Hoàn thiện kế toán CPSX và tính GTSP ở công ty Dệt Hà Nam (2008)
Trang 1Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Lời nói đầu
Kinh tế thị trường phát triển nhu cầu xã hội ngày càng cao Vì vậy đòi hỏi các doanh nghiệp phải đề ra các chiến lược để cạnh tranh để tồn tại
Các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh các mặt hàng đưa ra trên thị trường cần có những chiến lược mục tiêu riêng và một trong những mục tiêu đó là giảm thiểu chi phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm góp phần làm tăng lợi nhuận của doanh nghiệp Để đạt được điều này doanh nghiệp cần phải có một lượng vốn nhất định và sử dụng một cách có hiệu quả trong việc sử dụng nguyên vật liệu cùng các chi phí liên quan như chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung và hạ giá thành sản phẩm.Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này qua thời gian thực tập tại Công ty Dệt Hà Nam Tiếp xúc với thực tế cùng với sự chỉ bảo giúp đỡ nhiệt tình của các cán bộ công nhân viên trong phòng kế toán cùng các kỹ sư phòng kỹ thuật, phòng vật tư… của Công ty Dệt Hà Nam và các thầy cô giúp em đặc biệt là TS Trần Nam Thanh và với sự nỗ lực của bản thân em.
Em đã tìm hiểu và nghiên cứu công tác chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nhằm làm sáng tỏ những vướng mắc giữa thực tế và lý thuyết để hoàn thiện bổ xung cho những kiến thức của em đã học tập và tiếp thu được ở trường
Kết cấu chung của chuyên đề thực tập chuyên ngành gồm 3 phần chính
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
1
Trang 2Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Trang 3Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Chương 1
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY DỆT HÀ NAM
1 1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY DỆT HÀ NAM
Công nghệ kéo sợi là một khâu quan trọng trong ngành Dệt May Theo nhận xét của các chuyên gia trong ngành mỗi năm chúng ta phải nhập khẩu gấp hai lần sản lượng sợi trong nước là do năng lực kéo sợi chưa đủ đáp ứng, chất lượng sợi cũng là một vấn đề đang được các nhà sản xuất sợi trong nước đặc biệt quan tâm mà hiện tại chưa sản xuất được xơ bông tổng hợp Sản xuất sợi cũng là một trọng tâm chiến lược của ngành Dệt May Việt Nam với mục tiêu cho Dệt hoàn tất ra sản xuất nguyên vật liệu làm hàng xuất khẩu.
Qua sự quan sát nhạy bén và tinh tế ngày 11 tháng 12 năm 1996 theo quyết định số 2214/QĐUB do tỉnh Hà Nam cấp thành lập ra Công ty Dệt Hà Nam.
Tên giao dịch:Công ty Dệt Hà Nam
Trụ sở:Châu Sơn - Phủ Lý – Hà NamĐiện thoại:0351.853 033
Fax:0351.853 313
Mặc dù là một doanh nghiệp tư nhân được thành lập hơn 10 năm và với số vốn điều lệ hiện nay là 151 tỷ đồng, nhưng Công ty đã có những bước phát triển vượt bậc cả về chiều sâu lẫn chiều rộng và quy mô Từ năm 2000 đến nay Công ty liên tục đầu tư đổi mới công nghệ nhằm đa dạng hoá các sản phẩm với nhiều chủng loại mà chất lượng sợi vẫn được đảm bảo Đặc biệt vừa qua Công ty đã hoàn tất việc mở rộng việc đầu tư 28.800 cọc sợi.
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
3
Trang 4Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Hiện nay Công ty có 5 dây chuyền kéo sợi và đã đạt được những hiệu quả khả quan.
Tổng tài sản (Tỷ đồng) 511,36 601,21 700,34Thu nhập bình quân/người (1000đ) 870 920 1.094
Hiện nay Công ty có 1.050 cán bộ công nhân viên trong đó kỹ sư là 100 người, công nhân có tay nghề cao chiếm khoảng 50%/ Tổng công nhân lao động.
1.2 ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY DỆT HÀ NAM
Tuy là một Công ty mới thành lập với loại hình là doanh nghiệp tư nhân, nhưng Công ty đã tạo cho mình một bộ máy quản lý vững chắc, tự tin của tuổi trẻ và nhiều kinh nghiệm Công ty thực hiện chế độ một thủ trưởng cùng với sự tư vấn của các bộ phận chức năng được phân chia rõ ràng với từng cá nhân được đào tạo chính quy Trình độ chuyên môn: Tổng giám đốc trình độ Đại học Khoa học quản trị kinh doanh, Phó tổng giám đốc phụ trách tài chính trình độ Thạc sỹ kinh tế, Phó tổng giám đốc phụ trách kỹ thuật trình độ Đại học Bách Khoa.
