kiểm toán khoản mục tiền vốn bằng tiền tại công ty cổ phần nước giải khát chương dương.doc

kiểm toán khoản mục tiền vốn bằng tiền tại công ty cổ phần nước giải khát chương dương

Nguyễn Thị Ninh Thơ 4073847

Cần Thơ – 2010

CHƯƠNG 1CƠ SỞ LÝ LUẬN

1.1 NỘI DUNG VÀ ĐẶC ĐIỂM CỦA KHỎAN MỤC TIỀN1.1.1 Nội dung

Tiền mặt: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý Số liệu được trình bày trên báo cáo tài chính của khoản mục này là số dư của tài khoản Tiền mặt vào thời điểm khóa sổ sau khi đã được đối chiếu với số thực tế và tiến hành các điều chỉnh cần thiết.

Tiền gửi ngân hàng: bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ và vàng bạc, đá quý, kim khí quý được gửi tại ngân hàng Số dư của tài khoản Tiền gửi ngân hàng trình bày trên bảng cân đối kế toán phải được đối chiếu và điều chỉnh theo sổ phụ ngân hàng vào thời điểm khóa sổ.

Tiền đang chuyển: bao gồm các khoản tiền Việt Nam và ngoại tệ mà công ty đã nộp vào ngân hàng, kho bạc Nhà nước, hoặc đã gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hay tuy đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trả cho các đơn vị khác, thế nhưng đến ngày khóa sổ thì công ty vẫn chưa nhận được giấy báo hay bảng kê của ngân hàng, hoặc giấy báo của kho bạc.

1.1.2 Đặc điểm

Tiền là khoản mục được trình bày trước tiên trên Bảng cân đối kế toán và là một khoản mục quan trọng trong Tài sản ngắn hạn Do thường được sử dụng để phân tích khả năng thanh toán của một công ty, nên đây là khoản có thể bị cố tình trình bày sai lệch.

Tiền còn là một khoản mục bị ảnh hưởng và có ảnh hưởng đến nhiều mục quan trọng như doanh thu, chi phí, công nợ, và hầu hết các tài sản khác của công ty Do đó, những sai sót và gian lận trong các khoản mục khác thường có liên quan đến các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ của tiền.

Số phát sinh của các tài khoản Tiền thường lớn hơn số phát sinh của hầu hết các tài khoản khác.

Tiền lại là tài sản rất nhạy cảm nên khả năng xảy ra gian lận, biển thủ thường cao hơn các tài sản khác.

Một đặc điểm khác của Tiền là bên cạnh khả năng số dư bị sai lệch do ảnh hưởng của các sai sót và gian lận, còn có những trường hợp số dư trên báo cáo tài

2

chính vẫn đúng nhưng sai lệch đã diễn ra trong các nghiệp vụ phát sinh và làm ảnh hưởng đến các khoản mục khác.

1.2 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI TIỀN1.2.1 Kiểm soát nội bộ đối với thu tiền

1.2.1.1 Trường hợp thu tiền trực tiếp từ bán hàng, cung cấp dịch vụ.

Khi bán hàng và thu tiền trực tiếp cần tách rời giữa chức năng bán hàng và thu tiền.

Đối với các đơn vị dịch vụ như khách sạn, nhà hàng… đơn vị có thể giao cho một nhân viên thu ngân độc lập với bộ phận cung cấp dịch vụ để lập phiếu tính tiền hoặc hóa đơn Việc đánh số liên tục trước khi sử dụng và trên các phiếu tính tiền, hóa đơn hoặc vé là điều cần thiết để ngăn ngừa sai phạm.

Đối với các công ty bán lẻ, một nhân viên thường phải đảm nhiệm nhiều việc như bán hàng, nhận tiền, ghi sổ Trong điều kiện đó, thủ tục kiểm soát tốt nhất là sử dụng các thiết bị thu tiền:

• Nên sử dụng hệ thống máy tính tiền để khách hàng có thể nhìn thấy và kiểm tra trong khi mua hàng.

• Phiếu tính tiền phải được in ra, và khuyến khích khách hàng nhận phiếu và mang theo cùng với hàng hóa.

• Cuối ngày, cần tính tổng số tiền thu của hàng hóa bán ra căn cứ số liệu theo dõi trên máy và đối chiếu với số tiền do nhân viên bán nộp vào quỹ trong ngày.

Nếu không trang bị được hệ thống máy móc tiên tiến, cần phải quản lý được số thu trong ngày thông qua việc yêu cầu lập báo cáo bán hàng trong ngày.

