Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Vật tư và dịch vụ kỹ thuật - TP DNang.doc

Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Vật tư và dịch vụ kỹ thuật - TP DNang

LỜI MỞ ĐẦU

Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thànhvà tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiệnquá trình sản xuất kinh doanh của mình Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạtđộng của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nước mà đã được mởrộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thế giới Do đó, quy mô và kết cấucủa vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnhhưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toánkinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyềnchủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong công tác kế toáncủa doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhưng giữa chúng cómối quan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quảcao Thông tin kế toán là những thông tin về tính hai mặt của mỗi hiện tượng,mỗi quá trình : Vốn và nguồn, tăng và giảm Mỗi thông tin thu được là kết quảcủa quá trình có tính hai năm: thông tin và kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạchtoán vốn bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhấtvề thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu củachúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt được nhữngthông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư, chitiêu trong tương lai như thế nào Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, sổsách về tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết đươc hiệu quả kinh tếcủa đơn vị mình.

Thực tế ở nước ta trong thời gian qua cho thấy ở các doanh nghiệp, đặc biệtlà doanh nghiệp nhà nước, hiệu quả sử dụng vốn đầu tư nói chung và vốn bằngtiền nói riêng còn rất thấp , chưa khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng

chúng trong nền kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công táchạch toán bị buông lỏng kéo dài.

Xuất phát từ những vần đề trên và thông qua một thời gian thực tập em xin

chọn đề tài sau để đi sâu vào nghiên cứu và viết báo cáo:“Hạch toán kế toánvốn bằng tiền tại Công ty cổ phần Vật tư và dịch vụ kỹ thuật”

Nội dung chuyên đề gồm 3 phần:

Phần I: Cơ sở lý luận kế toán vốn bằng tiền trong doanh nghiệp

Phần II: Thực trạng kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần Vật TưVà Dịch Vụ Kỹ Thuật.

Phần III: Nhận xét, đề xuất ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán vốn bằng tiềntại Công ty Cổ Phần Vật Tư Và Dịch Vụ Kỹ Thuật

Mặc dù rất cố gắng nhưng thời gian và điều kiện nghiên cứu có hạn chắcchắn đề tài không tránh khỏi những thiếu sót rất mong sự góp ý bổ sung của thầycô và các chu trong công ty để đề tài được hoàn thiện hơn.

Đà Nẵng, ngày tháng năm

Sinh viên thực hiện

NGUYỄN THỊ HÀ

- Tiền tại quỹ.

- Tiền gửi Ngân hàng.- Tiền đang chuyển

2)Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền :

- Kế toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là “đồng” Việt

Nam để ghi chép phản ánh vào sổ sách kế toán của đơn vị.

- Những nghiệp vụ thu, chi tiền trong hoạt động sản xuất kinh doanh liênquan đến ngoại tệ, vàng bạc, đá quý đều phải quy đổi ra đồng Việt Nam theotỷ giá thực tế cho ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm nghiệp vụ kinh tếphát sinh để ghi sổ kế toán.

3)Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền:

- Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có, tình hình biến động vốnbằng tiền của DN.

- Kế toán theo dõi hạch toán quản lý vốn bằng tiền ghi chép phản ánh từngloại hình thu, chi các loại vốn bằng tiền theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh vàsố liệu tài khoản các loại vốn bằng tiền.

- Giám sát, quản lý, bảo quản đảm bảo sự toàn các loại vốn bằng tiền củadoanh nghiệp một cách hiệu quả.

+ Trường hợp doanh nghiệp có mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quyđổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế của nghiệp vụ kinhtế phát sinh, hoặc tỷ giá bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng doNgân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinhtế để ghi sổ kế toán.

+ Khi mua ngoại tệ về nhập kho tiền mặt ngoại tệ bằng Đồng Việt Nam thìđược quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán.Bên Có TK 1112 được quy đổi ngoại tệ ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá trên sổ kếtoán TK 1112 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhậptrước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh ( như một lọahàng hóa đặc biệt).