Sơ đồ 1.2.1 Bộ máy tổ chức quản lý của Công ty Dệt Hà Nam
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
4
Trang 5Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Bộ phận dây chuyền sản xuất chính của Công ty: 840 người
Công ty có mối quan hệ chặt chẽ cùng nhau phối hợp hoạt động để bộ máy Công ty làm việc có hiệu quả đưa Công ty phát triển vững mạnh Tổng giám đốc chỉ đạo chung toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trên phương diện giám sát cùng với hai phó tổng giám đốc kinh doanh, kỹ thuật điều hành và phân bổ công việc trên cơ sở chức năng và nhiệm vụ thực tế các phòng ban.
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị NgaĐội bảo
vệ, Đội xe
Vật tư thiết bị, Nguyên vật liệu
Kiểm tra chất lượng vật
tư, thành phẩm
Dây chuyền sản xuất
Phụ trợ sx, điện nước,
điều không khí
Tổng giám đốc
Phó tổng giám đốc kinh doanh
Phó tổng giám đốc sản xuất
Bộ phận các phòng ban
Trang 6Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Căn cứ vào chức năng và nhiệm vụ của mình các phòng ban có trách nhiệm thực hiện các quyết định của Tổng giám đốc và các Phó tổng giám đốc để giải quyết hỗ trợ mọi quyết định, mọi yêu cầu trong quá trình sản xuất kinh doanh.
*Phòng hành chính: Phối hợp với các phòng ban nhiệm vụ giải quyết
các giấy tờ văn thư liên quan đến các chế độ của cán bộ công nhân viên
*Phòng kinh doanh: Lập kế hoạch và ký kết các hợp đồng sản xuất
kinh doanh, nghiên cứu và mở rộng thị trường đặc biệt là tìm kiếm đối tác kinh doanh.
*Phòng kế toán: Tổ chức thực hiện công tác kế toán và chịu trách
nhiệm cung ứng tài chính và trả lương cho cán bộ công nhân viên, kiểm tra các giấy tờ, chứng từ trong công việc thực hiện hợp đồng kinh tế.
*Phòng vật tư - thiết bị: Có trách nhiệm cung ứng mua sắm theo dõi
việc sử dụng vật tư của nhà máy của dây chuyền sản xuất lập kế hoạch sửa chữa luân phiên, định kỳ cho các thiết bị liên quan dây chuyền sản xuất, đề ra các biện pháp xử lý bộ phận điều không, bộ phận ống OE…
*Phòng thí nghiệm: Nghiên cứu việc pha trộn giữa các nguyên vật liệu
với nhau để phù hợp cho mỗi dây chuyền sản xuất, mỗi loại sản phẩm để đạt hiệu quả cao nhất, năng suất nhất khi cho ra mối chỉ số Sợi và hàng ngày đưa các mẫu trên dây chuyền về kiểm tra chất lượng của Bông và Sợi.
Hiện nay Công ty có 2 nhà máy sản xuất.
Nhà máy I (cũ) gồm 3 dây chuyền công nghệ sản xuất: - Dây chuyền OE
- Dây chuyền chải thô.
- Dây chuyền chải kỹ chất lượng cao 1173 tấn/năm được lắp đặt tại các xưởng riêng biệt tại nhà máy.
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
6
Trang 7Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Nhà máy II (mới) được thành lập và đi vào sản xuất trong năm 2006 gồm 2 dây chuyền công nghệ sản xuất:
- Dây chuyền PECO
- Dây chuyền sợi chải kỹ chất lượng cao với quy mô lớn hơn các thiết bị máy móc hiện đại hơn 28.800 cọc sợi (Quy trình công nghệ của dây chuyền này giống quy trình công nghệ Nhà máy I) được lắp đặt tại các xưởng riêng biệt tại nhà máy.
