Hoàn thiện kế toán CPSX và tính GTSP tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông 8

Hoàn thiện kế toán CPSX và tính GTSP tại Công ty cổ phần tư vấn xây dựng giao thông 8

Mở đầu

Kế toán có vai trò đặc biệt quan trọng không chỉ đối với hoạt động tàichính Nhà nớc mà còn vô cùng cần thiết và quan trọng đối với hoạt động tàichính của doanh nghiệp Những nhà đầu t, những ngời quản lý, nhà kinh tế, chủngân hàng và những ngời quản lý Nhà nớc đều dựa vào các báo cáo tài chính vàbáo cáo kế toán để đề ra những những quyết định, những định hớng hoạt độngkinh doanh cũng nh nền kinh tế Vì vậy, điều có tầm quan trọng sống còn là cácthông tin đa ra trong báo cáo kế toán tài chính phải có độ tin cậy cao và rõ ràng

Xây dựng cơ bản là một lĩnh vực rất quan trọng trong quá trình phát triểncơ sở hạ tầng ở nớc ta Nhờ có lĩnh vực này mà những nhu cầu thiết yếu của conngời đợc đáp ứng một cách đầy đủ nh đờng sá, cầu cống, các công trình nhà cửakiến trúc Không những đáp ứng một cách đầy đủ cho các nhu cầu thiết yếu củacon ngời và xã hội mà nó còn góp phần thúc đẩy các thành phần kinh tế pháttriển Vì chỉ khi có một hệ thống cơ sở hạ tầng vững mạnh thì mới có điều kiệnđể phục vụ cho các nhu cầu của các ngành nghề khác phát triển nh nhu cầu vềvận chuyển, đi lại dễ dàng.Từ đó thúc đẩy các lĩnh vực kinh doanh hoạt độngthuận lợi và hiệu quả hơn.

Nắm đợc tầm quan trọng của hệ thống cơ sở hạ tầng mà lĩnh vực xây dựngcơ bản tạo ra thì hoạt động t vấn giám sát, khảo sát thiết kế, thiết kế kỹ thuật cáccông trình có vai trò rất then chốt để có đợc một công trình đảm bảo chất lợng vàđúng thiết kế kỹ thuật Vì các công trình trong lĩnh vực cơ bản thờng có tuổi thọdài thờng chịu ảnh hởng của nhiều yếu tố ngoại cảnh nên tr ớckhi thi công và ngay cả trong quá trình thi công các công trình các đơn vị thựchiện thi công các công trình phải tuân thủ đúng các thiết kế kỹ thuật ban đầu vàphải tiếp thu ý kiến trong quá trình t vấn giám sát Cũng chính vì lý do đó màcác lĩnh vực kinh doanh của Công ty có những vai trò khác nhau nhng rất quantrọng Nh hoạt động t vấn giám sát là hoạt động t vấn về kỹ thuật thực hiện côngtrình, giúp cho những đơn vị thực hiện công trình có những giải pháp tốt trongquá trình thi công công trình Hoạt động khảo sát thiết kế giúp cho nhà đầu t xácđịnh đợc đặc điểm địa hình, từ đó xác định đợc những nhân tố kỹ thuật, khối lợngcông việc cần thực hiện, điều này rất quan trọng đối với các công trình xây dựngcơ bản vì nó liên quan đến chất lợng công trình Hoạt động thiết kế kỹ thuật giúpcho đơn vị chủ đầu t có những kế hoạch chi tiết về kết cấu, kỹ thuật công trìnhkhả thi và hiệu quả cho mỗi công trình xây dựng cơ bản.

Trong quá trình thực tập ở Công ty cổ phần t vấn xây dựng giao thông 8em thấy việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm có tầm quan trọng chiếnlợc trong việc quản trị doanh nghiệp của Công ty.Việc nâng cao chất lợng sảnphẩm đồng thời giảm giá thành của sản phẩm là mục tiêu phấn đấu của Công ty.

Vì thế em quyết định chọn đề tài: "Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tínhgiá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần t vấn xây dựng giao thông 8” làm

đối tợng tìm hiểu cụ thể trong báo cáo này.Bài viết của em bao gồm 4 phần:

Phần I : Tổng quan về Công ty cổ phần t vấn xây dựng giao thông 8Phần II: Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty cổ phần t vấn

1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty cổ phần tvấn xây dựng giao thông 8

Tên công ty : Công ty Cổ phần t vấn xây dựng Giao thông 8

Trụ sở chính : Km 9, đờng Nguyễn Trãi, quận Thanh Xuân , Hà Nội

Công ty cổ phần t vấn xây dựng Giao thông 8 là doanh nghiệp Nhà ớc(Nhà nớc nắm giữ 51% tổng số vốn của công ty) thuộc Tổng công ty xâydựng công trình giao thông 8 đợc thành lập theo Quyết định số 3925 QĐ/TCCB_LĐ ngày 16 tháng 8 năm 1995 của Bộ giao thông vận tải.

n-Tiền thân từ năm 1964 là đội khảo sát thiết kế 42, 45, 47 trực thuộc banXây dựng 64 với nhiệm vụ khảo sát thiết kế xây dựng đờng giao thông, sân bay,bến cảng phục vụ cho cuộc kháng chiến chống Mỹ cứu nớc của Việt Nam và n-

ớc cộng hoà dân chủ nhân dân Lào Sau đó do nhu cầu ngày càng cao của nhiệmvụ khảo sát thiết kế các công trình giao thông và sự lớn mạnh của đơn vị, ngày11 tháng 6 năm 1973 Bộ giao thông vận tải thành lập Đoàn khảo sát thiết kế trêncơ sở sát nhập các đội khảo sát thuộc ban xây dựng 64 Sự trởng thành của Côngty đợc thể hiện qua các bớc phát triển sau:

Từ năm 1973-1989 : Đoàn khảo sát thiết kế.Từ năm 1990-1991 : Xí nghiệp khảo sát thiết kế.

Từ năm 1992-1994 : Công ty khảo sát thiết kế và xây dựng.

Từ năm 1995 - ngày 18 tháng 10 năm 2005 : Công ty t vấn xây dựng giaothông 8.

Từ ngày 19 tháng 10 năm 2005 đến nay: Công ty cổ phần t vấn xây dựnggiao thông 8.

Hiện nay Công ty cổ phần t vấn xây dựng giao thông 8 là đơn vị duy nhấtđợc Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 8 giao nhiệm vụ t vấn xâydựng và xây dựng các công trình giao thông, thí nghiệm ứng dụng tiến bộ khoa họckĩ thuật, với tổng số cán bộ công nhân viên 200 ngời,trong đó 70% là trình độ đạihọc và trên đại học gồm các thạc sĩ, kỹ s các nghành xây dựng cầu đờng, địa chấtcông trình, địa chất thuỷ văn, thuỷ lợi, kiến trúc, kinh tế, tin học

Với đội ngũ công nhân lành nghề và sự công tác của các chuyên gia đầunghành nhiều kinh nghiệm, cùng với máy móc thiết bị khảo sát hiện đại và ch-ơng trình khảo sát tự động trên máy vi tính, công ty đã đảm nhận khảo sát thiếtkế, t vấn xây dựng và thí nghiệm xác định chỉ tiêu kỹ thuật các công trình cóhiệu quả và chất lợng cao.

Trong những năm qua, Công ty cổ phần t vấn xây dựng giao thông 8 đã ợc khảo sát thiết kế và t vấn giám sát một số công trình trọng điểm của Nhà nớcnh:

đ Quốc Lộ 1A- Quốc Lộ 1B- Quốc Lộ 5 - Quốc Lộ 6- Quốc Lộ 21

Đờng Hồ Chí Minh( Mục Sơn Lầm La, cầu Khỉ – Khe Sanh, Đăk zon Đăk pet)

Đờng cao tốc Láng Hoà Lạc, đờng cao tốc Láng Hoà Lạc- Đờng cao tốc Nội Bài- Hạ Long

- Đờng Xuyên á

- Các công trình thắng thầu quốc tế tại các nớc CHDCND Lào nh QL6,QL7, QL8, QL9, QL13, QL18 Các công trình do Công ty đảm nhận đều đợcchủ công trình đánh giá cao về chất lợng

Những năm gần đây, Công ty không ngừng mở rộng quy mô sản xuất, tạothêm nhiều công ăn việc làm cho những ngời lao động trong Công ty và lao độngcủa địa phơng( nơi thi công công trình), góp phần nâng cao đời sống của cán bộcông nhân viên trong công ty và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với ngân sáchNhà nớc Điều này có thể thấy thông qua các chỉ tiêu sau đây:

Doanh thuLợi nhuận TT

17.290.242.928 776.619.716

19.986.157.807 812.925.078

20.215.780.246 1.312.712.410

2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty2.1 Hình thức kinh doanh của Công ty

Công ty cổ phần t vấn xây dựng giao thông 8 có ba hình thức kinh doanhchủ yếu là : t vấn xây dựng các công trình, khảo sát thiết kế các công trình vàtrực tiếp tiến hành xây dựng các công trình Cách đây một năm thì Công ty hầunh chỉ thực hiện hai loại hình kinh doanh đầu, hai loại hình dịch vụ đó mang lạicho Công ty doanh thu khá lớn Nhng một năm trở lại đây Công ty kinh doanhthêm loại hình là trực tiếp đi xây dựng các công trình và nó đang bớc đầu manglại hiệu quả kinh doanh lớn cho Công ty góp phần làm cho Công ty ngày càngphát triển.