+Tiền mặt bằng ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại nguyên tệtrên TK 007 “Ngoại tệ các loại” (TK ngoài Bảng Cân Đối Kế Toán)

Đối vời vàng, bạc kim khí quý, đá quý phản ảnh ở TK tiền mặt chi áp dụngcho các doanh nghiệp không đăng kí kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý.Ở các doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt thìviệc nhập, xuất được hạch toán như các loại hàng tồn kho, khi sử dụng để thanhtoán chi trả được hạch toán như ngoại tệ

II KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN1)Kế toán tiền mặt

1.1- Các quy định về hạch toán tiền mặt Việt nam, ngoại tệ:

Tiền mặt tại quỹ của doanh nghiệp gồm: Tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu),ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý do thủ quỹ bảo quản Trong các doanhnghiệp bao giờ cũng phải có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ để phục vụnhu cầu chi tiêu hàng ngày cho hoạt động của doanh nghiệp.

Việc quản lý quỹ tiền mặt giao cho thủ quỹ và phải tuân thủ một số nguyêntắc sau:

- Tiền mặt tại quỹ doanh nghiệp phải được bảo quản trong két, hòm sắt đủđiều kiện an toàn, chống mất cắp, mất trộm, chống mối xông.

- Các khoản tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý, đá quý do các đơn vị khác vàcá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các tàisản bằng tiền của doanh nghiệp Riêng đối với vàng bạc, đá quý trước khi nhậpquỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân, đếm số lượng, trọng lượng và giám địnhchất lượng, sau đó tiến hành niêm phong có xác nhận của người gửi và thủ kho,thủ quỹ của đơn vị.

- Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu chi, gìn giữ, bảo quản tiền mặt do thủquỹ chịu trách nhiệm thực hiện Thủ quỹ do giám đốc doanh nghiệp chỉ định vàchịu trách nhiệm giữ quỹ, thủ quỹ không nhờ người làm thay mình Căn cứ vàophiếu thu, phiếu chi và chứng từ gốc hợp lệ, thủ quỹ tiến hành thu hoặc chi tiềnmặt Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ, đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phảiphù hợp với số dư trên sổ quỹ.

- Mở sổ theo dõi ghi chép đầy đủ số tiền, nội dung, trình tự các khoản thu,chi tiền mặt kịp thời, cập nhật hàng ngày các nghiệp vụ thu chi tiền mặt, rút tồnquỹ hàng ngày.

- Phải tôn trọng các quy định về quản lý thu chi tiền mặt của Nhà nước quyđịnh Mở số chi tiết và hướng dẫn thủ quỹ ghi chép thường xuyên liên tục mọikhoản thu, chi tiền mặt hàng ngày, cuối mỗi ngày thủ quỹ phải lập báo cáo, rútsố tiền quỹ hàng ngày, đối chiếu với sổ kế toán theo dõi hạch toán quỹ tiền mặt,quá trình đối chiếu, nếu sổ của kế toán và sổ của thũ quỹ có chêch lệch thì phảicó kiến nghị với lãnh đạo đơn vị, có biện pháp xử lý.

- Hàng tháng kế toán và lãnh đạo Công ty phải tổ chức kiểm kê quỹ lậpbiên bản, phát hiện thừa thiếu quỹ tiền mặt Kiểm tra phát hiện việc sử dụng quỹtiền mặt không đúng mục đích, ngăn ngừa lợi dụng quỹ tiền mặt của Công tykhông đúng mục đích.

1.2- Chứng từ, sổ kế toán sử dụng:

Các chứng từ sử dụng trong kế toán tiền mặt- Phiếu thu Mẫu 01 – TT (BB)

- Phiếu chi Mẫu 02 – TT (BB)

- Bảng kê vàng bạc, đá quý Mẫu số 07 – TT (HD)

- Bảng kiểm kê quỹ Mẫu số 08a – TT, 08b – TT (HD)

Các chứng từ sau khi kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ được ghi chép, phản ánhvào các sổ kế toán liên quan bao gồm:

