Báo cáo thực tập thực tế về công tác hạch toán kế toán trong xây lắp tại chi nhánh phía nam công ty TNHH MTV 508

PHIẾU NHẬP XUẤT THẲNG

Bằng chữ: Chín trăm sáu mươi mốt triệu tám trăm bảy lăm nghìn hai trăm sáu ba đồng. Sau khi nhận được bộ chứng từ hoàn nợ từ đội thi công, Phòng KT-VT-TB sẽ tiến hành làm phiếu nhập xuất nội bộ để theo dừi vật tư nhận và cấp cho đội thi công, làm cơ sở quyết toán khối lượng sau này.

PHIẾU NHẬP XUẤT NỘI BỘ

Bộ chứng từ hoàn nợ trên gồm 13 hóa đơn, 1 giấy tổng hợp kinh phí hoàn nợ, bảng xác nhận khối lượng hoàn thành, 1 phiếu nhập xuất nội bộ. Cuối quý, từ dữ liệu trong sổ chứng từ gốc kế toán in ra bảng kê phân tích chi phí nguyên vật liệu, và vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh TK 621 – “Chi phí nhân công trực tiếp”.

SỔ CÁI TK 621

SỔ CÁI TK 622

SỔ CÁI 623

KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

Chi phí sản xuất chung tại Chi nhánh Phía Nam - Cty TNHH MTV 508 bao gồm: tiền lương và các khoản trích theo lương của Ban chỉ huy công trường; chi phí nguyên, vật liệu nhỏ lẻ; chi phí công cụ, dụng cụ phục vụ sản xuất; và các chi phí khác. - Hàng tháng, ban chỉ huy công trường gửi bảng chấm công về văn phòng Chi nhánh để phòng KH – KD làm bảng lương gửi phòng TC – KT hạch toán và chi lương. - Vì ban chỉ huy công trường được thành lập để trực tiếp chỉ đạo đội thi công và theo dừi cũng như cung cấp vật tư cho cụng trường nờn mang tớnh chất không cố định (theo công trình).

Định kỳ, ban chỉ huy tập hợp hóa đơn, chứng từ phát sinh về văn phòng chi nhánh để kiểm tra, xét duyệt và hạch toán. Chi phí sản xuất chung trực tiếp bao gồm: chi phí vật liệu nhỏ lẻ, chi phí giao dịch tiếp khách của ban chỉ huy, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền liên quan trực tiếp đến công trình. Bộ chứng từ gồm có 1 phiếu nhập xuất nội bộ, 1 hoá đơn GTGT, 1 bảng xác nhận khối lượng hoàn thành, 1 hợp đồng kinh tế.

SỔ CÁI TK 627

TỔNG HỢP CPSX, ĐÁNH GIÁ SẢN PHẨM DỞ DANG VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP TẠI CTY TNHH MTV 508 – CHI NHÁNH

Để tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ nhằm phục vụ cho công tác tính giá thành sản phẩm, Công ty sử dụng TK 154 – “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” – chi tiết cho từng công trình. Sản phẩm xây lắp dở dang của Chi nhánh phía nam Công ty TNHH MTV 508 là khối lượng công trình, hạng mục công trình đang còn trong quá trình sản xuất, nằm trên dây chuyền công nghệ đã hoàn thành một vài quy trình chế biến nhưng vẫn còn phải gia công tiếp mới trở thành sản phẩm. Nhưng do có sự thay đổi về kết cấu nên tiến độ thi công cũng được điều chỉnh sang quý IV/2010.

Căn cứ vào sổ chứng từ gốc, kế toán vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh và sổ tổng hợp TK 154. Sau khi đã tập hợp chi phí cho công trình, kế toán dùng phương pháp trực tiếp để tính giá thành cho sản phẩm xây lắp trong kỳ. Khi Công ty đã bàn giao xong hạng mục cuối cùng, công trình cầu Đa Khoa đã hoàn thành.

NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ

Do đặc điểm của ngành nên các địa điểm của công trình thi công thuờng là nằm rải rác cách xa trung tâm, có nhiều công trình nằm ở tận vùng rừng núi xa xôi hẻo lánh do đó việc cấp phát, vận chuyển vật tư rất khó khăn, kế toán chỉ hạch toán theo số liệu vật tư đó cấp phỏt chứ khụng thể theo dừi được số vật tư thực tế đó đưa vào sản xuất cụ thể của công trình vào thời điểm lập báo cáo, cho đến thời điểm kiểm kê cuối năm mới xác định được. Tuy Cụng ty đó cú theo dừi riờng một số khoản mục như nhiên liệu, nhân công sử dụng máy thi công còn các chi phí khác như chi phí khấu hao, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí có liên quan đến máy thi công thì lại được hạch toán sang khoản mục chi phí sản xuất chung như thế là chưa đầy đủ và hợp lý. Nhưng theo yêu cầu về tiến độ thi công, thực tế Công ty đã bỏ ra một khoản chi phí cho các đội trưởng dưới hình thức ứng tiền mua vật tư thi công, nhưng các đội trưởng cứ vì lý do điều kiện địa lý và yêu cầu của tiến độ thi công nên không thể về làm thủ tục hoàn chứng từ vào thời điểm báo cáo.

Đối với các loại máy cẩu, một số máy nhỏ (định mức tiền lương thấp) không hoạt động được phải chờ sửa chữa thì Công ty lại bố trí một lái chính và một lái phụ, để phải trả lương chờ việc cho cả hai công nhân, trong khi đó loại cẩu mới và lớn không bố trí nhân viên lái phụ và một số máy khác cũng vậy. Tuy nhiên để rút ngắn được thời gian thi công, hạ được giá thành sản phẩm xây lắp, sớm đưa công trình vào sử dụng và nâng cao hiệu quả kinh tế thì còn phụ thuộc vào nhiều yếu tố khác như việc bố trí nhân công và máy thi công ở những công tác hợp lý, trình độ tay nghề của công nhân,…. Do đó việc quản lý theo dừi số cụng nhõn sản xuất trực tiếp tăng, giảm rất khú, nhiều khi cú những công nhân bỏ việc cả năm nhưng đội trưởng không báo cho phòng tổ chức hành chính, nên hàng quý Công ty phải nộp các khoản trích theo lương cho các công nhân bỏ việc này.

Một đặc điểm chung trong các doanh nghiệp xây lắp hiện nay là các TSCĐ đã lạc hậu về kỹ thuật, giá trị còn lại của chúng so với nguyên giá ban đầu bình quân chiếm tỷ trọng thấp, thậm chí một số máy thi công đã khấu hao hết đội không phải chịu chi phí khấu hao nhưng chi phí sửa chữa phát sinh nhiều. Công ty cần phải có những quy định cụ thể nhằm hạn chế các khoản chi phí chung này như: quy định về công tác phí nhưng phải đảm bảo mang lại hiệu quả công việc, hoặc chi điện thoại thì thực hiện chế độ khoản chi phí cho các cá nhân dùng điện thoại di động cho các phòng ban dùng điện thoại cố định.