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
7
Trang 8Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
Bông, xơ bông từ kho
Máy xé kiện, xé xơ bông
Máy cuộn cúi
Máy chải kỹ
Máy ghép II
Máy chải thô
Máy sợi con
Máy đánh ống
Kho sợi chải kỹ
Máy ghép II
Máy sợi thô
Máy sợi con
Trang 9Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Sơ đồ 1.2.2 B Quy trình công nghệ sản xuât của Công ty Dệt Hà Nam
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
Xơ PecoXơ Cotton
Máy xé kiện
Máy xé kiệnMáy ghép I
Máy chải thôMáy cuộn cúi
Trang 10Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
1.3 TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY DỆT HÀ NAM
1.3.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY DỆT HÀ NAM
Bộ máy kế toán của Công ty Dệt Hà Nam gồm 11 người tổ chức theo mô hình hỗn hợp nhưng tập trung chủ yếu tại phòng kế toán riêng kế toán tiền lương làm việc tại phòng hành chính tuy nhiên vẫn chịu sự quản lý của phòng kế toán Công ty đã trang bị toàn bộ máy vi tính cho nhân viên nhằm giảm bớt công việc cho nhân viên, hiện nay Công ty đang đưa vào sử dụng phần mềm AVA SOFT và sử dụng các công thức tính của EXCEL nên công việc của kế toán Công ty giảm được một khối lượng khá lớn Các máy tính được kết nối thông qua máy chủ để tìm kiếm, thu nhập giữ liệu nhanh và tiện Từ quá trình ban đầu của Công ty đến khâu lập báo cáo tài chính ở các khâu không thuộc bộ phận tổ chức bộ máy kế toán vẫn phải tiến hành ghi chép số liệu sau đó chuyển chứng từ số liệu về phòng kế toán, phòng kế toán trên cơ sở chứng từ gốc vào số liệu vào máy tổng hợp, quyết toán doanh thu chi phí cuối quý sẽ đưa ra bảng cân đối tài khoản, báo cáo kết quả kinh doanh,…
Với chức năng của phòng kế toán là tham mưu, hỗ trợ lãnh đạo Công ty tổ chức triển khai thực hiện toàn bộ các thao tác tài chính kinh tế, thông tin kinh tế và hạch toán kế toán theo điều lệ và hoạt động kinh tế tài chính của Công ty theo đúng pháp luật Qua đó đòi hỏi các nhân viên trong phòng kế toán phải thực hiện đúng trách nhiệm và nghĩa vụ của mình.
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
10
Trang 11Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Sơ đồ 1.3.1 Bộ máy kế toán của Công ty Dệt Hà Nam
Kế toán trưởng (Phạm Thị Thuý Nhuận): Phụ trách phòng kế toán,
phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc về mọi hoạt động kinh tế, có trách nhiệm kiểm tra giám sát công tác kế toán của phòng hướng dẫn chỉ đạo cho các kế toán viên thực hiện theo yêu cầu quản lý, tiến hành bố trí sắp xếp nhân sự và công việc trong phòng kế toán.
Kế toán tổng hợp (Trần Thị Minh Nguyệt): Có trách nhiệm tổng hợp
các phần hành kế toán của các kế toán viên khác và cuối kỳ lập báo cáo tài chính như báo cáo kết quả kinh doanh, bảng cân đối kế toán, thuyết minh báo cáo tài chính, báo cáo lưu chuyển tiền tệ,…
Kế toán giá thành (Đỗ Thế Bằng): Tổng hợp chi phí sản xuất và tính
giá thành sản phẩm cho từng dây chuyền, từng loại sản phẩm đồng thời theo dõi sự tăng giảm tài sản cố định và trích khấu hao tài sản cố định về mặt giá trị Cuối kỳ tổng hợp số liệu và chuyển cho kế toán tổng hợp.
Kế toán vật tư - thiết bị (Nguyễn Phú Dũng): Theo dõi chi tiết kịp thời
cung cấp nguyên nhiên vật liệu cho các phân xưởng, các dây chuyền, tổng hợp số liệu cung cấp số liệu cho kế toán giá thành và kế toán tổng hợp.
Kế toán tiền lương (Lê Thanh Ngoan, Nguyễn Thị Hằng ): Theo dõi
các khoản tạm ứng đồng thời tổng hợp các bảng chấm công của tổ, đội, phân
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị NgaKế
toán tổng hợp
Thủ khoKế toán trưởng
Kế toán thanh toán
Kế toán giá thành
Kế toán tiền lương
Kế toán vật tư thiếtbị
Thủ quỹ11
Trang 12Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
xưởng dưới các nhà máy để tính lương, thưởng phạt và trích các khoản theo lương.
Kế toán thanh toán (Nguyễn Thị Hương): Theo dõi các khoản phải trả
cho cung cấp, các khoản phải thu khách hàng, các chi phí trong quá trình sản xuất kinh doanh đồng thời theo dõi các khoản chi tiền của Công ty diễn ra thường xuyên để tiện đối chiếu với thủ quỹ.