- Sổ quỹ tiền mặt

- Các sổ kế toán tổng hợp- Sổ kế toán chi tiết tiền mặt- Sổ cái kế toán

1.3- Trình tự hạch toán kế toán tiền mặt:

1.3.1- Tài khoản sử dụng, nội dung và kết cấu

a) Tài khoản sử dụng:

Tài khoản 111 “Tiền mặt” gồm 3 tài khoản cấp 2Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam

Tài khoản 1112 – Ngoại tệ

Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý b) Nội dung:

Dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tại DN bao gồm: tiền ViệtNam, ngoại tệ, Vàng bạc, kim khí quý, đá quý.

c) Kết cấu:

TK 111

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu,ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quýnhập quỹ.

- Số tiền mặt thừa ở quỹ khi kiểm kêChênh lệch tỷ giá tăng

do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ.

- SDCK: Các khoản tiền mặt, ngân

phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý,đá quý hiện có cuối kỳ.

- Các khoản tiền mặt, ngân phiếu,ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đáquý xuất quỹ.

- Số tiền mặt thiếu ở quỹ khi kiểm kê.- Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giálại số dư ngoại tệ cuối kỳ.

1.3.2- Phương pháp hạch toán tiền Việt Nam:

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN QUỸ TIỀN MẶT (VNĐ)

TK 111TK 112

(2)TK 121, 221, 515TK 635

TK 515(3)

TK 131, 135, 141(5)

TK 112(11)

TK 152, 153, 156TK 133

TK 154, 635, 641,642, 811

TK 133(13)

TK 211, 213TK 133

TK 311, 331, 334, 338

TK 138(17)

TK 338

(10)

(10) Tiền mặt thừa phát hiện qua kiểm kê(11) Gửi tiền mặt vào ngân hàng

(12) Mua nguyên liệu – vật liệu, hàng hóa, CCDC(13) Thuế GTGT đầu vào

(14) Chi phí phát sinh bằng tiền mặt(15) Mua TSCĐ bằng tiền mặt

(16) Thanh toán các khoản nợ phải trả bằng tiền mặt

(17) Tiền mặt phát hiện thiếu chưa xác định được nguyên nhân

1.4- Phương pháp kế toán thu chi ngoại tệ:

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN MẶT - NGOẠI TỆ

TK 111(1112)

Đồng thời ghi Nợ TK 007Đồng thời ghi Có TK 007

TK 413TK 131, 136,

(10)TK 635(7)

TK 511, 515, 711

(2)TK 111 (1111)

(4)TK 413

Giải thích sơ đồ:

(1) Mua ngoại tệ bằng tiền mặt (tỷ giá thực tế hoặc BQLNH)

(2) Doanh thu, thu nhập tài chính, thu nhập khác bằng ngoại tệ (tỷ giá thực tế hoặc BQLNH)

2) Kế toán tiền gửi ngân hàng:

2.1- Các quy định về hạch toán tiền gửi ngân hàng:

TGNH là số tiền mà DN gửi tại các ngân hàng, Kho bạc nhà nước hoặc cáccông ty tài chính bao gồm tiền Việt Nam, các loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý…

Hạch toán TGNH cần chú ý các vấn đề sau:

- Tiền gửi vào ngân hàng hoặc rút bằng ngoại tệ phải được quy đổi ra đồngViệt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàngdo ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh.

- Khi mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá muathực tế phải trả.

- Căn cứ để hạch toán là giấy báo Nợ, giấy báo Có hay bảng kê sao ngân hàngkềm theo các chứng từ gốc ( ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, …)

- Khi nhận được chứng từ do ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đốichiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có số liệu chênh lệch trên sổ kếtoán của đơn vị, số liệu trên những chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của

ngân hàng thì đơn vị phải thông báo với ngân hàng để cùng đối chiếu xác minhvà xử lý kịp thời.

- Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi theo từng Ngânhàng để thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết.

