Kế toán CPSX và tính GTSP tại Công ty TNHH một thành viên Mai Động (2009)

Kế toán CPSX và tính GTSP tại Công ty TNHH một thành viên Mai Động (2009)

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮTChữ viết tắt Diễn giải Công ty Mai Động Công ty TNHH Một thành viên Mai ĐộngUBHC Uỷ ban hành chínhKQKD Kết quả kinh doanhTK Tài khoảnCP QLDN Chi phí quản lý doanh nghiệpCP BH Chi phí bán hàngGVHB Giá vốn hàng bánDANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ VÀ BẢNG BIẾU TrangBảng 1-1 Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh 10Bảng 1-2. Cơ cấu vốn của Công ty Mai Động 11Sơ đồ 1-3. Cơ cấu tổ chức của Công ty 12Sơ đồ 1-4. Quy trình sản xuất sản phẩm 15Sơ đồ 1-5. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán 16Sơ đồ 1-6. Trình tự ghi sổ kế toán 18Sơ đồ 1-7. Hạch toán tổng hợp doanh thu, chi phí 19Biểu 2-1 : Phiếu xuất kho 23Biếu 2-2 : Sổ chi tiết Giá vốn 24Biểu 2-3 : Bảng kê Số 8 25Biểu 2-4 : Bảng kê số 10 26Biểu 2-5 : Nhật ký chứng từ số 8 27Biểu 2-6 : Số Cái TK 632 28Biểu 2-7 : Phiếu chi 29Biểu 2-8 : Bảng phân bổ tiền lương và BHXH 30- 1 - Biểu 2-9 : Bảng phân bổ vật liệu, dụng cụ 31Biểu 2-10: Bảng tính và phân bổ Khấu hao TSCĐ 31Biểu 2-11: Nhật ký chứng từ sô 1 32Biểu 2-12: Nhật ký chứng từ số 5 33Biểu 2-13: Số chi tiết TK 641 34Biểu 2-14: Bảng kê số 5(CPBH) 36Biểu 2-15: NKCT số 8 37Biểu 2-16: Số cái TK 641 38Biểu 2-17: Sổ chi tiết TK 642 40Biểu 2-18: Bảng kê số 5 42Biểu 2-19: NKCT số 8 43Biểu 2-20: Số cái TK 642 44Biểu 2-21: Phiếu tính lãi tiên vay 45Biểu 2-22: Số chi tiết TK 635 46Biểu 2-23: NKCT số 8 46Biểu 2-24: Sổ cái TK 635 47Biểu 2-25: Hoá đơn bán hàng 48Biểu 2-26: Sổ chi tiết bán hàng 49Biểu 2-27: NKCT số 8 50Biểu 2-28: Sổ cái TK 511 51Biểu 2-29: NKCT số 8 52Biểu 2-30: Số cái TK 911 53Biểu 3-1: Danh mục Tài khoản cấp 2 56MỤC LỤC- 2 - LỜI NĨI ĐẦU 3CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY MAI ĐỘNG 61.1.Q trình hình thành và phát triển của Cơng ty Mai Động 61.2. Tổ chức hoạt động của Cơng ty Mai Động 111.3. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty 141.4. Tổ chức cơng tác kế tốn của Cơng ty Mai Động 15 1.4.1. Tổ chức bộ máy kế tốn của Cơng ty Mai Động 15 1.4.2. Hình thức sổ kế tốn của Cơng ty Mai Động 17CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG KẾ TỐN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY MAI ĐỘNG212.1. Đặc điểm về chi phí, doanh thu và xác định KQKD tại Cơng ty Mai Động212.2. Kế tốn giá vốn hàng bán 2.2.1. Kế tốn chi tiết Giá vốn hàng bán 2.2.2. Kế tốn tổng hợp Giá vốn hàng bán2323252.3. Kế tốn chi phí bán hàng 2.3.1. Kế tốn chi tiết chi phí bán hàng 2.3.2. Kế tốn tổng hợp chi phí bán hàng2828362.4. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 2.4.1. Kế tốn chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp 2.4.2. Kế tốn tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp4040422.5. Kế tốn chi phí tài chính 2.5.1. Kế tốn chi tiết chi phí tài chính 2.5.2. Kế tốn tổng hợp chi phí tài chính46472.6. Kế tốn doanh thu 2.6.1. Kế tốn chi tiết doanh thu 2.6.2. Kế tốn tổng hợp doanh thu48502.7. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại Cơng ty Mai Động 2.7.1. Kế tốn chi tiết xác định KQKD 2.7.2. Kế tốn tổng hợp xác định KQKD5354CHƯƠNG III : MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN KẾ CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY MAI ĐỘNG55- 3 - 3.1.