Tình hình hạch toán vốn bằng tiền tại công ty lương thực đà nẵng..doc

Tình hình hạch toán vốn bằng tiền tại công ty lương thực đà nẵng

Lời Nói đầu

Ngày nay, trong cơ chế quản lý kinh tế mới nền kinh tế nướcta đang vận động theo cơ chế thị trường dưới sự điều tiết quản lý củaNhà nước, dưới nhiêùì loaiû hình cùng tham gia hoạt động để tồn tạivà phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp phải hoạt động có hiêụ quả.Do vậy, làm thế nào để đạt được hiệu quả cao nhất luôn là vấn đềvô cùng quan trọng đối với các nhà quản lý kinh tế Trong nền kinhtế thị trường vấn đề hiệu qủa không chỉ đơn thuần quyết định sự sốngcòn đến của doanh nghiệp mà còn liên quan đến khía cạnh khác củanền kinh tế đất nước bởi nhữìng tác động bởi những tác động dâychuyền của nó.

Sự hình thành và khởi đầu sản xuất kinh doanh cung cấp dịch vụ,hoạt động bất cứ ngành nghề gì, các đơn vị phải cóvốn ban đầu, vốnbiểu hiện bằng nhiều hìn thức khác nhau như nhà cửa, dụng cụ, phươngtiện vận tải, hàng hoá tiền bạc để làm tốt việc kinh doanh nhằmxoay nhanh vốn với điều kiện lấy thu bù chi, đảm bảo có lãi giữa đầuvào và đầu ra nhằm đáp ứng kịp thời phục vụ kinh doanh thì trong đónhiệm vụ kế toán "Vốn Bằng Tiền" thì khâu quan trọng trong việcquay nhanh đồng vốn và đóng góp một phần không nhỏ trong việc kinhdoanh đẩy mạnh.

Từ đó nhận thức tầm quan trọng của nguồn vốn Trong thờigian thực tập tại công ty Lương thực Đà Nẵng em đã đi sâu tìm hiểucông tác kế toán "Vốn Bằng Tiền" tại công ty Đây là lĩnh vực kinhtế sinh động phản ánh quá trình hoạt động tài chính của đơn vị Làmột chuyên đề bao quát công việc thường xuyên của kế toán viên đơn vị

Dựa vào thực tế để kiểm chứng ccong tác kinh doanh tại công ty,kết hợp với kiến thức được trang bị, trong nhà trường em đã chọn đềtại "Hạch toán kế toán vốn bằng tiền" tại công ty lương thực ĐàNẵng.

Nội dung của đề tài gồm 3 phần:

Phần I: Khái quát về đặc điểm hoạt động kinh doanh, quátrình hình thành và phát triển của công ty.

Phần II: Phương pháp hạch toán vốn bằng tiền tại công tylương thực Đà Nẵng

Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kếtoán ở công ty lương thực Đà Nẵng.

Mặc dù em đã cố gắng hoàn thành tốt chuyên đề, tuy nhiên vớikiến thức và sự hiểu biết cùng thời gian thực tập tốt nghiệp có hạn,kinh nghiệm thực tiễn còn ít nên chắc chắn chuyên đề không tránh khỏinhững thiếu sót Kính mong thầy, cô giáo, các cô chú đang công tác tạicông ty lương thực Đà Nẵng góp ý kiến, bổ sung để chuyên đề tốtnghiệp của em được hoàn thiện tốt hơn.

Đà Nẵng, ngày tháng 02 năm 2003Học viên thực hiện

Lê Nguyễn Quỳnh Hoa

I/ GIỚI THIỆU CHUNG

Công ty lương thực Đà Nẵng trước đây là một banlương thực vơi nhiệm vụ chủ yếu là thu mua lươngthực của dân, bảo quản, dự trữ lương thực, phục vụkháng chiến.

Cuối năm 1975, 2 Ban lương thực Quảng Nam vàQuảng Đà sát nhập thành công ty lương thực QuảngNam - Đà Nẵng

Đầu năm 1983 đỏi tên thành Sở lương thực QuảngNam - Đà Nẵng

Cuói năm 1987 thi hành quyết định số 209a/HĐBT vềviệc chuyển hoạt động ngành lương thực sang hạchtoán kinh doanh XHCN Sở Lương thực QNĐN đượcchuyển đổi thành công ty Lương thực QNĐN, trựcthuộc UBND tỉnh QNĐN.

Ngày 31/05/1996 UBND tỉnh QNĐN bàn giao công tylương thực QNĐN về cho Tổng công ty Lương thựcMiền Nam Đây là tổng công ty 91 do thủ tướng chínhphủ thành lập.