Thủ quỹ (Nguyễn Thị Hồng): Thực hiện quan hệ giao dịch, theo dõi
các khoản thu chi thường xuyên bằng tiền và lập báo cáo quỹ.
Thủ kho (Phạm Thị Lan, Nguyễn Thị Thu Trang, Lương Thị Nụ, Lê Thu Ngân): Chịu trách nhiệm về việc xuất nhập bông, thành phẩm, vật tư tại
kho đồng thời hoàn tất chứng từ về phiếu nhập, xuất và sổ kho để đối chiếu với kế toán vật tư - thiết bị.
1.3.2 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY DỆT HÀ NAMĐặc điểm vận dụng chế độ kế toán tại Công ty Dệt Hà Nam
Hiện nay Công ty vận dụng chế độ kế toán theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.
Phương pháp tính giá thành: Do đặc điểm của ngành sản xuất, đặc
điểm sản phẩm sản xuất để phù hợp với đối tượng tập hợp chi phí sản xuất – tính giá thành Công ty Dệt Hà Nam áp dụng phương pháp tính giá thành theo phương pháp định mức tiêu hao NVL.
Đặc diểm chứng từ kế toán tại Công ty Dệt Hà Nam
Phiếu nhập, xuất.Phiếu thu, chi.Hoá đơn bán hàngHoá đơn mua hàngThẻ tài sản cố định
Hợp đồng mua bán, hàng
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
12
Trang 13Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Các tiểu khoản phân biệt các nhà máy I, II lần lượt là 4, 3 và các tiểu khoản khác Công ty cũng có các ký hiệu riêng phân biệt để tiện sử dụng và theo dõi.
Ví dụ :
TK 627 113: Chi phí nhân viên phân xưởng I tại Nhà máy II (mới).TK 627 114: Chi phí nhân viên phân xưởng I tại Nhà máy I (cũ).TK 112 1A: Tiền gửi tại ngân hàng NN và PTNT Bắc Hà Nội.TK 112 1B: Tiền gửi tại ngân hàng công thương Tỉnh Hà Nam.
Hình thức ghi sổ kế toán tại Công ty Dệt Hà Nam
Xuất phát từ đặc điểm sản xuất kinh doanh quy mô của khối lượng công việc các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đồng thời căn cứ vào các yêu cầu và trình độ kế toán Hiện nay hình thức ghi sổ kế toán của Công ty đang áp dụng là Chứng từ ghi sổ và hệ thống sổ tổng hợp, chi tiết tương ứng ban hành theo quyết định 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/09/2006của Bộ trưởng Bộ Tài Chính,tương đối phù hợp với tình hình hạch toán chung của Công ty.
Sổ tài sản cố định.
Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm.Sổ chi phí sản xuất kinh doanh.Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay.
Sổ chi tiết thanh toán với nhà cung cấp, khách hàng, ngân sách,…
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
13
Trang 14Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
14
Trang 15Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Sơ đồ 1.3.2.4 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi
sổ tại Công ty Dệt Hà Nam.
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Sổ thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết
Ghi hàng ngàyGhi định kỳ
Thông tin kết xuất trên máy
Đối chiếu kiểm tra
Ghi cuối kỳ
15
Trang 16Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Hệ thống báo cáo tài chính quy định cho doanh nghiệp vừa và nhỏ bao gồm:
Bảng cân đối tài khoản Mẫu số F01 - DNNBáo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 - DNNBáo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B03 - DNNThuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B09 - DNNKỳ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 đến hết ngày 31/12
Công ty lập các báo cáo theo đúng chế độ của Nhà nước, các báo cáo trên được lập theo một niên độ kế toán và nộp cho cơ quan chủ quản là Kho bạc Tỉnh Hà Nam Riêng báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập theo phương pháp trực tiếp.
Ngoài những báo cáo trên ra Công ty còn lập thêm một số báo cáo như:
Tình hình nộp ngân sách với Nhà nước.
Và các báo cáo định kỳ hàng tháng như công nợ, báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh, báo cáo nhập xuất tồn kho của hàng hoá vật tư nhằm mục đích phục vụ công việc kế toán và cung cấp thông tin cho ban quản trị trong doanh nghiệp nắm rõ được tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đề ra được kế hoạch và phương hướng phát triển trong tương lai Đưa Công ty ngày càng phát triển và bền vững hơn, góp phần xây dựng đất nước giàu mạnh.