Đánh giá thực trạng về kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Công ty Mai Động 55 3.1.1. Những ưu điêm 55 3.1.2. Những tồn tại, nguyên nhân 583.2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán chi phí, doanh thu và xác định KQKD tại Công ty Mai Động 59KẾT LUẬN 64 LỜI MỞ ĐẦUTrong xu thế hội nhập chung toàn cầu của đất nước ta hiện nay, Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp vì nó liên quan đến vấn đề sống còn và phát triển lâu dài của doanh nghiệp. Trong doanh nghiệp sản xuất nó giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt hơn khâu tiêu thụ sản phẩm và hạch toán được lỗ, lãi-kết quả của hoạt động kinh doanh. Từ đó thấy được quy mô, tốc độ phát triển của doanh nghiệp.- 4 - Để có thể cạnh tranh, tồn tại và phát triển trước những thách thức mang tính thời đại khi đất nước ta hội nhập với kinh tế thế giới, các doanh nghiệp cần phải đi sâu tìm hiểu, nghiên cứu thị trường từ đó xây dựng chiến lược sản xuất và phát triển trong tương lai, tất cả mọi nguồn lực phải được phát huy cùng chung sức trên tất cả các chặng đường của công cuộc kiến thiết đất nước, trong đó nguồn lực kinh tế được coi là cơ bản. Với sự nỗ lực của các thành phần trong nền kinh tế chung, các doanh nghiệp hiện nay cũng đang ra sức để vươn cao, vươn xa hơn. Cũng với mong muốn ấy, Công ty Mai Động và các nhà máy thành viên đang từng bước xây dựng và hoàn thiện và đổi mới chính mình. Tình hình tài chính, kế toán chính là một tấm gương phản ánh trung thực mọi kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Thông qua hệ thống các chỉ tiêu người ta có thể nhìn nhận, đánh giá được tình hình hoạt động của doanh nghiệp là tốt hay xấu, doanh nghiệp đang đi lên hay đang đứng bên bờ vực suy thoái . Vì vậy công tác tài chính, kế toán là một công tác quan trọng, thiết yếu của một doanh nghiệp, nó không chỉ cung cấp thông tin cho các nhà quản trị doanh nghiệp trong việc ra các quyết định quản lý tối ưu, có hiệu quả cao mà còn cung cấp thông tin cho rất nhiều đối tượng khác như các nhà đầu tư, các khách hàng, các nhà cung cấp . để giúp họ lựa chọn các mối quan hệ phù hợp nhất để quyết định các vấn đề đầu tư, mua hàng hay bán hàng đem lại hiệu quả cao. Công ty Mai Động, với bộ máy quản lý hiệu quả, chiến lược sản xuất và kinh doanh phù hợp đang dần dần chiếm được lòng tin của những khách hàng và thị trường khó tính trên khắp cả nước về các tính năng và chất lượng vượt trội của sản phẩm, ngày càng khẳng định được vị thế của mình trong công ty và toàn ngành. - 5 - Trong thi gian thc tp ti Cụng ty TNHH mt thnh viờn Mai ng, cựng vi s hng dn ca cụ giỏo ph trỏch cựng Ban giỏm c v ton th nhõn viờn Cụng ty kt hp vi nhng hiu bit ca bn thõn, em ó chn chuyờn : Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty TNHH một thành viên Mai Động hon thnh bỏo cỏo thc tp k toỏn ca mỡnh. Bn bỏo cỏo gm nhng ni dung chớnh sau :CHNG 1. Tng quan v Cụng ty TNHH mt thnh viờn Mai ng.CHNG 2. Thc trng k toỏn chi phớ, doanh thu v xỏc nh kt qu kinh doanh ti Cụng ty TNHH mt thnh viờn Mai ngCHNG 3. Mt s ý kin xut nhm hon thin k toỏn chi phớ, doanh thu v xỏc nh kt qu tiờu th ti Cụng ty TNHH mt thnh viờn Mai ng .CHNG 1TNG QUAN V CễNG TY MAI NG1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin ca Cụng ty Mai ng:- 6 - Công ty Mai Động ngày nay có tiền thân là liên xưởng cơ khí số 1 được thành lập theo quyết định của UBHC Thành phố Hà Nội vào ngày 20/6/1960 trên cơ sở hợp nhất của 11 xưởng công tư hợp doanh nằm rải rác trong thành phố. Trụ sở chính: 310 Minh Khai – Quận Hai Bà Trưng – Hà Nội, Công ty Mai Động là một doanh nghiệp nhà nước thuộc Sở công