Ngày 01/08/2001 Hội đồng quản trị tổng công ty raquyết định đỏi tên công ty Lương thực QNĐN thành côngty lương thực Đà Nẵng Như vậy sau nhiều lần thayđổi, hiện nay công ty lương thực Đà Nẵng là thành viênhạch toán độc lập trực thuộc tổng công ty Lươngthực Miền Nam.

- Tên giao dịch quốc tế: DA NANG FOOD COMPANY

- Trụ sở chính : 16a Lý Thường Kiệt, Quận Hải ChâuTP - Đà Nẵng

1/ Chức năng nhiệm vụ của công ty:

công ty có chức năng thu mua lương thực , dự trữlưu thông hàng hoá lương thực, nông sản thực phẩm,vật tư thiết bị phục vụ nông nghiệp, xay sát chế biếnlương thực, bánh mì , bánh ngọt và các hoạt độngthương mại dịch vụ khác.

Với chức năng được giao công ty có nhiệm vụ tổchức thu mua lương thực trên địa bàn để tạo điềukiện thúc đẩy sản xuất phát triển, mở rộng mạng

lưới bán lẻ, chế biến lương thực để phục vụ nhucầu tiêu dùng của xã hội Mặc khác công ty còn phảidự trữ một lượng lương thực nhất định theo kếhoạch của tổng công ty và của UBND TP Đà Nẵng nhằmcung cấp đầy đủ lương thực khi có thiên tai lũ lụt, mátmùa đói kém, hoặc để bình ổn giá cả khi thị trườngtăng giá đột biến

2/ Đặc điểm kinh doanh, đối tượng và địa bànkinh doanh công ty:

Là một doanh nghiệp Nhà nước hoạt động tronglĩnh vực lương thực , công ty có nhiều thuận lợi cơ sởvật chất tiếp quản tương đối nhiều rộng khắp dịabàn thành phố, kinh doanh có hiệu quả , đội ngũ CBCNV,có kinh nghiệm hơn nữa, công ty luôn luôn được UBNDthành phố quan tâm tạo mọi điều kiện nhất là vềvốn dự trữ lương thực để công ty hoàn thành nhiệmvụ chính trị của mình Tuy nhiên, công ty cũng gặp khôngít khó khăn do sự cạnh tranh gay gắt của kinh tế thịtrường mặt hàng cồng kềnh vốn nhiều lời ít, bọ máyquản lý còn nặng nề, chi phí lớn.

Những mặt hàng chủ yếu công ty kinh doanh : Thóc,gạo, ngô, sắn, bánh mì Quá trình sản xuất chế biến:từ thóc xay xát ra gạo, từ gạo nguyên liệu (gạo lật)đánh bóng ra gạo thành phẩm, từ bột mì và cácnguyên liệu khác sản xuất ra bánh mì, bánh ngọt.

Công ty thu mua lương thực trực tiếp của nông dânmua qua các đại lý thu gom, mua của các doanh nghiệptư nhân và các công ty, cửa hàng có kinh doanh l Đặcbiệt những năm gần đây công ty thường mua bán sốlượng lớn, thóc gạo với chi cục dự trữ quốc gia Khuvực Miền trung và tây nguyên.

Do vậy địa bàn kinh doanh công ty Mở rộng khôngnhững ở Đà Nẵng, Quảng Định, Đắk Lắk Đồng Tháp,Kiên Giang

3/ Tổ chức bộ máy quản lý ở doanh nghiệp và tổ chức bộ máy kế toán

Toàn công ty gồm có: Văn phòng công ty, 5 xí nghiệptrực thuộc và một trạm chế biến kinh doanh, Lươngthực SaĐắc (Tỉnh Đồng Tháp),

Tổng số CBCNV 208 người Trong đó hợp đồng dàihạn 170 người, hợp đồng ngắn hạn 38 người, namchiếm 117 người, nữ chiếm 92 người, trình độ chuyênmôn:

+ Đại học 42 người+ Trung cấp 35 người

+ Công nhân kỹ thuật 29 người + Lao động phổ thông 102 ngườiVăn phòng công ty :

- Ban Giám đốc: 3 người; 01 Giám đốc phụ tráchchung, 01 phó giám đốc phụ trách kế hoạch kinh doanh,01 phó giám đốc tổ chức lao động tiền lương.

- Phòng tài chính - kế toán : 08 người, gồm 01trưởng phòng, 01 phó phòng, 05 kế toán và 01 thủ quỹ.

