Công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty quản lý và sửa chữa đường bộ Khánh Hoà.doc

Công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty quản lý và sửa chữa đường bộ Khánh Hoà

CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAMĐộc lập – Tự do – Hạnh phúc- - - - - -ĐƠN XIN XÁC NHẬNKính gửi:Đồng kính gửi: Công Ty CP Quản Lý & Sửa Chữa Đường Bộ Khánh Hòa. Tôi tên là: Lâm Quỳnh Như.Là sinh viên lớp Chuyên tu kế toán 03, Trường Đại học Nha Trang.Tôi viết giấy này kinh xin quý Công ty một việc như sau: Được sự đồng ý của Lãnh đạo Công ty và theo sự phân công của Ban chủ nhiệm khoa kinh tế Trường Đại học Nha Trang. Tôi được thực tập tại Công ty Quản lý và Sửa chữa đường bộ Khánh Hoà từ ngày đến ngày Trong thời gian qua nhờ sự giúp đỡ của các anh chò trong phòng kế toán, tôi đã hoàn thành đợt thực tập tại Công ty Quản lý và Sửa chữa đường bộ Khánh Hoà.Vậy tôi viết giấy này kính xin quý Công ty xác nhận về quá trình thực tập của tôi trong thời gian qua.Tôi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo cùng các anh chò trong Công ty đã hướng dẫn và tạo điều kiện thuận lợi cho tôi hoàn thành tốt đợt thực tập này. Nha Trang, ngày tháng 5 năm 2007 XÁC NHẬN CỦA CÔNG TY Sinh viên thực hiện Lâm Quỳnh Như NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN LỜi NĨI ĐẦU1/ Sự cần thiết của chuyên đề:Trong nền kinh tế thò trường việc đổi mới cơ chế quản lý kinh tế kết hợp với mở rộng thò trường, hiện nay đang là xu thế của thời đại. Mọi đơn vò, mọi dự án đầu tư đều phải đưa ra hiệu quả kinh tế hàng đầu. Có như vậy mới đứng vững và phát triển trên thò trường.Mỗi đơn vò có quyền tự do kinh doanh và chòu trách nhiệm trong kinh doanh nên việc quản lý đầu tư và sử dụng vốn sao cho có hiệu quả là vấn đề cần quan tâm hàng đầu vì nó gắn liền với sự tồn tại và phát triển của công ty. Vốn kinh doanh thể hiện ở nhiều góc độ khác nhau trong đó vốn bằng tiền đóng vai trò rất quan trọng. Vốn bằng tiền là tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thức giá trò bao gồm tất cả các loại tiền do Ngân hàng nhà nước Việt Nam phát hành kể cả ngân phiếu và các loại ngoại tệ, vàng bạc, đá quý. Với tính linh hoạt cao nhất, vốn bằng tiền có thể thanh toán ngay các khoản nợ, thực hiện ngay các nhu cầu mua sắm chi phí.Như vậy qua sự luân chuyển vốn bằng tiền người ta còn có thể kiểm tra, đánh giá hiệu quả các hoạt động kinh tế , tình hình tài chính của công ty. Để theo dõi kòp thời nhanh chóng và cung cấp thông tin đầy đủ chính xác với sự nhận đònh về tổ chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền là một trong những khâu quan trọng trong toàn bộ công tác kế toán tại công ty. Xuất phát từ đó em chọn đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp: “Công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty quản lý và sửa chữa đường bộ Khánh Hoà”2/ Đối tượng và phạm vi nghiên cứu:Đối tượng nghiên cứu là công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty quản lý và sửa chữa đường bộ Khánh Hoà.Phạm vi nghiên cứu: Là nghiên cứu về hệ thống hạch toán kế toán của Công ty quản lý và sửa chữa đường bộ Khánh Hoà.3/ Phương pháp nghiên cứu:Nhìn nhận các hoạt động kinh tế tại công ty theo đúng quy trình vận động và phát triển của nó. Việc phân tích thông qua các chỉ tiêu kinh tế giúp cho người nghiên cứu thấy được xu hướng vận động từ đó tìm ra nguyên nhân và giải pháp phù hợp.