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
16
Trang 17Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Chương 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT & TÍNH GIÁ THÀNH TẠI CÔNG TY DỆT
Do quy trình sản xuất phức tạp quy mô sản xuất lớn các mặt hàng sản phẩm sản xuất là các mặt hàng sợi có chỉ số khác nhau nên chi phí sản xuất thường được tập hợp theo các dây truyền tại các phân xưởng tại Nhà máy.
Là doanh nghiệp sản xuất các mặt hàng sợi thuộc ngành công nghiệp nhẹ chi phí sản xuất thường chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng giá thành sản phẩm (60 – 65%) Vật liệu chính được bỏ nhiều lần vào các dây chuyền sản xuất như bông Indian cotton 1-1/8, Green card, Brazin 1-1/8, Tây Phi 1-1/16… với các chỉ sổ sợi khác nhau khi cho ra chỉ số sợi Ne 40/1CMP có sự phối bông là 65% Indian cotton 1-1/8, và 35% Green card, nhưng khi cho ra chỉ số sợi Ne 40/1 CP lô 23 thì sự phối bông khi này là 100% Green card tại dây chuyền sợi chải kỹ 28.800 cọc.
Tại các nhà máy việc cung cấp vật tư cho sản xuất là dựa vào kế hoạch của phòng kỹ thuật vật tư phối hợp với phòng thí nghiệm các phòng này sau khi nhận được đơn đặt hàng hoặc kế hoạch sản xuất sợi của phòng kinh doanh chuyển xuống sẽ lên kế hoạch cho việc cung cấp NVL để sản xuất.
Yêu cầu của việc quản lý hạch toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm cần phải tính một cách chính xác Muốn làm được điều này
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
17
Trang 18Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
đòi hỏi phải tổ chức việc tập hợp các chứng từ đầu vào phải đầy đủ chính xác từng loại chi phí phát sinh theo từng địa điểm cũng như từng đối tượng chịu chi phí.
2.2 KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT, TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY DỆT HÀ NAM
2.2.1 Đối tượng và phương pháp tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm
Xuất phát từ đặc điểm sản xuất của Công ty đối tượng tập hợp chi phí được kế toán xác định là các mặt hàng của mỗi dây chuyền sản xuất nơi trực tiếp chịu chi phí Các chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ được kế toán tập hợp trực tiếp cho các đối tượng tập hợp chi phí nên các chi phí liên quan trực tiếp đến từng đối tượng các đối tượng có liên quan đến nhiều đối tượng thì được tập hợp một cách tổng hợp, các tiêu thức kế toán sử dụng là tiêu thức phân bổ gián tiếp (theo khối lượng sản phẩm hoàn thành).
2.2.2 Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: là những chi phí về NVL chính như bông Mỹ 1-1/8, Green card, Indian 1-1/8, Brazin 1-1/8, Tây Phi 1-1/8, Indian Cotton, Polyeste,… là những loại dùng trực tiếp để sản xuất sản phẩm Sau khi nhận được đơn đặt hàng (kế hoạch) sản xuất của phòng kinh doanh, phòng kỹ thuật vật tư phối hợp cùng phòng thí nghiệp nên kế hoạch về việc cung ứng NVL cho sản xuất Trong bài báo cáo chuyên đề này em xin đề cập đến việc tính giá thành tại dây chuyền sản xuất sợi Chải kỹ (mới) 28.800 cọc sợi của tháng 1 năm 2008 trong tháng tổng hợp số sợi sản xuất ra là 270.813 Kg sợi các loại và nhập kho 273.625,3 Kg sợi (sau khi hấp) Tỷ lệ tiêu hao bình quân thực tế là 38,5%
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
18
Trang 19Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Tên SP(chỉ số sợi)
SL NK (đã hấp)
SL tại xưởng(chưa hấp)
SL Bông đưavào SX
TH %
Nguyên vật liệu chính đưa vào sản xuất
Green CardGreenCard 1-1/8Indian CottonIndian 1-1/8Polyeste
Ne 40/1CVCM3.586,93.554,84.734,99 33,2745, 33.32.357,5 33,21.15734,16533,2Ne 40/1CMP66,966,596,82 45,634 45.732 45,61.545,6
Ne 40/1CM85.056,884.009,6122.317,7 45,624.198 45.430.458 45,6
