Hoạch toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần kỹ thuật thuỷ sản đà nẵng.doc

Hoạch toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần kỹ thuật thuỷ sản đà nẵng

LỜI MỞ ĐẦU

Kế toán là công cụ phục vụ quản lý kinh tế côngtác hạch toán kế toán rất cần thiết đối với mọiđơn vị sản xuất kinh doanh nó giúp hạch toán cáckhoản thu, chi và xác định kết quả kinh doanh trong toànđơn vị

Trong hoạt động kết quả sản xuất kinh doanh, đơnvị thường phát sinh các mối quan hệ thanh toán vớiNgân hàng với các tổ chức, cá nhân, các đơn vị khácvề các khoản tiền vay và thanh toán tiền vay với cơquan tài chính tất cả quan hệ thanh toán trên đềuđược thực hiện chủ yếu bằng tiền vốn bằng tiềnlà khoản mục quan trọng trong báo cáo tài chính nógiữ vai trò quan trọng trong việc thực hiện cácnhiệm vụ kế toán đề ra để sử sụng vốn đúngmục đích và có hiệu quả chúng ta phải tăng cườngcông tác tổ chức và quản lý vốn bằng tiền nhằmtạo vồng quay của vốn nhanh và bảo toàn vốn.

Xuất phát từ mục đích yêu cầu và tầm quantrọng của công tác hạch toán vốn bằng tiền đồngthời kết hợp những kiến thức tiếp thu ở nhà trườngem quyết định chọn đề tài” hạch toán vốn bằngtiền “ tại công ty cổ phần kỹ thuật Thủy sản ĐàNẵng để làm chuyên đề tốt nghiệp cho mình

Chuyên đề gồm 3 phần

Phần I: Những vấn đề lý luận chung về hạchtoán vốn bằng tiền

Phần II: Tình hình thực tế về công tác hạchtoán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần kỹ thuậtthủy sản Đà Nẵng

Phần III: Một số kiến thức đề xuất của bảnthân góp phần hoàn thiện công tác hạch toán vốnbằng tiền tại công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản ĐàNẵng

Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này, cùngvới sự cố gắng của bản thân, em xin chân thành cảmơn các thầy cô giáo ở nhà trường đã giảng dạy trựctiếp hướng dẫn và giúp đỡ cho em thực hiện chuyênđề Ban lãnh đạo công ty, phòng tài chính kế toán vàcác anh chi nhân viên trong công ty đã tạo mọi điềukiện thuận lợi trong thời gian thực tập và đã gópnhiều ý kiến quý báo cho việc thực hiên chuyên đề

Do kiến thức và thời gian có hạn nên chuyên đềsẽ có những thiếu sót, em rất mong các thầy cô vàcác anh chị trong công ty góp ý thêm đểt bản thân emcó được những nhận thức đúng đắn hơn về công tácthực tế cũng như lý luận.

Em xin chân thành cảm ơn

Tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam, ngaọi tệ,vàng bạc, đá quý, kim khí quý gửi tại ngân hàng, khobạc công ty tài chính

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam vàngoại tệ trong các trường hợp sau.

+ Gửi tiền vào Ngân hàng nhưng chưa nhậnđược giấy báo của Ngân hàng

+ Làm thủ tục chuyển tiền từ ngân hàng quabưu điện để trả nợ nhưng chưa nhận được giấy báo+ Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay nhưng chưanhận được giấy báo

2/ Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền

Tất cả các loại tiền đều phải được qui đổithành đơn vị tiền tệ thống nhất ( VNĐ)

Các loại tiền ngoại tệ đều phải qui đổi ra đồngViệt Nam trên các sổ sách kế toán, đồng thời phảitheo dõi nguyên tắc TK 007 khi qui đổi phải theo tỷ giádo Ngân hàng Việt Nam công bố hoặc Ngân hàngngoại thương

Vàng bạc, đa quý phải được theo dõi giống nhưvật tư, hàng hóa và việc xuất kho được sử sụngmột trong các phương pháp như xuất vật liệu , côngcụ dụng cụ

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đếntiền đều phải ghi hàng ngày và phải tính ra số dưcuối mỗi ngày

3/ Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền

Phản ánh chính ác kịp thời đầy đủ, tình hình biếnđộng và tình hình sử sụng tiền mặt quản lý và theodõi chặt chẽ độ thu chi tiền mặt.