- Phòng kế hoạch kinh doanh: 06 người gồm 01trưởng phòng, 01 phó phòng, 02 thủ kho, nhân viên thốngkê, 01 nhân viên kiểm nghiệm.

- Phòng tổ chức hành chính: 8 người : gồm 01trưởng phòng, 01 phó phòng, 01 văn thư, 01 tạp vụ, 02lái xe, 01 nhân viên lao động tiền lương, 01 bảo vệ.

- Trạm kinh doanh chế biến lương thực Sa đắc(Đồng Tháp): 03 người gồm : 01 trạm trưởng, 01 kếtoán, 01 cán bộ.

 Các xí nghiệp trực thuộc: - 5 xí nghiệp bao gồm:

+ Xí nghiệp lương thực và dịch vụ thương mạiHoà Vang

+ Xí nghiệp lương thực DVTM miền Núi

+ Xí nghiệp xay xát và chế biên lương thực ĐàNẵng

+ Xí nghiệp lương thực và DVTM Sơn trà+ Xí nghiệp chế biến lương thực Đà Nẵng

các xí nghiệp đều đóng trên địa bàn thành phố ĐàNẵng và cơ cấu tổ chức mỗi xí nghiệp có 01giám đốc, 01 trưởng phòng kế toán

SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

 Tổ chức bộ máy kế toán ở doanh nghiệp

Công ty áp dụng hình thức công tác kế toán vừatập trung, vừa phan tán báo cáo tài chính , toàn công tylà tổng hợp 5 báo cáo tài chính của 5 xí nghiệp và 1báo cáo tài chính văn phòng công ty.

Tất cả các đơn vị trực thuộc và văn phòng công tythống nhất áp dụng, hình thuế giá trị gia tăng theophương pháp khấu trừ.

Phòng tài chính kế toán công ty có 8 người, vớinhiệm vụ cụ thể như sau:

- Trưởng phòng: phụ trách chung công tác tài chínhkế toán, tham mưu cho giám đốc về quản lý tài chính,xây dựng kế hoạch tài chính kiểm tra việc hạch toánkế toán, giám sát tình hình sử dụng tài chính theođúng chế độ qui định và giám đốc các đơn vị trực

Giám đốcPhó Giám

Trạm kinh doanh lượng

Trạm kinh doanh lượng

5 xí nghiệp trực thuộc

Phòng TCKT

XNLT & DVTM Sơn Trà

XN chế biến LTĐN

XN xay xát LTĐN

XN lượng và DVTM miền núiXN lượng và DVTM Hoà

thuộc và văn phòng công ty lập báo cáo tài chính kịpthời, đầy đủ.

- Phó phòng: Giúp việc cho trưởng phòng, thay mặtđiều hành khi trưởng phòng đi vắng, theo dõi tổng hợpbáo cáo tài chính ở văn phòng cũng như tàon công ty,chuyên quản lý 2 xí nghiệp trực thuộc.

-Kế toán thanh toán : theo dõi thu chi tiền mặt, thanhtoán lương, BHXH, KPCĐ, tính toán lãi vay, theo dõi côngnợ.

-Kế toán ngân hàng: theo dõi tiền gữi, tiền vay ngânhàng, lập báo cáo thông kê tài chính hàng tháng chotổng công ty.

-Kế toán cho kho hàng: theo dõi xuất nhập tồn khohàng hoá công ty, công cụ dụng cụ.

-Kế toán máy vi tính: chuyên nhập số liệu vào máyvi tính, số liệu chi hết ở văn phòng và số liệu các báocáo tài chính toàn công ty.

-Kế toán TSCĐ: theo dõi biến động TSCĐ toàn côngty, kho nguyên vật liệu, tổng hợp kê khai các khoản nộpngân sách Nhà nước, chuyên quản lý 3 đơn vị trựcthuộc.

-Thu gữi: chịu trách nhiệm cất gữi thu chi tiền mặtcho đơn vị

+ Ở các xí nghiệp trực thuộc đều có phòng tàichính kế toán, gồm 01 trưởng phòng, 01 hoặc 02 nhânviên kế toán, 01 thu gữi.

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY

4/ Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở doanh nghiệp:

Hiện nay công ty có 5 xí nghiệp trực thuộc ở ĐàNẵng và trạm chế biến kinh doanh lương thực ở ĐồngTháp, 5 xí nghiệp đều có báo cáo tài chính riêng, trạmtrực thuộc văn phòng.

-Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương phápkê khai thường xuyên

-Hình thức kế toán áp dụng cho từng công ty :Chứng từ, ghi sổ, quá trình ghi sổ của công ty có thểtóm tắt theo sơ đồ:

Trưởng phòng

TCKPhó

phòngTCKTBộ phận kế toán văn

Phòng kế toán các xí

nghiệp Thủ

Các KTV

Thủ quỹ

Các KTVGhi chú

Quan hệ điều hànhQuan hệ nghiệp vụ

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ

Sổ thẻ kế toán chi

tiếtSổ quỹ

Chứng từ ghi sổSổ cáiBảng cân

đối Số phát

sinh Báo cáo tài

chính

Bảng tổng hợp chi

tiếtSổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

Ghi chú

Ghi hằng ngàyGhi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

 KHÁI NIỆM VỒN BẰNG TIỀN :

Vốn bằng tiền là một bộ phận quan trọng củavồn lưu động được biểu hiện dưới hình thức tiềntệ

I/ Nhiệm vụ, nội dung và nguyên tắt hạch toán vốn bằng tiền:

1/ Nội dung vốn bằng tiền bao gồm:

a/ Tiền mặt - TK 111

TK này dùng để phản ảnh thu chi tồn quĩ tại quĩtiền mặt Doanh nghiệp bao gồm: tiền mặt đồng ViệtNam kể cả ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đáquí TK này có 3 TK cấp 3

+ TK 1111: Tiền Việt Nam phản ánh thu chi tồn quĩ,tiền Việt Nam kể cả ngân phiếu.

+ TK 1112: Ngoại tệ phản ánh hình thức tình hìnhthu chi tồn quĩ ngoại tệ, tồn quĩ tiền mặt theo giá trịqui đổi râ đồng tiền Việt Nam.

+ TK 1113: vàng bạc, kim khí, đá quí phản ánh giátrị vàng bạc kim khí, đá quí nhập xuất tồn quĩ tiềnmặt.

Để phản ánh hình thức thu chi và tồn quĩ tiềnmặt của doanh nghiệp Kế toán sử dụng TK 111 (1111)tiền mặt.

Kết cấu TK 111 (1111)Số dư đầu kỳ

Phát sinh: các khoảntiền mặt ngân phiếungoại tệ nhập quĩ

Phát sinh các khoảntiền mặt, ngân phiếu,ngoại tệ xuất khẩuThừa phát hiện qua

kiểm kê Thừa phát hiện quakiểm kêCông phát sinh nợ Công phát sinh có

Số dư nợ: Số tiềntồn quĩ

b/ Tiền gữi ngân hàng TK 112:

TK này phản ánh tiền mặt, ngoại tệ, giá trị vàngbạc, kim khí đá quí, nhập xuất tồn quĩ tiền quĩ ngânhàng, TK này có 3 Tk cấp 3.

+ TK 1121: Tiền Việt Nam phản ánh các khoản tiềnViệt Nam đang gữi tại ngân hàng

+ TK 1122: Ngoại tên phản ánh các khoản ngoại tệđang gữi tại ngân hàng đã qui đỏi ra đồng tiền ViệtNam.

+ TK 1123: Vàng bạc, kim khí đá quí, phản ánh giátrị vàng bạc kim khí đá quí đang gữi tại ngân hàng.

Kết cấu TK 112 (TGNH)Số dư đầu kỳ

Phát sinh các khoản tiền gữi

vào từ ngân hàng Phát sinh: Các khoảntiền rút ra tại ngânhàng

Công số phát sinh nợ Cộng số phát sinh cóSố dư: số tiền còn gởi tại

ngân hàng

c/ Tiền đang chuyển -TK 113

TK này dùng để phản ánh các tiền của doanhnghiệp đã nộp vào ngân hàng kho bạc Nhà nước đãgữi vào bưu điện đã chuyển vào ngân hàng, hay đểlàm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản ngân hàng để trảcho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo cóhay bảng sao kê của ngân hàng - TK này có 2 TK cấp 3:

+ TK 1131: Tiền phản ánh số tiền Việt Nam đangchuyển

+ TK 1132: Ngoại tệ phản ánh số ngoại tệ đangchuyển.

Kết cấu TK 113 (tiền đang chuyển)Số dư đầu kỳ

Số phát sinh: các khoản thunội tệ ngoại tệ đã nộpvào ngân hàng và đã chuyểnvào bưu điện để chuyển cho

Số phát sinh: Số kếtchuyển vào tài khoảnhiện gữi ngân hàng vàcác khoản nợ phải trả

ngân hàng

Cộng số phát sinh nợ Cộng số phát sinh cóSố dư: Các khoản tiền đang

2/ Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền:

- Để góp phần quản lý và sử dụng vốn tốt loạivốn này kế toán cần tuân theo các qui định sau: Phảnánh đầy đủ chính xác số liệu và tình hình biến độngcủa toàn vốn bằng tiền ở đơn vị, đôn đốc kịp thời vềviệc nộp tiền, giám sát việc sử dụng vốn mục đíchsử dụng các loại vốn bằng tiền, thường xuyên kiểmtra bảo đảm sự trùng khớp giữa sổ sách và thực tếdhạch toán vốn bằng tiền sử dụng một đơn vị tiềntệh thống nhất là tiền Việt Nam.