Ne 40 CVC 60/4040.558,739.897,653.143,6 33,28.427 33.126.685 33,217.717 3473833,2Ne 40CMP96,696,1129,83 35,134 35,153 35,134,36 36135,1Ne 40TCM59.789,358.780,185.583,23 45,617.211 45,669.061 45,646
Ne 40/1TCM52.332,152.301,365.638,13 25,56.342 25,516.308 25,53.76425,537.323 2613625,5Ne 45CVCM49,249,066,20 35,117 35,126 35,127,16 3540535,1Ne 45/1 TCM22.271,622.269,129.662,44 33,24.628 33,214.654 33,2250,66 338733,2Ne 50/1CM5.017,65.002,47.283,50 45,631.87 45,67.230 45,6462.66545,6Ne 60/1CVCM4.799,64.786,16.375,09 33,293.508 33,231.560 33,2 2.594 33,2 538,86 33
Tổng cộng273.625270.813375.075 38,538,538,538,53838,5
Hà Nam, Ngày 01 tháng 01 năm 2008
(Ký, Họ và Tên) (Ký, Họ và Tên) (Ký, Họ và Tên) (Ký, Họ và Tên)
Biểu 01: Bảng kế hoạch sản xuất của Công ty Dệt Hà Nam dây chuyền sản xuất sợi CK(28.800)
Lớp K7A1 Sinh viên: Trương Thị Nga19
Trang 20Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Dựa vào kế hoạch sản xuất của phòng thí nghiệm đưa xuống, dưới phòng vật tư lên kế hoạch lập phiếu xin cấp vật tư cho sản xuất chuyển xuống cho thủ kho viết phiếu xuất kho 1 liên giao cho người xin cấp vật tư (lưu tại phòng kế toán), 1 giữ lại lưu tại kho để làm căn cứ lập nên sổ kho Tại kho thủ kho chỉ theo dõi được về mặt số lượng chi tiết cho từng nguyên vật liệu, phòng kế toán sẽ theo dõi cả về mặt giá trị lẫn hiện vật cuối kỳ hai bộ phận đối chiếu với nhau về mặt số lượng.
Công ty Dệt Hà Nam PHIẾU XUẤT KHO số 0896
Bộ phận: Nhà máy sợi II Họ tên người nhận: Vũ Thuý Anh
Địa chỉ: XI Bộ phận thống kê Lý do xuất kho - sản xuất XI NMII
Xuất tại kho (Bông): Nguyễn Thị Thu Trang
Tên nhãn hiệu quy
cách vật tư, sản phẩm MS ĐV
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Nợ TK 621:
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
20
Trang 21Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Có TK 152:GDBI:BZCCI:INDCCI:
Cột đơn giá và cột thành tiền đến cuối tháng sau khi hoàn tất công việc nhập chứng từ kế toán sẽ quay ra và sử dụng các thao tác chuyên môn để phần mền chạy phần tính giá hàng tồn kho theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ (vào cuối tháng thực hiện một lần), khi thực hiện tao tác phần định khoản sẽ nhập tiền cho các TK621, TK152 chi tiết Khi hoàn tất thủ tục nhập dữ liệu máy tự kết xuất số liệu sang sổ chi tiết bảng tổng hợp chi tiết
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
21
Trang 22Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Công ty Dệt Hà Nam SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU SẢN PHẨM HÀNG HOÁ
8011208/01Nhập mua HĐ08011220.640331 170.6983.523.206.720666.737X2608/01Xuất cho sản xuất XII621
Cộng phát sinh-
-Dư cuối kỳ 776.58315.989.064.067 726.56114.960.822.973 163.0223.356.832.094
Biểu 02: Sổ chi tiết về nguyên vật liệu hàng hoá Công ty Dệt Hà Nam
Lớp K7A1 Sinh viên: Trương Thị Nga22
Trang 23Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Biểu 03: Bảng kê chi tiết vật tư xuất dùng trong tháng của Công ty Dệt Hà Nam
Lớp K7A1 Sinh viên: Trương Thị Nga23
Trang 24Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
1Dây chuyền CK (28.800 )12.007.905.91012.007.905.9102Dây chuyền CT (NMI) 2.700.061.210 2.799.135.078
Biểu 04: Bảng kê tập hợp xuất vật tư trong tháng của Công ty Dệt Hà Nam
Lớp K7A1 Sinh viên: Trương Thị Nga24
Trang 25Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Căn cứ vào các chứng từ gốc và bảng tổng hợp chứng từ mà hàng ngày kế toán vào, định kỳ kế toán lấy số liệu vào chứng từ ghi sổ để lập nên chứng từ ghi sổ 152, 153 mang số hiệu là 08011A, 08011B
Trang 26Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Số 08011A
Đơn vị: Đồng
Xuất NVL cho sản xuất sản phẩm trong kỳ
Cộng phát sinh27.778.608.2443.168.093.262 1.695.541.155 2.012.121.124 …Ghi có TK 62127.778.608.2443.168.093.262 1.695.541.155 2.012.121.124 …