- T vấn giám sát: Cung cấp những kinh nghiệm cũng nh những lời khuyênchuyên môn, hoặc những ý kiến của các chuyên gia t vấn trong ngành xây dựngcho một dự án hay công trình nào đó trớc khi công trình đó đợc thực hiện Từnhững ý kiến đó các chủ đầu t hay chủ công trình sẽ đa ra những xem xét, nhữngquyết định hay kiểm tra quá trình chuẩn bị và thực hiện dự án hay công trình đó.

- Khảo sát thiết kế: Công ty sẽ tiến hành khảo sát thiết kế và tiến hành các thínghiệm đo đạc để tìm ra đợc một phơng án khả thi và hiệu quả cho dự án hay côngtrình Công việc này rất quan trọng trớc khi tiến hành thực hiện một công trình nàođó Một công trình có hiệu quả và mang lại nhiều lợi ích cho xã hội và giảm thiểutối đa chi phí thì nó phải đợc tiến hành khảo sát thiết kế thật kỹ.

- Thực hiện xây dựng các công trình: Cũng nh các Công ty xây dựng Côngty cũng phải tiến hành đấu thầu các công trình xây dựng và khi trúng thầu thìCông ty sẽ tổ chức thực hiện thi công giống nh tất cả các Công ty xây lắp khác.

Từ các loại hình kinh doanh đó ta có thể thấy các sản phẩm mà Công ty thực hiện bao gồm cả sản phẩm dịch vụ( đó là các công trình mà Công ty t vấn giám sát

và thiết kế kỹ thuật) và các sản phẩm xây lắp ( các sản phẩm là các công trình xây dựng cơ bản) Vì vậy mà Công ty có một thị trờng khá lớn Hiện nay Công ty đang tham gia t vấn giám sát, thiết kế kỹ thuật, thí nghiệm khảo sát đờng cho khoảng hơn 700 công trình Ngoài ra Công ty còn đang thực hiện 5 công trình xây lắp nhngcác công trình này hiện nay đang trong giai đoạn hoàn thành Với thị trờng tiềm năng nh thế công ty luôn cố gắng hoàn thành tốt các công trình mà mình đảm nhận nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh cũng nh nâng cao uy tín của Công ty trong cả lĩnh vực t vấn thiết kế và xây dựng cơ bản.

2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh.

Với ba hình thức kinh doanh nh trên thì ta có thể thấy chức năng và nhiệmvụ chính của Công ty cổ phần t vấn xây dựng giao thông 8 bao gồm:

- Lập dự án đầu t xây dựng các công trình đờng bộ, các công trình cầu.- Khảo sát địa hình, địa chất các công trình giao thông.

- Thí nghiệm xác định các chỉ tiêu kỹ thuật của vật liệu xây dựng mặt đờngbê tông; các loại kết cấu mặt đờng, nền đờng các công trình giao thông Thínghiệm địa chất công trình ( phòng LAP ).

- Kiểm định chất lợng các cấu kiện bê tông, kết cấu mặt đờng, nền đờngcác công trình giao thông đờng bộ.

- Thiết kế, lập tổng dự toán, giám sát kỹ thuật xây dựng các công trình cầuloại nhỏ, loại trung bình, loại lớn, các công trình giao thông đờng bộ.

- Xác định hiện trạng, đánh giá nguyên nhân sự cố các công trình giaothông đờng bộ.

- Xây dựng thực nghiệm các đề tài nghiên cứu công trình giao thông đờngbộ cấp Bộ, cấp Nhà nớc do công ty thiết kế.

- Thẩm định thiết kế và tổng dự toán các công trình giao thông đờng bộtheo giấy phép hành nghề.

- Giám sát kỹ thuật, nghiệm thu kỹ thuật và khối lợng các công trình giaothông đờng bộ.

Trải qua hàng chục năm kinh nghiệm với lợi thế sẵn có cùng trình độchuyên môn cao, Công ty đã hoàn thành đợc những công trình có yêu cầu kỹthuật cao và tạo đợc một vị thế vững chắc trong ngành t vấn xây dựng và xâydựng các công trình giao thông Công ty cũng luôn nhận thức đợc rằng có đợc uytín đó là nhờ sự cố gắng và nỗ lực của tập thể cán bộ công nhân viên và Bangiám đốc Công ty.Vì vậy trong những năm tới Công ty cổ phần t vấn xây dựnggiao thông 8 phấn đấu hàng năm tăng trởng về doanh thu và sản lợng; tăng cờngcông tác tiếp cận thị trờng, tìm kiếm công việc; đổi mới và tăng cờng công tác

quản lý sản xuất, phát huy tối đa năng lực về con ngời và máy móc thiết bị sẵncó, tiết kiệm chi phí để đạt hiệu quả sản xuất cao; đảm bảo uy tín với kháchhàng; nâng cao mức thu nhập; nâng cao năng lực chuyên môn của đội ngũ cánbộ công nhân viên; xây dựng Công ty thành một đơn vị mạnh trong lĩnh vực tvấn và xây dựng các công trình giao thông.

Có thể khái quát quy trình sản xuất kinh doanh của công ty nh sau:

Biểu 1: Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh

4 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinhdoanh của công ty cổ phần t vấn xây dựng giao thông 8

Biểu 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty cổ phần t vấn xây dựng giao thông 8

Ban Giám Đốc

PhòngTài chính

PhòngKỹ thuậtKCS

kế I

Phòng thiết kế II

xí nghiệpTN&XDTN

Phòngthínghiệmtrung tâm

Phòngthí nghiệmhiện tr ờng

ĐộiXây dựng

Thực nghiệm

số 1

số 2

số 3

ĐộiKhảo

sátđịa chất

Bộ phận t vấn giám sátXây dựng công trình giao thông

Kiểm soát tài liệu HT(QT-01)Kiểm soát hồ sơ (QT-19)Xem xét của Giám Đốc (QT-

Quản lý văn bản, thông tinNội bộ(QT-02)Quản lý nguồn nhân lực,đào tạo, tuyển dụng(QT-03)

Quản lý máy móc, thiết bị,dụng cụ (QT-07)

KCSS KS SPKPH(QT-17)Đánh giá nội bộ (QT-20)TT TT &ĐL TMKH (QT-21)

Hành động KPPN (QT-22)Đo lờng, phân tíchvà cải tiến HT(QT-23)

Thuê chuyên gia, CTV,TP,DV(QT-05)

Mua sắm vật t,TB,hàng hoá 06)

(QT-Quản lý máy móc,thiết bị(QT-07)

Các yêu cầuĐầu vào

Sản phẩmĐầu ra

- Kiểm soát toàn bộ các hồ sơ khảo sát thiết kế, thí nghiệm địa chất.

- Chịu trách nhiệm t vấn giám sát kỹ thuật các công trình do công ty kí kếthợp đồng.

Phòng tổ chức cán bộ – lao động:

- Chịu trách nhiệm công tác tổ chức, tuyển dụng, đào tạo cán bộ.

- Thực hiện các chế độ chính sách đối với ngời lao động, quản lý chế độ lơng.

- Theo dõi việc mua sắm và sử dụng vật t phục vụ cho công tác sản xuấtkinh doanh, là thờng trực hội đồng kiểm kê tài sản của Công ty.

Phòng Kế hoạch:

- Nghiên cứu, tiếp cận thị trờng, tìm kiếm công việc.

- Chuẩn bị hồ sơ, tài liệu về công ty phục vụ cho chào thầu, chào giá.

- Soạn thảo hợp đồng, giúp việc cho giám đốc trong quá trình thơng thảo,ký kết hợp đồng.

- Thực hiện nhiệm vụ lập kế hoạch, triển khai điều hành hoạt động sản xuấtkinh doanh trong toàn Công ty.

- Quản lý trang thiết bị cho Công ty.

- Thực hiện công tác lập dự toán, chi phí khảo sát thiết kế và t vấn giám sát.- Tiếp nhận các hồ sơ sản phẩm để xuất giao cho khách hàng.

- Phối hợp với các chủ nhiệm đồ án, phòng tài chính kế toán thanh lý, quyếttoán hợp đồng.

- Lập kế hoạch ứng lơng khoán, quyết toán luơng khoán

Các đội khảo sát thiết kế:

- Chịu trách nhiệm đo đạc khảo sát các tuyến đờng, cầu phà, các công trìnhxây dựng cơ bản.

- Thu thập số liệu đáp ứng các điều kiện cần thiết để thiết kế.

- Thiết kế bản vẽ thi công và các nhiệm vụ khác do giám đốc quyết định.

Đội khảo sát địa chất.