2.2- Chứng từ, sổ kế toán sử dụng:

Chứng từ sử dụng để hạch toán các khoản TGNH là giấy báo Có, giấy báoNợ hoặc bảng sao kê của ngân hàng kềm theo các chừng từ gốc như: ủy nhiệmthu, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi,…

Tài khoản 1122 – Ngoại tệ

Tài khoản 1123 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý b) Nội dung:

Dùng để theo dõi số hiện có và tình hình biến động tăng, giảm của TGNH(Kho bạc Nhà nước hay công ty tài chính).

- Chênh lệch thiếu chưa lrõ nguyênnhân (do số liệu trên giấy báo hoặcbản sao kê ngân hàng nhỏ hơn số liệutrên sổ kế toán)

SDCK : Số tiền gửi tại ngân hàng kho

bạc, Công ty tài chính.

2.3.2- Phương pháp hạch toán TGNH:

SƠ ĐỒ KẾ TOÂN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG

Giải thích sơ đồ:

TK 112TK 111

(2)TK 121, 221, 515TK 635

TK 515(3)

TK 111(10)

TK 152, 153, 156

TK 133(13)

TK 211, 213

TK 133(13)

TK 154, 635, 641,642, 811 (16)

TK 121, 221, 138(11)

TK 311, 331, 334, 338(15)

TK 131, 135, 141

(5)

(1) Gửi tiền mặt vào ngân hàng

(2) Thu hồi các khoản ký quỹ, ký cược, đầu tư ngắn hạn, dài hạn (3) K/c lãi đầu tư

(4) K/c lỗ đầu tư

(5) Thu hồi các khoản nợ

(6) Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn, dài hạn(7) Nhận vốn góp KD bằng TGNH

(8) Doanh thu và thu nhập khác(9) Thuế GTGT đầu ra

3) Kế toán tiền đang chuyển

3.1- Các quy định về hạch toán tiền đang chuyển

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ của các doanh nghiệpđã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng,kho bạc hoặc đã làm thủ tục chuyển liên qua bưu điện nhưng chưa nhận đượcgiấy báo của đơn vị được thụ hưởng.

Chứng từ sử dụng làm căn cứ hạch toán tiền đang chuyển gồm : phiếu chi,giấy nộp tiền, biên lai thu tiền, phiếu chuyển tiền.

3.2- Phương pháp kế toán:

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

(3)(2)

(4) Chênh lệch tỷ giá tăng do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm.(5) Nhận dược giấy báo Có của ngân hàng về số tiền đã gửi.

(6) Nhận được giấy báo Nợ của ngân hàng về số tiền đã trả nợ.(7) Chênh lệch tỷ giá giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm.

Ngày 06/06/1994 theo quyết định số 16 DMXNNM-TC nâng cấp xưởngsản xuất kinh doanh hàng tiêu dùng thành trung tâm vật tư hàng hóa và tiêudùng tổng hợp, gọi tắt là Trung tâm kinh doanh vật tư tổng hợp.

Ngày 01/01/2006 theo quyết định số 3145/QĐ – BTM ngày 23/12/2005 củaBộ thương mại, chuyển đổi Trung tâm kinh doanh vật tư tổng hợp thành Công tyCP vật tư và dịch vụ kỹ thuật.

Tên công ty : Công ty Cổ Phần vật tư và dịch vụ kỹ thuật

Tên giao dịch : Material and Technical Service Joint Stock CompanyTên viết tắt : MTC

Địa chỉ trụ sở chính : số 04 Trần Kế Xương, quận Hải Châu, TP Đà NẵngĐiện thoại : 0511.3823.879 – 3865.438 – 3822.756

Fax : 0511.3823.879Mã số thuế : 0400542857

Số tài khoản : 67068339 – Ngân hàng Thương mại Á Châu Đà Nẵng 102010000450034 – Ngân hàng Công Thương Đà Nẵng.Hình thức sở hữu vốn: Công ty Cổ phần

Vốn điều lệ : 2.500.000.000 VNĐ

Doanh thu và lợi nhuận của công ty qua các năm 2009, 2010

Các chỉ tiêuNăm 2009(Đồng)

Năm 2010(Đồng)

Năm 2010 so với 2009số tiềntỷ lệ (%)

