chi tiết chi phí bán hàng 2.3.2 Kế toán tổng hợp chi phí bán hàng

2828362.4 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp

2.4.1 Kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 2.4.2 Kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp

4040422.5 Kế toán chi phí tài chính

2.5.1 Kế toán chi tiết chi phí tài chính 2.5.2 Kế toán tổng hợp chi phí tài chính

46472.6 Kế toán doanh thu

2.6.1 Kế toán chi tiết doanh thu 2.6.2 Kế toán tổng hợp doanh thu

48502.7 Kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Mai Động

2.7.1 Kế toán chi tiết xác định KQKD 2.7.2 Kế toán tổng hợp xác định KQKD

CHƯƠNG III : MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN KẾ CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY MAI ĐỘNG

55

Trang 4

3.1.Đánh giá thực trạng về kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Công ty Mai Động

3.2 Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định KQKD tại Công ty Mai Động

Trang 5

Để có thể cạnh tranh, tồn tại và phát triển trước những thách thứcmang tính thời đại khi đất nước ta hội nhập với kinh tế thế giới, các doanhnghiệp cần phải đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu thị trường từ đó xây dựng chiếnlược sản xuất và phát triển trong tương lai, tất cả mọi nguồn lực phải đượcphát huy cùng chung sức trên tất cả các chặng đường của công cuộc kiến thiếtđất nước, trong đó nguồn lực kinh tế được coi là cơ bản Với sự nỗ lực củacác thành phần trong nền kinh tế chung, các doanh nghiệp hiện nay cũng đangra sức để vươn cao, vươn xa hơn Cũng với mong muốn ấy, Công ty MaiĐộng và các nhà máy thành viên đang từng bước xây dựng và hoàn thiện vàđổi mới chính mình

Tình hình tài chính, kế toán chính là một tấm gương phản ánh trung thựcmọi kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Thông qua hệ thống cácchỉ tiêu người ta có thể nhìn nhận, đánh giá được tình hình hoạt động củadoanh nghiệp là tốt hay xấu, doanh nghiệp đang đi lên hay đang đứng bên bờvực suy thoái Vì vậy công tác tài chính, kế toán là một công tác quantrọng, thiết yếu của một doanh nghiệp, nó không chỉ cung cấp thông tin chocác nhà quản trị doanh nghiệp trong việc ra các quyết định quản lý tối ưu, cóhiệu quả cao mà còn cung cấp thông tin cho rất nhiều đối tượng khác nhưcác nhà đầu tư, các khách hàng, các nhà cung cấp để giúp họ lựa chọn cácmối quan hệ phù hợp nhất để quyết định các vấn đề đầu tư, mua hàng haybán hàng đem lại hiệu quả cao

Công ty Mai Động, với bộ máy quản lý hiệu quả, chiến lược sản xuất vàkinh doanh phù hợp đang dần dần chiếm được lòng tin của những kháchhàng và thị trường khó tính trên khắp cả nước về các tính năng và chất lượngvượt trội của sản phẩm, ngày càng khẳng định được vị thế của mình trongcông ty và toàn ngành

Trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH một thành viên MaiĐộng, cùng với sự hướng dẫn của cô giáo phụ trách cùng Ban giám đốc vàtoàn thể nhân viên Công ty kết hợp với những hiểu biết của bản thân, em đã

Trang 6

chọn chuyên đề: “ KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹iC«ng ty TNHH mét thµnh viªn Mai §éng” để hoàn thành báo cáo thực tập

kế toán của mình Bản báo cáo gồm những nội dung chính sau :

CHƯƠNG 1 Tổng quan về Công ty TNHH một thành viên Mai Động.CHƯƠNG 2 Thực trạng kế toán chi phí, doanh thu và xác định kếtquả kinh doanh tại Công ty TNHH một thành viên Mai Động

CHƯƠNG 3 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán chi phí,doanh thu và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty TNHH một thành viênMai Động

CHƯƠNG 1

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY MAI ĐỘNG

1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty Mai Động:

Công ty Mai Động ngày nay có tiền thân là liên xưởng cơ khí số 1được thành lập theo quyết định của UBHC Thành phố Hà Nội vào ngày

Trang 7

20/6/1960 trên cơ sở hợp nhất của 11 xưởng công tư hợp doanh nằm rải ráctrong thành phố.