- Chịu trách nhiệm khảo sát chất lợng công trình, lấy mẫu thí nghiệm.- Phục vụ các số liệu đủ điều kiện để thiết kế.

Phòng Thiết kế:

- Thực hiện công tác t vấn thiết kế, lập dự án, lập báo cáo đầu t, NCTKT,NCKT, thiết kế kỹ thuật, thiết kế bản vẽ thi công, t vấn giám sát xây dựng cáccông trình giao thông do Công ty kí hợp đồng.

- Khảo sát đo đạc các công trình và các nhiệm vụ khác do Giám đốc Côngty quyết định.

Xí nghiệp thí nghiệm và xây dựng thực nghiệm.

- Thực hiện công tác thí nghiệm vật liệu xây dựng tại phòng thí nghiệmtrung tâm và các phòng thí nghiệm hiện trờng cho các công trình của Công ty vàcác hợp đồng thí nghiệm ký với khách hàng bên ngoài.

- Xây dựng thực nghiệm các đề tài nghiên cứu công trình giao thông đờng bộ

Phần II

Tổ chức kế toán tại công ty cổ phần t vấn xây dựng giao thông 8

1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

Kế toán trong bất cứ một doanh nghiệp nào đều đóng vai trò rất quantrọng Là huyết mạch hoạt động tài chính cho doanh nghiệp đó Vì vậy phòng tàichính kế toán của Công ty cổ phần xây dựng giao thông 8 cũng nh tất cả cácphòng tài chính kế toán khác trong cùng ngành thì cơ bản có nhiệm vụ quản lývà thực hiện chức năng cụ thể nh sau:

- Mở và ghi chép sổ sách kế toán theo quy định của Bộ tài chính Việc ghichép đợc tiến hành thờng xuyên theo đúng trình tự các nghiệp vụ kinh tế phátsinh, số liệu đảm bảo chính xác, trung thực rõ ràng, không tẩy xoá.

- Tiếp nhận, kiểm tra, thanh toán, hạch toán và lu trữ chứng từ kế toán Cácchứng từ kế toan sau khi đợc tiếp nhận đều phải đợc kiểm tra tính chính xác, tínhhợp lý trình lãnh đạo phê duyệt thanh toán Kế toán sau khi tiến hành thanh toánvà hạch toán kế toán theo đúng nội dung kinh tế phát sinh sau khi đã có ý kiếnphê duyệt của lãnh đạo Công ty, đồng thời lu trữ chứng từ kê toán theo quy định.

- Lập báo cáo tài chính quý, năm.

Do đặc thù của ngành t vấn xây dựng và xây dựng các công trình nên Côngty đang hình thức tổ chức kế toán theo hình thức phân tán Mỗi một phần hànhkế toán đợc giao cho từng ngời và mỗi ngời khi phụ trách phần hành mình làmthì phải chịu trách nhiệm về phần hành mà mình làm.

Phòng tài chính kế toán của Công ty bao gồm có 6 ngời cùng với trang thiếtbị, phơng tiện kỹ thuật tính toán để thực hiện toàn bộ công tác kế toán của Côngty, và đợc tổ chức theo sơ đồ nh sau:

- Kế toán tổng hợp: kế toán tổng hợp dựa vào các chứng từ từ các phần hànhgửi đến để vào sổ tổng hợp Cuối tháng tính ra số tiền phát sinh, số d đối chiếuvới các sổ chi tiết để làm căn cứ lập báo cáo tài chính Cụ thể hơn là kế toán tổnghợp sẽ hạch toán tổng hợp tức là tổng hợp các số liệu về thu chi và các nghiệp vụkhác ở các kế toán viên khác để có thể tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm,công trình cũng nh để lập các báo cáo cần thiết.

- Kế toán thanh toán: kế toán thanh toán có nhiệm vụ phải ghi chép kịpthời, đầy đủ trên hệ thống chứng từ sổ sách chi tiết, sổ tổng hợp của phần hànhcác khoản nợ phải thu, phải trả.

Kế Toán Trởng

(Kiêm trởng phòng Tài chính kế toán)

Kế toántổng hợpKế toán

thanh toán.Kiêm TSCĐ

Kế toán l ơngTGNH

Thủ quỹKế toán

thuế

Đối với các khoản thanh toán nội bộ : kế toán thanh toán theo dõi cáckhoản ứng trớc và kiểm tra hồ sơ chứng từ quyết toán của Công ty với từngphòng ban, cá nhân cụ thể.

- Đối với các khoản thanh toán với ngời mua, ngời bán : thì kế toán theodõi, đối chiếu, kiểm tra tài khoản tiền mặt và tài khoản tiền gửi ngân hàng vớitình hình thanh toán với ngời mua, ngời bán.

- Kế toán ngân hàng : phản ánh theo dõi tình hình biến động của tài khoản tiềngửi ngân hàng thông qua các sổ sách chứng từ Cuối tháng tính ra số tiền phát sinh,số d cuối tháng rồi đối chiếu với các sổ chi tiết để làm cơ sở cho hoạt động tài chínhcủa công ty cũng nh làm cơ sở cho việc lập các báo cáo tài chính.

- Kế toán thuế : phản ánh và theo dõi các nghiệp vụ phát sinh liên quanđến thuế Kế toán thuế phải đặc biệt chú ý đến các loại thuế cũng nh các cáchtính thuế vì nó liên quan đến quyền lợi và nghĩa vụ của công ty Điều đó là rấtquan trọng đối với tất cả các doanh nghiệp.

- Thủ quỹ : thủ quỹ có hai nhiệm vụ chính sau đây:

Bảo quản tiền mặt, nhận tiền và chi tiền theo lệnh, chịu sự điều hành của kếtoán trởng và các kế toán phần hành có liên quan.

Quản lý, vận chuyển công văn giấy tờ Thủ quỹ còn chịu trách nhiệm ghichép và lu giữ các hợp đồng kinh tế của Công ty.

2 Tổ chức hạch toán kế toán 2.1 Các chính sách kế toán chung

Công ty cổ phần t vấn xây dựng giao thông 8 hoạt động trong lĩnh vực xâydựng cơ bản nên chế độ của Công ty đợc quy định theo những văn bản pháp quytrong lĩnh vực này nh Quyết định số 15 / 2006 / QĐ - BTC ngày 20 tháng 3 năm2006 của Bộ trởng Bộ tài chính về việc ban hành chế độ kế toán áp dụng cho cácloại hình doanh nghiệp trong đó có loại hình doanh nghiệp kinh doanh xây lắp.Trong đó ta có thể thấy các chính sách kế toán đợc áp dụng trong Công ty nh :

- Niên độ đợc sử dụng trong kỳ kế toán là 6 tháng hoặc một năm.

- Đồng tiền đợc sử dụng chính thức trong các giao dịch và thanh toán củaCông ty là đồng Việt Nam.

- Phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng là phơng pháp khấu trừ Vì vậy mọinghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế giá trị gia tăng đều đợc Công tyáp dụng theo đúng các quy định về thuế của Nhà nớc.

- Phơng pháp tính khấu hao TSCĐ trong công ty là phơng pháp khấu haođều hay còn gọi là khấu hao đờng thẳng.

-

Nh vậy ta có thể thấy các chính sách kế toán chung mà Công ty áp dụng đều là các chính sách do Nhà nớc ban hành theo quyết định mới nhất và Công tythực tế áp dụng rất đúng các chính sách đó.

- Chứng từ về bán hàng- Chứng từ về mua hàng

- Chứng từ về tài sản cố định nh biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanhlý TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ.

- Chứng từ về tiền tệ nh phiếu thu, phiếu chi

- Chứng từ về thuế nh các bảng kê khai thuế hàng tháng, các hoá đơn muahàng giá trị gia tăng

- Chứng từ về giao khoán nh hợp đồng giao khoán, biên bản thanhlý( nghiệm thu) hợp đồng giao khoán, phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việchoàn thành do Bộ tài chính ban hành ngày 20 - 3 – 2006

- Ngoài ra do điều kiện cụ thể cũng nh đặc thù riêng biệt của công ty màcông ty còn sử dụng một số biểu mẫu chứng từ tự thiết kế phù hợp với lĩnh vựckinh doanh của công ty khác nh phiếu yêu cầu mua sắm vật t trang thiết bị, hànghoá, phiếu đánh giá nhà cung cấp trớc khi mua, phiếu theo dõi đánh giá nhàcung cấp, danh sách các nhà cung cấp đợc phê duyệt.

2.3 Hệ thống tài khoản sử dụng

Cũng nh tất cả các công ty khác hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơbản, đặc biệt là một Công ty t vấn thiết kế trong lĩnh vực này, hơn nữa Công tylại đang bớc đầu tiến hành các công trình xây dựng cơ bản nên hệ thống tàikhoản sử dụng của Công ty tuy không nhiều nhng cũng khá phong phú.