+ Ở doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạtđộng sản xuất kinh doanh phải qui đổi ra tiền Việt Namtheo tỷ giá thực tế do ngân hàng Nhà nước Việt Namcông bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổkế toán Nếu chênh lệch giữa tỷ giá thực tế với tỷgiá ngoại tệ, ghi sổ kế toán thì phản ánh sổ chênhlệch này trên TK431 (chênh lệch tỷ giá).

+ Số dư của TK bằng tiền và ngoại tệ 007 "ngoại tệ các loại" theo từng khoản: tiền mặt, tiềngữi ngân hàng, tiềng đang chuyển và trên sổ chi tiếtcông nợ phải thu, phải trả Đối với những đơn vị cónhiều phát sinh liên quan đến ngoại tệ, để giảm nhẹcông việc tính toán ghi chép thì nên sử dụng tỷ giáhạch toán có thể là tỷ giá mua thực tế của ngân hàngcông bố cuối kỳ trước Để làm tỷ giá hạch toán côngtrình sau số chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giáthực tế được hạch toán vào TK 413 chênh lệch tỷ giáđồng thời cuối kỳ đánh giá lại số dư của các tàikhoản nói trên Theo tỷ giá mua thực tế của ngân hàngtại thgời điểm cuối kỳ số chênh lệch của kỳ giá muacủa ngân hàng vơí kỳ giá phản ánh trên sổ sách kế toáncũng được chuyển vào TK 413 (chênh lệch tỷ giá)trường hợp các doanh nghiệp có ít nghiệp vụ phát sinhliên quan đến ngoại tệ thì có thể không dùng tỷ giáhạch toán mà sử dụng tỷ giá thực tế mua vào củangân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ đó, để

hạch toán khi tỷ giá thay đổi, điều chỉnh kịp thời vàphản ánh vào TK 413 như trên.

+ vàng bạc, kim khí đá quí, theo dõi số lượng,trọng lượng qui cách phẩm chất và giá trị từng thứ,từng loại, giá vàng bạc kim khí dá quí được tính theogiá thực tế (giá hoá đơn thanh toán ) khi tính giá xuấtcủa vàng bạc kim khí đá quí và ngoại tệ có thể ápdụng một trong 4 phương pháp sau:

 Phương pháp nhập sau xuất trước Phương pháp nhập trước xuất trước Phương pháp bình quân gia quyền Phương pháp thực tế đích danh

3/ Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền :

Phản ánh kịp thời chính xác sự vận động của vốnbằng tiền, tổ chức kế toán chứng từ ban đầu và sổsách kế toán thực hiện việc kiểm tra đối chiếu sốliệu hiện có và tình hình thu chi của các loại vốn bằngtiền ở quĩ và các khoản tiền gữi ngân hàng tránh mọihiện tượng nhầm lẫn, thất thoát do thiếu sót của kếtoán.

-Phản ánh rõ ràng chính sát các nghiệp vụ thanhtoán theo từng đối tượng từng khoản thanh toán, đảmbảo thanh toán kịp thời đúng thời hạn các khoản côngnợ đôn đốc nhằm ngăn chặn kịp thời tình trạng viphạm kỷ luật thanh toán chiếm dùng vốn hoặc bịchiếm dùng không hợp lý.

-Phản ánh kịp thời tình hình vay vốn ngân hàng vàtrả nợ ngân hàng, kiểm soát chặt chẽ việc sử dụngđúng thời hạn nhằm sử dụng một tiết kiệm nhất

-Đối với Nhà nước phải thực hiện nghiêm chỉnh cácpháp lệnh về chế độ thuế, chế độ kế toán tàichính, các nhiệm vụ đối với chính quyền địa phương,đối với cơ quan BHXH.

