SỔ CÁI TK
2.2.4 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung phát sinh tại Công ty bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng: Là những chi phí về các khoản tiền lương chính, phụ các khoản phụ cấp thưởng và các khoản trích theo lương các tổ trưởng, tổ phó nhân viên phục vụ phân xưởng…
- Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng gồm các khoản chi phí về dụng cụ bảo hộ, que hàn,…
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
- Chi phí khấu hao TSCĐ là những khoản tiền trích khấu hao các TSCĐ tham gia trực tiếp vào việc sản xuất sản phẩm như máy khấu hao sợi thô, sợi con, máy ghép I,…
- Chi phí dịch vụ mua ngoài gồm các khoản chi phí như tiền điện, tiền nước, điện thoại sửa chữa TSCĐ thuê ngoài phát sinh tại phân xưởng…
- Chi phí khác bằng tiền bao gồm các khoản trích trong phạm vi phân xưởng.
Nhân viên phân xưởng được hưởng lương thời gian, ngoài lương thời gian nhân viên phân xưởng cũng được hưởng các khoản khác như thưởng phụ cấp trách nhiệm… theo trách nhiệm chức vụ của từng người. Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương cũng được hạch toán từ các chứng từ gốc là bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng phân bổ tiền lương… tương tự như công nhân trực tiếp sản xuất. Trong tháng 01/2008 chi phí về tiền lương tại phân xưởng I (Dây chuyền sản xuất sợi Chải kỹ 28.800 Cọc Nhà máy II) là 126.411.141đ và các khoản trích theo lương là 27.316.039đ.
Hạch toán cho phí công cụ dụng cụ.
Khi phát sinh nhu cầu sử dụng vật liệu công cụ dụng cụ như dụng cụ bảo hộ lao động, băng dính cách điện,… dùng cho sản xuất ở phân xưởng thì hạch toán vào chi phí sản xuất chung, nếu là vật liệu công cụ có giá trị nhỏ thì hạch toán theo phương pháp bình quân cả kỳ dự trữ, còn những vật tư có giá trị lớn giá thực tế nhập kho theo phương pháp nhập trước xuất trước và khi xuất dùng được phân bổ nhiều lần dịch chuyển dần vào chi phí sản xuất. Đối với những vật liệu công cụ dụng cụ mua ngoài xuất dùng trực tiếp thì được xác định và tính theo phương pháp thực tế khi mua. Việc hạch toán này tương tự như đối với việc hạch toán cho phí nguyên vật liệu trực tiếp tuy nhiên do không định mức được giá trị sử dụng cho từng đối tượng hạch toán nên chi phí khi các khoản chi phí này phát sinh thì được hạch toán vào TK 627 rồi
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
cuối tháng tiến hành phân bổ căn cứ vào bảng kê tổng hợp vật tư trong tháng 01/2008 của từng nhà máy và các số liệu được chuyển sang sổ chi tiết TK 627 Hạch toán chi phí khấu hao TSCĐ
TSCĐ dùng cho quản lý như các thiết bị văn phòng làm việc nhà ở cho các kỹ sư, xưởng sản xuất, nhà ăn… trong quá trình sản xuất và sử dụng TSCĐ bị hao mòn, phần giá trị sản phẩm làm ra dưới hình thức trích khấu hao. Hàng năm Công ty dệt Hà Nam lập bảng danh sách TSCĐ, bảng loại đăng ký trích khấu hao với Nhà nước và xác định mức khấu hao đối với từng loại TSCĐ. Hiện nay Công ty dệt Hà Nam đang áp dụng phương pháp tính khấu hao theo nguyên giá và phản ánh giá trị khấu hao vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. Mức khấu hao TSCĐ tại doanh nghiệp Công ty dệt Hà Nam được xác định
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
Mức khấu hao năm NGTSCĐ Mức khấu hao tháng 12 = Số năm sử dụng
= Mức khấu hao năm 40
Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Công ty Dệt Hà Nam BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tháng 01 năm 2008 Đơn vị: đồng T T Diễn giải TL % Toàn công ty Bộ phận sử dụng NG KH … PXINMII PXIINMII Bán hàng QLDN 1 Số KH trích tháng trước 289.445.893.806 2.651.497.096 … 643.895.156 460.462.164 23.892.262 187.989.261 2 Số KH tăng trong tháng 2.986.364.641 28.167.133 … 21.008.963 2.284.981 160.234 236.621
Mua Máy nén khí L55G–C.PAIR 5 317.902.798 5.298.380 5.298.380
Màn hình máy ống 338 10 274.197.756 2.284.981 2.284.981
NC máy chải kỹ KAIGONG 8 2.053.319.060 14.087.588 14.087.588
.. … … … … … … … … …
3 Số KH giảm trong tháng 1.365.456.108 21.132.263 … 15.840.623 3.750.000 80.596 163.013
TL máy xoa nền Jit 36-đ/c Nhật 1 27.500.000 3.750.000 3.750.000
NB máy thô Trung Quốc 5 950.437.400 15.840.623 15.840.623
.. ... … … … … … … … …
4 Số KH trích trong tháng 291.066.802.399 2.658.531.966 … 649.063.496 458.997.145 23.971.900 188.062.869
Ngày 31 tháng 01 năm 2008
Người lập biểu Kế toán trưởng Tổng giám đốc (Ký , Họ và Tên) (Ký, Họ và Tên) (Ký, Họ và Tên)
Lớp K7A1 Sinh viên: Trương Thị Nga 41
Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Biểu 08: Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ của Công ty Dệt Hà Nam
Lớp K7A1 Sinh viên: Trương Thị Nga 42
Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
Căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ kế toán lập chứng từ ghi sổ ghi có TK 214 số 08016
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Tháng 01/2008
Số 08016 Đơn vị: Đồng
Trích yếu Nợ TK Có Số tiền
Phân bổ và tính khấu hao TSCĐ trong tháng 01/2008 627 214 2.446.497.197 641 214 23.971.900 642 214 188.062.869 Tổng phát sinh - - 2.658.531.966 Ngày 31 tháng 01 năm 2008
Người lập Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Hạch toán dịch vụ mua ngoài.
Khoản chi phí này ở Công ty dệt Hà Nam bao gồm các dịch vụ mua ngoài phát sinh như tiền điện nước, tiền điện thoại,… Khi phát sinh các khoản này kế toán căn cứ vào giấy báo nợ, hoá đơn dịch vụ,… để hạch toán và ghi vào sổ chi tiết TK 627.
Hạch toán chi phí khác bằng tiền.
Chi phí khác bằng tiền tại Công ty dệt Hà Nam bao gồm các khoản mục như chi phí bảo dưỡng máy móc,… chi bằng tiền. Căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan đến tiền mặt, tiền gửi ngân hàng,… kế toán lập bảng tập hợp chi phí sản xuất chung. Sau đó kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung của tháng và lấy số liệu tổng hợp. Tại Nhà máy chi phí sản xuất chung được phân bổ cho từng sản phẩm, từng loại sợi theo tiêu thức phân bổ số lượng sản phẩm hoàn thành.
Tiêu thức phân bổ chi phí sản xuất chung doanh nghiệp đang áp dụng
Lớp K7A1
Sinh viên: Trương Thị Nga
Trường Đại Học KinhTế Quốc Dân Chuyên đề thực tâp chuyên ngành
SỔ CHI TIẾT TK 627
Tháng 01/2008
Đơn vị: đồng
Chứng từ
SH NT Diễn giải Tổng tiền
622… XINMII XIINMII