Hệ thống tài khoản sử dụng của Công ty khoảng 42 tài khoản Dới đây là hệ thống tài khoản mà công ty sử dụng:

Tiền, tài sản lu động và đầu t ngắn hạn

111, 112, 131, 133, 138, 141(1411, 1413 ), 142, 144, 152, 153, 154

Tài sản cố định và đầu t dài hạn 211, 213, 214, 221,242

Công nợ và các khoản phải trả 311, 331, 333(3331, 3334, 3335, 3337), 334, 335, 336, 338(3382, 3383, 3384, 3387) Nguồn vốn chủ sở hữu 411, 414, 415, 421, 431

Doanh thu và chi phí 511, 515, 621, 622, 627, 635, 642, 711, 811Xác định kết quả kinh doanh 911

Tuỳ theo yêu cầu mà Công ty có thể mở chi tiết tài khoản cấp 2 Ví dụ nhtài khoản 333 là “ Thuế và các khoản phải nộp Nhà nớc” thì xuất phát từ đặcđiểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty nên kế toán mở thêm các tàikhoản cấp 2 là TK 3331 “ Thuế giá trị gia tăng phải nộp”; TK 3334 ” Thuế thunhập doanh nghiệp”; TK 3335 ” Thu trên vốn”; TK 3337 ” Thuế nhà đất, tiềnthuê đất” Với việc chi tiết các loại thuế phải nộp cho Nhà nớc việc hạch toáncác khoản phải nộp cho Nhà nớc sẽ dễ dàng và rõ ràng hơn rất nhiều.

2.4 Hệ thống sổ kế toán

Công ty cổ phần t vấn xây dựng giao thông 8 là Công ty hoạt động chủyếu trong lĩnh vực t vấn xây dựng cơ bản nên khối lợng nghiệp vụ không nhiều.Tuy hiện tại có tổ chức xây dựng các công trình giao thông nhng thật sự chaphong phú, ngoài ra xuất phát từ đặc điểm hoạt động của Công ty cũng nh đểthuận lợi cho công tác hạch toán kế toán bằng máy tính kế toán ghi sổ theo hìnhthức chứng từ ghi sổ Việc ghi sổ theo hình thức này rất phù hợp với đặc điểmquy mô sổ sách đơn giản và dới ứng dụng của phần mềm máy tính.

Hình thức chứng từ ghi sổ có đặc điểm:

- Căn cứ ghi sổ kế toán tổng hợp là “ Chứng từ ghi sổ” Mỗi một chứng từghi sổ đợc đánh số theo thứ tự và đợc coi là một định khoản Vì vậy việc tìm cácsố liệu khi cần đối chiếu và kiểm tra rất nhanh và đơn giản.

- Việc ghi sổ kế toán bao gồm : ghi theo trình tự thời gian trên các chứng từghi sổ và ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái.

- Các loại sổ sử dụng trong hình thức chứng từ ghi sổ là:Các chứng từ ghi sổ

Sổ cái tài khoản.

Sổ tổng hợp các tài khoảnSổ kế toán chi tiết theo đối tợng

Tổ chức kế toán ở Công ty đợc tổ chức kết hợp cả kế toán thủ công và cảbằng máy tính Với cả hai cách thức tổ chức nh vậy các số liệu đợc ghi chépkiểm, đối chiếu sẽ không bị bỏ sót nghiệp vụ, hơn nữa việc tổ chức nh vậy sẽgiúp cho kế toán dễ kiểm tra và phát hiện ra sai sót Tất cả các sổ chi tiết đều đợctổ chức theo theo kiểu tờ rời, mỗi đối tợng theo dõi trên một tờ sổ và đợc hiển thịtrên máy tính tơng ứng là một trang trên file dữ liệu.

Từ các chứng từ gốc và các bảng tổng hợp chứng từ gốc các nghiệp vụkinh tế đợc ghi vào các chứng từ ghi sổ ( theo từng phần hành), sau đó các chứngtừ ghi sổ sẽ đợc kế toán tổng hợp thực hiện bằng tay Sau khi đợc kế toán trởngthông qua thì kế toán tổng hợp sẽ tiến hành định khoản và ghi các định khoảnvào các sổ sách tơng ứng và vào máy tính Các phần hành khi thực hiện trên máytính đợc thực hiện rất đơn giản do việc áp dụng phần mềm vào kế toán Khi nhậpcác thông tin cần thiết vào phần mềm kế toán thì chỉ cần có lệnh, số liệu khinhập vào sẽ đợc chuyển sang các sổ cái, các báo cáo tổng hợp rất nhanh chóng.Tổ chức hạch toán theo phơng pháp chứng từ ghi sổ rất thuận lợi cho việc phâncông lao động theo phần hành và cách ghi chép vào sổ cũng rất đơn giản.

Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ :

Biểu 4: Trình tự ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ

: Ghi hàng ngày.: Ghi cuối tháng: Đối chiếu: Chuyển sổ

2.5 Hệ thống báo cáo tài chính

Hệ thống báo cáo của Công ty đợc lập theo đúng mẫu quy định theo quyết định số 15 /2006/QĐ- BTC của Bộ trởng Bộ tài chính ban hành ngày 20/3/2006, bao gồm các báo cáo tổng hợp sau:

- Bảng cân đối kế toán (mẫu số B 01 – DN) : là bảng phản ánh tình trạngtài sản, nguồn vốn của công ty tại thời điểm lập báo cáo.Bảng cân đối kế toán th-ờng đợc lập vào thời điểm giữa năm hoặc cuối mỗi năm tài chính.

Chứng từ gốc

Sổ, thẻ kế toánChi tiếtSổ quỹ Bảng tổng hợpchứng từ gốc

Báo cáo tài chính

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh( mẫu số B 02 – DN : là báo cáotổng hợp phản ánh doanh thu, chi phí, và kết quả hoạt động kinh doanh củaCông ty trong một thời kì nhất định, thờng là 6 tháng hay một năm tài chính.

- Báo cáo lu chuyển tiền tệ (mẫu số B 03 – DN) : là báo cáo phản ánh sự luchuyển của dòng tiền (dòng tiền ra và dòng tiền vào) trong Công ty trong một kỳkinh doanh.

- Thuyết minh báo cáo tài chính( mẫu số B 09- DN ) : là báo cáo trình bàyhay giải trình cho những ngời sử dụng báo cáo tài chính của Công ty hiểu rõ sốliệu, nội dung đợc trình bày trên các báo cáo trên.

Tuỳ theo yêu cầu quản lý hệ thống báo cáo tổng hợp có thể đợc lập thànhnhiều bản và đợc gửi cho các đơn vị có liên quan theo đúng yêu cầu quy địnhcủa pháp luật Thời gian lập báo cáo của Công ty là 6 tháng một lần và một nămmột lần vào thời điểm cuối năm Các báo cáo tài chính tổng hợp của Công ty đềuphản ánh một cách khái quát tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty và quacác kết quả đó cho ta biết đợc hiệu quả hoạt động cũng nh xu hớng phát triểntrong những năm tới của Công ty.

3 Tổ chức kế toán một số phần hành cơ bản tại công ty cổ phầnt vấn xây dựng giao thông 8

3.1.Kế toán tiền lơng.

3.1.1.Cách tính lơng ở công ty cổ phần t vấn xây dựng giao thông 8

Công ty cổ phần t vấn xây dựng giao thông 8 hiện nay quản lý nguồn nhânlực căn cứ vào chức năng nhiệm vụ của Công ty, dựa trên bốn nhiệm vụ chủ yếulà : khảo sát thiết kế, thí nghiệm xây dựng thực nghiệm, t vấn giám sát và xâydựng các công trình giao thông Trên cơ sở đó xác định thành phần cán bộ baogồm: cán bộ quản lý, cán bộ kỹ thuật, nhân viên kỹ thuật và công nhân lànhnghề Từ những nội dung trên, Công ty cũng tổ chức hạch toán tiền lơng theotừng bộ phận, từng khối Đối với cán bộ quản lý, tiền lơng đợc tính theo thờigian tức là lơng thời gian Đối với cán bộ kỹ thuật, nhân viên kỹ thuật và côngnhân lành nghề, tiền lơng đợc tính theo quy chế khoán tức là lơng khoán Cácquy chế tính lơng này dựa trên sự hớng dẫn, xét duyệt của Tổng công ty xâydựng công trình giao thông 8.

- Đối với khối quản lý thì tiền lơng đợc tính là lơng thời gian Để hiểu rõ lơngthời gian đợc tính nh thế nào ta có thể đa ra bảng tính lơng nh sau:

Hệ số ơng( Ki)

l-Lơng cơ bản(Lcb)

Lơngthời gian

( Ltg)

Phụ cấp(Pc)

Tổnglơng

Theo bảng trên thì tiền lơng mà khối quản lý nhận đợc sẽ bao gồm 3 loạilơng là lơng thời gian, lơng 100%, các khoản phụ cấp và các loại lơng khác.Trong đó :

Lơng thời gian = Lơng cơ bản * Hệ số lơng * Hệ số mềm = Lcb * Ki * 2

Lơng cơ bản = 350.000 đHệ số mềm của công ty = 2

Lơng 100% = Lơng cơ bản * Hệ số lơng * số ngày công đợc hởng lơng 100%/ số ngày công của tháng * 100%

= Lcb * Ki * Sno/ Sn * 100%Sn0 là số ngày công đợc hởng lơng 100%

Sn là số ngày công thực tế làm việc trong tháng

Các khoản phụ cấp bao gồm phụ cấp về chức vụ, phụ cấp về trách nhiệm, phụ cấp tiền ăn ca.

