Báo cáo thực tập Thực tế công tác hạch toán kế toán cpsx và tính gtsp xây lắp tại chi nhánh phía nam công ty tnhh mtv 508.doc

Báo cáo thực tập Thực tế công tác hạch toán kế toán cpsx và tính gtsp xây lắp tại chi nhánh phía nam công ty tnhh mtv 508

Đến ngày 03 tháng 01 năm 1992, sau khi thực hiện việc bóc tách 3 Công ty cầucủa Liên hiệp các Xí nghiệp xây dựng giao thông khu vực 5 để thành lập Tổng Côngty xây dựng công trình giao thông 5 thì Công ty được đổi tên thành Công ty 508 vàotháng 5 năm 1995, với số vốn pháp định là 68.912 triệu đồng Trong đó:

- Vốn lưu động: 18.722 triệu đồng, chiếm 27,2%.- Vốn cố định: 50.190 triệu đồng, chiếm 72,8%.

Theo chủ trương tổ chức sắp xếp lại doanh nghiệp của Tổng Công ty, tháng 6năm 2005 Tổng Công ty đã có Quyết định số 1822/QĐ-HĐQT ngày 16 tháng 06 năm2005 về việc sáp nhập Công ty XDCT 585 (gồm toàn bộ Công ty 585 cũ tại NhaTrang, một số bộ phận của Công ty 507 tại Quảng Ninh, ĐăkLăk và Phú Yên) vàoCông ty 508 cũ tại Bình Định Ông Thân Hà Nhất Thống giám đốc Công ty XDCT585 được đề bạt làm giám đốc Công ty 508, văn phòng Công ty 508 cũng được chuyểnra thành phố Hạ Long, tỉnh Quảng Ninh.

Trong quá trình phát triển của mình, Công ty 508 đã không ngừng mở rộng địabàn ra các vùng miền khác trên đất nước Lần lượt các Chi nhánh trực thuộc Công ty508 đã được thành lập Và ngày 31 tháng 08 năm 2005, Chủ tịch hội đồng quản trị củaTổng Công ty XDCTGT 5, Ông Đỗ Bá Hội đã ký quyết định số 2122/TCCB-LĐ đểthành lập nên Chi nhánh Công ty 508 tại TP.Hồ Chí Minh Đây có thể nói là “nhà máysản xuất” chính của Công ty 508 nói riêng và của Tổng Công ty XDCTGT 5 nóichung.

Thấy được tiềm lực rất lớn của Chi nhánh TP.HCM, ngày 04 tháng 12 năm 2007,Giám đốc Công ty 508 đã ký quyết định sáp nhập Ban chỉ huy DA Đường ôtô cao tốc

TP.Hồ Chí Minh – Trung Lương (thuộc Công ty 508) vào Chi nhánh Công ty 508 tạiTP.Hồ Chí Minh để thành lập nên Chi nhánh Phía Nam Công ty 508 bằng quyết địnhsố 937/QĐ-TCHC.

Thực hiện chủ trương của nhà nước về chuyển đổi mô hình và hoạt động theoLuật Doanh nghiệp năm 2005, ngày 23/07/2010, Hội đồng quản trị Tổng Công tyXDCT GT 5 đã ký Quyết địnhsố 638/QĐ-TCCB-ĐMDN chuyển đổi Công ty 508thành Công ty TNHH một thành viên 508 và Chi nhánh Phía Nam trực thuộc Công tyTNHH MTV 508.

Thông tin giao dịch của Công ty TNHH MTV 508:

- Địa chỉ : Khu 6 – Phường Bãi Cháy – TP Hạ Long – tỉnh Quảng Ninh.- Điện thoại : 033.622362 - 033.285081 Fax: 033.622361.

 Chi nhánh Phía Nam - Công ty TNHH MTV 508:

- Địa chỉ: 106, đường số 8, KDC ven sông Tân Phong, P Tân Phong, Q.7, Tp HCM.