Tổng doanh thu59.650.000.00065.650.000.0006.000.000.000 110,06Tổng chi phí59.251.750.00065.190.450.0005.938.700.000 110,03Tổng lợi nhuận 398.250.000 459.550.000 61.300.000 128,70Thu nhập bình quân 4.500.000 5.000.000 500.000 103,78Thuế TNDN99.562.500 114.887.500 15.325.000 122,94

II-CHỨC NĂNG, NHIỆM VỤ CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀDỊCH VỤ KỸ THUẬT

Công ty CP vật tư và dịch vụ kỹ thuật đóng trên địa bàn miền Trung thựchiện chức năng tư vấn và cung cấp vật tư, thiết bị cho các nhà máy thuộc khuvực miền Trung

Công ty chuyên kinh doanh các mặt hàng điện máy, kim khí tiêu dùng cácmặt hàng kinh doanh theo Điều lệ Công ty Đây là đơn vị tổ chức trực tiếp kinhdoanh, thực hiện chế độ hạch toán độc lập, mức tự chủ về tài chính, có tư cáchpháp nhân, có tài khoản ngân hàng, được sử dụng con dấu riêng theo thể thứcNhà nước quy định.

Công ty có nhiệm vụ tổ vụ tổ chức thu mua và tiêu thụ các loại vật tư kimkhí, vật tư xây dựng, các mặt hàng kim khí đa dụng Để thực hiện mục đích vànội dung kinh doanh của mình, đơn vị đã tổ chức lực lượng hàng hóa phongphú, cơ cấu chủng loại có chất lượng cao, phù hợp với thị hiếu người tiêu dùngtrong nước.

Sử dụng bảo toàn và phát triển vốn kinh doanh đúng quy định của Nhànước đạt hiệu quả, đảm bảo tự chủ nền tài chính, chấp hành tôt chính sách chủtrương của Đảng và Nhà nước, các quy định của Bộ thương mại có liên quanđến hoạt động kinh doanh của Công ty Khả năng cung cấp hàng hóa nhanh, giácả theo chất lượng hàng hóa và dich vụ tốt nhất khi bán hàng, thanh toán linhhoạt

III- ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TYCỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT

1- Sơ đồ tổ chức của công ty:

Chú thích:

: Điều hành trực tiếp : Điều hành gián tiếp

2-Chức năng và nhiệm vụĐại hội đồng cổ đông:

Đại hội đồng cổ đông là cơ quan có thẩm quyền cao nhất của Công ty,quyết định các vấn đề liên quan tới phương hướng hoạt động, vốn điều lệ, kếhoạch phát triển ngắn và dài hạn của Công ty, nhân sự Hội đồng quản trị, Ban

kiểm soát và những vấn đề khác được quy định trong Điều lệ Công ty PHÒNG THỊ

PHÒNG KINH DOANH

PHÒNG KẾ TOÁNBAN KIỂM

BAN GIÁM ĐỐC HỘI ĐỒNG

QUẢN TRỊ ĐẠI HỘI ĐỒNG

CỔ ĐÔNG

Hội đồng quản trị:

Hội đồng quản trị là cơ quan quản lý Công ty, hoạt động kinh doanh và cáccông việc của Công ty phải chịu sự quản lý hoặc chỉ đạo thực hiện của Hội đồngquản trị Hội đồng quản trị có đầy đủ quyền hạn để thực hiện tất cả các quyềnnhân danh Công ty trừ những thẩm quyền thuộc về Đại hội đồng cổ đông Hộiđồng quản trị có trách nhiệm giám sát Giám đốc và những người quản lý khác.

Ban Kiểm soát:

Ban kiểm soát do Đại hội đồng cổ đông bầu ra, có trách nhiệm kiểm tra báocáo tài chính hàng năm, xem xét các báo cáo của Công ty về các hệ thống kiểmsoát nội bộ và các nhiệm vụ khác thuộc thẩm quyền được quy định trong Điều lệCông ty.