nghiệp Hà Nội, chuyên ngành chế tạo Cơ khí và luyện kim .Năm 1965, để phù hợp với tiến trình sản xuất kinh doanh liên xưởng được UBHC thành phố Hà Nội cho phép đổi tên thành Nhà máy cơ khí Mai Động. Công ty chịu sự quản lý trực tiếp của Sở công nghiệp Hà Nội, do nhà nước đầu tư vốn thành lập, với tên giao dịch là Mai Dong Corporation viết tắt là “MTRC”, có tư cách pháp nhân, hạch toán kinh tế độc lập, được sử dụng con dấu riêng theo qui định, được mở tài khoản tại ngân hàng. Thời gian đầu công ty chỉ là một nhà máy nhỏ chuyên sản xuất các mặt hàng đơn giản, phục vụ sản xuất lĩnh vực nông nghiệp ở miền Bắc nước ta. Trong quá trình phát triển Nhà máy liên tục được mở rộng, năm 1971 xí nghiệp cơ khí Đống Đa sáp nhập vào nhà máy theo quyết định số 1104-UBKH của uỷ ban hành chính thành phố, lấy tên là nhà máy cơ khí Mai Động.Giai đoạn 1966-1974, đây là giai đoạn sản xuất và chiến đấu, giai đoạn này cả nước bước vào kế hoạch 4 năm lần thứ 2, cũng là thời kỳ chiến tranh phá hoại của đế quốc Mỹ. Công ty đã hoàn thành sản xuất máy ép thuỷ lực 160 tấn. Mặt khác công ty đã được giao chế tạo nhiều mặt hàng phục vụ cho quốc phòng như vỏ lựu đạn… góp phần tham gia bảo vệ Tổ quốc. Ngoài ra, công ty cũng vừa sản xuất, vừa chiến đấu bảo vệ thủ đô và đạt được thành tích là đã bắn rơi một máy bay không người lái F111A của Đế quốc Mỹ. Công ty đã vinh dự được Chính phủ tặng Huân chương chiến công hạng ba, - 7 - 2 huân chương lao động hạng ba và nhiều lần được các đồng chí lãnh đạo Đảng và Nhà nước về thăm. Vào những năm cuối thập kỷ 80 đầu thập kỷ 90, khi đất nước ta chuyển đổi cơ chế kinh tế từ nền kinh tế kế hoạch hóa tập trung sang nền kinh tế thị trường, từ ưu thế là một nhà máy có lực lượng lao động hùng hậu, luôn phấn đấu hoàn thành kế hoạch được giao ở cơ chế cũ đã trở thành gánh nặng về sự thiếu năng động, thiếu nhạy cảm, không đủ khả năng đáp ứng các nhu cầu của cơ chế mới, nhà máy cơ khí Mai Động cũng như nhiều nhà máy khác đã rơi vào tình trạng khó khăn, thừa lao động, thiếu vốn, thiết bị lạc hậu, sản phẩm bị ứ đọng, không có khả năng tiêu thụ, nhiều cơ sở tiêu thụ của nhà máy bị phá sản hay giải thể…nhưng với tinh thần phấn đấu kiên trì vừa làm, vừa học, nhà máy đã từng bước khắc phục được khó khăn, đa dạng hoá sản phẩm, đảm bảo công ăn việc làm cho người lao động, huy động tối đa cơ sở vật chất của công ty.Từ ngày 16/11/1991, theo quy chế thành lập và giải thể doanh nghiệp Nhà nươc, Uỷ ban nhân dân thành phố Hà Nội quyết định Nhà máy Cơ khí Mai Động thuộc sở công nghiệp Hà Nội, với mức vốn ban đầu là 4.089.403.000 đồng, công ty đã từng bước phát triển và ra khỏi khó khăn, dần dần hồi phục và xây dựng nhằm phát triển đứng vững trên thị trường, khẳng định vai trò chủ đạo trong ngành công nghiệp cơ khí Việt Nam. Để thực hiện nhiệm vụ này Nhà máy đã áp dụng nhiều mô hình sản xuất kinh doanh. Từ năm 1996 đến trước năm 1998 đang là một doanh nghiệp trong tình trạng chung của ngành cơ khí gặp nhiều khó khăn, sản xuất thu hẹp, sản phẩm tồn đọng, công nhân thiếu việc làm, đời sống khó khăn, một số cán bộ công nhân lao động rời bỏ công ty.Từ năm 1999, với quyết tâm vực dậy hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp truyền thông của Thủ đô. Đảng uỷ và Ban giám đốc - 8 - đã định hướng đúng để khôi phục và phát triển sản xuất của Công ty. Công ty tiếp tục đề ra một số mục tiêu kế hoạch hướng tới thế kỉ 21 đó là:- Dự án đầu tư hệ thống đúc gang cầu dùng cho chi tiết máy.