Lơng khác bao gồm lơng ốm, lơng phép

Tổng lơng = Lơng thời gian + Lơng 100%+ các khoản phụ cấp + lơng khác.

= Ltg + Lo + Pc + lơng khácTổng lơng thực lĩnh = Tổng lơng – BHXH

- Mức BHXH đợc trích theo đúng quy định của pháp luật là 6%.

- Đối với khối trực tiếp sản xuất thì tiền lơng đợc tính là lơng khoán hay ởcông ty còn gọi là lơng sản phẩm Lơng khoán ( hay lơng sản phẩm ) bao gồmcác khoản sau: lơng khoán, lơng 100% và các khoản phụ cấp.

Lơng khoán : hàng tháng tuỳ thuộc vào từng công trình công ty sẽ tiếnhành giao khoán cho từng phòng, từng đội và từng ngời cụ thể một mức lơng cốđịnh Ví dụ giao khoán cho một nhân viên ở đội khảo sát thiết kế số 3 một mức l-ơng khoán là 2.000.000 đ/1 tháng thì ngoài mức lơng khoán đợc nhận, nhân viêncòn đợc nhận một mức lơng 100% ( cách tính giống nh trên).

Các khoản phụ cấp bao gồm phụ cấp về trách nhiệm, không có phụ cấpchức vụ và tiền ăn ca.

Tổng lơng = lơng khoán + lơng 100% + phụ cấp + luơng khác Tổng lơng thực lĩnh = Tổng lơng – BHXH – tạm ứng

Lơng khác của hai loại lơng thời gian và lơng khoán là lơng làm thêm tối,lơng làm ngày chủ nhật, lơng làm ngày lễ tết và thởng.

Lơng làm thêm tối = Lcb * Ki * So/26 * 3/8 * 150% ( So là số ngày làmthêm tối).

Lơng chủ nhật và lơng làm ngày lễ tết tính tơng tự nh lơng làm thêm tốichỉ khác ở chỗ lơng làm thêm tối nhân với 150% thì lơng làm ngày chủ nhật nhânvới 200% và lơng làm thêm ngày lễ tết nhân với 300%.

3.1.2 Cách hạch toán và trình tự ghi sổ:

3.1.2.1.Trình tự hạch toán:

- Đầu kì kế toán mở các sổ chi tiết tài khoản 334, 335, 338, 622 và 141.- Đối với khối quản lý thì tiền lơng đợc theo dõi theo từng ngời và mỗi ngờiđợc tổ chức theo dõi trên một tờ sổ.

- Đối với các phòng, đội trực tiếp sản xuất thì kế toán theo dõi tiền lơngtheo từng phòng, từng đội Với cách tổ chức nh thế và trong điều kiện áp dụngtrả lơng khoán thì cách theo dõi lơng nh vậy sẽ rất dễ dàng và nhanh chóngtrong việc tính toán và trả lơng cho công nhân viên trong Công ty.

Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ là khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì sẽlần lợt ghi vào các chứng từ ghi sổ đồng thời nhập các dữ liệu vào máy tính.Cùng với nhiệm vụ đó kế toán tổng hợp chia các chứng từ gốc thành hai nhóm làcác nghiệp vụ tạm ứng(đối với khối sản xuất) và thanh toán cho công nhânviên( đối với khối quản lý).

Hàng tháng dựa vào bảng chấm công, bảng chia lơng của các phòng, cácđội gửi về, sau khi kiểm tra và đối chiếu với các hợp đồng giao khoán, các biênbản nghiệm thu hợp đồng giao khoán kế toán tiền lơng sẽ phản ánh lên sổ chitiết tài khoản 622 đợc mở chi tiết cho từng công trình và sổ chi tiết tài khoản 334mở chi tiết cho từng ngời trong từng phòng cụ thể.

Trong trình tự này thì cũng từ các chứng từ gốc là các bảng chấm công vàcác bảng phân chia lơng trên cơ sở đối chiếu với các hợp đồng giao khoán vàbiên bản thanh lý hợp đồng giao khoán kế toán sẽ tổng hợp các chứng từ đó lạivà ghi nợ phải trả lên các chứng từ ghi sổ cho các công nhân viên Mỗi chứng từghi sổ khi đợc phản ánh kế toán sẽ đánh thứ tự theo kiểu định khoản hay nóicách khác mỗi chứng từ ghi sổ đợc coi là một định khoản Và các định khoảnnày kế toán tổng hợp sẽ phản ánh tiền lơng phải trả cho công nhân viên lên máytính, và cài lệnh cho các số liệu kế toán vừa ghi vào phần mềm máy tính thì ngaylập tức phần mềm sẽ sử lý và tự động ghi chuyển vào sổ cái và các báo cáo tổnghợp.

Cuối kì, kế toán tổng hợp thực hiện đối chiếu các sổ cái từ máy vi tính vàbảng tổng hợp các sổ chi tiết Sau khi thấy cân đối kế lập các báo cáo tài chínhcuối kì.

T¹m øngtheo c«ng tr×nh

KÕt chuyÓn

TK 338

H¹ch to¸nc¸c kho¶n trÝch

C¸c kho¶n trÝchtheo l ¬ng

C¸c kho¶n trÝchtheo l ¬ng

TiÒn l ¬ng ph¶i tr¶tr¶ cho khèi qu¶n lý

B¶ng thanh to¸n l ¬ng

KÕt chuyÓn

141622,334,335,338Vµo sæ chi tiÕt Sæ chi tiÕtTK 111 Chøng tõ Ghi sæ

Vµo m¸y

3.2 Kế toán TSCĐ

Bất cứ một doanh nghiệp nào dù quy mô lớn hay nhỏ đều có một số TSCĐnhất định Vì vậy việc tổ chức TSCĐ có vai trò rất quan trọng trong việc tổ chứcvà quản lý TSCĐ trong doanh nghiệp Tổ chức hạch toán TSCĐ nhằm cung cấpthông tin về TSCĐ nhằm giúp các nhà quản lý đa ra đợc các quyết định đúngđắn trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Việc ra quyết định mua sắm thêm TSCĐ hay thanh lý TSCĐ là một khâurất quan trọng trong quá trình quản lý TSCĐ đối với Công ty nhất là Ban quản trịCông ty Vì vậy các quyết định về tăng giảm TSCĐ là cả một quá trình đợcquyết định dựa trên quá trình nghiên cứu về nhu cầu sử dụng TSCĐ trong Côngty Ta có thể khái bằng sơ đồ sau:

Biểu 7: Quy trình tăng giảm của TSCĐ

Để hạch toán các nghiệp vụ về TSCĐ kế toán sử dụng các chứng từ là:Quyết định tăng giảm TSCĐ của tổng công ty và Công ty

- Hợp đồng mua bán TSCĐ

Bảoquản lu

trữNghiệp vụ

QĐ tăng, giảmthanh lý

Công tynhận thanh HĐ giao lý

Giao nhậnTSCĐ lập

biên bản

Kế toánTSCĐ

Lập hoặc huỷ thẻ

TSCĐ

- Hoá đơn mua hàng

- Biên bản giao nhận TSCĐ- Biên bản thanh lý TSCĐ- Biên bản đánh giá lại TSCĐ

- Các chứng từ có liên quan đến việc trích khấu hao TSCĐ nh báo cáo tríchkhấu hao.

- Các hoá đơn chứng từ có liên quan đến việc tăng giảm TSCĐ.- Thẻ TSCĐ.

Biểu 8: Trình tự khái quát để tổ chức hạch toán TSCĐ

: Ghi hàng ngày.: Ghi cuối tháng

Chứng từ tăng, giảmkhấu hao TSCĐ

Sổ cái tài khoản

211,213,214chứng từ ghi sổSổ đăng ký Sổ chi tiết TSCĐ

Bảng cân đối

Báo cáo tài chính

: Đối chiếu

Đối với các nghiệp vụ tăng TSCĐ thì việc tổ chức hạch toán chi tiết cũngtheo quy trình theo quy định của Bộ tài chính Khi công ty có kế hoạch mua sắmTSCĐ và đợc tổng Công ty phê duyệt thì phòng có nhu cầu tăng TSCĐ sẽ trìnhgiấy đề nghị mua sắm, sửa chữa lên ban quản lý Công ty Sau khi đợc phê duyệtmua sắm TSCĐ công ty sẽ giao nhiệm vụ cho những ngời có trách nhiệm muaTSCĐ Khi mua sắm TSCĐ thì ngời đi mua sắm TSCĐ phải có trách nhiệm thuthập chứng từ hay hoá đơn mua hàng về giao cho phòng kế toán.