1.2.1.2 Trường hợp thu nợ của khách hàng

Nếu khách hàng đến nộp tiền: khuyến khích họ yêu cầu được cấp phiếu thu hoặc biên lai.

Nếu thu tiền tại cơ sở của khách hàng: Quản lý chặt chẽ giấy giới thiệu, và thường xuyên đối chiếu công nợ để chống thủ thuật gối đầu.

Nếu thu tiền qua bưu điện: cần phân nhiệm cho các nhân viên khác nhau đảm nhận các nhiệm vụ như: lập hóa đơn bán hàng - theo dõi công nợ - đối chiếu giữa sổ tổng hợp và chi tiết về công nợ - mở thư và liệt kê các séc nhận được - nộp các séc vào ngân hàng- thu tiền.

3

1.2.2 Kiểm soát nội bộ đối với chi tiền.

1.2.2.1 Sử dụng các hình thức thanh toán qua ngân hàng, hạn chế tối đa việc sử dụng tiền mặt trong thanh toán.

Nguyên tắc chung là hầu hết các khoản chi nên thực hiện thanh toán qua ngân hàng, ngoại trừ một số khoản nhỏ mới sử dụng tiền mặt.

Nên xây dựng một hệ thống séc được đánh số thứ tự liên tục trước khi sử dụng Các séc đã được đánh số trước nhưng không được sử dụng phải được lưu lại đầy đủ để tránh tình trạng bị mất cắp, hay bị lạm dụng Các séc hư, mất hiệu lực phải đóng dấu hủy bỏ, hay gạch bỏ để tránh tình trạng sử dụng lại, và phải được lưu trữ đầy đủ Trước khi ký séc phải đánh dấu các chứng từ gốc để ngăn ngừa việc sử dụng lại chứng từ gôc để chi nhiều lần.

1.2.2.2 Vận dụng đúng nguyên tắc ủy nhiệm và phê chuẩn.

Người quản lý nên thực hiện sử ủy quyền cụ thể cho thuộc cấp trong một số công việc Đối với tiền phải tuân thủ quyền cho những người xét duyệt có đủ khả năng và liêm chính, đồng thời cần ban hành văn bản chính thức về sự phân nhiệm.

1.2.2.3 Xây dựng các thủ tục xét duyệt các khoản chi.

Các séc chỉ được lập và ký duyệt sau khi đã kiểm tra các chứng từ có liên quan và cần có thể thức để theo dõi cho đến khi các séc này đã được gửi đi.

1.2.2.4 Đối chiếu hàng tháng với sổ phụ của ngân hàng.

Số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng trên sổ sách phải bằng với số dư của sổ phụ tại ngân hàng Mọi khoản chênh lệch phải được điều chỉnh thích hợp, những trường hợp chưa rõ nguyên nhân phải được kết chuyển vào các khoản phải thu khác, hay phải trả khác và xử lý phù hợp.

4

CHƯƠNG 2

KIỂM TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC GIẢI KHÁT CHƯƠNG DƯƠNG

2.1 GIỚI THIỆU CÔNG TY

2.1.1 Đặc điểm kinh doanh và lĩnh vực kinh doanh

- Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN NƯỚC GIẢI KHÁT CHƯƠNG DƯƠNG

- Tên tiếng Anh: CHUONG DUONG BEVERAGES JOINT STOCK

- Fax: (84 - 8) 8367176

- Website: chuongduong.com.vn

Công ty Cổ phần Nước giải khát Chương Dương tiền thân là nhà máy USINE BELGIQUE, xây dựng năm 1952 thuộc tập đoàn BGI (Pháp quốc) Trước năm 1975, là nhà máy sản xuất nước giải khát lớn nhất miền Nam Việt Nam Năm 1977 nhà máy được tiếp quản và trở thành nhà máy quốc doanh với tên gọi Nhà máy nước ngọt Chương Dương Từ năm 1993 là công ty nước giải khát Chương Dương Năm 2004, Công ty chuyển thành Công ty Cổ phần Nước giải khát Chương Dương theo Quyết định số 242/ 2003/ QĐ – BCN ngày 30 tháng 12 năm 2003 của Bộ Công nghiệp, và theo Giấy đăng ký kinh doanh số: 4103002362 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Tp HCM cấp lần đầu ngày 02/06/2004, thay đổi lần 1 ngày 26/12/2005.