- Điện thoại: 08.37760677Fax: 08.37760688.- Mã số thuế: 4100259370-006

1.2 ĐẶC ĐIỂM SẢN XUẤT KINH DOANH:

1.2.1 Đặc điểm sản phẩm:

Sản phẩm xây lắp của Công ty TNHH MTV 508 chủ yếu là cầu, cống, công nghệđúc sẵn… nên nó mang đặc điểm chung của sản phẩm xây lắp, khối lượng có kết cấu

1.2.2 Đặc điểm khách hàng:

Phần lớn khách hàng của Công ty là các Ban quản lý xây dựng, các Sở giao thôngcủa các tỉnh thành và Tổng công ty XDCTGT 5 Vì thế, đây được xem như là nhómkhách hàng mục tiêu Doanh thu Công ty nhận được từ việc thi công các công trìnhcủa nhóm khách hàng này chiếm hơn 70% tổng doanh thu của toàn bộ công trình Đặcđiểm đầu tiên của nhóm khách hàng này là có thể đảm bảo được vốn cho quá trình thicông, việc thanh toán thường được thực hiện ngay sau khi nghiệm thu mức độ hoànthành công trình, hạng mục công trình Đồng thời, nhu cầu của nhóm khách hàng nàyrất phong phú và thường xuyên.

1.2.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh:

1.2.3.1 Hoạt động tìm kiếm hợp đồng:

Trong điều kiện cơ chế thị trường, Công ty TNHH MTV 508 nói riêng và cácDoanh nghiệp xây lắp nói chung chỉ có thể ký kết hợp đồng xây lắp với các Chủ đầutư nếu Công ty thắng thầu trong đấu thầu xây lắp với điều kiện khi Công ty chào hàng(dự thầu) với giá hợp lý và thỏa mãn tốt nhất những điều kiện của Chủ đầu tư (thờigian thi công, năng lực tài chính, năng lực vật tư thiết bị, bản vẽ kỹ thuật,…) Ngoài ra,Công ty còn có thể được giao nhận thầu trực tiếp từ Tổng Công ty (Cienco5), hoặccũng có thể được Chủ đầu tư chỉ định thầu, trường hợp này thường xảy ra với cácCông ty có uy tín và thương hiệu mạnh đồng thời có mối quan hệ tốt với Chủ đầu tư(Nhà nước ta hiện nay đang rất hạn chế việc chỉ định thầu vì nó không có tính chấtcạnh tranh nên sẽ đẩy giá thầu lên cao hơn so với việc đấu thầu).

Như vậy, để có thể tìm kiếm được nhiều hợp đồng, Công ty chẳng những phải cónăng lực cạnh tranh, chiến lược chiến thuật đấu thầu mà còn cần thiết phải có “chữ tín”và có các mối quan hệ thật tốt với khách hàng (Chủ đầu tư) hiện tại và khách hàngtiềm năng (Chủ đầu tư có nhu cầu xây lắp trong tương lai).

1.2.3.2 Bàn giao công trình và thanh quyết toán hợp đồng xây dựng:

Các công trình sau khi hoàn thành sẽ được nghiệm thu đánh giá (việc này sẽ doChủ đầu tư thuê 1 Công ty khác làm gọi là Tư vấn giám sát) Sau khi đã có kết quả củaTư vấn giám sát, Chủ đầu tư sẽ cùng với đơn vị thi công thanh quyết toán hợp đồngxây dựng (thanh toán giá trị khối lượng còn lại, xác nhận bảo hành cho công trình, xácnhận đã thi công công trình…).

1.2.3.3 Tổ chức các đội thi công, công trường:

Trên cơ sở hợp đồng đã ký kết, Công ty thực hiện việc khoán lại cho các đội thicông theo tỷ lệ phần trăm hoặc khoán gọn trên khối lượng thực tế thi công, nhưng đasố là khoán nhân công (theo quy chế khoán nội bộ của Công ty) tùy theo đặc điểmcông trình và khả năng của đội thi công.

Căn cứ bản giao nhiệm vụ và hợp đồng giao khoán nội bộ mà Lãnh đạo Công tyđã ký kết với đội trưởng đội thi công, sẽ tiến hành công việc chuẩn bị như: thành lậpBan chỉ huy công trường (quản lý trực tiếp đội thi công, gián tiếp thi công công trình),tìm kho bãi chứa vật liệu, làm đường tạm, tổ chức lao động, bố trí máy móc thiết bị,chuẩn bị lán trại…

1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ:

Hình 1: SƠ ĐỒ BỘ MÁY TỔ CHỨC CỦA CN PHÍA NAM CTY TNHH MTV 508

Tham mưu KT-VT-TB : Kỹ thuật - Vật tư - Thiết bịPhối hợp TC-KT : Tài chính - Kế toán