- Xây dựng hệ thống quản lý chất lượng sản phẩm theo tiêu chuẩn ISO 9002- Dự án đầu tư thiết bị dây chuyền sản xuất ống gang cầu 3000 tấn/năm. Công ty Mai Động đang từng bước khẳng định vị trí của mình thông qua việc mở rộng thị phần bằng việc nâng cao chất lượng sản phẩm, cải tiến công nghệ, kết quả đạt được của Công ty ngày càng tăng. Năm 2001 thực hiện theo quyết định của UBND thành phố Hà Nội về việc sáp nhập Công ty Cơ khí Giải Phóng vào Công ty Mai Động và từ đó Công ty đã bắt đầu áp dụng hình thức quản lý theo mô hình Công ty mẹ – Công ty con, từng bước đưa đơn vị mới vào ổn định sản xuất và tạo công ăn việc làm và thu nhập cho hàng trăm lao động. Và đến năm 2002 Công ty Mai Động tiếp tục sáp nhập thêm 2 đơn vị mới vào Công ty Mai Động đó là Nhà máy đúc Mai Lâm và Viện kĩ thuật Cơ kim khí .Hiện công ty có các thành viên sau: - Nhà máy sản xuất ống gang cầu: Chuyên sản xuất các ống nước bằng gang cầu.- Nhà máy cơ khí số 1: Sản xuất các mặt hàng máy móc bằng cơ khí sửa chữa, đại tu, lắp ráp các sản phẩm máy móc cơ khí ( máy phục vụ Rèn – Dập – ép, nhông xích xe máy, Trụ nước chữa cháy) - Nhà máy cơ khí Giải Phóng: Sản xuất mới, sửa chữa, đại tu các sản phẩm máy cơ khí (máy mài, doa, khoan, đánh bóng kim loại) - Nhà máy đúc Mai Lâm: Chuyên sản xuất các loại phụ kiện đường nước nhỏ bằng gang, ống gang xám phục vụ cho ngành nước, máy móc phục vụ cơ khí… - Nhà máy kéo ống: Chuyên sản xuất các loại ống nước bằng gang xám, các phụ kiện đường nước, đúc chế tạo các chi tiết máy bằng gang xám, gang cầu.- 9 - - Xí nghiệp Thiết kế công nghiệp và dụng cụ: Thiết kế chế tạo các loại sản phẩm mới. Tìm tòi sáng tạo cải tiến mẫu mã sản phẩm nhằm nâng cao giá trị sử dụng cho sản phẩm của Công ty. - Xí nghiệp xây lắp: Tham gia đầu thầu các công trình liên quan đến xây dựng, công trường. Như vậy với 6 đơn vị thành viên, Công ty Mai Động đã sản xuất ra những sản phẩm có khả năng chiếm thị phần lớn trong thị trường trong nước và quốc tế. Trong quá trình hoạt động Công ty được trang bị một hệ thống dây chuyền sản xuất hiện đại nhất Đông Nam Á. Qua nhiều năm phát triển với sự nỗ lực của Ban Giám đốc, toàn thể cán bộ công nhân viên trong Công ty và sự tin tưởng của khách hàng, Công ty đã phát triển và đứng vững trong cơ chế thị trường vô cùng khắc nghiệt, luôn hoàn thành tốt mọi nghĩa vụ đối với Nhà Nước. Điều này được thể hiện rõ qua bảng số liệu : Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty năm 2008 và năm 2009 (Bảng 1-1, Trang 10) Bảng 1.1.1- 10 - [...]... bộ máy kế toán của công ty được sắp xếp theo các phần hành và theo sơ đồ sau: - 16 - Sơ đồ 1-5 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán Kế toán trưởng ( KT tổng hợp ) Phó phòng kế toán ( KT tiêu thụ ) Kế toán thanh toán Kế toán lương và TSCĐ Kế toán NVL và CCDC Thủ quĩ Với mô hình kế toán như trên, mỗi phần hành kế toán đảm nhận chức năng và nhiệm vụ cụ thể như sau: - Kế toán trưởng : Là kế toán tổng hợp đảm nhiệm... Vốn ngân sách nhà nước cấp Như vậy trên 40 năm xây dựng và trưởng thành Công ty Mai Động đã góp phần không nhỏ trong công cuộc chiến đấu và xây dựng nước nhà Hiện nay, dưới sự lãnh đạo của Đảng và Nhà Nước mà trực tiếp là ban Giám đốc và cán bộ công ty, Công ty TNHH một thành viên Mai Động đang dần khẳng định mình và trở thành một trong những Công ty hàng đầu của Việt Nam về sản xuất ống gang cấp thoát... 