Công ty Cổ phần Nước giải khát Chương Dương đã được tổ chức TUV cấp chứng nhận ISO 9001: 2000 ngày 26/11/2003 và tổ chức Quacert cấp chứng nhận ISO 9001: 2000 ngày 06/12/2003.

Công ty CP NGK Chương Dương là thành viên của:

- Hiệp hội Bia – Rượu – NGK Việt Nam trực thuộc Bộ Công nghiệp - Tổng Công ty Bia – Rượu – NGK Sài Gòn.

5

- Hội Doanh nghiệp Hàng Việt Nam chất lượng cao.

Ngành nghề kinh doanh: Sản xuất và kinh doanh nước giải khác; nguyên

vật liệu, bao bì, thiết bị công nghệ ngành sản xuất đồ dùng uống.

2.1.2 Sơ đồ tổ chức và chế độ kế toán:

2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức công ty:

2.1.2.2 Sơ lược chế độ kế toán đối với khoản mục tiền:

- Niên độ kế toán: niên độ kế toán của công ty từ ngày 01/01 đến ngày 31/12 hàng năm.

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam.

- Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành tại thời điểm lập báo cáo tài chính.

- Hình thức kế toán áp dụng: hình thức kế toán là Nhật ký chung.

- Nguyên tắc xác định các khoản tương đương tiền: là các khoản đầu tư ngắn hạn không quá 03 tháng, có khả năng chuyển đổi dễ dàng thành một lượng tiền xác định và không có nhiều rủi ro trong chuyển đổi thành tiền.

- Nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền trong kế toán: Các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ được hạch toán theo tỷ giá hoái đối vào ngày phát sinh nghiệp vụ Các khoản mục tiền và công nợ có gốc ngoại tệ chuyển đổi sang đồng tiền hạch toán theo tỷ giá hối đối vào ngày lập bảng cân đối kế toán Tất cả các khoản

6

chênh lệch tỷ giá phát sinh trong quá trình thanh toán hoặc chuyển đổi vào cuối niên độ được ghi nhận trong báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ.

- Phương pháp tính giá xuất kho: tính theo phương pháp bình quân gia quyền.2.2 TÌM HIỂU HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA ĐƠN VỊ

2.2.1 Mô tả hệ thống kiểm soát nội bộ của đơn vị

2.2.1.1 Bảng câu hỏi:

chúKhông

áp Có Không

Yếu kémQuan

6 Có định kỳ đối chiếu giữa

nhật ký quỹ và sổ quỹ không? 7 Định kỳ có đối chiếu giữa sổ

tiền gửi ngân hàng với sổ phụ

8 Có các quy định về xét duyệt

chúKhông

áp Có Không

Yếu kémQuan

10 Đơn vị có xây dựng dự toán

11 Thủ quỹ có nộp ngay số tiền thu được vào cuối mỗi ngày vào quỹ hoặc ngân hàng không?

12 Công ty có gởi giấy báo trả tiền kèm với hóa đơn bán hàng cho người mua hay không?

13 Công ty có cấp phiếu thu hoặc biên lai cho khách hàng khi khách hàng nộp tiền không?

14 Séc thanh toán trước khi được đóng dấu ký tên có ghi số tiền và các thông tin cần thiết hay không?

15 Các séc hư hoặc mất hiệu lực có được đóng dấu hủy bỏ hay gạch bỏ và được lưu trữ đầy đủ hay không?

16 Các séc trước khi được xét duyệt phải được đối chiếu với các chứng từ liên quan hay không?

chúKhông

18 Công ty có phân cấp xét

duyệt đối với từng phiếu chi không?

8

19 Phiếu thu và phiếu chi có lưu lại tại bộ phận sử dụng và tại quỹ hay không?

20 Công ty có sử dụng các thiết

21 Nghiệp vụ thu tiền có phân nhiệm cho một nhân viên cụ thể không?

22 Cuối kỳ công ty có đánh giá

lại ngoại tệ theo đúng quy định không?

QUY ƯỚC: 1 câu trả lời = 1 điểm

ĐÁNH GIÁ:

Tổng số câu hỏi: 22 câu.