TC-HC : Tổ chức - Hành chínhKH-KD : Kế hoạch – Kinh doanh

1.4 ĐẶC ĐIỂM CÔNG TÁC KẾ TOÁN:

Giám đốc

P.GĐ kỹ thuật kiêm TP.VT-TB

P.GĐ Tài chính

P.GĐThường

P.GĐ Kế hoạch kiêm TP.KH-KD

Phòng KT-VT-TB

Phòng TC-HC

Các Ban chỉ huy công trường

Các đội thi công (sx)

Công ty và Chi nhánh áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theoQuyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính.

Công ty cũng như Chi nhánh đã áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam vàcác văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước ban hành Các báo cáo tài chính đượclập và trình bày theo đúng quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thựchiện chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng.

Hàng tồn kho được xác định trên cơ sở giá gốc + các chi phí liên quan Giá gốchàng tồn kho bao gồm chi phí nguyên vật liệu, chi phí lao động trực tiếp, chi phí sửdụng máy thi công và chi phí sản xuất chung (nếu có) để có được hàng tồn kho ở hiệntại

Giá trị hàng tồn kho xuất dùng được xác định theo phương pháp nhập trướcxuất trước và được hạch toán theo giá thực tế.

1.4.2 Tổ chức bộ máy kế toán:

Hình 2: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CN PHÍA NAM - CTY TNHH MTV 508

Ghi chú: Trực tuyến

Phối hợp, đối chiếu

 Kế toán trưởng: Điều hành mọi hoạt động tại phòng TC – KT, chịu trách

nhiệm trước giám đốc và kế toán trưởng Công ty Căn cứ vào các đối chiếu chi tiếttừng quý của nhân viên mình với Công ty và các Chi nhánh khác, cuối năm kế toántrưởng các Chi nhánh sẽ về văn phòng Công ty đối chiếu lại và ký xác nhận vào bảngđối chiếu công nợ.

Kế toán trưởng CNKế toán

CN khác

Kế toán tổng hợp

Kế toán CCDC-TSCĐKế toán

VT-công nợ

Kế toán thanh toán

Kế toán ngân hàngKế toán

Công ty

 Kế toán tổng hợp: Tổ chức hạch toán kế toán tất cả các chứng từ phát sinh

trong kỳ, thường xuyên đối chiếu với kế toán chi tiết; Lập các báo cáo kế toán định kỳtheo quy định.

 Kế toán công nợ: Bao gồm công nợ cá nhân, đội thi công (141), công nợ nhà

cung cấp (331), công nợ chủ đầu tư (131), công nợ nội bộ Công ty (336), công nợ khác(338) Thường xuyên kiểm tra, đối chiếu công nợ và lập các báo cáo khi có yêu cầu.

 Kế toán VT – CCDC – TSCĐ: Tổ chức ghi chép phản ánh, tổng hợp số liệu về

tình hình thu chi, vận chuyển xuất nhập và tồn kho vật liệu công cụ dụng cụ và hiệntrạng TSCĐ Xác định giá trị vật liệu, giá trị hao mòn TSCĐ (khấu hao theo tỷ lệ quyđịnh) phân bổ chính xác chi phí này cho đối tượng sử dụng.

 Kế toán thanh toán: Kiểm tra các chứng từ thanh toán để trình Giám đốc và

Kế toán trưởng Chi nhánh duyệt chi cho các đối tượng Theo dõi công nợ hàng ngày,thực hiện việc đối chiếu, kiểm tra, ghi chép chính xác từng đối tượng công nợ.

 Kế toán ngân hàng: Trực tiếp lập các hồ sơ có liên quan đến ngân hàng (hồ sơ

vay, tờ trình, ); làm việc với ngân hàng các vấn đề liên quan đến tài khoản thanh toáncủa Chi nhánh, quản lý chặc chẽ tiền gửi ngân hàng.