-Đối với cán bộ CNV giải quyết các quyền lợi vậtchất và tinh thần của người lao động, tính lương đầyđủ kịp thời thanh toán bảo hiểm đúng tiêu chuẩn, đúngchế độ

II/ Tình hình hạch toán vốn bằng tiền tại công ty lương Thực Đà Nẵng:

1/ Hạch toán vốn bằng tiền tại quỹ của công ty Lương thực Đà Nẵng

a/ Nội dung:

Tập hợp các chứng từ gốc vào sổ quĩ tiền mặtlên bảng kê quỹ tiền mặt đối chiếu với kế toán thanhtoán và vào sổ nhật ký chung,

+ Để hạch toán tiền mặt kế toán sử dụng TK 111"tiền mặt", TK 1111 "tiền Việt Nam "

Nội dung và kết cấu của TK 111 "tiền mặt"TK 111 "tiền mặt"

Số dư:

Phát sinh: các khoản tiềnmặt, ngân phiếu, ngoạitệ, vàng bạc kim khí đáquí nhập quĩ.

- Số tiền mặt, ngânphiếu, ngoại tệ, vàngbạc, kim khí, đá quí thừaở qũi khi kiểm kê

- chênh lệch tỷ giá ngoạitệ tăng

Các khoản tiền mặt, ngânphiếu, ngoại tệ, vàng,bạc, kim khí quí, đá quíxúat quỹ

- Số tiền mặt, ngân phiếungoại tệ, vàng bạc kim khíquý, đá quý, thiếu hụt ởưũy phát hiện khi kiểm kê.- Chênh lệch tỷ giá ngoạitệ giảm.

Số dư: Giá trị cac khoảntiền mặt, ngân phiếungoại tệ vàng bạc, kimkhí quí, đá quí còn quỹtiền mặt

TK 111 có 3 TK cấp 2:

+ TK 1111: Tiền Việt Nam+ TK 1112 : Ngoại tệ

+ TK 1113 : Vàng bạc, đá quí, kim khí quí

Tại công ty hoạt động tiền mặt bao gồm các nộidung sau:

 Các khoản thu tiền mặt:-Thu tiền bằng sản phẩm

-Thu hồi tạm ứng

-Thu trừ, đi vay tổng hợp công ty -Thu nợ khách hàng

-Các khoản thu bằng tiền  Các chi tiền mặt

-Chi khác bằng tiền

Chứng từ sử dụng : để theo dõi các khoản thu, chiở công ty sử dụng các loại chứng từ sau:

-Phiếu thu-Phiếu chi

-Giấy để ghi tạm ứng-Giấy nộp tiền

-Và một số chứng từ liên quan khácb/ Phương pháp hạch toán tại công ty:b1/ Hạch toán thu tìên mặt

-Phiếu thu: theo dõi tiền mặt và quỹ do kế toánlập thành 03 liên ghi đầy đủ các nội dung và kỳ vào sau,do chuyển cho kế toán trưởng duyệt, chuyển cho thủquỹ làm thủ tục nhập quỹ Sau khi đã nhận đủ số tiềnthu quỹ ghi số tiền nhập quỹ vào phiếu thu trước khiký tên

Thủ quỹ giữa lại 01 liên để ghi lên sổ qũy, 01 liêngiao cho người nộp tiền, 01 liên lưu nơi lập phiếu Cuối

ngày toàn bộ phiếu thu kèm theo chứng từ gốcchuyển cho kế toán để ghi sổ kế toán.

- Thu liên bán sản phẩm của công ty

Ví dụ: Phiếu thu số 01 ngày 02/06/2002 thì liên

nợ của hàng tháng trước là 350.000.

Với nghiệp nụ này kế toán sẽ lập 03 liên.1 liên nơi lập phiếu

1 liên giao cho người nộp1 liên giao cho thủ quỹ ghi số

Sau khi lập phiếu thu được chuyển đến kế toántrưởng đến giám đốc rồi đến thủ quỹ nhận tiềncùng với phiếu thu.

Kế toán hạch toán

Nợ TK 111 350.000Có TK 131 350.000

Ví dụ 2: Phiếu thu số 2, ngày 3/6/2002, thu tiền vay

hộ Đỗ Văn hát ở XNLT và DNTM miền núi số liên90.000.000

Khi đã nhận liên thu quĩ báo cáo số liên đã vay chokế toán tiền gữi kiểm kê toán công nợ

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 1111 90.000.000Có TK 1368 90.000.000

Ví dụ 3: Phiếu thu 3 ngày 4/6/2002, rút tiền ngân

hàng về nhập quỹ Sở giao dịch III Đà Nẵng : 10.000.000Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 1111 10.000.000Có TK 311 10.000.000 Thu từ các hoạt động khác:

01 - TT

Địa chỉ : 16a Lý Thường KiệtBán hàng theo qui định số 1141-TC/QĐ

Ngày 1 tháng 11 năm 1995

Của bộ tài chính Quyển số :1

Số :

Ngày 2 /6/2002Có : 131Họ tên người nộp : Võ Văn Dũng

Địa chỉ: Công ty lương thực Đà Nẵng

Lý do nộp: thu tiền nợ hàng tháng trướcSố tiền (*) : 350.000 viết bằng chữ (Ba trăm năm

mươi ngàn đồng)

Kèm theo chứng từ gốc

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba trăm năm

mươi ngàn đồng.