Đối với các nghiệp vụ giảm TSCĐ thì sau khi Công ty đa ra quyết địnhthanh lý một số TSCĐ đã khấu hao hết hoặc đã quá cũ thì Công ty sẽ quyết địnhlập một hội đồng thanh lý nhằm đánh giá lại giá trị của những TSCĐ có quyếtđịnh thanh lý.

Đối với các nghiệp vụ khấu hao TSCĐ thì công ty quyết định chọn phơngpháp khấu hao đều hay còn gọi là khấu hao đờng thẳng Đây là phơng pháp khấuhao đơn giản và dễ làm phù hợp với đặc điểm TSCĐ của Công ty không nhiều.Việc tổ chức các nghiệp vụ khấu hao đợc tính hàng tháng Đầu năm kế toán dựavào số liệu năm trớc tạm trích khấu hao cho cả năm Sau đó số khấu hao này đợcphân bổ đều cho các tháng và cho các công trình tuỳ thuộc TSCĐ đó đợc dùngcho mục đích quản lý hay sản xuất kinh doanh Hàng tháng sau khi phân bổkhấu hao kế toán lập báo cáo trích khấu hao cho toàn công ty, sau đó kế toán ghivào thẻ TSCĐ giá trị trích khấu hao và ghi vào sổ chi tiết tài khoản 214 rồi ghivào các chứng từ ghi sổ và vào phần mềm máy tính.

Việc tổ chức tổng hợp cho các nghiệp vụ tăng giảm TSCĐ đợc ghi theo trình tự sau: Kế toán tổng hợp sau khi nhận các chứng từ của việc tăng TSCĐ sẽ vào các chứng từ ghi sổ tơng ứng về trị giá mua của TSCĐ Dựa vào các chứng từghi sổ này kế toán đồng thời nhập dữ liệu vào máy tính và nhập lệnh thì ngay lập tức phần mềm sẽ tự động chuyển vào sổ cái TK 221, 214 và các tài khoản khác có liên quan Cuối năm dựa vào các chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ cái tài khoản 214 Trên cơ sở sổ cái tài khoản kế toán sẽ phản ánh báo cáo tài chính.

3.3 Kế toán thanh toán

3.3.1 Kế toán thanh toán nội bộ.

Công nợ luôn là một trong những nghiệp vụ rất quan trọng trong hoạt tàichính của Công ty Vì nó liên quan đến quyền lợi và nghĩa vụ của Công ty đốivới các đối tợng có quan hệ trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình,

ngoài ra nó còn phản ánh các khoản công nợ trong nội bộ Công ty Đó chính làcác khoản thanh toán nội bộ.

Các khoản thanh toán nội bộ trong Công ty bao gồm các khoản tạm ứng cho cácđội, các phòng trực tiếp sản xuất tính theo từng công trình; các khoản phải trảcho nhân viên nh lơng,BHXH đối với khối quản lý; các khoản phải thu và phảitrả cho Tổng công ty.

Đối với các khoản tạm ứng kế toán mở sổ chi tiết TK 141.1 và 141.3 trongđó chi tiết theo từng công trình Từ các giấy đề nghị tạm ứng, sau khi đợc giámđốc phê duyệt sẽ đợc chuyển cho kế toán trởng duyệt chi, thủ quỹ viết phiếu chivà chi tiền rồi chuyển cho kế toán liên quan phản ánh vào sổ chi tiết TK 141, TK111 Sau khi đợc xét duyệt và ghi sổ thì các khoản tạm ứng này sẽ đợc ghi vàoTK 622 để phục vụ cho việc tính giá thành của từng công trình.

Biểu 9: Trình tự ghi sổ tạm ứng theo hình thức chứng từ ghi sổ

Các loại sổ sách mà kế toán sử dụng là sổ quỹ, sổ chi tiết TK 141, và cácchứng từ ghi sổ.

Đối với các khoản phải trả cho nhân viên nh lơng, BHXH thì cuối thángsau khi tính đợc các khoản lơng thực lĩnh của nhân viên thì kế toán hạch toán

trực tiếp các khoản phải trả vào TK 334, 335 Sau khi bù trừ công nợ cho nhânviên, kế toán chi trả tiền lơng và hạch toán trực tiếp vào TK 111.

3.3.2 Thanh toán với ngời mua, ngời bán

Đặc điểm của các Công ty trong lĩnh vực t vấn trong xây dựng cơ bản làcác khoản phải thu và các khoản phải trả thờng rất lớn và đóng vai trò quan trọngtrong việc quyết định hiệu quả kinh doanh của Công ty Vì vậy kế toán thanhtoán với ngời bán, ngời mua và trình tự hạch toán công nợ phải trả phải đợc tổchức một cách chặt chẽ và theo một quy trình cụ thể Do các khoản thanh toánkhá lớn và quan hệ thanh toán chủ yếu thực hiện bằng chuyển khoản nên phầnhành này do kế toán chuyên trách đảm nhận đó là kế toán thanh toán.

Để hạch toán kế toán sử dụng các loại sổ sách nh sổ chi tiết các TK 131,133,138, 331, 333 và các chứng từ ghi sổ.

Các sổ chi tiết TK 131, 331 đợc theo dõi riêng theo từng khách hàng tức làmỗi khách hàng sẽ đợc theo dõi riêng trên một tờ sổ Thông thờng mỗi kháchhàng sẽ đợc tổ chức trên một trang sổ Còn với khách hàng không có quan hệthanh toán thờng xuyên với Công ty và có các khoản thanh toán ít thì đợc tổchức chung trên một tờ sổ và đợc ghi vào phải thu hoặc phải trả các công trìnhkhác Khi có một khách hàng mới thì khách hàng đó sẽ đợc mở một trang sổ mớitrong đó ghi chi tiết các khoản công nợ phải trả đối với khách hàng đó (TK 131).Ngoài ra khi một khách hàng có yêu cầu ứng trớc thì kế toán phải dựa vào cácchứng từ ghi sổ đồng thời ghi vào sổ chi tiết TK 131, 112 Một đặc điểm khác làCông ty thờng nhận làm cho các Công ty khác một số công trình nh nhận khảosát thiết kế và t vấn giám sát cho các công trình của TEDI, tổng 6, tổng 2 haynói cách khác là công ty trở thành nhà thầu phụ cho các công ty đó Khi đó côngty sẽ mở sổ chi tiết TK 131 là TK phải thu từ các nhà thầu chính Ngoài ra cũngphải chú ý rằng có những công trình công ty lại thuê các công ty khác làm hay làthuê các nhà thầu phụ Khi đó kế toán mở chi tiết TK 331 là tài khoản phải trảcác nhà thầu phụ

Biểu 10: Trình tự hạch toán thanh toán với ngời mua ngời bán.

Chứng từ gốc

Hợp đồng

với bên Bcủa Ngân hàngGiấy báo nợ

Hợp đồng vớinhà thầu phụ

Sổ chi tiếtTK 131

Sổ chi tiếtTK 331

Chứng từ ghi sổ

Vào máy

Đặc điểm của các sản phẩm trong lĩnh vực t vấn, thiết kế các công trìnhxây dựng cơ bản là theo thời gian hoàn thành các công trình nên thời gian thựchiên t vấn giám sát, thiết kế kĩ thuật hay thiết kế bản vẽ thi công các công trìnhthờng là khá dài Vì vậy khi thực hiện quyết toán thì sẽ thực hiện quyết toán theokhối lợng công việc hoàn thành hoặc theo phần trăm công việc theo thoả thuậntrong hợp đồng giữa chủ đầu t và bên thi công Khi đó kế toán mở sổ chi tiết TK511 và đợc chi tiết theo từng công trình Khi kế toán tổng hợp đa các số liệu vàomáy tính thì ngay lập tức phần mềm trên máy tính sẽ đa ra sổ cái các TK 131,331, 511 và các tài khoản khác có liên quan

- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Đối với các công trình Công ty trực tiếptham gia t vấn giám sát, t vấn thiết kế hay thiết kế kỹ thuật bản vẽ thi công thìchi phí nguyên vật liệu trực tiếp là các chi phí vật liệu có liên quan đến quá trìnht vấn giám sát và thiết kế nh chi phí văn phòng phẩm, giấy mực phôtô, chi phígiải phóng mặt bằng, chi phí bớc kỹ thuật, chi phí bớc bản vẽ thi công Đây là

các yếu tố chi phí mang đặc thù riêng biệt đối với một Công ty t vấn thiết kế.Đối với các công trình mà Công ty trc tiếp xây dựng thì chi phí nguyên vật trựctiếp là toàn bộ giá trị thực tế của vật liệu chính, vật liệu phụ, công cụ dụng cụbảo hộ lao động, các cấu kiện bê tông đợc sử dụng để lắp đặt để thi công côngtrình Trong đó không bao gồm các khoản chi phí vật liệu, nhiên liệu, dụng cụsử dụng cho máy thi công

- Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm toàn bộ các khoản phải trả cho côngnhân viên lao động trực tiếp của Công ty, các khoản phụ cấp, lơng làm thêm Ngoài tiền lơng phải trả cho lao động là cán bộ công nhân viên trong công ty màkhoản chi phí nhân công lao động trực tiếp còn bao gồm các khoản tiền côngphải trả cho lao động thuê ngoài Do Công ty có đặc điểm chủ yếu là t vấn giámsát và thiết kế kĩ thuật nên khoản mục chi phí lao động trực tiếp thờng rất lớn vàchiếm một tỷ trọng khá lớn trong giá thành một thành phẩm của Công ty Đâycũng là một đặc điểm rất riêng biệt và đặc thù của một Công ty có đặc điểm hoạtđộng sản xuất kinh doanh chủ yếu là t vấn và thiết kế.