1.4.3 Hình thức sổ kế toán: CN Phía Nam áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ.

Hình 3: SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN

Đối chiếu, kiểm tra

1.5 CHIẾN LƯỢC VÀ PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN TRONGTƯƠNG LAI CỦA CÔNG TY:

Công ty TNHH MTV 508 vốn có truyền thống (cũng là thế mạnh) là công ty xâydựng cầu đường nên trong tương lai Công ty cũng sẽ hướng cho các Chi nhánh củamình tiếp tục vận dụng thế mạnh đó Ngoài ra, thời gian vài năm trở lại đây, thị trườngbất động sản của Việt Nam nói chung và của TP.Hồ Chí Minh nói riêng đang rất pháttriển, hứa hẹn nhiều điều mới mẻ; vì thế nên Công ty đã bước đầu xâm nhập vào thịtrường tiềm năng này Cụ thể, Công ty đã đầu tư vào một số dự án bất động sản như:khu dân cư P.2 – TX Bạc Liêu (cùng 577); Khu đô thị mới phía bắc sông Bang – xãThống Nhất – huyện Hoàng Bồ - tỉnh Quảng Ninh; Khu phức hợp KS Bạch Đằng tại

TP.Đà Nẵng; DA Khu du lịch cộng đồng Cam Bình – xã Tân Phước – TX La Ghi –tỉnh Bình Thuận;…Chưa hết, lãnh đạo Công ty còn hướng và giúp đỡ các thành viêntrong Công ty đầu tư vào các Công ty cổ phần có quy mô vừa và nhỏ.

CHƯƠNG II:

THỰC TẾ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN CPSX VÀTÍNH GTSP XÂY LẮP TẠI CHI NHÁNH PHÍA NAM

CÔNG TY TNHH MTV 508

Đối với tất cả các doanh nghiệp sản xuất, việc tập hợp chi phí sản xuất để tính giá

thành sản phẩm là khâu rất quan trọng Cơ sở để tập hợp chi phí sản xuất phát sinh làcác hóa đơn, chứng từ có liên quan.

 Đặc điểm và phương pháp tính giá thành sản phẩm tại Chi nhánh PhíaNam-Công ty TNHH MTV 508:

Hiện tại, phương pháp tính giá thành sản phẩm đang được áp dụng tại Chinhánh Phía Nam-Công ty TNHH MTV 508 theo phương pháp trực tiếp

Việc tính giá thành đúng và khách quan phần lớn phụ thuộc vào việc đánh giásản phẩm dở dang Do vậy, khi đánh giá sản phẩm dở dang phải xác định được mức độhoàn thành của từng loại sản phẩm dở dang cho phù hợp Do vậy Chi nhánh PhíaNam-Công ty TNHH MTV 508 đánh giá sản phẩm dở dang theo phương pháp sảnlượng hoàn thành tương đương như sau:

 Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán tại Công ty bao gồm các bước sau:

Bước 1: Tập hợp chứng từ:

Hàng tháng các Ban chỉ huy công trường, các cá nhân và Đội sản xuất tập hợp toànbộ chứng từ mua vật tư, thuê máy thi công và các chi phí khác phát sinh tại công trìnhmang về phòng kế toán công ty.

Bước 2: Kiểm tra chứng từ:Giá thành công

trình, hạng mụccông trình=

CPSXDDĐKcủa công

CPSXPSTKcủa công

_CPSPDDCKcủa côngtrình

cv DDCK

=

Theo chức năng và nhiệm vụ của từng kế toán, tiến hành kiểm tra bổ sung chứngtừ, lên bảng kê chi tiết và hạch toán theo từng loại chi phí phát sinh.

Bước 3: Ghi vào sổ:

Sau khi kiểm tra chứng từ và phản ánh các nghiệp vụ phát sinh, kế toán tiến hànhghi vào sổ chi tiết (nhập máy).

Chi phí sản xuất của công ty bao gồm nhiều loại với tính chất và nội dung khácnhau khi phát sinh Trước hết chi phí phát sinh được biểu hiện theo yếu tố chi phí rồimới được biểu hiện thành các khoản mục giá thành khi tính giá thành sản phẩm Kếtoán tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh tại công ty qua 4 bước:

- Tập hợp các chi phí cơ bản có liên quan trực tiếp đến từng đối tượng sử dụng.- Tính toán phân bổ các chi phí sản xuất kinh doanh có liên quan trực tiếp chotừng đối tượng sử dụng trên cơ sở các công trình, hạng mục công trình… hoặc khốilượng lao vụ, giảm giá thành đơn vị lao vụ.