Ngày, 02 tháng 06 năm 2002Thủ quỹ

(Ký, họ tên)

Ngoài việc thu tiền các hoạt động mua bán chínhcủa công ty, công ty còn thu từ các khoản khác như: thuliên bán phế liệu, thu tiền tạm ứng

Ví dụ 4: Phiếu thu số 4 ngày 5/6/2002 thu tiền tạm

ứng của Hồ thị kim Liên, số tiền 1.347.500Kế toán hạch toán như sau:"

Nợ TK 1111 1.374.500Có TK 141 1.374.500b2/ Hạch toán chi tiền mặt:

Phiếu chi : theo dõi tiền mặt ra thủ quỹ, làm cơ sởcho việc ghi chép sổ sách Được lập thành 2 liên và chỉsau khi có đủ chữ ký của người lập phiếu, kế toántrưởng, thủ trưởng đơn vị, thủ quỹ mới được xuất quỹ.

Sau khi nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghisố tiền đã nhận bằng chữ, ký tên và ghi rõ họ tên.Sau khi xuất quỹ, thủ quỹ cũng phải ký tên và ghi rõ họtên vào phiếu chi.

Chi tạm ứng:

Khoản tạm ứng là số tièn hoạt động tự do củacông ty cho người tạm ứng để thực hiện nhiệm vụsản xuất kinh doanh hoặc được giải quyết một côngviệc nào đó được phê duyệt Ngoài những khoản chilương, chi thưởng, công ty còn có tạm ứng cho CBCNV.Khi tạm ứng cần phải có giấy đề nghị của người cầntạm ứng Trong đó phải nên nêu rõ lý do xin tạm ứngvà phải được giám đốc ký và kế toán trưởng kýduyệt lúc đó, kế toán công nợ ghi phiếu chi và phiếuchi được thành lập 2 liên

- 1 liên lưu ở nơi lập phiếu

- 1 liên kèm giấy tạm ứng, một bên tạmứng giao cho thủ quỹ

Ví dụ 1: phiếu chi số 01 ngày 2/2/2002 tạm ứng cho

Mai Phước Hồng để mua vé máy bay cho ban giám đốcđi TP - Hồ Chí Minh, số tiền là 3525.000.

Kế toán căn cứ vào số tiền đã được y trên giấyđề nghị tạm ứng viết phiếu chi và thủ quỹ chi tiền.

Nghiệp vụ này kế toán hạch toán :Nợ TK 141 : 3.525.000

Có TK1111 : 3.525.000 Chi nộp lãi vay ngân hàng

Khi nộp lãi vay ngân hàng, kế toán ngân hàng viếtgiấy tạm ứng kế toán thanh toán viết phiếu chi đểnhận tiền Sau đó kế toán ngân hàng đến nộp tiềnvào thông qua giấy nộp tiền, được lập thành 02 liên,liên 1 ngân hàng giữ hạch toán trả lãi tiền vay, liên 02kế toán ngân hàng đem về hoàn ứng chứng từ Cácbước được thực hiện như sau: Phiếu chi được lậpthành 02 liên

-1 liên lưu ở nơi lập

-1 liên giao cho thủ qũy để ghi sổ quỹ sau đó chuyểncho kế toán để ghi vào sổ kế toán

Đơn vị Mẫu số : 03 - TT

Địa chỉ : Bán hàng theo QĐ số

1 tháng 11 năm 1995

Của bộ tài chính

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Ngày 3 /6/2002

Số :

Kính gởi: Giám đốc công ty

Tôi tên là : Mai Phước NgọcĐịa chỉ: Phó phòng tổ chức

Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 3.525.000 (Viết bằng

chữ): Ba triệu năm tră, hai mươi lăm ngàn đồng.