Ban Giám đốc:

- Giám đốc: Giám đốc điều hành là người điều hành mọi hoạt động kinh

doanh hàng ngày của Công ty, chịu sự giám sát của Hội đồng quản trị và chịutrách nhiệm trước Hội đồng quản trị và trước pháp luật về việc thực hiện cácquyền và nhiệm vụ được giao Giúp việc Giám đốc là các Phó giám đốc, Kếtoán trưởng, Giám đốc Chi nhánh và bộ máy chuyên môn nghiệp vụ.

- Phó giám đốc: Phó giám đốc là người giúp Giám đốc quản lý điều hành

một lĩnh vực hoặc một số lĩnh vực được Giám đốc phân công, chịu trách nhiệmtrước Hội đồng quản trị, Giám đốc và trước Pháp luật về lĩnh vực mình đượcphân công phụ trách.

Các phòng chuyên môn của Công ty: gồm 3 phòng:

- Phòng Thị trường- Phòng Kinh Doanh- Phòng Kế toán

IV- TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔPHẦN VẬT TƯ VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT

1- Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Chú thích:

: Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng

Phòng kinh doanh: tham mưu cho giám đốc về hoạt động kinh doanh, đảmnhận công tác đàm phán, tổ chức thực hiện các hợp đồng kinh doanh giữa côngty và các công ty khác.

Phòng kế toán: tổ chức thực hiện công tác kế toán tài chính theo đúng phápluật của Nhà nước.

V-TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯVÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT

PHÒNG KẾ TOÁNPHÒNG KINH

DOANHPHÒNG THỊ

TRƯỜNGPHÓ GIÁM ĐỐC

GIÁM ĐỐC

1 Tổ chức bộ máy kế toán của công ty

1.1- Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Chú thích:

: Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng

1.2- Chức năng và nhiệm vụ

Kế toán trưởng: là người phụ trách chung, tham mưu cho Giám đốc về mặttài chính, trực tiếp báo cáo cho giám đốc và cơ quan tài chính về tình hình tàichính của công ty, là người chịu trách nhiệm trực tiếp tổ chức và điều hành hoạtđộng chuyên môn đối với các nhân viên trong phòng kế toán.

Kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ: theo dõi thình hình các khoản tiền gửi vàtiền vay tại ngân hàng, các khoản thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng và theodõi, quản lý tiền mặt của công ty.

Kế toán bán hàng kiêm kế toán công nợ: theo dõi tình hình bán hàng, xuấthóa đơn, các khoản công nợ phải thu của khách hàng và các khoản công nợ phảitrả người bán.

Kế toán tổng hợp: theo dõi và tổng hợp chúng từ, sổ sách kế toán và lập báocáo tài chính theo yêu cầu của kế toán trưởng

2 Hình thức kế toán áp dụng của công ty:Kế toán ngân hàng

Công ty áp dụng hình thức kế toán: Kế toán trên máy vi tính

Hình thức kế toán trên máy vi tính ở công ty là công việc kế toán được thựchiện theo chương trình phần mềm kế toán FAST trên máy vi tính Phần mềm kếtoán được thiết kế theo nguyên tắc của hình thức kế toán Nhật ký chung.

2.1- Sơ đồ hình thức kế toán của công ty

2.2- Trình tự ghi sổ theo sơ đồ

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ (hóa đơn GTGT đầu vào, hóa đơnGTGT đầu ra, phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Có, giấy báo Nợ, ) và phân loạichứng từ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào từngphần hành kế toán cụ thế được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán FAST Theoquy trình của phần mềm kế toán, khi nhập số liệu từ chứng từ vào đúng từngphần hành kế toán thì các thông tin sẽ tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp ( sổcái) và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.

Cuối tháng (hoặc bất kỳ vào thời điểm cần thiết nào ), kế toán thực hiệncác thao tác khóa sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài chính Việc đối chiếu giữa sốliệu chi tiết được thực hiện tự động và đảm bảo chính xác, trung thực theo thôngtin đã được nhập trong kỳ Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệugiữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết được in ragiấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về kếtoán ghi bằng tay.