- Tập hợp phân bổ chi phí sử dụng máy thi công và chi phí sản xuất chung chocác loại sản phẩm có liên quan.

- Xác định chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ.

2.1 KẾ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN, VẬT LIỆU TRỰC TIẾP:

2.1.1 Nội dung chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp:

Nguyên, vật liệu trực tiếp cho công trình tại CN phía nam Công ty TNHH MTV508 bao gồm: cát, đá, xi măng, thép các loại (thép tấm, thép tròn, ống thép,…), vánkhuôn, đà giáo, cọc ván thép,… Chi phí nguyên, vật liệu sử dụng trực tiếp cho côngtrình được tính theo giá thực tế tại thời điểm phát sinh, bao gồm giá nguyên, vật liệugiao đến chân công trình (kể cả chi phí vận chuyển, bốc xếp) CN Phía Nam Công ty

2.1.2 Chứng từ, trình tự ghi sổ:

Tùy theo tiến độ thi công của từng công trình, đội trưởng lập kế hoạch thi côngvà viết giấy đề nghị tạm ứng tiền hoặc đề nghị cung ứng vật tư, phòng Kế hoạch sẽdựa vào bảng trích kinh phí khoán để duyệt kế hoạch thi công, phòng Tài chính – Kếtoán sẽ cân đối công nợ và trình Giám đốc phê duyệt.

- Trường hợp đội ứng tiền để mua vật tư phụ (không có trong bảng tính kinhphí khoán) thì đi kèm với phiếu ứng là giấy đề nghị xin mua Sau khi đã được sự xétduyệt của Giám đốc và phòng Tài chính – Kế toán, đội trưởng sẽ ký phiếu chi và nhậntiền mặt Định kỳ đội sẽ tập hợp toàn bộ hóa đơn, chứng từ gửi về phòng Kế hoạch –Kinh doanh để xét duyệt đơn giá và số lượng vật tư hoàn nhập theo hợp đồng giaokhoán tương ứng với khối lượng hoàn thành, sau đó chuyển về phòng KT – VT – TBđể lập “phiếu nhập xuất nội bộ”, và cũng làm căn cứ làm thủ tục hoàn ứng tại phòngTC – KT.

- Trường hợp mua vật tư chính do phòng KT – VT – TB đảm nhận Sau khinhận được phiếu yêu cầu vật tư từ đội thi công đã có xét duyệt của Ban chi huy côngtrường và Giám đốc, phòng KT – VT – TB sẽ tiến hành lập đơn đặt hàng hoặc sẽ kýhợp đồng kinh tế với các nhà cung ứng Sau khi đã thương thảo xong, nhà cung ứngtiến hành giao nhận hàng hóa với đội trưởng đội thi công, đội trưởng sẽ ký xác nhậntrên phiếu giao hàng Trên cơ sở đó người bán sẽ xuất hóa đơn GTGT gửi về phòngKT – VT – TB để làm thủ tục lập phiếu “nhập xuất thẳng”, tạo thành bộ chứng từ luânchuyển cho phòng TC – KT làm căn cứ ghi sổ.

2.1.3 Phương pháp hạch toán:

Để tập hợp chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng TK 621 – “Chi phí

nguyên liệu, vật liệu trực tiếp” Tài khoản này được mở chi tiết cho từng công trình,

hạng mục công trình.

Hàng ngày, căn cứ vào các hóa đơn, phiếu nhập xuất thẳng, kế toán vật tư sẽnhập dữ liệu vào máy với tất cả các nghiệp vụ phát sinh trong ngày chi tiết theo từnghóa đơn, từng nhà cung ứng, từng công trình cụ thể Cuối ngày máy sẽ cập nhật số liệuvào sổ chứng từ gốc.

 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

(1) Căn cứ vào phiếu yêu cầu được cung ứng vật tư các loại (xi măng, cát,đá, thép,…) của ông Hoàng Đăng Bình đội trưởng đội 8.7 theo bảng tính kinh phí

khoán để thi công hạng mục đúc dầm cầu Đa Khoa, Phòng KT-VT-TB tiến hànhthương thảo, ký kết hợp đồng kinh tế, lập các đơn hàng với các nhà cung ứng gồm :

Cty TNHH Đức My, Cty TNHH Bê Tông Lafarge Việt Nam, DNTN Thương Mại- DịchVụ Hưng Thịnh Ngày 13/01/2010, các nhà cung ứng tiến hành giao nhận hàng hóa,

Đội trưởng đội 8.7 ký các biên bản giao nhận, trên cơ sở đó các nhà cung ứng tiếnhành xuất hóa đơn GTGT gửi về phòng KT-VT-TB Phòng KT-VT-TB làm thủ tục lập

phiếu nhập xuất thẳng (do chỉ có một đội thi công hạng mục nên Phòng KT-VT-TB chỉtiến hành lập một phiếu nhập xuất thẳng cho đội 8.7 là ông Hoàng Đăng Bình).