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
26
Trang 27Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Cách vào sổ cái TK 621 cụ thể như sau: Số liệu tổng hợp của dòng Nợ TK 621 đối ứng với TK 152 để ghi vào cột số tiền Nợ trên sổ cái TK 621
2.2.3 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp là bộ phận quan trọng cấu thành sản phẩm Do đó việc tính toán chính xác và hạch toán đầy đủ chi phí nhân công trực tiếp cũng vậy, việc trả lương chính xác và kịp thời có ý nghĩa rất quan trọng trong việc quản lý tốt chi phí sản xuất và giá thành Tại Công ty dệt Hà Nam chi phí nhân công trực tiếp chiếm một tỷ lệ rất nhỏ trong giá trị sản phẩm nhưng nó lại rất quan trọng trong việc tạo ra sản phẩm Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm các khoản phải trả cho công nhân trực tiếp đứng máy, sản xuất (lương chính, lương phụ, ca, thưởng, các khoản phụ cấp khác mang tính chất lương và các khoản trích theo lương) được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Việc tính lương và các khoản phải trả có tính chất lương cho công nhân sản xuất nói riêng và nhân viên cùng các bộ phận khác nói chung được thực hiện dưới những hình thức trả lương: trả lương theo thời gian (áp dụng đối
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
27
Trang 28Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
với bộ phận văn phòng), trả lương theo sản phẩm, theo ca (áp dụng đối với công nhân sản xuất).
Các quy chế về việc trả lương và phương pháp tính lập các bảng lương tại Công ty dệt Hà Nam như sau:
ĐGTL = TL min x Hệ số lương
Lương cơ bản26TLương tháng = ĐGTL x Ntt x Hệ số cơ bản x Hệ số kinh doanh
TL min: Là tiền lương tối thiểu theo quyết định của Nhà nước (540.000đ/tháng).
Ntt: Số ngày làm việc thực tế của ngừời lao động.
Hệ số lương được dựa vào trình độ của nhân viên và quy định của doanh nghiệp
Phụ cấp trách nhiệm 25%* Lương thực tế.
Phụ cấp khác: 40%* Lương thực tế (áp dụng cho TGĐ,PTGĐ, Kỹ sư).Lương học, họp, nghỉ phép được áp dụng theo chế độ của Nhà nước là nghỉ 12 ngày/năm.
Số ngày công chế độ 26 ngày/ tháng Các ngày nghỉ theo chế độ thì được nghỉ và hưởng lương bình thường như ngày đi làm, còn ngày nghỉ vượt chế độ khi đó lương được tính như sau:
(Lương nghỉ vượt chế độ = 50% lương một ngày công)Lương
thực lĩnh = ĐGTL x Ntt +
Lương ngày nghỉ trong chế độ -
Lương ngày nghỉ vượt chế độLương thêm giờ, thêm ca: Một công làm thêm = 2 Hai công thườngCác chế độ khen thưởng (áp dụng cho toàn công ty)
Loại A: 150.000đ
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
28
Trang 29Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Loại B: 105.000đLoại C: Không thưởng
Các khoản giảm trừ bao gồm: BHXH, BHYT
BHXH: 15% x Tổng lương (tính vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp)
5% x Tổng lương (trừ vào lương công nhân viên)
BHYT: 2% x Tổng lương (tính vào chi phí kinh doanh của doanh nghiệp)
1% x Tổng lương (trừ vào lương công nhân viên)Trong tháng 01 năm 2008 lương của Trần Thị Minh Nguyệt
26 ngày công + 2 x 2 ngày công (thêm giờ) = 30 ngày công Trong tháng được xếp loại A
Ta có lương của nhân viên này như sau:
Lương cơ bản: (540.000/27) x 29 x 2.26 x 1.5 = 1.966.200Lương phụ cấp: 1.966.200 x 0.25 = 491.550
Thưởng 150.000đ
Tiền ăn ca: 5000 x 30= 150.000đ
Tổng thu nhập của Trần Thị Minh Nguyệt: 1.966.200 + 491.550 +150.000 = 2.607.750đ
Đối với bộ phận sản xuất được tính theo hình thức lương sản phẩm và theo ca là chủ yếu:
Theo sản phẩm
Tiền lương = ĐGTL x SL
SL: Sản lượng mà công nhân viên đó thực hiện được trong tháng
ĐGTL: Đơn giá tiền lương được xác định dựa trên đơn giá gốc và tỷ lệ hoàn thành kế hoạch của công nhân so với định mức lao động.