- Chi phí sử dụng máy thi công: chi phí sử dụng máy thi công bao gồm cáckhoản chi phí về máy thi công sử dụng cho quá trình thực hiện các sản phẩm xâylắp về t vấn, thiết kế kĩ thuật nh chi phí thuê máy toàn đạc, chi phí thuê xe, chiphí khấu hao máy móc phân bổ, chi phí máy thuê ngoài nh chi phí máy thuê đểgiải phóng mặt bằng Chi phí sử dụng máy thi công của Công ty cũng có đặcđiểm đặc thù vì máy móc phục vụ cho các quá trình t vấn thiết kế thờng khôngnhiều nên khoản mục chi phí sử dụng máy thi công thờng ít và ít phong phú vềkhoản mục chi phí Ngay cả những công trình mà Công ty đang trực tiếp thựchiện xây dựng thì do máy móc cha có nhiều nên đa số chi phí sử dụng máy thicông đều đợc thuê ngoài nên đây cũng là một điểm không thuận lợi cho Công tyvì chi phí sử dụng máy thi công trong các công trính xây dựng cơ bản thờng rấtlớn Vì vậy nếu Công ty hạn chế đợc chi phí sử dụng máy thi công sẽ làm giảmgiá thành sản phẩm làm cho hoạt động sản xuất kinh doanh hiệu quả hơn.

- Chi phí sản xuất chung: cũng nh các Công ty khác thi chi phí sản xuấtchung của Công ty bao gồm các khoản chi phục vụ cho quá trình sản xuất nhngkhông tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất nh khấu hao TSCĐ dùng cho cácđội và phân bổ cho từng công trình, các khoản trích trớc hoặc phân bổ chi phísửa chữa TSCĐ, chi phí lắp đặt điện thoại điện nớc cho những đội phải khảo sátthiết kế ở xa

Công ty mặc dù có nhiều hình thức hoạt động sản xuất kinh doanh nhngnhững khoản mục chi phí vẫn tuân theo quy định của pháp luật về các tính giá

thành của sản phẩm xây lắp, mặc dù sản phẩm t vấn thiết kê kĩ thuật thực chất nólà một sản phẩm dịch vụ Với đặc điểm đó thì để tính giá thành của một sảnphẩm xây dựng hay sản phẩm t vân, thiết kế kĩ thuật cũng khá đơn giản và chínhxác.

2 Hạch toán chi phí sản xuất tại công ty Cổ phần t vấn Xây dựnggiao thông 8

2.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Để hạch toán khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp kế toán sử dụngtài khoản 621 và đợc mở chi tiết cho từng công trình Xuất phát từ cơ chế khoánmà Công ty áp dụng đối với các đội trực tiếp tham gia sản xuất, Công ty sau khikí đợc hợp đồng sẽ tiến hành giao khoán cho các đội hoặc các phòng có nhiệmvụ phải thực hiện công trình đó Đối với khoản mục chi phí nguyên vật liệu trựctiếp thì có đặc điểm hơi khác so với các chi phí nguyên vật liệu đối với cácdoanh nghiệp sản xuất nhng về bản chất thì chi phí nguyên vật liệu của Công tylà những khoản chi phí là đầu vào trực tiếp cho quá trình sản xuất sản phẩm củaCông ty Ví dụ nếu Công ty thực hiện một sản phẩm là thiết kế kỹ thuật bản vẽthi công thì các loại giấy mực hay văn phòng phẩm hay các khoản chi phí vềphoto hay các chi phí liên quan trực tiếp đến quá trình triển khai thiết kế kĩ thuậtthì đều đợc tính là chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chính vì vậy mà nguồn cungcấp chủ yếu nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty là các đối tác bên ngoài.Thông thờng với các Công ty chủ yếu hoạt động trong lĩnh vực t vấn giám sát thìchi phí nguyên vật liệu thờng không lớn so với chi phí nhân công trực tiếp Nhngkhoản mục chi phí này cũng là một nhân tố quan trọng trong việc cấu thành giátrị một sản phẩm nên việc quản lý và sử dụng tốt về chi phí nguyên vật liệu sẽgóp phần đáng kể vào việc hạ giá thành sản phẩm góp phần nâng cao hiệu quảkinh doanh của Công ty.

Thông thờng khi một phòng hay một đội đợc giao nhiệm vụ thực hiệnmột công trình, ví dụ khi Ban giám đốc giao cho phòng khảo sát thiết kế 3 thựchiện một công trình với nhiệm vụ thiết kế kĩ thuật công trình đờng Sài Gòn –Trung Lơng thì Ban giám đốc sẽ ký với trởng phòng khảo sát thiết kế 3 một hợpđồng giao khoán và ở phòng tài chính kế toán sẽ mở một sổ chi tiết TK 621theo công trình Sài Gòn – Trung Lơng Căn cứ vào hợp đồng này các đội trởnglàm thủ tục xin tạm ứng Khi đơn xin tạm ứng đợc duyệt trởng phòng sẽ dùngcác khoản tạm ứng này để chi cho các chi phí phát sinh trong quá trình thực

hiện Kế toán lập phiếu chi và hạch toán vào TK 141 và tài khoản này đợc mởchi tiết cho từng đội trởng xin tạm ứng theo từng công trình.

Dựa vào các báo cáo chi phí và các hoá đơn chứng từ kế toán sẽ tập hợplại để hạch toán vào chi phí ( đợc chi tiết cho từng công trình).

Tuy có đặc điểm của một Công ty t vấn nhng đồng thời cũng có đặc điểm củaCông ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản nên quy trình hạch toánkhoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của Công ty cũng có nhiều điểmgiống nh bất cứ một Công ty xây lắp nào khác

Trình tự vào sổ kế toán của Công ty đợc tiến hành theo trình tự của hình thứcchứng từ ghi sổ Cuối mỗi kì phòng thực hiện công trình gửi các báo cáo chi phílên phòng kế toán tài chính Kế toán tập hợp tất cả các báo cáo chi phí, cácbảng tổng hợp và bảng phân bổ kế toán ghi vào sổ chi tiết TK 621 theo đối t-ợng Đồng thời từ các báo cáo chi phí, các bảng phân bổ kế toán ghi vào cácchứng từ ghi sổ sau đó ghi vào sổ cái TK 621 và bảng cân đối số phát sinh( phần này đợc thực hiện trên máy tính) Ví dụ, khi nhận đợc các hoá đơn,chứng từ, các báo cáo chi phí nguyên vật liệu trực tiếp công trình thiết kế kỹthuật công trình đờng Sài Gòn – Trung Lơng kế toán ghi vào sổ chi tiết TK621 theo mẫu sau:

Hoá đơnGiá trị gia tăng

Liên 2 : Giao khách hàng

Ngày 29 tháng 01 năm 2006

Mẫu số : 01 GTKT-3LLDL/2006B 0045548

Số tài khoản : Hình thức thanh toán:

Số tiền viết bằng chữ : Bốn triệu tám trăm ba mơi ngàn tám trăm sáu mơi bốn đồng./ Ngời mua hàng

(Ký, ghi rõ họ tên)(Ký, ghi rõ họ tên)Ngời bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)Thủ trởng đơn vị

(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)

Từ các hoá đơn, chứng từ và báo cáo chi phí (các báo cáo chi phí thờng là các bảng kê chi phí phát sinh của từng đội ) kế toán ghi vào các chứng từ ghi sổ:

Céng 30.735.000 KÌm theo 1 chøng tõ gèc

4.391.695 439.1694.244.470

KÌm theo 2 chøng tõ gèc

Ngêi lËp KÕ to¸n trëng

( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn)

- ¤ng TuÊn Anh b¸o c¸o chi phÝGPMB

- Chi phÝ mua vËt liÖu GPMB

50.437.000

19.268.000

10.250.000 1.025.000

KÕt chuyÓn chi phÝNVL

NguyÔn ThÞ Nga 35 KiÓm to¸n 45A

2.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp

Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 622và đợc chi tiết theo từng công trình Chi phí nhân công trực tiếp tại Công ty baogồm các khoản chi trả lơng cho ngời lao động , các khoản trích theo lơng nhBHXH, BHYT, KPCĐ cho công nhân viên trực tiếp tham gia thi công côngtrình Ngoài ra Công ty còn sử dụng một số lao động thuê ngoài.

Đối với khối sản xuất trực tiếp: Khi Công ty kí các hợp đồng giao khoánvới các phòng hoặc đội thì các trởng phòng hoặc đội trởng phải căn cứ vào mứcgiá giao khoán để lập dự toán cho các khoản mục chi phí Khi đó tại các phònghoặc các đội, trởng phòng hoặc đội trởng sẽ căn cứ vào năng lực và trình độ củatừng ngời để quyết định mức lơng phù hợp đối với từng ngời.