CÔNG TY TNHH MTV 508CHI NHÁNH PHÍA NAM

Địa chỉ (bộ phận): Đội 8.7

Lý do xuất kho: Phục vụ công tác cầu Đa KhoaPhiếu yêu cầu vật tư số :

Biên bản giao nhận:Đơn đặt hàng:Hợp đồng giao khoán:

Hạng mục công trình: Đúc dầmNhập tại kho: Nhập xuất thẳng

119048829/02/2009CátM3323,2195.454,54569.488.05510%219048829/02/2009ĐáM3506,8272.727,273152.040.00010%301048913/01/2010Thép cuộn Kg5.70012.050,9175.559.20510%401048913/01/2010Thép tròn Kg20.005,1712.510,90275.310.94910%501048913/01/2010Thép tròn Kg10.988,2312.510,90152.219.91110%600704827/02/2010Bê tông M300M31601.200.000192.000.00010%700699331/01/2010Bê tông M500M348942.85745.257.14310%

Bằng chữ: Chín trăm sáu mươi mốt triệu tám trăm bảy lăm nghìn hai trăm sáu ba đồng.

Ghi chú: Tổng số HĐ nhập xuất: 4

Đơn giá trên đã bao gồm thuế VAT

Giám đốc P.Kế toán P.Vật tư-thiết bị Ban chỉ huy Người nhận

Sau khi các Phòng ban và Giám đốc đã kiểm tra và xét duyệt chứng từ, kếtoán tiến hành hạch toán như sau:

Ghi chú: “31S146”: mã đối tượng pháp nhân của Cty TNHH Đức My.

“31S147”: mã đối tượng pháp nhân của Cty TNHH Bê Tông LafargeViệt Nam

“31S148”: mã đối tượng pháp nhân của DNTN Thương Mại- Dịch VụHưng Thịnh.

Bộ chứng từ ghi sổ này gồm có: 1 phiếu nhập xuất thẳng, 3 biên bản giao nhận , 4hóa đơn GTGT, 3 đơn đặt hàng, 3 bảng báo giá và 1 phiếu yêu cầu vật tư.

(2) Ngày 02/04/10, Huỳnh Văn Thanh ứng đợt 1 với số tiền 120.000.000 đồng

để mua vật tư thi công hạng mục khoan cọc nhồi 1000 cầu Đa Khoa (có bảng dự trùchi phí chi tiết kèm theo) Kế toán định khoản:

Ghi chú: “14C176”: mã đối tượng pháp nhân của Huỳnh Văn Thanh (đội khoanKH 125)

“SG111”: mã đối tượng pháp nhân của quỹ tiền mặt CN phía nam

(3) Ngày 22/07/10, trên cơ sở khối lượng hoàn thành, ông Huỳnh Văn Thanhtập hợp các hóa đơn, chứng từ lập bảng đề nghị hoàn ứng đợt 1 (hạng mục khoan cọcnhồi 1000, cầu Đa Khoa) Sau khi nhận được bộ chứng từ hoàn nợ từ đội thi công,Phòng KT-VT-TB sẽ tiến hành làm phiếu nhập xuất nội bộ để theo dõi vật tư nhận vàcấp cho đội thi công, làm cơ sở quyết toán khối lượng sau này.