Phản ánh chính xác kịp thưòi đầy đủ tình hìnhbiến động tiền gửi Ngân hàng , các loại tiền vàng,bạc, đá quý, kim khí quý, tiền luân chuyển và giám sátchặt chẽ chế độ thanh toán không dùng tiền mặt quaNgân hàng

II/ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN A/ KẾ TOÁN TIỀN MẶT

1/ Tiền mặt tại quỹ

Theo chế độ atì chính quy định, doanh nghiệp chiđể lại một số tiền mặt tại quỹ để phục vụ chonhu cầu chi tiêu hàng ngày tùy theo quy mô, phạm vịhoạt động của doanh nghiệp, việc thu chi tiền mặt dothủ quỹ trực tiếp thực hiện.

2/ Chứng từ sổ sách a/ Chứng từ

Chứng từ tiền mặt + Phiếu thu

+ Phiếu chi

+ Bảng kê vàng bạc đá quý, kim khí quý chứng từtiền gửi

+ Giấy báo nợ + Giấy báo có

+ Bảng sao kê sổ sách b/ Sổ sách

- Sỏ quỹ tiền mặt

- Sổ kế toán tổng hợp tùy theo hình thức kếtoán

SỔ QUỸ KIÊM BÁO CÁO QUỸ

CHỨNG TỪ DIỄN SỐ TIỀN

GIẢI

SỔ CHI TIẾT TIỀN MẶT

CHỨNG TỪ DIỄNGIẢI

Tài khoảnĐối ứng

Số tiền

Dưcuốitháng

3/ Tình tự tiến hành - Kế toán tiền mặt

+ Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiềnmặt thì kế toán lập chứng từ thu chi và có đầy

đủ chữ ký của những người có thẩm quyềnduyệt sau đó giao cho thủ quỹ thực hiện việc thuhoặc chi tièn rồi đóng dấu lên các chứng từ đãthu họac chi, cuối ngày căn cứ vào các chứng thủquỹ vào sổ quỹ hoặc lập báo cáo quỹ theo cácchứng từ và giử cho kế toán tiền mặt.

+ Kế toán tiền mặt nhận các chứng từ do thủquỹ mang đến kiểm tra các chứng từ sau đó tiếnhành vào sổ kế toán liên quan

Kế toán tiền giử

+ Khi nhận được các chứng từ của Ngân hànggửi đến kế toán kiểm tra các chứng từ và đốichiếu các ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi hoặc xét vàosổ kế toán nếu giữa số liệu của Ngân hàng so vớisố liwuj của kế toán ghi theo số liệu của Ngân hàngsang tháng sau tìm nguyên nhân để điều chỉnh sổ sách.

4/ Tài khoản sử sụng

TK “ tiền mặt “ dùng để phản ánh tình hình biếnđộng và tồn quỹ tiền mặt

Kết cấu TK 111- Số tiền mặt nhập

quỹ

- Số tiền mặt thừakhi kiểm kê

Vd: số tiền mặt tồn quỹ

- số tiền mặt xuấtquỹ

- số tiền mặt thiếukhi kiểm kê

 Các tài khoản cấp 2:

- TK 111 “ tiền Việt Nam “ bao gồm các ngânphiếu

- TK 1112 “ tiền ngoại tệ “ qui đổi theo tiềnViệt Nam

- TK 1113 vàng bạc đá quý, kim khí quý.5/ Phương pháp hạch toán thu chi tiền mặt

1/ Các nghiệp vụ tăng quỹ tiền mặt ( nhập quỹ ) Nợ TK 111 chi tiết

Có TK 511, 515, 711 doanh thu bánhàng

Doanh thu hoạtđộng khác

Nợ TK 152, 153, 156, 211: chi tiền mua vậttư

Hàng hóa tài sản Nợ TK 133

Nợ TK 627, 641, 642 chi hoạt động kinhdoanh

Nợ TK 334, 331, 341, 333 chi trả nợ Nợ TK 121,221 chi đầu tư

Có TK 111

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THU CHI TIỀN MẶT

6/ Phương pháp hạch toán thu chi ngoại tệ

 Nếu đơn vị dùng tỷ giá hạch toán để qui đổingoại tệ, thu tiền bán hàng bằng ngoại tệ

Nợ TK 111 : Nguyên tệ x tỷ giáhạch toán

Có TK 511 : Nguyên tệ x tỷ giáthực tế

Tại ngày có doanh thu Có TK 413 : chênh lệch

+ Thu nợ bằng ngoại tệ

Nợ TK 111 nguyên tệ x %giá hạch toán

Có TK 131,136, 138 nguyên tệ x %giá hạch toán

+ Dùng tiền Việt Nam mua ngoại tệ :