Trụ sở chính: 310 Minh Khai – Quận Hai Bà Trưng – Hà Nội, Công tyMai Động là một doanh nghiệp nhà nước thuộc Sở công nghiệp Hà Nội,chuyên ngành chế tạo Cơ khí và luyện kim

Năm 1965, để phù hợp với tiến trình sản xuất kinh doanh liên xưởngđược UBHC thành phố Hà Nội cho phép đổi tên thành Nhà máy cơ khí MaiĐộng Công ty chịu sự quản lý trực tiếp của Sở công nghiệp Hà Nội, do nhànước đầu tư vốn thành lập, với tên giao dịch là Mai Dong Corporation viếttắt là “MTRC”, có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, được sửdụng con dấu riêng theo qui định, được mở tài khoản tại ngân hàng Thờigian đầu công ty chỉ là một nhà máy nhỏ chuyên sản xuất các mặt hàng đơngiản, phục vụ sản xuất lĩnh vực nông nghiệp ở miền Bắc nước ta.

Trong quá trình phát triển Nhà máy liên tục được mở rộng, năm 1971xí nghiệp cơ khí Đống Đa sáp nhập vào nhà máy theo quyết định số 1104-UBKH của uỷ ban hành chính thành phố, lấy tên là nhà máy cơ khí MaiĐộng.

Giai đoạn 1966-1974, đây là giai đoạn sản xuất và chiến đấu, giaiđoạn này cả nước bước vào kế hoạch 4 năm lần thứ 2, cũng là thời kỳ chiếntranh phá hoại của đế quốc Mỹ Công ty đã hoàn thành sản xuất máy ép thuỷlực 160 tấn Mặt khác công ty đã được giao chế tạo nhiều mặt hàng phục vụcho quốc phòng như vỏ lựu đạn… góp phần tham gia bảo vệ Tổ quốc Ngoàira, công ty cũng vừa sản xuất, vừa chiến đấu bảo vệ thủ đô và đạt được thànhtích là đã bắn rơi một máy bay không người lái F111A của Đế quốc Mỹ.Công ty đã vinh dự được Chính phủ tặng Huân chương chiến công hạng ba,2 huân chương lao động hạng ba và nhiều lần được các đồng chí lãnh đạoĐảng và Nhà nước về thăm

Vào những năm cuối thập kỷ 80 đầu thập kỷ 90, khi đất nước tachuyển đổi cơ chế kinh tế từ nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang nền

Trang 8

kinh tế thị trường, từ ưu thế là một nhà máy có lực lượng lao động hùng hậu,luôn phấn đấu hoàn thành kế hoạch được giao ở cơ chế cũ đã trở thành gánhnặng về sự thiếu năng động, thiếu nhạy cảm, không đủ khả năng đáp ứng cácnhu cầu của cơ chế mới, nhà máy cơ khí Mai Động cũng như nhiều nhà máykhác đã rơi vào tình trạng khó khăn, thừa lao động, thiếu vốn, thiết bị lạchậu, sản phẩm bị ứ đọng, không có khả năng tiêu thụ, nhiều cơ sở tiêu thụcủa nhà máy bị phá sản hay giải thể…nhưng với tinh thần phấn đấu kiên trìvừa làm, vừa học, nhà máy đã từng bước khắc phục được khó khăn, đa dạnghoá sản phẩm, đảm bảo công ăn việc làm cho người lao động, huy động tốiđa cơ sở vật chất của công ty.

Từ ngày 16/11/1991, theo quy chế thành lập và giải thể doanh nghiệpNhà nươc, Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội quyết định Nhà máy Cơ khíMai Động thuộc sở công nghiệp Hà Nội, với mức vốn ban đầu là4.089.403.000 đồng, công ty đã từng bước phát triển và ra khỏi khó khăn,dần dần hồi phục và xây dựng nhằm phát triển đứng vững trên thị trường,khẳng định vai trò chủ đạo trong ngành công nghiệp cơ khí Việt Nam Đểthực hiện nhiệm vụ này Nhà máy đã áp dụng nhiều mô hình sản xuất kinhdoanh

Từ năm 1996 đến trước năm 1998 đang là một doanh nghiệp trongtình trạng chung của ngành cơ khí gặp nhiều khó khăn, sản xuất thu hẹp, sảnphẩm tồn đọng, công nhân thiếu việc làm, đời sống khó khăn, một số cán bộcông nhân lao động rời bỏ công ty.