11141505/04/2010Ván khuônKg145,0018.500,002.682.5005%26922020/04/2010Hộp nối cọcKg30,0025.000,00750.0005%39660502/05/2010Thép tròn 16Kg1000,0013.000,0013.000.0005%49403515/05/2010Thép tròn Kg250,0013.000,003.250.0005%54287627/05/2010Thép tròn Kg750,0013.000,009.750.0005%62897830/05/2010XM Nghi SơnTấn10,001.400.000,0014.000.0005%72897907/06/2010CátM350,00195.000,009.750.0005%87341614/06/2010Đá 4x6M310,00223.000,002.230.00010%914045121/06/2010Đá 1x2M310,00180.950,001.809.50010%1019838128/06/2010Nhiên liệuLít24,0021.200,00508.80010%1114060930/06/2010Nhiên liệuLít15,0023.200,00348.00010%122055601/07/2010Nhiên liệuLít2.000,008.600,0017.201.20010%132039509/07/2010Nhiên liệuLít5.200,008.600,0044.720.00010%

Bằng chữ: Một trăm hai mươi triệu đồng chẵn.

Ghi chú: Tổng số HĐ nhập xuất: 13

Đơn giá trên đã bao gồm thuế VAT

Giám đốc P.Kế toán P.Vật tư-thiết bị Ban chỉ huy Người nhận

Sau khi các Phòng ban và Giám đốc đã kiểm tra và xét duyệt bộ hồ sơ hoànứng của ông Huỳnh Văn Thanh, kế toán tiến hành hạch toán theo đúng số liệu đãđược duyệt:

Ghi chú: “30S05”: mã đối tượng pháp nhân của cầu Đa Khoa

Bộ chứng từ hoàn nợ trên gồm 13 hóa đơn, 1 giấy tổng hợp kinh phí hoàn nợ,bảng xác nhận khối lượng hoàn thành, 1 phiếu nhập xuất nội bộ.

Cuối quý, từ dữ liệu trong sổ chứng từ gốc kế toán in ra bảng kê phân tích chiphí nguyên vật liệu, và vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 621 – “Chi phí nhâncông trực tiếp” Đồng thời vào sổ nhật biên tổng hợp (sổ cái).

SỔ CÁI TK 621

Đvt: đồng

(1) 874.432.057 14.391.588.198

(1) 87.443.206

(3) 10.909.091 TK 111 TK 141

(2) 120.000.000 (3) 109.090.909

2.2 KẾ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP:

2.2.1 Nội dung chi phí nhân công trực tiếp:

Chi phí nhân công trực tiếp là các khoản tiền lương chi trả cho công nhân trựctiếp tham gia thi công tại các công trường, bao gồm cả các khoản tiền lương chongười lao động có hợp đồng với Công ty lẫn các lao động thời vụ (thuê ngoài).

2.2.2 Chứng từ, trình tự ghi sổ:

- Chi nhánh phía nam Công ty TNHH MTV 508 tổ chức thi công theophương pháp khoán kinh phí cho đội (khoán nhân công, khoán vật tư phụ, khoángọn) Đầu tháng, đội trưởng đội thi công căn cứ vào khối lượng hoàn thành củamình để lập bảng lương công nhân của tháng trước và chuyển về phòng Kế hoạchđể kiểm tra.

- Phòng Kế hoạch – Kinh doanh căn cứ vào bảng thống kê khối lượng đãthực hiện được xác nhận của giám sát kỹ thuật công trường và dự toán của từnghạng mục để duyệt tiền lương cho đội.

- Phòng Tài chính – Kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lương đã được xétduyệt lập bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương theo quy định và chilương cho đội Đôi khi, có một số công trình do tính chất cấu kiện phức tạp, thờigian thi công kéo dài, hàng tháng phòng TC – KT có thể căn cứ bảng tạm trích kinhphí khoán cho đội tạm ứng lương Sau đó, đội sẽ hoàn nợ bằng chứng từ lương theokhối lượng chính thực được duyệt.

2.2.3 Phương pháp tính lương công nhân trực tiếp:

Về nguyên tắc chung quỹ lương đã khoán cho đội là phần kinh phí đội sảnxuất được hưởng để chi trả cho người lao động trực tiếp Chi phí công nhân trực

Trong đó:

- HSL: Hệ số lương

- HSPCcv + tn: Hệ số phụ cấp chức vụ, trách nhiệm (nếu có).- Ntt: Ngày công thực tế đi làm trong tháng của công nhân.

- Nct: Tổng ngày công trong tháng theo chính sách thời gian làm việc củacông ty (áp dụng cho mọi công nhân, mọi tháng trong năm).