VI-NHỮNG THUẬN LƠỊ VÀ KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦNVẬT TƯ VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT

1 Thuận lợi:

Bộ máy kế toán được tổ chức phù hợp với công ty, với đội ngũ nhân viênkế toán có trình độ chuyên môn vững vàng và tương đối đồng đều nhau, việc tổchức, sắp xếp các nhân viên có trình độ, năng lực, khả năng chuyên môn đã gópphần không nhỏ trong việc hoàn thành tốt các nhiệm vụ cấp trên giao phó.

Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán gọn nhẹ, không chồng chéo đảm bảo cungcấp thông tin kịp thời, chính xác.

Hiện nay, toàn bộ quá trình ghi chép, xử lí, tính toán các nghiệp vụ phátsinh đều thực hiện trên máy thông qua phần mềm FAST Hình thức ghi sổ trênmáy vi tính này thuận tiện cho việc phân công, chuyên môn hóa công tác kếtoán, giảm được dáng kể khối lượng công việc ghi sổ và phục vụ cho công táccung cấp thông tin kế toán một cách kịp thời, nhanh chóng khi cần thiết.

Việc áp dụng chương trình kế toán máy FAST ACCOUNTING trong côngtác hạch toán kế toán tại công ty đã làm cho công tác kế toán được tiến hành đơngiản, nhanh chóng, đảm bảo được tính chính xác của số liệu và thuận tiện trongcông tác kiểm tra, đối chiếu và cung cấp thông tin kịp thời khi có nhu cầu

Công tác Vốn bằng tiền đảm bảo theo dõi tình hình thu, chi hàng ngày củacông ty chính xác và đảm bảo.

Việc áp dụng kế toán máy quản lý, báo cáo hiệu quả theo từng tài khoản kếtoán, theo dõi đến từng tài khoản chi tiết.

2 Khó khăn

Qua thời gian thực tập tại Công ty, được tìm hiểu công tác hạch toán tạicông ty, bên cạnh những ưu điểm công ty cũng không tránh khỏi những hạn chế:Công ty áp dụng hình thức kế toán máy nên không thể theo dõi công nợ chitiết, các khoản nợ khó đòi không thể xử lý một cách triệt để.

Với mạng lưới bán hàng rộng nên số lượng khách hàng của công ty lớn Vìvậy, công ty nên lập quỹ dự phòng công nợ khó đòi.

B- THỰC TẾ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦNVẬT TƯ VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT

I-CÁC LOẠI VỐN BẰNG TIỀNVÀ NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN CÔNGTY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT

1-Các loại vốn bằng tiền tại công ty

Hiện tại công ty sử dụng các loại vốn bằng: Tiền mặt và TGNH

2-Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền tại công ty

- Các nghiệp liên quan đến ngoại tệ đều quy đổi ra “ ĐVN ”

- Hàng ngày, kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ căn cứ vào chứng từ phátsinh và nhập dữ liệu vào đúng phần hành của phần mềm kế toán.

- Cuối tháng, kế toán căn cứ vào các sổ tổng hợp, sổ chi tiết được in ra giấy,đối chiếu và đóng thành quyển

II-PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔPHẦN VẬT TƯ VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT

1- Phương pháp kế toán thu chi tiền mặt Việt Nam tại công ty1.1- Chứng từ, sổ kế toán sử dụng:

+ Chứng từ- Phiếu thu- Phiếu chi

- Hóa đơn GTGT

- Phiếu tạm ứng- Sổ cái

Liên 1: Lưu Số: 0000478 Ngày 16 tháng 04 năm 2011 KH: MT/11PĐơn vị bán hàng: Công ty CP Vật tư & Dịch vụ kỹ thuật

Địa chỉ: số 04 Tần Kế Xương, TP Đà Nẵng

Số tài khoản: 67068339_ Ngân hàng Thương mại Á Châu Đà Nẵng

Điện thoại: 0511.3.823.879 MST: 0400542857Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH Trung SinhĐịa chỉ: 224 Phan Đăng Lưu, TP Đà NẵngSố tài khoản:

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0400603633

STTTên hàng hóa dịch vụĐơn vịtính

01 Vòng bi SKF 30220J2 vòng 02 2.150.500 4.301.00002 Vòng bi SKF 60062RS vòng 10 106.000 1.060.000

Cộng tiền hàng: 5.361.000Thuế GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT: 536.100 Tổng cộng tiề thanh toán: 8.897.100Số tiền viết bằng chữ: Tám triệu tám trăm chín mươi bảy nghìn một trăm đồngchẵn /.