Từ năm 1999, với quyết tâm vực dậy hoạt động sản xuất kinh doanhcủa một doanh nghiệp truyền thông của Thủ đô Đảng uỷ và Ban giám đốcđã định hướng đúng để khôi phục và phát triển sản xuất của Công ty Côngty tiếp tục đề ra một số mục tiêu kế hoạch hướng tới thế kỉ 21 đó là:

- Dự án đầu tư hệ thống đúc gang cầu dùng cho chi tiết máy.

- Xây dựng hệ thống quản lý chất lượng sản phẩm theo tiêu chuẩn ISO 9002

Trang 9

Công ty Mai Động đang từng bước khẳng định vị trí của mình thôngqua việc mở rộng thị phần bằng việc nâng cao chất lượng sản phẩm, cải tiếncông nghệ, kết quả đạt được của Công ty ngày càng tăng Năm 2001 thựchiện theo quyết định của UBND thành phố Hà Nội về việc sáp nhập Công tyCơ khí Giải Phóng vào Công ty Mai Động và từ đó Công ty đã bắt đầu ápdụng hình thức quản lý theo mô hình Công ty mẹ – Công ty con, từng bướcđưa đơn vị mới vào ổn định sản xuất và tạo công ăn việc làm và thu nhậpcho hàng trăm lao động Và đến năm 2002 Công ty Mai Động tiếp tục sápnhập thêm 2 đơn vị mới vào Công ty Mai Động đó là Nhà máy đúc MaiLâm và Viện kĩ thuật Cơ kim khí

Hiện công ty có các thành viên sau:

- Nhà máy sản xuất ống gang cầu: Chuyên sản xuất các ống nước bằnggang cầu.

- Nhà máy cơ khí số 1: Sản xuất các mặt hàng máy móc bằng cơ khí sửachữa, đại tu, lắp ráp các sản phẩm máy móc cơ khí ( máy phục vụ Rèn –Dập – ép, nhông xích xe máy, Trụ nước chữa cháy)

- Nhà máy cơ khí Giải Phóng: Sản xuất mới, sửa chữa, đại tu các sản phẩmmáy cơ khí (máy mài, doa, khoan, đánh bóng kim loại)

- Nhà máy đúc Mai Lâm: Chuyên sản xuất các loại phụ kiện đường nướcnhỏ bằng gang, ống gang xám phục vụ cho ngành nước, máy móc phục vụcơ khí…

- Nhà máy kéo ống: Chuyên sản xuất các loại ống nước bằng gang xám, cácphụ kiện đường nước, đúc chế tạo các chi tiết máy bằng gang xám, gang cầu - Xí nghiệp Thiết kế công nghiệp và dụng cụ: Thiết kế chế tạo các loại sảnphẩm mới Tìm tòi sáng tạo cải tiến mẫu mã sản phẩm nhằm nâng cao giá trịsử dụng cho sản phẩm của Công ty.

- Xí nghiệp xây lắp: Tham gia đầu thầu các công trình liên quan đến xâydựng, công trường.

Trang 10

Như vậy với 6 đơn vị thành viên, Công ty Mai Động đã sản xuất ranhững sản phẩm có khả năng chiếm thị phần lớn trong thị trường trong nướcvà quốc tế Trong quá trình hoạt động Công ty được trang bị một hệ thốngdây chuyền sản xuất hiện đại nhất Đông Nam Á Qua nhiều năm phát triểnvới sự nỗ lực của Ban Giám đốc, toàn thể cán bộ công nhân viên trong Côngty và sự tin tưởng của khách hàng, Công ty đã phát triển và đứng vững trongcơ chế thị trường vô cùng khắc nghiệt, luôn hoàn thành tốt mọi nghĩa vụ đốivới Nhà Nước Điều này được thể hiện rõ qua bảng số liệu : Kết quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh của Công ty năm 2008 và năm 2009 (Bảng 1-1,Trang 10)