Hệ số SXKD được tính dựa trên đơn giá tiền lương của Công ty được bộGTVT và Tổng Công ty XDCTGT 5 phê duyệt vào đầu năm, sản lượng thực hiện,và tình hình thu nợ trong tháng đó.

- Đối với tiền lương phải trả cho công nhân thi công công trình thì Công tytrả lương theo khối lượng thực hiện Tổng tiền lương mỗi đội nhận được tùy theokhối lượng công việc hoàn thành và đơn giá chi tiết của từng khối lượng công việcđó:

Để tập hợp chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng TK 622 – “Chi phí

nhân công trực tiếp” để hạch toán chi tiết cho từng công trình.

(5) Ngày 28/02/2010, khi nhận được bảng thanh toán lương T01,02/2010 củađội 8.7 (Hoàng Đăng Bình) thi công hạng mục đúc dầm đã được phòng KH – KDphê duyệt, kế toán thanh toán kiểm tra phân bổ các khoản trích theo lương và hạchtoán tiền lương như sau:

Có TK 3384 220.860- Khi thanh toán lương cho đội thì sẽ hạch toán:

Chứng từ kèm theo: bảng phân bổ lương (phụ lục 3).

(6) Ngày 03/03/2010 Huỳnh Văn Thanh ứng lương T02/2010 Đội khoan KH125 – thi công hạng mục khoan cọc nhồi 1000 - cầu Đa Khoa, Ông Huỳnh VănThanh viết “Phiếu đề nghị tạm ứng” với mẫu của phòng kế toán:

Kế toán tiến hành định khoản:

(7) Ngày 31/03/2010 Huỳnh Văn Thanh hoàn nợ phiếu ứng lương T02/2010của Đội khoan KH 125 thi công hạng mục khoan cọc nhồi 1000 – cầu Đa Khoa,kế toán hạch toán:

SỔ CÁI TK 622

Đvt: đồng

PB6424/12/2007 Phân bổ lương T01,02/2010(đội 8.7) cầu Đa Khoa. 622

Thanh toán lươngT01,02/2010 cho Hoàng

Đăng Bình (đội 8.7). 334 111 30S05 30S05 242.866.990Trích BHXH qua lương

T01,02/2010 (đội 8.7). 334 3383 30S05 BHXH

662.580Trích BHYT qua lương

T01,02/2010 (đội 8.7). 334 3384 30S05 BHYT 110.430 PB65 31/12/2007 Phân bổ lương T02/2010(đội khoan KH 125) cầu Đa

TK 111 TK 141 TK 334 TK 622 89.000.000 89.000.000

242.866.990 332.640.000 2.941.690.943

9.523.980

2.3 KẾ TOÁN CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG:

Chi nhánh Phía Nam - Công ty TNHH MTV 508 không tổ chức đội máy thicông riêng biệt mà thi công hỗn hợp vừa bằng tay vừa bằng máy.

2.3.1 Nội dung chi phí sử dụng máy thi công:

Bao gồm tiền lương của công nhân điều khiển xe, lái máy thi công; chi phí

nhiên liệu sử dụng cho các loại xe, máy; Chi phí thuê ngoài các thiết bị;…

2.3.2 Chứng từ, trình tự ghi sổ:

Định kỳ, BCH công trường, công nhân lái máy tập hợp nhật trình hoạt độngcủa xe, máy chuyển về phòng KT-VT-TB để kiểm tra và xét duyệt Căn cứ vàobảng tính của phòng KT-VT-TB, Phòng TC-KT sẽ kiểm tra tính chính xác, đầy đủcủa bộ chứng từ trình giám đốc duyệt và làm cơ sở để hạch toán, lưu chứng từ.

Trường hợp thiết bị thuê ngoài, phòng TC – KT căn cứ vào hợp đồng ký vớibên cho thuê để yêu cầu được cung cấp các chứng từ và thủ tục cần thiết (hóa đơn,xác nhận ca máy, xác nhận ngày đến công trường của thiết bị,…) Khi đã đầy đủ thủtục, phòng TC – KT sẽ căn cứ vào đó để hạch toán và thanh toán tiền thuê thiết bịcho bên cho thuê.

2.3.3 Phương pháp hạch toán:

Để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công, Công ty sử dụng TK 623 – “Chi

phí sử dụng máy thi công” Tài khoản này cũng được theo dõi theo từng công

trình, hạng mục công trình cụ thể.