Hiện nay Công ty trả lơng theo phơng thức giao khoán hay còn gọi là trảlơng theo sản phẩm đối với các đội hoặc các phòng trực tiếp sản xuất Tiền lơngtrả theo hình thức này căn cứ vào hợp đồng giao khoán, biên bản nghiệm thukhối lợng hoàn thành và bản thanh lý hợp đồng.

Khi khối lợng công việc hoàn thành, các phòng, đội gửi hợp đồng làmkhoán kèm theo biên bản nghiệm thu khối lợng công việc hoàn thành lên phòngkế toán tài chính Công ty và cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, trởngphòng hoặc đội trởng lập bảng thanh toán tiền lơng để chuyển lên phòng kế toántài chính chuẩn bị trả lơng cho nhân viên.

Ngoài các lao động là nhân viên chính thức và nằm trong biên chế củaCông ty thì các phòng các đội khi thực hiện công việc còn sử dụng lao động thuêngoài để thực hiện các công việc đơn giản nh san lấp mặt bằng khi giải phòngmặt bằng để phục vụ cho việc khảo sát thiết kế và thiết kế kĩ thuật Việc sử dụnglao động thuê ngoài tại các địa phơng nơi công trình đang xây dựng giúp choCông ty giảm bớt đợc chi phí về đa đón, di chuyển nhân công từ đó tạo điệukiện cho việc sử dụng lao động thờng xuyên và hiệu quả hơn Trong quá trình thicông khi phát sinh các công việc có thể sử dụng lao động ngoài, các đội trởnghoặc trởng phòng có quyền ký hợp đồng thuê lao động dới dạng khoán côngviệc Khi khối lợng giao khoán hoàn thành, lập bảng đối chiếu xác nhận khối l-ợng thực hiện , các trởng phòng hoặc đội trởng căn cứ vào các chứng từ này đểthanh toán cho lao động thuê ngoài Cuối tháng các phòng các đội tập các chứngtừ chi phí về nhân công nh bảng chấm công , bảng thanh toán tiền lơng, hợpđồng thuê lao động ngoài , bảng thanh toán tiền thuê ngoài và bảng xác nhận khốilợng công việc hoàn thành gửi lên phòng tài chính kế toán của Công ty Tại phòng

tµi chÝnh kÕ to¸n , sau khi kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p hîp lÖ cña c¸c chøng tõ , kÕ to¸ntiÕn hµnh h¹ch to¸n vµo chi phÝ vµ chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh.

Tổng Cty XD CT GT8Công ty T vấn XD GT 8

Số: 01/HĐGK-HK

- Chức năng, nhiệm vụ của phòng TK3.

Xét khả năng thực hiện công việc và đề đợc tham gia dự án của phòng TK3

II Các bên tham gia ký hợp đồng

1 Bên giao khoán: Công ty T vấn XDGT 8 (Sau đây gọi là Cty)

- Ngời đại diện : Ông Đào Thanh Quế- Chức vụ : Giám đốc

2 Bên nhận khoán: Phòng TK3, Trực thuộc Công ty TVXDGT8 (Sauđây gọi là phòng)

- Ngời đại diện : Ông Nguyễn Tuấn Anh- Chức vụ : Trởng phòng

Hai bên cùng thống nhất ký hợp đồng giao nhận khoán với nội dung sau:

Điều 1: Tên công trình và nội dung công việc

1 Tên công trình: Dự án cải tạo nâng cấp tuyến đờng Sài Gòn - Trung Lơng2 Nội dung công việc: TKKT bớc bản vẽ thi công

Điều 2: Các yêu cầu về kỹ thuật, tiến độ thực hiện và số lợng hồ sơ giao nộp

1 Các yêu cầu kỹ thuật theo dúng quy trình, quy phạm, các quy định hiệnhành của Nhà nớc và của bên A về công tác khảo sát TKBVTC các công trìnhgiao thông.

2 Tiến độ: theo đúng tiến độ chung của dự án Trong quá trình thực hiệncần đáp ứng các yêu cầu cung cấp các số liệu phục vụ thi công theo yêu cầu củabên A.

3 Số lợng hồ sơ giao nộp: 07 bộ hồ sơ TKKT bản vẽ thi công nộp cho bênA, 01 bộ hồ sơ TKKT bản vẽ thi công cho Phòng KT-KCS thông tin.

Điều 3: Giá trị hợp đồng và thể thức thanh toán1 Giá trị hợp đồng: giá trị trọn gói 500.000.000đ

(Bằng chữ: Năm trăm triệu đồng chẵn)

Giá trị trên bao gồm tất cả các chi phí vật liệu, nhân công và các các chi phíkhác đầu t vào công trình từ khi nhận nhiệm vụ, triển khai hoàn thành công việc, sảnphẩm đợc chủ đầu t chấp thuận, bên A chấp thuận nghiện thu thanh toán

2 Thể thức thanh toán:

* Thanh toán, tạm ứng bằng tiền mặt theo phơng thức sau:

- Đợt 1: Sau khi ký hợp đồng và nhận đợc tiền tạm ứng của bên A, Công tytạm ứng 65% giá trị đợc tạm ứng cho Phòng.

- Các đợt tiếp theo: Sau mỗi lần tạm ứng, thanh toán với bên A, Công ty sẽ tạmứng, thanh toán cho Phòng với mức 65% giá trị bên A tạm ứng, thanh toán và tơngứng với tiến độ thực hiện tại Điều 3 của hợp đồng giữa Công ty với Bên A.

Điều 4: Trách nhiệm của Công ty và Phòng

- Chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện sản xuất, đảm bảo an toàn cho ngời vàmáy móc, thiết bị trong suốt quá trình thực hiện hợp đồng.

- Tự lo nhà làm việc và phơng tiện đi lại trong suốt quá trình thực hiện hợpđồng, kể cả quá trình xử lý các phát sinh ở hiện trờng nếu có.

- Tự lo kinh phí thực hiện đến khi hoàn thành công trình

- Trong quá trình thực hiện Công ty sẽ giải quyết tạm ứng theo Điều 3.2 củaHợp đồng này.

- Thay mặt Công ty thực hiện các công việc nghiệm thu, thanh quyết toáncông trình với bên A Khi sản phẩm hoàn thành theo Điều 3.2 của Hợp đồng kinhtế giữa Công ty với bên A, nội dung công việc nghiệm thu thanh toán tuân thủđiều 12, 16 của Nghị định 209/2004/NĐ-CP ngày 16/12/2004 và các quy địnhhiện hành của Công ty TVXDGT8.

- Thực hiện chế độ báo cáo kế hoạch định kỳ và báo cáo chứng từ cho côngtrình (bao gồm chứng từ chi tiêu và bảng phân bổ lơng cho CBCNV ) gửi vềCông ty thông qua kế hoạch và Phòng TCKT theo quy định hiện hành.

- Hoàn toàn chịu trách nhiệm về nội dung, độ chính xác cho các số liệu đãđa trong hồ sơ TKKT với bên A, chủ đầu t, t vấn giám sát Nếu sai sót phải hiệuchỉnh, làm lại thì phải tổ chức thực hiện đáp ứng tiến độ yêu cầu.

Điều 5: Các điều khoản khác

- Hai bên cam kết thực hiện đúng những điều đã ký kết trong hợp đồng này.Trong quá trình thực hiện nếu có sự bổ sung nhiệm vụ, thay đổi khối lợng so vớihợp đồng thì cần báo cáo kịp thời cho Công ty để xử lý.

- Nếu trong quá trình thực hiện do điều kiện năng lực mà phòng không thựchiện đợc các công việc thì Công ty sẽ thực hiện Phần kinh phí do Công ty thực hiệnsẽ đợc trừ vào phần kinh phí đã giao cho Phòng để trả cho Công ty Cụ thể:

+ Chi phí sử dụng phơng tiện đi lại bằng ô tô của Công ty: 3.000đ/km+ Chi phí máy đo đạc của Công ty: 250.000đ/ngày

+ Chi phí phô tô tài liệu: thực thanh toán

+ Chi phí nhân công thực hiện: thực thanh toán+ Một số chi phí khác liên quan: thực thanh toán

- Trong quá trình thực hiện nếu để xảy ra các vi phạm lớn về kỹ thuật, chấtlợng, tiến độ và uy tín của Công ty thì Phòng phải tự khắc phục bằng các kinhphí của mình và phải chịu các hình thức kỷ luật và phạt tiền theo quy định hiệnhành của Nhà nớc mà Công ty TVXDGT8.

- Hợp đồng này có hiệu lực kể từ ngày ký, thay thế cho Quyết định số720/KHĐT ngày 5/9/2005 và đợc lập thành 5 bản, gửi cho các bên thực hiện.

Đại diện bên Giao khoán

giám đốc

Đào Thanh Quế

Đại diện bên nhận khoán

Trởng phòng

Nguyễn Tuấn Anh