Người mua hàng Người bàn hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt nên kế toán sẽ vào phần hành“kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay” để lập phiếu thu.

Đơn vị: Cty CP VT&DV Kỹ thuật Mẫu số: 01 – TT

Địa chỉ: 04 Trần Kế Xương, TP ĐN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU THU Quyển số: 01

Số: PT01Nợ: 111Có: 511,3331Họ tên người nộp tiền: Công th TNHH Trung Sinh

Địa chỉ: 224 Phan Đăng Lưu, TP Đà NẵngLý do nộp: Thanh toán tiền mua hàng

Số tiến: 8.897.100đ (Viết bằng chữ): Tám triệu tám trăm chín mươi bảy nghìnmột trăm đồng chẵn /.

Kèm theo: 01 Chứng từ gốc.

Ngày 16 tháng 04 năm 2011 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp Người lập Thủ quỹ tiền phiếu

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Tám triệu tám trăm chín mươi bảy nghìnmột trăm đồng chẵn /.

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):+ Số tiền quy đổi:

Sau khi kế toán nhập đầy đủ vào phần hành thu tiền mặt của chương trình,kế toán bấm nút “Lưu” để lưu lại chứng từ trên phần hành kế toán máy của côngty.

* Ngày 01/04/2011, chi tạm ứng cho Lê Thị Bích Thảo tiếp đối tác10.000.000đ

Đơn vị: Cty CP VT&DV Kỹ thuật Mẫu số: 03 - TT

Bộ phận: QLDN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Ngày 01 tháng 04 năm 2011

Số: ………Kính gửi: Công ty CP Vật tư và Dịch vụ Kỹ thuật

Tên tôi là: Lê Thị Bích Thảo

Căn cứ vào giấy tạm ứng, kế toán nhập dữ liệu vào phần hành “kế toán tiềnmặt, tiền gửi và tiền vay” để lập phiếu chi tiền mặt.

Đơn vị: Cty CP VT&DV Kỹ thuật Mẫu số: 02 – TT

Địa chỉ: 04 Trần Kế Xương, TP ĐN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU CHI Quyển số: 01

Số: PT01 Nợ: 141

Có: 1111Họ tên người nhận tiền: Lê Thị Bích Thảo

Địa chỉ: 04 Trần Kế Xương, TP ĐNLý do nộp: Chi tạm ứng công tác

Số tiến: 10.000.000đ (Viết bằng chữ): Mười triệu đồng chẵn /.Kèm theo: 01 Chứng từ gốc.

Ngày 16 tháng 04 năm 2011Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập Người nhận phiếu tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười triệu đồng chẵn /.+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):

+ Số tiền quy đổi:

Sau khi kế toán nhập đầy đủ vào phần hành chi tiền mặt của chương trình, kếtoán bấm nút “Lưu” để lưu lại chứng từ trên phần hành kế toán máy của công ty.

Sau khi nhập số liệu xong thi phần mềm sẽ tự động cập nhật số liệu vào sổthẻ kho chi tiết, số nhật ký chung và sổ cái Vào cuối kỳ hay bất kỳ thời điểmnào, muốn xem kiểm tra thì kế toán chỉ thao tác chọn phần cần kiểm tra thì cóthể mở ra kiểm tra và in ra giấy nếu cần Việc lưu sổ tại công ty chỉ lưu sổ cái

sau khi in ra vào thời điểm cuối năm, còn lại tất cả đã lưu trong máy khi cầnkiểm tra đối chiếu chỉ cần thao tác ngày, tháng, năm chọn phần hành kiểm tra.

Cuối quý phần mềm sẽ tự động cập nhật sổ liệu thu, chi tiền mặt đễ xác địnhlương tồn quỹ cuối quý