Nợ TK 111 ( 1112) : nguyên tệ x % giáhạch toán

Có TK 111 : tiền mặt Việt Nam

theo giá thực tế ) Có Tk 413 : chênh lệch

+ Xuất ngoại tệ mua vật tư hàng hóa

Nợ TK 152, 153, 156 : nguyên tệ x%thực tế

Có TK 111 ( 1112) : nguyên tệ x% hạchtoán

Có TK 413 : chênh lệch + Xuất ngoại tệ trả nợ

Nợ TK 331,333 : nguyên tệ x %hạch toán

Có TK 111 ( 1112 ) nguyên tệ x %hạch toán

+ Cuối kỳ nếu có sự biến động giữa giá thựctế với giá hạch toán thì kế toán tiến hành điềuchỉnh về tỷ giá thực tế cuối kỳ

a/ Nếu tỷ giá thực tế tăng so với tỷ giá hạchtoán

Nợ TK 111 ( 1112) : chênh lệch tăngCó TK 413 : chênh lệch tăng b/ Nếu tỷ giá thực tế giảm so với tỷ giá hạchtoán

Nợ TK 413 : chênhlệch giảm

Có TK 1111( 1112) chênh lệchgiảm

 Nếu đơn vị dùng tỷ giá thực tế 1/ Doanh thu bán hàng ngoại tệ

Nợ TK 111 ( 1112) : nguyên tệ x% thực tế

Có TK 511 : nguyên tệ x%thực tế

Chi nợ TK 007 : nguyên tệ 2/ Thu nợ bằng ngoại tệ

Nợ Tk 111 ( 1112) : nguyên tệ x%thực tế

Có TK 131 : nguyên tệ x % tỷgiá

Có TK 413 : chênh lệch Ghi nợ TK 007

3/ xuất quỹ ngoịa tệ mua vật tư, tài sản, hànghóa

Nợ TK 152, 153 : nguyên tệ x %thực tế khi mua

Có TK 1112 : nguyên tệ x %thực tế khi mua

Ghi TK 007

4/ Xuất để trả nợ

Nợ TK 331, 3333 : nguyên tệ x % tạingày nhận nợ

Có TK 1112 : nguyên tệ x % khixuất

Có TK 413 : chênh lệch Ghi có TK 007

5/ Cuối kỳ nếu có sự chênh lệch giữa tỷ giáthực tế với giá hạch toán

a/ Tỷ giá thực tê tăng so với tỷ giá hạchtoán

Nợ TK 1112 : chênh lệchtăng

Có TK 413 : chênh lệchtăng

b/ tỷ giá thực tế giảm so với tỷ giá hạchtoán

Nợ TK 413 : chênh lệch giảm Có TK 1112 : chênh lệch giảm

B/ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 1/ Tiền gửi Ngân hàng

Theo chế độ các khoản tiền thu được đều phảigửi vào Ngân hàng , công ty tài chính hoặc kho bạcnhà nước, khi cần chi tiêu phải làm thủ tục để rút vềnhập quỹ, các khoản tiền gửi bao gồm : tiền ViệtNam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý

2/ Chứng từ sổ sách a/ Chứng từ

+ Giấy báo có + Giấy báo nợ

+ Bảng sao kê nộp tiền

+ Kèm theo các chứng từ giấy ủy nhiệm thu,ủy nhiệm chi hoặc séc

b/ Sổ sách

+ Sổ chi tiết tiền gửi

+ Sổ kế toán tổng hợp phù hợp với từnghình thức kế toán

3/ Tài khoản sử sụng

Tài khoản 112 “ tiền gửi Ngân hàng “ dùng đểphản ánh tình hình biến động và hiện còn các khoảntiền gửi tại Ngân hàng Công ty tài chính kho bạc nhànước.

Kết cấu TK 112 Số tiền doanh nghiệp

gửi vào Ngân hàng khobạc công ty tài chính

Số tiền còn gửi tạiNgân hàng kho bạc, côngty tài chính

Số tiền doanh nghiệp rútra từ Ngân hàng , kho bạc,công ty tài chính

Các tài khoản cấp 2

Tk 1121 “ tiền Việt Nam “ TK 1122 “ ngoại tệ “

TK 1123 “ vàn bạc đá quý, kim khí quý “

 Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan TK 711, 5111, 515, 131

4 phương pháp hạch toán

1 Xuất quỷ tiền mặt giửi vào tài khoảntaọi ngân hàng.

Nợ TK 112

Có TK 111(1111)