Đi sâu phân tích vào nội dung bên trong của vấn đề cần nghiên cứu nhằm tìm ra những mối liên hệ bên trong và tác động của những mối liên hệ này đến Công ty. Cuối cùng đưa ra những kết luận, những giải pháp cơ bản đối với những vấn đề còn tồn tại.4/ Nội dung và kết cấu của chuyên đềNgoài phần mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo và phụ lục, chuyên đề gồm các phần sau:+ Chương I: Cơ sở lý luận chung về kế toán vốn bằng tiền+ Chương II: Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Quản lý và sửa chữa đường bộ Khánh Hoà.+ Chương III: Phương hướng và các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tại Công ty quản lý và sửa chữa đường bộ Khánh Hoà.Trong thời gian thực tập tại công ty đã giúp em phần nào hoàn thiện hơn kiến thức đã học. Được sự quan tâm, chỉ bảo tận tình hướng dẫn của thầy Võ Văn Cần và các cô chú trong phòng tài chính kế toán của công ty. Song thời gian thực tập ngắn, kiến thức có hạn nên chuyên đề không tránh được những sai sót trong nhận đònh và lý luận. Rất mong được sự đóng góp và chỉ bảo thêm của cô và các bạn đọc.Em xin chân thành cảm ơn !Nha Trang, ngày tháng năm Sinh viên thực hiện Lâm Quỳnh Như CHƯƠNG 1Cơ sở lý luận chung vềkế toán vốn bằng tiền 1.1. GIỚI THIỆU CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN:Vốn bằng tiền bao gồm: Tiền mặt, tiền gởi ngân hàng và tiền đang chuyển. 1.1.1. Kế toán tiền mặt tại quỹ: 1.1.1.1. Chứng từ và thủ tục kế toán:Thủ quỹ là người chòu trách nhiệm mở sổ quỹ, ghi chép hàng ngày các nghiệp vụ thu chi tiền mặt tại quỹ.Chứng từ tiền mặt tại quỹ gồm:- Phiếu thu, mẫu số 01-TT- Phiếu chi, mẫu số 02-TT- Biên lai thu tiền, mẫu số 05-TT- Bảng kê vàng bác đá quý , mẫu số 06-TT- Bảng kê kiểm quỹ, mẫu sô 07a-TT và 07b-TT- Chứng từ khác có liên quan.Việc thu chi hàng ngày do thủ quỹ tiến hành trên cơ sở các phiếu thu, phiếu chi, hoặc các chứng từ nhập xuất vàng bạc đá quý có đầy đủ chữ ký của những người có trách nhiệm liên quan tới nghiệp vụ đó. Sau khi thực hiện nghiệp vụ thu chi tiền mặt thủ quỹ sẽ đóng dấu vào các chứng từ đó là “đã thu tiền” hoặc là “đã chi tiền” và làm căn cứ đã chi vào sổ quỹ. Cuối ngày thủ quỹ phải nộp báo cáo quỹ và các chứng từ kèm theo cho kế toán tiền mặt. Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê tiền tồn quỹ và đối chiếu với sổ kế toán quỹ tiền mặt để phát hiện chênh lệch nếu có và tìm những nguyên nhân chênh lệch đó một cách kòp thời.Kế toán tiền mặt cũng căn cứ vào các chứng từ thu chi tiền mặt để phản ánh tình hình luân chuyển tiền mặt của sổ kế toán như sổ: sổ quỹ tiền mặt, nhật ký thu, nhật ký chi, nhật ký chứng từ. 1.1.1.2. Tài khoản sử dụng:Kế toán sử dụng tài khoản 111 – Tiền mặt để phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt của Doanh nghiệp.Kết cấu và nội dung của Tài khoản tiền mặt:Bên nợ: - Các loại tiền mặt nhập quỹ.- Số tiền thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kêBên có: - Các khoản tiền mặt xuất quỹ. - Số tiền thiếu hụt phát hiện khi kiểm kê. Số dư nợ: Các khoản tiền tồn quỹ.TK 111 có 3 tài khoản cấp 2TK 1111 - Tiền Việt NamTK 1112 - Ngoại tệTK 1113 – Vàng bạc kim khí quý 1.1.1.3. Phương pháp hạch toán các nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:- Doanh thu bán hành hoá, dòch vụ thuộc đối tượng chòu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán ghi:Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 3331 – Thuế GTGT phải nộpCó TK 511 – Doanh thu bán hàng (Giá chưa thuế)hoặc Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ (Giá chưa thuế) - Doanh thu bán hành hoá, dòch vụ thuộc đối tượng chòu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán ghi:Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 511 – Doanh thu bán hàng (Tổng giá trò thanh toán)hoặc Có TK 512 – Doanh thu bán hàng nội bộ (Tổng giá trò thanh toán)- Đối với các khoản thu nhập tài chính, thu nhập hoạt động khác thuộc đối tượng chòu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 511 – Thu nhập hoạt động tài chính (Giá chưa thuế)Có TK 711 – Thu nhập hoạt động khác (Giá chưa thuế)Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp- Rút tiền gởi ngân hàng về nộp quỹ tiền mặt.Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 112 – Tiền gởi ngân hàng- Thu hồi các khoản đầu tư, các khoản cho vay, ký quỹ…Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 121 – Đầu tư chứng khoán ngắn hạnCó TK 128 – Đầu tư ngắn hạn khác (cho vay)Có TK 138 – Phải thu khácCó TK 144 – Thế chấp, ký quỹ, ký cược ngắn hạnCó TK 244 – Ký quỹ, ký cược dài hạn- Thu hồi các khoản phải thu bằng tiền mặtNợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 131 – Phải thu của khách hàngCó TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừCó TK 136 – Phải thu nội bộCó TK 141 – Tạm ứng - Các khoản tiền thừa phát hiện khi kiểm kêNợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý (nếu chưa xử lý)Có TK 3388 – Phải trả, phải nộp khác.- Nhận ký quỹ, ký cược của đơn vò khác.Nợ TK 111 – Tiền mặtCó TK 3388 – Nếu ngắn hạnCó TK 344 – Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn- Xuất quỹ tiền mặt gởi vào ngân hàngNợ TK 112 – Tiền gởi ngân hàngCó TK 111 – Tiền mặt- Xuất tiền mặt đem thế chấpNợ TK 144, 244 – Ký quỹ, ký cược ngắn hạn hoặc dài hạnCó TK 111 – Tiền mặt- Xuất tiền mua TSCĐ, hành hoá, vật tư dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dòch vụ chòu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh theo giá nhập thực tế bao gồm giá mua chưa có thuế.Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật lòêuNợ TK 153 – Công cụ, dụng cụNợ TK 156 – Hàng hoáNợ TK 611 – Mua hàng ( theo phương pháp kiểm kê đònh kỳ)Nợ TK 211, 213 – Nợ TK 133 – Thuế GTGT được khấu trừ đầu vàoCó TK 111 – Tiền mặt (theo giá thanh toán)- Chi tiền mặt mua TSCĐ, hành hoá, vật tư dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh, dòch vụ chòu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh theo giá nhập thực tế bao gồm giá mua có cả thuế đầu vào.Nợ TK 152 – Nguyên liệu, vật lòêuNợ TK 153 – Công cụ, dụng cụNợ TK 156 – Hàng hoáNợ TK 611 – Mua hàng ( theo phương pháp kiểm kê đònh kỳ)Nợ TK 211, 213 – Có TK 111 – Tiền mặt (theo giá thanh toán)- Nếu mua vật tư dùng ngay không qua kho theo phương pháp thuế khấu trừ. Nợ TK 641, 642, 627, 621, 811, 635, 627 - Theo giá không thuế GTGTNợ TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ đầu vàoCó TK 111 – Tiền mặt (theo giá thanh toán)- Nếu mua hàng hoá ngay không qua kho Nợ TK 632 – Giá vốn hàng bán (theo giá không thuế GTGT)Nợ TK 1331 – Thuế GTGT được khấu trừ đầu vào Có TK 111 – Tiền mặt (theo giá thanh toán)- Chi tiền mặt thanh toán các khoản nợNợ TK 311 – Vay ngắn hạnNợ TK 315 – Nợ dài hạn đến hạn trảNợ TK 331 – Phải trả cho người bánNợ TK 334 – Phải trả công nhân viênNợ TK 336 – Phải trả nội bộNợ TK 338 – Phải trả, phải nộp khácCó TK 111 – Tiền mặt (theo giá thanh toán)- Chi hoạt động khác và hoạt động tài chínhNợ TK 635 – Họat động tài chínhNợ TK 811 – Hoạt động khácCó TK 111 – Tiền mặt - Chi tiền cho công tác xây dựng cơ bảnNợ TK 241 – Xây dựng cơ bản dở dangCó TK 111 – Tiền mặt 1.1.2. Kế toán tiền gởi ngân hàng: 1.1.2.1. Chứng từ và thủ tục kế toán:Tiền của doanh nghiệp phần lớn được gởi ở cửa hàng, kho bạc, công ty tài chính để tiến hành thanh toán không dùng tiền mặt. Kế toán tiền gởi ngân hàng phải mở nhiều sổ chi tiết khác nhau để theo dõi từng loại tiền, từng ngân hàng mà doanh nghiệp có tài khoản.Căn cứ vào giấy báo bợ, giấy báo có hoặc các bảng sao kê ngân hành kèm theo các chứng từ gốc như uỷ nhòêm thu, uỷ nhiệm chi, séc … để ghi chép vào các sổ kế toán liên quan.Kế toán tiền gởi ngân hàng phải tiến hành đối chiếu giữa các chứng từ gốc với các chứng từ của ngân hàng để phát hiện kòp thời chênh lệch. Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác đònh được rõ nguyên nhân chênh lệch, thì kế toán ghi sổ theo giấy báo hay bảng sao kê ngân hàng. Số chênh lệch được ghi vào TK 1388 hoặc TK 3388. Sang tháng sau phải tiếp tục kiểm tra đối chiếu để tìm nguyên nhân để tìm lại chênh lệch đó. 1.1.2.2 Tài khoản sử dụng:Tài khoản gởi ngân hàng - 112Bên nợ: - Các khoản tiền gởi vào ngân hàng (hoặc kho bạc, công ty tài chính)Bên cơ: - Các khoản tiền rút từ ngân hàng raSố dư nợ: - Số tiền hiện còn gởi tại ngân hàngTài khoản 112 gồm có 3 tài khoản cấp 2:TK 1121 - Tiền Việt Nam, phản ánh các khoản tiền Việt Nam của đơn vò gửi tại ngân hàng. TK 1122 - Ngoại tệ, Phản ánh giá trò của ngoại tệ đang gởi tại ngân hàng đã quy đổi ra “đồng” Việt NamTK 1123 – Vàng bạc kim khí quý, phản ánh giá trò vàng bạc, đá quý của đơn vò đang gửi tại ngân hàng. 1.1.2.3. Trình tự kế toán tiển gởi ngân hàng:• Các khoản thu vào TK tiền gởi ngân hàng được căn cứ vào giấy báo có của ngân hàng và các chứng từ gốc kèm theo.- Thu tiền bán hàng chuyển khoản (ngân hàng đã báo có) Nợ TK 112 – Tiền gởi ngân hàngCó TK 3331 – Thuế GTGT phải nộpCó TK 511, 512 – Doanh thu bán hàng - Các khoản thu khác nhập vào TK tiền gởi ngân hàngNợ TK 112 – Tiền gởi ngân hàngCó TK 111 – Tiền mặtCó TK 131, 133, 136, 138Có TK 331, 311,315,341,334Có TK 121,128,121,222,228• Các khoản chi tiền gởi ngân hàng căn cứ vào giấy báo nợù của ngân hàng - Chi TGNH mua vật tư, hàng hóa, dòch vụ phục vụ cho SXKD ghi:Nợ TK 152, 153, 156 …Nợ TK 211, 213Nợ TK 621, 627, 641, 642Nợ TK 133Có TK 112 – Tiền gởi ngân hàng- Các khoản chi khác bằng tiền gởi ngân hàng:Nợ TK 331, 311, 341, 333, 336, 338Nợ TK 221, 212, 228Nợ TK 411, 441, 461Có TK 112 – Tiền gởi ngân hàngNguyên tắc hạch toán tiền gởi ngân hàng bằng ngoại tệ cũng tương tự như hạch toán tiền mặt bằng ngoại tệ. 1.1.3. Kế toán tiền đang chuyển: 1.1.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toán:Tiền đang chuyển là các khoản tiền đã nộp vào ngân hàng, kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng, khao bạc hay công ty tài chính hoặc đã nộp vào bưu điện để chuyển thanh toán, nhưng chưa nhận được giấy báo có của đơn vò thụ hưởng. [...]... chức hạch toán kế toán vốn bằng tiền là một trong những khâu quan trọng trong toàn bộ công tác kế toán tại công ty. Xuất phát từ đó em chọn đề tài cho chuyên đề tốt nghiệp: Công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty quản lý và sửa chữa đường bộ Khánh Hoà” 2/ Đối tượng và phạm vi nghiên cứu: Đối tượng nghiên cứu là công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty quản. .. chuyển Phân Khu Quản lý đường bộ Khánh Hoà thành Công ty Quản lý và Sửa chữa đường bộ Khánh Hòa” cho đến ngày 31/12/2006. Ngày 21/11/2005, Bội giao thông vận tải có Quyết định số: 4415/QĐ-BGTVT “Phê duyệt phương án và chuyển Công ty Quản lý và Sửa chữa đường bộ Khánh Hòa thành Công ty Cổ phần Quản lý và Sửa chữa đường bộ Khánh Hòa kể từ ngày 01/01/2007”. Với nhu cầu thị trường và nền kinh tế trên... BTC. Công ty có hai trạm thu phí do ngân sách đầu tư nên một số tài sản cố định theo quyết định 351/TC – QĐ/CĐKT (của Bộ Tài chính ban hành chế độ quản lý, sử dụng và tính hao mòn TSCĐ trong doanh nghiệp hành chính sự nghiệp). 