9

2.2.1.2 Lưu đồ:

Lưu đồ thu tiền:

10

Lưu đồ chi tiền:

11

2.2.2 Đánh giá sơ bộ rủi ro kiểm toán:

Từ kết quả bảng câu hỏi về HTKSNB liên quan đến việc kiểm soát tiền của đơn vị được thực hiện bằng cách phỏng vấn cán bộ nhân viên có liên quan (trong bảng gồm 22 câu, mỗi câu trả lời có được 1 điểm, kết quả: tỷ lệ câu trả lời “CÓ” là 90,91% Tuy nhiên những câu trả lời “KHÔNG” chiếm 9,09% là những câu không ảnh hưởng nghiêm trọng đến hệ thống kiểm soát nội bộ) Thêm vào đó, quan sát hai chu trình thu-chi tiền của công ty được mô tả lại qua lưu đồ chứng từ, kiểm toán viên nhận xét HTKSNB của công ty thiết kế như trên có thể ngăn ngừa và phát hiện được những gian lận và sai sót.

 HTKSNB của đơn vị tương đối hữu hiệu Từ đó có thể đưa ra Mức rủi ro kiểm

soát CR= 30%

Do tiền là tài sản rất nhạy cảm, là đối tượng của sự gian lận, đánh cấp, liên quan đến nhiều chu trình kinh doanh khác nên sự sai sót, gian lận của tiền sẽ ảnh hưởng đến sự sai sót ở các chu trình có liên quan và ngược lại Đặc điểm kinh doanh của đơn vị là sản xuất thương mại nên các nghiệp vụ thanh toán thu-chi tiền tương đối lớn.

 Do đó đánh giá mức rủi ro tiềm tàng IR=75 %Đánh giá mức rủi ro kiểm toán: AR=5%

 Đánh giá sơ bộ rủi ro phát hiện

DR = AR / ( IR x CR ) = 5% / (30 % x 75 % ) = 22,22%•AR: Rủi ro kiểm toán.

•IR: Rủi ro tiềm tàng.•CR: Rủi ro kiểm soát.•DR: Rủi ro phát hiện

2.2.3 Xác định các sai sót tiềm tàng và các thủ tục kiểm soát chủ yếu

Rủi ro tiềm tàngThủ tục kiểm soátThử nghiệm kiểm soát

1 Tiền mặt có thể bị sử dụng sai mục đích hoặc mất cắp.

- Quy định hàng ngày thủ quỹ cần ghi chép thu, chi tiền mặt vào sổ quỹ Các nghiệp vụ thu, chi phải có phiếu thu, phiếu chi đã được xét duyệt của cấp có

- Kiểm tra chứng từ liên quan đến thu chi tiền mặt.

- Phỏng vấn xem thủ quỹ có biết quy định này hay không.

- Quan sát nơi cất giữ 12

thẩm quyền.

- Thủ tục hạn chế tiếp cận tiền và phải có nơi cất giữ tiền an toàn.

tiền, số lượng nhân viên nắm giữ tiền.

- Quan sát chứng từ có đầy đủ thông tin và chữ ký xét duyệt của cấp thẩm quyền

2 Tiền mặt có thể bị biển thủ, chiếm dụng, tham ô.

- Thanh toán bằng chuyển khoản đối với khoản tiền trên hai mươi triệu.

- Hàng ngày, đối chiếu số dư trên sổ cái với sổ quỹ tiền mặt.

- Cuối mỗi ngày kiểm kê quỹ tiền mặt, lập bảng kê thu tiền và nộp số tiền thu được vào quỹ hoặc ngân hàng.

- Quan sát việc kiểm tra sổ cái và sổ chi tiết (nợ phải thu).

- Phỏng vấn nhân viên công ty xem họ có biết những quy định đó không.

- Kiểm tra biên bản kiểm kê quỹ và bản kê thu tiền.

- Quan sát việc đối chiếu sổ cái và sổ tiền mặt.

3 Gian lận trong nghiệp vụ gửi tiền, rút tiền (sử dụng tiền gửi ngân hàng cho mục đích không được phép,…).

- Định kỳ (hàng tháng) đối chiếu số dư tiền trên sổ sách kế toán của công ty với sổ phụ ngân hàng.

- Việc gửi tiền vào ngân hàng có hai người trở lên phụ trách.

- Chứng từ có đầy đủ chữ ký của các cấp thẩm quyền.

- Quan sát việc đối chiếu sổ sách kế toán và sổ phụ ngân hàng

- Kiểm tra việc xét duyệt chứng từ hóa đơn.

- Phỏng vấn nhân viên xem họ có biết những quy định đó không.

4 Thanh toán nhiều lần cho một chứng từ.

Chứng từ được đánh số thứ tự liên tục, đóng dấu xác nhận khi đã thanh toán.