Bảng 1.1.1

Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Đơn vị tính : nghìn đồng

Trang 11

(+/-) %Doanh thu bán hàng 524,463,500 577,965,608 53,502,108 10.20Giá vốn hàng bán 516,682,028 570,100,224 53,418,196 10.34Lợi nhuận gộp 7,781,472 7,865,384 83,912 1.08Chi phí tài chính 43,848 48,312 4,464 10.18Chi phí quản lý DN 7,290,552 7,298,426 7,874 0.11Lợi nhuận trước thuế 447,072 518,646 71,574 16.01Thuế TNDN 125,180 145,221 20,041 16.01Lợi nhuận sau thuế 321,892 373,425 51,533 16.01

So sánhChỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009

Qua số liệu ở bảng 1.1 ta thấy tình hình hoạt động sản xuất kinh doanhcủa Công ty năm 2009 tốt hơn năm 2008 Tổng lợi nhuận của công ty năm2009 tăng 51.533.000đ so với năm 2008, tương ứng về số tương đối tăng16.01 % Tổng doanh thu năm 2009 cũng tăng lên 53.502.108đ so với năm2008 khẳng định quy mô phát triển của một doanh nghiệp nhà nước Bảng sốliệu cũng thể hiện công ty đã thực hiện tốt các nghĩa vụ của mình đối vớiNhà nước.

Việc quản lý và sử dụng vốn có vai trò rất quan trọng và hiện hữu trong tấtcả mọi hoạt động đối với bất kỳ doanh nghiệp nào Bởi hầu hết mọi quyếtđịnh quản trị đều xem xét trên phương diện tài chính Nếu việc quản lý tàichính không chặt chẽ, không bao quát được các nguồn vốn, nội dung và tínhchất của các nguồn vốn có thể huy động được trong sản xuất kinh doanh thìsẽ là một sai lầm Vì vậy, Công ty TNHH một thành viên Mai Động luôn coitrọng việc nghiên cứu nội dung tính chất của các nguồn vốn làm cơ sở lựachọn khai thác, huy động vốn phù hợp với nhu cầu về vốn.

Bảng 1-2

Cơ cấu vốn của Công ty Mai Động

Đơn vị tính : nghìn đồng

Trang 12

Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 So sánh(+/-)

Vốn chưa phân định 2.000.000 2.000.000

-Vốn ngân sách nhà nước cấp 23.000.000 23.000.000

-Vốn doanh nghiệp tự bổ sung

1.2 Tổ chức hoạt động của Công ty Mai Động

Công ty Mai Động là một đơn vị kinh tế quốc doanh, hạch toán độc lập,có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm phục vụ cho yêu cầu và phát triển của ngànhcơ khí Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình quảnlý trực tuyến chức năng Các quyết định được đưa từ trên xuống các bộ phậnchức năng có nhiệm vụ thực hiện Để tiến hành sản xuất kinh doanh có hiệuquả cao, bộ máy quản lý của nhà máy sản xuất ống gang cầu được tổ chứcnhư sau :

Trang 13

- Phó giám đốc sản xuất: Phụ trách khối phân xưởng sản xuất phục vụ thaymặt giám đốc chịu trách nhiệm triển khai và điều hành sản xuất theo kếhoạch của nhà máy, đồng thời trực tiếp phụ trách an toàn lao động của nhàmáy.

Giám đốc

PGĐ sản xuấtPGĐ kĩ thuậtPGĐ công nghệ

Phòng tổng hợpPhòng kế toán –

tài chính

PX đúc li tâmPX hoàn thiệnPX phụ trợPX đúc

Trang 14

- Phó giám đốc kĩ thuật: Phụ trách trực tiếp và chỉ đạo các công việc kĩ thuật,đầu tư chiều sâu công tác tổ chức cán bộ đào tạo, công tác định mức tiềnlương, là người trực tiếp phân công giao nhiệm vụ cho các chuyên gia đánhgiá chất lượng nội bộ của nhà máy.

- Phó giám đốc công nghệ : Phụ trách việc kiểm tra, quản lý chất lượng sảnphẩm, theo dõi xác minh tình trạng NVL, trang thiết bị công nghệ, đồ dùngsản xuất.

- Phân xưởng đúc li tâm: nấu gang để chuẩn bị quay ống và đúc phụ kiện.- Phân xưởng phụ trợ: Phục vụ các khâu mà sản xuất cần: sửa chữa máymóc, tư trang, thiết bị.