Đối với sản phẩm đạt 100% kế hoạch thì
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
29
Trang 30Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Lương của Vũ Thế Anh đứng máy sợi con thuộc dây chuyền sợi Chải kỹ, trong tháng 01/2008 nhân viên này làm được 26 ca và sản lượng đạt là 10.839 Kg/Tháng Trong đó ca đêm là 8 với kế hoạch sản lượng là 3.397Kg và trong tháng không nghỉ ngày nào ngoài kế hoạch với đơn giá gốc ca ngày là 136,99 đồng/ kg Trong tháng kế hoạch sản xuất là 10.036 Kg/ Tháng nhân viên Thế Anh đã đạt là 108% trong đó sản lượng ca ngày đạt 107% kế hoạch sản lượng ca đêm đạt 110% kế hoạch như vậy lương của Thế Anh trong tháng 012008 như sau:
ĐG gốc ca đêm: 136,99 x 1.3 = 178,09đ/kg
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
Ngày công làm việc x Đm SLTỷ lệ % hoàn
Tổng sản lượng của tháng 30
Trang 31Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Đối với sản lượng đạt đến 100% kế hoạch,
Tiền lương ca ngày: (10.036 – 3.397/1.1) x 136.,99 = 951.779,12đ Tiền lương ca đêm: 3.397/1.1 x 178,09 = 549.941,92đ
Đối với sản lượng đạt từ 100% - 105%
Tiền lương ca ngày: (Sản lượng: 6.947,8 x 1.05 - 6.947,8 = 347,39) 347,39 x 136,99 x 1,5 = 71.383,43đ
Tiền lương ca đêm: (Sản lượng: 3.388,18 x 1.05 – 3.088,18 = 154,41).154,41 x 178,09 x 1,5 = 41.248,315đ
Đối với sản lượng tăng trên 105%
Tiền lương ca ngày: 146,6 x 136,99 x 2 = 40.165,568đTiền lương ca đêm: 154,5 x 178,09 x 2 = 55.029,81đ
Trong tháng Thế Anh đạt loại A với sản lượng cao nhất tổ nên Thế Anh được thưởng là 300.000đ Tổng thu nhập của Vũ Thế Anh
951.779,12 + 549.941,92 + 71.383,43 + 41.248,315 + 40.165,568 + 55.029,81 + 300.000 = 2.008.548,16đ
Đối với cán bộ quản lý phân xưởngTL = ĐGTL x Ntt
Bộ phận này cũng có những chế độ thưởng hấp dẫn và phong phú
Hoàn thành nhiệm vụ sản xuất( sản lượng đạt từ 95% - 100% KH) phân loại và số công nhân trong tổ bị phân loại B, C dưới 20%
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
31
Trang 32Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Sản lượng tổ so với kế hoạch = (108% + 98% +…+101%)/12 = 98,5%Tỷ lệ công nhân bị phân loại B, C: (2 x 100%)/12 = 16,7% < 20%Trong tháng Nguyễn Văn Điệp được phân loại A
Đơn giá gốc ca đêm = Đơn giá gốc ca ngày x 1,3 = 36.199 x 1,3 = 47.058,7ĐGTL ca đêm = Đơn giá gốc ca đêm x 1,2 = 47.058,7 x 1,2 = 56.470,44ĐGTL ca ngày = Đơn giá gốc ca ngày x 1,2= 36.199 x 1,2 = 43.438,8Tiền lương ca ngày: 19 x 43.438,8 = 825.337,2
Tiền lương ca đêm: 9 x 56.470,44 = 508.233,96
Trang 33Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Bộ phận văn phòng Ngày 31 tháng 01 năm 2008
HSL KD
Biểu 05: Bảng thanh toán tiền lương của Công ty Dệt Hà Nam
Lớp K7A1 Sinh viên: Trương Thị Nga33
Trang 34Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Tổ anh Điệp – Máy sợi con Ngày 31 tháng 01 năm 2008
12 Bùi Đức Tuyên8 1710.03610.2991.212.110150.0001.362.11047.26675.0001.23.844Cộng 19.846.213 333.000 1.860.00022.039.213576.817975.000 20.487.396
(Ký, Họ và Tên) (Ký, Họ và Tên) (Ký, Họ và Tên)
Biểu 06: Bảng thanh toán lương của bộ phận sản xuất Công ty Dệt Hà Nam
Ngày 31 tháng 01 năm 2008
Đơn vị: đồng
Lớp K7A1 Sinh viên: Trương Thị Nga34