2.1.4 Tổ chức quản lý và họat động kinh doanh tại công ty 2.1.4.1 Công tác tổ chức quản lý kinh doanh tại công ty: Bộ máy quản lý tại Công ty Quản lý và Sửa chữa đường bộ Khánh. .. thanh toán tiền lương cán bộ CNV: gồm 1 bảng do kế toán tiền lương lập để căn cứ thanh toán lương cán bộ CNV. Cuối thánh kế toán thanh toán trình cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt. + Bảng tổng hợp thanh toán tiền ăn giữa ca: gồm 1 bảng do kế toán tiền lương lập, căn cứ vào bảng chấm công do phòng tổ chức chuyển sang cuối thánh kế toán tiền lương tính toán, số tiền ăn ca sau đó trình cho kế toán. .. đạo Công ty và theo sự phân công của Ban chủ nhiệm khoa kinh tế Trường Đại học Nha Trang. Tôi được thực tập tại Công ty Quản lý và Sửa chữa đường bộ Khánh Hoà từ ngày đến ngày Trong thời gian qua nhờ sự giúp đỡ của các anh chị trong phòng kế toán, tôi đã hoàn thành đợt thực tập tại Công ty Quản lý và Sửa chữa đường bộ Khánh Hoà. Vậy tôi viết giấy này kính xin quý Công ty xác nhận về quá trình thực... tư cho các công trình và có tách nhiệm và nhiệm vụ thanh quyết tóan vật tư cho các bộ phận quản lý và sữa chữa có kế họach trang bị mua sắm các thiết bị chủ lực. - Phòng tổ chức – nhân chính: Quản lý công tác văn thư, hành chính sự nghiệp chăm lo công cộng, phụ trách công tác lao động tiền lương, BHXH cho công nhân viên của công ty. Tham mưu cho giám đốc về công tác tổ chức và quản lý nhân sự tuyển... công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán tại Công ty quản lý và sửa chữa đường bộ Khánh Hoà. Phạm vi nghiên cứu: Là nghiên cứu về hệ thống hạch toán kế toán của Công ty quản lý và sửa chữa đường bộ Khánh Hoà. 3/ Phương pháp nghiên cứu: Nhìn nhận các hoạt động kinh tế tại công ty theo đúng quy trình vận động và phát triển của nó. Việc phân tích thông qua các chỉ tiêu kinh tế giúp cho... đơn vị Kế toán trưởng KT thanh toán Thủ quỹ Người nộp tiền 1: Căn cứ vào bảng tổng hợp thanh toán tiền lương và bảng tổng hợp thanh toán tiền ăn giữa ca do kế toán tiền lương lập, chuyển cho kế toán thanh toán để lập phiếu chi, trình cho kế toán trưởng và giám đốc ký, sau đó chuyển cho thủ quỹ chi tiền. 2: Thủ quỹ sau khi chi tiền sẽ theo dõi sổ quỹ, sau đó chuyển phiếu chi cho kế toán thanh toán. .. phiếu chi lại cho kế toán thanh toán để kế toán thanh toán tập hợp chứng từ gốc, theo dõi sổ chi tiết và sổ cái tài khoản 1111, 642 d. Định khoản Căn cứ vào CTGS số 10/03 ngày 30/9/2006 ta định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh. + Nợ TK 642 42.747.986 Coù TK 1111 42.747.986 Khu Quản Lý Đường Bộ 5 Công Ty Quản Lý Và Sữa Chữa Đường Bộ Khánh Hòa GIẤY NỘP TIỀN Họ và tên người nộp tiền: Nguyễn Thị Thuỳ... Khánh Hòa là hệ thống bộ phận phòng ban chức năng có mối quan hệ mật thiết với nhau để thực hiện chức năng quản lý họat động SXKD của công ty. Bộ máy quản lý của công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng, tinh giảm gọn nhẹ và họat động có hiệu quả. Bộ máy tổ chức quản lý của công ty được thể hiện qua sơ đồ sau: Sơ đồ 1: Tổ Chức Bộ Máy Quản Lý Tại Công Ty Nhận xét: Nhìn vào sơ đồ trên ta thấy . tại Công ty quản lý và sửa chữa đường bộ Khánh Hoà. Phạm vi nghiên cứu: Là nghiên cứu về hệ thống hạch toán kế toán của Công ty quản lý và sửa chữa đường bộ. kinh doanh tại công ty 2.1.4.1 Công tác tổ chức quản lý kinh doanh tại công ty: Bộ máy quản lý tại Công ty Quản lý và Sửa chữa đường bộ Khánh Hòa là