- Kiểm tra sự đầy đủ thông tin của chứng từ bằng cách chọn mẫu.

2.2.4 Thiết kế và thực hiện thử nghiệm kiểm soát:

13

Thử nghiệm 1: Tính tổng cộng nhật ký quỹ và lần theo số tổng cộng đến số

Số phát sinh tăng

: Số liệu đã được kiểm toán năm 2007£ : Phù hợp với sổ nhật ký và sổ cái.

f : Khớp với sổ cái.

 Kết luận: Số liệu đã được ghi chép đầy đủ và tính toán chính xác.

Thử nghiệm 2: Chọn một số chứng từ và So sánh chi tiết danh sách nhận

tiền thanh toán từ sổ quỹ (báo cáo quỹ) với nhật ký thu tiền, với các bảng kê tiền gửi vào ngân hàng và với tài khoản Phải thu.

Ngày thángThu của khách hàng

Số

thực nhận

Ghi sổ khoản thu

Ghi sổ và gửi vào ngân

Số tiền bị nhân viên

chiếm dụng

07/01/2008 T.T.T Ân 20.378.920 T.T.T Ân 20.378.920 - £13/03/2008 H.V Tấn 65.678.500 H.V Tấn 65.678.500 - £23/04/2008 N.V Tuấn 43.769.450 N.V Tuấn 43.769.450 - £15/06/2008 L.T.C Tiên 76.278.000 L.T.C Tiên 76.278.000 - £06/08/2008 T.M Trung 50.689.780 T.M Trung 50.689.780 - £

14

10/09/2008 N.M Hiệp 47.980.650 N.M Hiệp 47.980.650 - £12/11/2008 V.V Luân 37.259.690 V.V Luân 37.259.690 - £28/12/2008

Thử nghiệm 3: Chọn mẫu để so sánh giữa khoản chi đã ghi trong nhật ký

chi tiền với tài khoản Phải trả, và với các chứng từ có liên quan.

10/05/2008 06/05 Mua công cụ, dụng cụ cho phòng quản lý.

25/07/2008 13/07 Mua hương liệu 28.300.000 g,l

08/09/2008 06/09 Nhập máy móc, thiết bị mới.

 Kết luận: Các nghiệp vụ được ghi chép chính xác theo chứng từ gốc.

Thử nghiệm 4: Chọn mẫu chứng từ để kiểm tra các thông tin cần thiết và

P: Chứng từ phù hợp nội dung

 Kết luận: Chứng từ được ghi chép phù hợp với mục đích sử dụng và có xét

duyệt đầy đủ.

16

Đơn vị: Cty CP Chương DươngBộ phận: Kế Toán

PHIẾU CHI Quyển sổ:01

Ngày 14 tháng 02 năm 2008

Số: 14/02Nợ: 152 Có: 111Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Văn Nam.

Địa chỉ: 97/4 Quận 4– TP HCM

Lý do chi: ………Mua NVL……… Số tiền: ……… 6.480.000 đ……….

Viết bằng chữ: Ba triệu bốn trăm tám mươi nghìn đồng chẵn.

Ngày 14 tháng 02 năm 2008

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)

2.2.5 Đánh giá lại rủi ro

Dựa theo xét đoán nghề nghiệp, nhóm kiểm toán xác định rủi ro kiểm toán là 5% Và do bản chất khoản mục vốn bằng tiền có rủi ro tiềm tàng cao nên IR được đánh giá là 75% Khi rủi ro tiềm tàng được đánh giá cao thì rủi ro phát hiện sẽ thấp

Trên 10% lợi nhuận trước thuế.

Tổng tài sản.

Từ 1% - 2% tổng tài sản.

Trên 2% Tổng tài sản

Dựa vào sự xét đoán nghề nghiệp, nhóm kiểm toán quyết định chọn mức trọng yếu kế hoạch cho tổng thể báo cáo tài chính là dựa trên tổng tài sản.

PM = 2% ΣTS = 2% x 170.996.617.658(*) = 3.419.932.352 đồng

Mức trọng yếu cho từng khoản mục:

TE = 50% x PM = 50% x 3.419.932.352 = 1.709.966.176 đồng ( TE = 10% x số dư cuối kì của tài khoản tiền

= 10% x 35.307.367.274(*) = 3.530.736.727 đồng.)

 TE = 1.709.966.176 đồng.

(*) Được lấy từ bảng cân đối kế toán ngày 31/12/2008.