511,512, 531, 532, 131, 911 Báo cáo kế toán Ghi chú: : Ghi hàng ngày - 20 - : Ghi cuối tháng CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ, DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY MAI ĐỘNG 2.1 Đặc điểm về chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Mai Động  Giá vốn hàng bán Giá vốn hàng bán tại Công ty Mai Động bao gồm giá vốn bán hàng của các loại thành phẩm : - Ống gang cầu - Ống... Để vào khuôn Hoá ống Tháo khuôn đúc Ủ ống Bơm thử Gia công nguội Sơn Thành phẩm Sơn + đóng điện 1.4 Tổ chức công tác kế toán của Công ty Mai Động 1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán của Công ty: Để thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ, sự lãnh đạo và chỉ đạo tập trung thống nhất và trực tiếp của kế toán trưởng, đảm bảo sự chuyên môn hoá cán bộ kế toán đồng thời căn cứ đặc điểm tổ chức sản xuất Tổ chức bộ máy kế toán. .. nhân và tìm ra biện pháp xử lý - 18 - 1.4.2 Hình thức tổ chức sổ kế toán Công tác kế toán của Công ty được tổ chức tập trung ở phòng kế toántài chính của Công ty từ khâu tổng hợp số liệu, ghi sổ kế toán đến lập báo cáo kế toán Chế độ kế toán áp dụng theo quyết định 1141 TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng bộ tài chính ban hành (Theo QĐ 15) sửa lại Thuế tính theo phương pháp khấu trừ thuế Tính giá thành. .. lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.3 Kế toán chi phí bán hàng Tại Công ty Mai Động việc tập hợp chi phí bán hàng do kế toán ngân hàng, tài sản cố định đảm nhiệm Khi có các nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng phát sinh (phiếu chi) kế toán tổng hợp hạch toán vào “Sổ chi tiết tài khoản 641” Cuối tháng, lấy số tổng cộng để ghi vào “Bảng kê số 5”, sau đó kế toán tiêu thụ căn cứ vào đó... quan chung đến toàn bộ hoạt động của cả Công ty mà không tách riêng ra được cho bất kỳ một hoạt động nào Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty Mai Động gồm có: - Chi phí vật liệu, đồ dùng văn phòng - Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho Công ty - Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương của Ban giám đốc và nhân viên quản lý các phòng ban của Công ty - Thuế phí và lệ phí - Chi phí dịch vụ... thập, xử lý thông tin, số liệu kế toán theo đối tượng và nội dung công việc kế toán, theo chuẩn mực và chế độ kế toán Kiểm tra, giám sát các khoản thu chi tài chính, các nghĩa vụ nộp, thanh toán nợ, kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán Phân tích thông tin, số liệu kế toán, tham mưu, đề xuất các giải... trị và quyết định kinh tế, tài chính của đơn vị - Phó phòng kế toán (Kế toán tiêu thụ): Tổ chức hạch toán chi tiết và tổng hợp sản phẩm hoàn thành nhập kho, tiêu thụ của công ty, xác định - 17 - doanh thu, kết quả tiêu thụ, thuế VAT phải nộp và theo dõi tình hình bán hàng, tổ chức ghi sổ chi tiết và tổng hợp các TK156, TK 632, TK511, TK512, 333 - Kế toán thanh toán, phải thu của khách hàng: Hạch toán. .. ống gang cấp thoát nước, thiết bị cơ khí cùng đất nước đẩy nhanh quá trình Công nghiệp hóa - Hiện đại hóa 1.2 Tổ chức hoạt động của Công ty Mai Động Công ty Mai Động là một đơn vị kinh tế quốc doanh, hạch toán độc lập, có nhiệm vụ sản xuất sản phẩm phục vụ cho yêu cầu và phát triển của ngành cơ khí Cơ cấu tổ chức quản lý của Công ty được tổ chức theo mô hình quản lý trực tuyến chức năng Các quyết định . tiếp là ban Giám đốc và cán bộ công ty, Công ty TNHH một thành viên Mai Động đang dần khẳng định mình và trở thành một trong những Công ty hàng đầu của Việt. thụ của công ty, xác định - 17 -Kế toán trưởng( KT tổng hợp )Phó phòng kế toán ( KT tiêu thụ )Kế toán thanh toánKế toán lương và TSC Kế toán NVL và CCDCThủ