- Phân xưởng đúc: Chuyên đúc các phụ kiện, chi tiết máy

+ Phòng kế toán – tài chính: Trợ lý giám đốc và công tác kế toán tài chính,lập các báo cáo theo qui định mẫu biểu của Bộ tài chính.

+ Phòng KH-VTƯ-TT: quản lý tổng hợp các công việc liên quan đến kếhoạch sản xuất

+ Phòng cung ứng vật tư: Theo dõi cấp phát vật tư cho các đơn vị trong toàncông ty, xuất nhập vật tư giao sản phẩm theo hợp đồng.

+ Phòng tổ chức:Quản lý toàn diện công việc như: Tổ chức nhân sự, côngtác BHXH, đào tạo các bộ phận…

+ Phòng hành chính quản trị: Thực hiện công tác hành chính quản trị, côngtác lưu trữ, cấp phát tài liệu, công tác đối ngoại.

+ Phòng kĩ thuật KCS: Có trách nhiệm về kĩ thuật, cung cấp đầy đủ bản vẽkể cả nghiên cứu tổ chức sản xuất trong phân xưởng, nghiên cứu và đổi mớiqui trình công nghệ và mẫu mã sản phẩm của công ty.

+ Phòng kỹ thuật luyện kim : Nghiên cứu và thực hiện nghiêm chỉnh, phảnánh kịp thời , xử lý những hư hỏng trong khâu đúc phôi, kiểm tra tổng hợpvà phân tích tình hình thực hiện quy cách chế tạo sản phẩm.

Trang 15

Trong những năm đầu mới thành lập nền kinh tế nước ta đang thực hiệncơ chế kế hoạch hoá tập trung quan liêu bao cấp, nhiệm vụ chính của Côngty là chuyên sản xuất và cung cấp những sản phẩm ống gang và phụ kiện ốnggang phục vụ cho ngành nước, các sản phẩm máy công cụ.

Ngành nghề sản xuất kinh doanh của công ty là: Sản xuất và tiêu thụcác loại ống gang chịu áp lực từ D80 –D600, các loại máy công cụ và phụtùng thay thế, thiết bị đồng bộ trong lĩnh vực công nghiệp

Các sản phẩm của công ty bao gồm :

+ Các loại ống gang xám và phụ kiện dùng cho hệ thống cấp, thoát nướcchịu áp lực

+ Các loại máy công cụ: Máy Đột dập từ 6,3 tấn đến 120 tấn, Máy ép thuỷlực chuyên dụng các loại, Máy cắt tôn, máy cuốn tôn, máy khoan, doa, đánhbóng kim loại…Ngoài ra Công ty còn nhận thiết kế chế tạo các loại máy cơkhí khác theo yêu cầu khách hàng.

Dây chuyền sản xuất sản phẩm chính của Công ty được thể hiện qua sơ đồsau: (Sơ đồ 1-4, Trang 15)

Sơ đồ 1-4

Qui trình sản xuất ống gang và phụ kiện ống

15

-Dây chuyền đúc phụ kiện

Để vào khuôn

Tháo khuôn đúc

Gia công nguội

Dây chuyền kéo ống

Hoá ống

Ủ ống

Bơm thử

Trang 16

1.4 Tổ chức công tác kế toán của Công ty Mai Động

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty:

Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ, sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trungthống nhất và trực tiếp của kế toán trưởng, đảm bảo sự chuyên môn hoá cánbộ kế toán đồng thời căn cứ đặc điểm tổ chức sản xuất Tổ chức bộ máy kếtoán của công ty được sắp xếp theo các phần hành và theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1-5

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trưởng( KT tổng hợp )Phó phòng kế toán ( KT tiêu thụ )

Trang 17

Với mô hình kế toán như trên, mỗi phần hành kế toán đảm nhận chức năngvà nhiệm vụ cụ thể như sau:

- Kế toán trưởng : Là kế toán tổng hợp đảm nhiệm việc thu thập, xử lýthông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán, theochuẩn mực và chế độ kế toán Kiểm tra, giám sát các khoản thu chi tài chính,các nghĩa vụ nộp, thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản vànguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luậtvề tài chính, kế toán Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu, đề xuấtcác giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế, tài chính củađơn vị.