2.3 THỰC HIỆN KIỂM TOÁN

DR = = = 22,22%ARIR x CR

5%75% x 30%

Công ty kiểm toán: ABC

Khách hàng: Cty CP Chương Dương Nội dung: Kiểm toán vốn bằng tiền.Năm kết thúc: 31/12/2008

Người thực hiện: ThiệnNgày thực hiện: 21/01/2009Người kiểm tra: MinhNgày kiểm tra: 27/01/2009

Mã số: C1Trang:

BIỂU CHỈ ĐẠO

Công ty kiểm toán: ABC

Khách hàng: Cty CP Chương Dương Nội dung: Kiểm toán vốn bằng tiền.Năm kết thúc: 31/12/2008

Người thực hiện: ThiệnNgày thực hiện: 21/01/2009Người kiểm tra: MinhNgày kiểm tra: 27/01/2009

Mã số: C2Trang:

Số liệu chưa kiểm toán 31/12/2008

Điều chỉnh

Số liệu đã kiểm toán 31/12/2008

Số liệu đã kiểm toán 31/12/2007

T/B: Khớp với bảng cân đối thử (bảng cân đối kế toán) chưa kiểm toán.

BS: Khớp với bảng cân đối kế toán có bút toán điều chỉnh (Báo cáo tài chính đã kiểm toán) PY: Khớp với số dư năm trước đã kiểm toán

Kết luận: Số dư tiền mặt, tiền gửi ngân hàng là trung thực và hợp lý.

BẢNG TỔNG HỢP LỖI

Công ty kiểm toán: ABC

Khách hàng: Cty CP Chương Dương Nội dung: Kiểm toán vốn bằng tiền.Năm kết thúc: 31/12/2008

Người thực hiện: MinhNgày thực hiện: 21/01/2009Người kiểm tra: NhungNgày kiểm tra: 27/01/2009

Mã số: C3Trang:

CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁNVỐN BẰNG TIỀN

Chứng từ, sổ sách cần thu thập:

Số giấy

Diễn giảiBáo cáo KQHĐKDNỢCÓNỢBCĐKTCÓ

Kết quả: không có lỗi

• Biên bản kiểm kê cuối kì.

• Văn bản có liên quan đến việc giải quyết khoản chênh lệch (nếu có chênh lệch khi kiểm kê).

• Bản xác nhận số dư của các tài khoản tại ngân hàng.• Sổ phụ ngân hàng.

• Sổ cái.• Sổ quỹ.

• Sổ chi tiết tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.• ….

Chương trình kiểm toánMục tiêu

Số giấytham chiếu

Kiểm toán viên

1 Đối chiếu về số dư đầu kỳ, tổng số phát sinh trong kỳ, số dư cuối kỳ của tiền mặt, tiền gửi ngân hàng với các sổ có liên quan.

3 Kiểm tra hạch toán tỷ giá các khoản thu chi có gốc ngoại tệ và số dư ngoại tệ quy đổi tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.

Chính xác,

4 Kiểm tra việc khóa sổ các khoản thu chi tiền trước và sau 10 ngày lập Bảng cân đối kế toán

5 Kiểm tra sổ quỹ của đơn vị để phát hiện số tiền lớn bất thường hay những diễn giải lạ, tiến hành kiểm tra với các chứng từ gốc và xem xét chúng có cần được công bố, thuyết minh trên báo cáo tài chính hay không.

Hiện hữu, trình bày công

21

6 Thu thập thư xác nhận của ngân hàng

và đối chiếu với sổ kế toán của đơn vị Hiện hữu C8 Nhung

7 Tính lãi tiền gửi ngân hàng Ghi chép

Công ty kiểm toán: ABC

Khách hàng: Cty CP Chương DươngNội dung: Kiểm toán vốn bằng tiền.Năm kết thúc: 31/12/2008

Người thực hiện: ThiệnNgày thực hiện: 21/01/2009Người kiểm tra: TrinhNgày kiểm tra: 27/01/2009

Mã số: C4Trang:

Thử nghiệm: Đối chiếu về số dư đầu kỳ, tổng số phát sinh trong kỳ, số dư cuối

kỳ của tiền mặt, tiền gửi ngân hàng với các sổ có liên quan.

Kết quả: Xem tại C4-1.

22

Kết luận: Số dư tiền mặt, tiền gửi ngân hàng tại thời điểm khóa sổ 31/12/2008 là

trung thực và hợp lý.

23