2 Nhận được giấy báo có của ngân hàng về sốtiền đang chuyển trả vào tài khoản của đơn vị.

Nợ TK 112 có TK 113

3 Nhận được tiền do khách hàng trả nợ bằngchuyển khoản, căn cứ vào giấy báo có của ngânhàng đề nghị.

Nợ TK 112 Có TK 131

4 Thu hồi số tiền đã đăng ký quỷ bằng tiền gửingân hàng do nơi nhận ký quỷ chuyển trả

Nợ TK 112 Có TK 144

5 Nhận vốn gốp liên doanh do các thành viên gốpvốn bằng chuyển khoản.

Nợ TK 112 Có TK 411

6/ Thu hồi các khoản nợ đầu tư ngắn hạn bằngchuyển khoản

Nợ TK 112

Có Tk 121 ; giá vốn Có Tk 138 ; giá vốn

Có Tk 515 : chênh lệch

7/ Thu hồi tiền bán hàng và các hoạt động khácbằng chuyển khoản

Nợ TK 112 Có TK 511 Có TK 711 Có Tk 515 Có TK 3331

8/ Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111

Có TK 112

9/ Chuyển tiền gửi Ngân hàng đi thế chấp lýquỹ lý cược ngắn hạn dài hạn đầu tư ngắnhạn khác, mua cổ phiếu, trái phiếu dài hạn, gópvốn liên doanh, đầu tư kinh doanh bất động sản

Nợ Tk 144 Nợ Tk 244Nợ TK 128 Nợ Tk 221 Nợ TK 222

Có Tài khoản 112

10/ Trả tiền mua vật tư hàng hóa đã nhập kho,công trình XDCB bằng chuyển khoản

Nợ TK 152, 156, 213, 241, 611 Nợ TK 133

Có TK 112

11/ Chi trả các khoản chi phí sản xuất kinh doanhbằng chuyển khoản

Nợ TK 627, 641, 642, 811, 821 Nợ TK 133

Có TK 112

12/ Rút tiền gửi Ngân hàng mua sắm tài sản cốđịnh

Nợ TK 211, 213 Nợ TK 133

Có Tk 112

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN BẰNG TIỀN MẶT, TIỀN GỬINGÂN HÀNG

C/ KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN 1/ Tiền đang chuyển

Bao gồm : các khoản tiền mà doanh nộp vào Ngânhàng hoặc gửi qua bưu điện hoặc làm thủ tục rúttiền từ Ngân hàng chuyển qua bưu điện nhưng chưanhận được giấy báo của Ngân hàng hoặc của ngườinhận tiền hoặc của bưu điện

- Tiền mặt hoặc séc nộp ngay vào Ngân hàng - Tiền qua bưu điện

- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay 2/ Tài khoản sử sụng

Tk 113 “ tiền đang chuyển “ dùng để phản ánhcác khoản tiền còn đang chuyển chưa nhận đượcgiấy báo của Ngân hàng hoặc của bưu điện

Các khoản tiền còn đangchuyển ( chưa nhận đượcgiấy báo )

SD các khoản tiền cònđang chuyển

Các khoản tiền đangchuyển vào tài khoản củađơn vị hoặc đã chuyển trảnợ ( đã nhận được giấybáo )

Các tài khoản cấp 2

+ TK 1131 “ tiền Việt Nam “ + Tk 1132 “ ngoại tệ “ 3/ Phương pháp hạch toán

1/ Thu tiền bán hàng nộp vào Ngân hàngnhưng chưa nhận được giấy báo

3/ Thu nợ của khách hàng nộp ngay vào Ngânhàng nhưng chưa nhận được giấy báo

Nợ TK 113 Có TK 131

4/ Làm thủ tục chuyển tiền từ Ngân hàngđể trả nợ nhưng chưa nhận được giấy báo

Nợ TK 113 Có TK 112

5/ Nhận được giấy báo của Ngân hàng cáckhoản tiền đang chuyển đã vào tài khoản của đơn vị

Nợ TK 112 Có TK 113

6/ Nhận được giấy báo về số tiền đangchuyển để chuyển trả nợ cho người bán, nộp thuế,trả nợ vay

Nợ TK 331, 333,311Có TK 113

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN

PHẦN II

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC HẠCHTOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN

KỸ THUẬT THỦY SẢN ĐÀ NẴNG

A TÌNH HÌNH ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔPHẦN KỸ THUẬT THỦY SẢN ĐÀ NẴNG

I Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵngđược hình thành trên cơ sở cổ phần hóa công ty cungứng và phát triển kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng có têngọi SEATECCO, giấy phép kinh doanh số 63200360/TTKTdo UBND thành phố Đà Nẵng cấp ngày 08/02/2002, vốnđiều lện của công ty tại thời điểm được xác định là4.293.900.900 đồng, trong đó vốn nhà nước là3.356.438.947 đồng chiếm 85,15% vốn phát hành bằngcổ phiếu huy động thêm ở CBCNV 637.461.053 chiếm14,84% Hiện nay tổng số lao động của công ty là 280người.

Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng làđơn vị hạch toán độc lập, có đủ tư cách pháp nhântrực thuộc thủy sản nông lâm thành phố Đà Nẵng.Công ty có 11 đơn vị trực thuộc hạch toán báo cáo sổvới công ty.

Ngành nghề kinh doanh chủ yếu và sản phẩm chủyếu của công ty:

- Sản xuất cung ứng nước đá

- Các dịch vụ hậu cần cho nghề cá, sơn sửađóng mới tàu thuyền.

- Tư vấn khảo sát thiết kế,của cung cấp vật tưthiết bị

- Chế tạo, xây dựng, lắp đặt và sửa chữa, bảotrì, bảo dưỡng các sản phẩm ngành cơ điện, nhiệt,phòng chống cháy, xử lý cấp thoát nước.

- Kinh doanh xuất nhập khẩu, xây lắp cơ điệnlạnh, cung ứng vật tư thủy sản, vật tư điện lạnh.

Trụ sở chính của công ty : 174 Trưng Nữ VươngĐà Nẵng

Điện thoại : 84 511 821 hoặc 84 511825 714

II Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1 Nguyên tắc hoạt động

Công ty hoạt động theo nguyên tắc sau:

-Mỗi bộ phận thựchiện hạch toán kế toán độclập tự chịu trách nhiệm kết quả sản xuất kinh doanh,

đảm bảo có lãi để tái sản xuất mở rộng và pháttriển vốn cổ đông, đồng thời giải quyết thỏa đáng hàihòa lợi ích cá nhân của người lao động và của các cổđông theo kết quả đạt được trong khuôn khổ phápluật Công ty thực hiện công tác tập trung dân chủ,chế độ tập thể trong quản lý điều hành sản xuất,trong kinh doanh và không ngừng nâng cao hiệu quả sảnxuất kinh doanh theo đinh hướng phát triển kinh tế xãhội của Đảng và Nhà nước.

2 Cơ cấu tổ chức quản lý

Mục tiêu của công ty trong những năm tiếp theo làtập trung vào dịch vụ hậu cần thủy sản và cơ điệnlạnh Trong lĩnh vực hậu cần thủy sản thì nước đávà đóng tàu là hai sản phẩm chính, đối cới lĩnh vưckhác thì trong từng thời kỳ tùy theo điều kiện cụ thểmà đầu tư phát triển hợp lý theo nguyên tắc ưu tiêncho những ngành nghề có hiệu quả cao hơn và khôngkinh doanh những sản phẩm dịch vụ khi biết biết sảnphẩm đó không tạo ra lợi nhuận Công ty đang cầnchuyển dịch và bố trí lại cơ cấu ngành nghề để đảmbảo tính chất đa ngành nhưng vẫn linh hoạt hiệu quả ,tập trung phát triển những ngành nghề quan trọngnhưng vẫn giữ được hiẹu quả của những ngànhkhác.

Đối với những đơn vị trực thuộc công ty giaokhoán chỉ tiêu lợi nhuận và có mức thưởng hợp lý khinhững đơn vị đó làm ăn có hiệu quả đạt được lợinhuận cao trong quá trình điều hành công ty thườngxuyên điều chỉnh những nội quy , quy chế để phù hợpvới những môi trường kinh doanh.

Đối với phạm vi kinh doanh trước đây , công ty chủyếu hoạt động trong phạm vi thành phố Đà Nẵng ,khách hàng chủ yếu là những ngành thủy sản Nhưngnay công ty đã hoạt động ở nhiều tỉnh thành địaphương trong cả nước và có quan hệ hợp tác vớinhiều đối tác nước ngoài.

Trong công tác quản lý công ty thường xuyên phântích đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh và cóbiện pháp cải tiến điều chỉnh kịp thời đảm bảo hoạtđộng sản xuất kinh doanh phát triển ổn định Công tyduy trì chế độ họp giao ban hang tháng từ tổ chứcsản xuất đến công ty, nhờ đó kịp thời phát hiện