- Phó phòng kế toán (Kế toán tiêu thụ): Tổ chức hạch toán chi tiết vàtổng hợp sản phẩm hoàn thành nhập kho, tiêu thụ của công ty, xác địnhdoanh thu, kết quả tiêu thụ, thuế VAT phải nộp và theo dõi tình hình bánhàng, tổ chức ghi sổ chi tiết và tổng hợp các TK156, TK 632, TK511,TK512, 333

- Kế toán thanh toán, phải thu của khách hàng: Hạch toán chi tiết vàtổng hợp tình hình thu chi, tồn quỹ tiền mặt, các khoản phải thu của kháchhàng, đối chiếu công nợ với khách hàng TK sử dụng: TK111, TK131

- Kế toán nguyên vật liệu, tài sản cố định, tổng hợp thuế: Hạch toán chitiết tổng hợp nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Phân loại

Trang 18

TSCĐ hiện có của công ty và tính khấu hano TSCĐ Cuối tháng tổng hợp sốliệu lập báo cáo về vật liệu và công cụ dụng cụ sau đó tổng hợp thuế đầuvào, đầu ra nộp báo cáo cho cơ quan thuế.TK sử dụng: TK 153, 153, 211,214, 333, 133…

- Kế toán tiền lương, khoản phải trả khách hàng: theo dõi tình hìnhthanh toán tiền lương, tiền bảo hiểm của cán bộ công nhân viên Lập báo cáoquyết toán BHXH với cơ quan BHXH cấp trên TK sử dụng: 334, 338,331

- Kế toán ngân hàng, phải thu phải trả nội bộ: Theo dõi việc gửi tiền,rút tiền thanh toán qua ngân hàng, các khoản vay nợ với ngân hàng Phụtrách các tài khoản: 112,311, 341 và các sổ chi tiết của nó Cuối tháng đốichiếu với các đơn vị thành viên TK sử dụng: TK136, 336

- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt của công ty Hàng ngày

căn cứ vào các phiếu thu, chi hợp lệ để xuất hoặc nhập quỹ ghi sổ quỹphần thu, chi cuối ngày đối chiếu với kế toán thanh toán nếu có sai sót phảisửa chữa kịp thời Khi có yêu cầu của cấp trên thủ quỹ cùng các bộ phận cóliên quan tiến hành kiểm kê lại quỹ tiền mặt hiện có Nếu thiếu hụt phải tìmnguyên nhân và tìm ra biện pháp xử lý.

1.4.2 Hình thức tổ chức sổ kế toán

Công tác kế toán của Công ty được tổ chức tập trung ở phòng kế tài chính của Công ty từ khâu tổng hợp số liệu, ghi sổ kế toán đến lập báocáo kế toán.

Trang 19

toán-Chế độ kế toán áp dụng theo quyết định 1141 TC/CĐKT ngày1/11/1995 của Bộ trưởng bộ tài chính ban hành (Theo QĐ 15) sửa lại

Thuế tính theo phương pháp khấu trừ thuế.

Tính giá thành phẩm xuất kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữXuất phát từ đặc diểm hoạt động của công ty, công ty đã chọn hình

Sơ đồ 1-7

TỔ CHỨC HẠCH TOÁN TỔNG HỢP DOANH THU, CHI PHÍ

Chứng từ gốc và bảng phân bổ

Trang 20

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng

Báo cáo kế toán

Trang 21

2.1 Đặc điểm về chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Mai Động.

 Giá vốn hàng bán

Giá vốn hàng bán tại Công ty Mai Động bao gồm giá vốn bán hàng của các loại thành phẩm :

- Ống gang cầu- Ống gang xám- Máy móc- Phụ kiện

Giá vốn hàng xuất kho được tính theo phương pháp bình quân gia quyền:

Đơn giá bìnhquâncả kỳ dự trữ

Trị giá thực tế của hàngtồn đầu kỳ

Số lượng hàng tồn đầu kỳ++

Trị giá thực tế của hàng nhậptrong kỳ

- Chi phí vật liệu bao bì

- Chi phí vận chuyển, bốc xếp thành phẩm

- Chi phí khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng

- Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên bộ phận bán hàng.

Trang 22

- Chi phí bằng tiền khác như : Chi phí tiếp khách ở bộ phận bán hàng, Chi phí giới thiệu sản phẩm…

 Chi phí Quản lý doanh nghiệp:

Chi phí quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phí có liên quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả Công ty mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào.

Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Mai Động gồm có: - Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng

- Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho Công ty

- Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của Ban giám đốc và nhân viên quản lý các phòng ban của Công ty.

 Đặc điểm kế toán doanh thu

Công ty Mai Động tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, trong chi phí không gồm số thuế GTGT đầu vào Tương tự, chỉ tiêu doanh thu bán hàng là giá bán chưa có thuế GTGT.

Doanh thu bán hàng của Công ty Mai Động bao gồm :- Doanh thu bán hàng Ống gang Cầu

- Doanh thu bán hàng Ống gang xám- Doanh thu bán máy móc

- Doanh thu bán phụ kiện.

2.2 Kế toán giá vốn hàng bán

Trang 23

 Tài khoản sử dụng :

Tài khoản 155 : Thành phẩmTài khoản 157 : Hàng gửi bánTài khoản 632 : Giá vốn hàng bán

Khi xuất kho thành phẩm bán cho khách hàng, kế toán hạch toán :Nợ TK 632

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.

Biếu 2-1 : Phiếu Xuất kho

Đơn vị : Công ty Mai Động Địa chỉ : 310 Minh Khai, Hà Nội

Trang 24

PHIẾU XUẤT KHO Số 125 Ngày 05 tháng 12 năm 2009 Nợ 155 Có 632 Họ tên người nhận hàng : Nguyễn Văn Thành

Lý do xuất kho : Bán hàng

Xuất tại kho : Kho Công ty Địa điểm : Minh Khai

STTTên sản phẩm,hàng hóa

Đơn vịtính

lượngĐơn giá Thành tiền

Ống gang cầu D200BUBU D200

Tê 3B 200-100Cút EE 200-45o

280.476

Cộng tiền hàng: 68.378.699

Người lập biểu Thủ kho

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Hàng ngày căn cứ vào bộ chứng từ trên kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết

Biếu 2-2 : Sổ chi tiết Giá vốn

Đơn vị : Công ty Mai Động Địa chỉ : 310 Minh Khai, Hà Nội

SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN

Trang 25

Tháng 12 năm 2009

Chứng từ

Diễn giải TKĐƯ

Trang 26

CÔNG TY MAI ĐỘNG

TRÍCH - BẢNG KÊ SỐ 8

Tháng 12 năm 2009

HT Giá TT

5/12 Xuất Ống gang cầu D200

Trang 27

SốlượngPXK 10/12Gửi bán Ống gang cầu

Trang 28

CÔNG TY MAI ĐỘNG

Tháng 12 năm 2009

SốhiệuTK ghi

Hà Nội, ngày 31 tháng 12 năm 2009

Trang 29

Công ty Mai Động

Biếu 2-6 :

SỔ CÁITháng 12 Năm 2009

Tài khoản 632: Giá vốn hàng bán

ĐVT: đồng

NTghi sổ

Người lập biểu Kế toán trưởng

2.3 Kế toán chi phí bán hàng

Tại Công ty Mai Động việc tập hợp chi phí bán hàng do kế toán ngânhàng, tài sản cố định đảm nhiệm Khi có các nghiệp vụ liên quan đến chi phíbán hàng phát sinh (phiếu chi) kế toán tổng hợp hạch toán vào “Sổ chi tiếttài khoản 641” Cuối tháng, lấy số tổng cộng để ghi vào “Bảng kê số 5”, sauđó kế toán tiêu thụ căn cứ vào đó để ghi vào Nhật ký chứng từ số 8 để xácđịnh kết quả.

Trang 30

2.3.1 Kế toán chi tiết Chi phí bán hàng

Hàng ngày kế toán tập hợp các khoản chi phí bán hàng phát sinh ghivào Bảng phân bổ số 1, 2, 3 và các Nhật ký chứng từ 1, 2.

Các chứng từ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng:

Đơn vị: Công ty Mai ĐộngĐịa chỉ: 310 Minh Khai-Hà Nội

Biểu 2-7:

PHIẾU CHI

Ngày 5 tháng 12 năm 2009

Quyển số: 55Số: 1998

Nợ TK641: 3.000.000Có TK111: 150.000Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Tuấn Anh

Địa chỉ: Công ty TNHH Mai Lâm

Lý do chi: Thanh toán tiền vận chuyển ống gang theo HĐ 068725