Lý do tạm ứng: mua vé máy bay cho ban giám đốc điTP - Hồ Chí Minh

Ví dụ 2: Phiếu chi số 02, ngày 3/6/2002 , Phạm thị

Hương nộp lãi hàng tháng vào ngân hàng Thanh Khê số:tiền là 20.000.000

Với nghiệp vụ này kế toán lập giấy nộp tiền nhưsau:

Kế toán hạch toán

Nợ TK1121 20.000.000Có TK 1111 20.000.000 Chi công tác phí cho CBCNV:

Để hạch toán công tác phí người đi công tác, phảilập giấy thanh toán nộp cho phòng kế toán và cácchứng từ gốc hợp lệ như: vé tàu xe, giấy công tác để làm căn cứ thanh toán Căn cứ vào chứng từ gốchợp lệ kế toán viết phiếu chi chuyển cho thủ qũy thutiền.

Ví dụ 3: Phiếu chi số 03 ngày 4/6/2002 Chi trả tiền

lệ phí đi công tác TP Hồ Chí Minh cho trần đạt với sốtiền : 1.000.000.

Ngân Hàng Nông Nghiệp Quận Thanh Khê

GIẤY NỘP TIỀN

Số : 17Nộp để ghi vào tài khoản

Tổng số tiền bằng chữ hai mươi triệu đồng ý thức

Người nộp tiềnThủ quỹSổ phụKiểm soátTrưởng ngân hàng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Loại NV-KHTKTài khoản cóSố:

43.1101.01.006Số tiền20.00.000

Mẫu giấy thanh toán trang sau:

Căn cứ vào giấy thanh toán và các chứng từ gốcliên quan (vé tàu) kế toán viết phiếu chi chuyển chothủ quỹ trả tiền.

Kế toán hạch toán

Nợ TK 642 1.000.000Có TK1111 1.000.000

 Chi trả lương CBCNV

Vào cuối mõi tháng, kế toán căn cứ vào bảngchấm công tính lương, phải trả cho CBCNV của công tytrên " Bảng thanh toán lương" viết phiếu chi chuyển chothủ quỹ chi trả

Ví dụ 4: Phiếu chi số 04 ngày 5/6/2002, chi trả lương

cho CBCNV số tiền là: 7.380.000

Công ty Lương thực Cộng Hoà Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam

ĐỀ NGHỊ

GIẤY THANH TOÁN

Kính gởi : - Giám đốc công ty

- Kế toán trưởng công ty

Tôi tên là : Trần Đạt

Bộ phận công tác : Phòng tài chính Nay xin thanh toán khoản co sau

Đi công tác TP - HCM: 1.000.000

.

Tổng cộng :1.000.000

Bằng chữ : Một triệu đồng chẵn

Đà Nẵng, ngày, 05 tháng 06 năm 2002

thanh toán

Kế toán hạch toán như sau:

Nợ TK 334 7.380.000Cóa TK1111 7.380.000

Các nghiệp vụ khác kế toán căn cứ vào chứng từgốc hợp lệ để ghi vào sổ sách liên quan:

Tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công tythuộc phạm vi tièn mặt được theo dõi chi hết trên sốkế toán tiền mặt và theo dõi tổng hợp trên sổ cái.

Kế toán chi hết tiền mặt và sổ cái xem trangsau:

Baíng ngang

2/ Hạch toán tiền gữi ngân hàng

Để hạch toán theo qui định của Nhà nước, việcthanh toán các công ty với các đơn vị có quan hệ làm ănlâu dài, có sự tín nhiệm thì công ty thanh toán qua ngânhàng Công ty mở tài khoản số 431101010062 tại ngânhàng đầu tư và phát triển thành phố Đà Nẵng đểtiện cho việc thanh toán.

Do vậy, ngoài số tiền mặt ngân phiếu quỹ thì toànbộ vốn bằng tiền còn lại đều nằm ở ngân hàng

Các hình thức thanh toán qua ngân hàng của công ty-Thanh toán bằng uỷ nhiệm chi.

-Thanh toán bằng uỷ nhiệm thu

-Thanh toán bằng chuyển khoản( dùng nộp thuế) Thực tế tại công ty các hoạt động kinh tế thuộcphạm vi tiền gửi ngân hàng bao gồm các nội dung sau:

 Các khoản thu tiền gửi qua ngân hàng : - Thu tiền bán hàng.

- Thu nợ khách hàng.

-Thu từ đi vay tổng công ty , ngân hàng-Thu từ hoạt động khác

 Các khoản chi tiền gửi ngân hàng : -Chi trả tiền mua hàng

-Chi trả nợ người bán-Chi trả nợ vay

-Chi nộp thuế

-Chi trả tiền dịch vụ mua ngoài-Nộp tiền vào ngân hàng

a, Tài khoản ử dụng: 1121" Tiền gửi ngân hàng "

Tài khoản này phản ánh theo dõi tình hình biếnđọng và còn lại các khoản tiền gửi ngân hàng.