Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty lương thực Đà Nẵng

Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty lương thực Đà Nẵng

Lời Nói đầu

Ngày nay, trong cơ chế quản lý kinh tế mới nền kinh tế nước ta đang vận động theo cơ chế thị trường dưới sự điều tiết quản lý của Nhà nước, dưới nhiêùì loaiû hình cùng tham gia hoạt động để tồn tại và phát triển đòi hỏi các doanh nghiệp phải hoạt động có hiêụ quả Do vậy, làm thế nào để đạt được hiệu quả cao nhất luôn là vấn đề vô cùng quan trọng đối với các nhà quản lý kinh tế Trong nền kinh tế thị trường vấn đề hiệu qủa không chỉ đơn thuần quyết định sự sống còn đến của doanh nghiệp mà còn liên quan đến khía cạnh khác của nền kinh tế đất nước bởi nhữìng tác động bởi những tác động dây chuyền của nó.

Sự hình thành và khởi đầu sản xuất kinh doanh cung cấp dịch vụ, hoạt động bất cứ ngành nghề gì, các đơn vị phải cóvốn ban đầu, vốn biểu hiện bằng nhiều hìn thức khác nhau như nhà cửa, dụng cụ, phương tiện vận tải, hàng hoá tiền bạc để làm tốt việc kinh doanh nhằm xoay nhanh vốn với điều kiện lấy thu bù chi, đảm bảo có lãi giữa đầu vào và đầu ra nhằm đáp ứng kịp thời phục vụ kinh doanh thì trong đó nhiệm vụ kế toán "Vốn Bằng Tiền" thì khâu quan trọng trong việc quay nhanh đồng vốn và đóng góp một phần không nhỏ trong việc kinh doanh đẩy mạnh.

Từ đó nhận thức tầm quan trọng của nguồn vốn Trong thời gian thực tập tại công ty Lương thực Đà Nẵng em đã đi sâu tìm hiểu công tác kế toán "Vốn Bằng Tiền" tại công ty Đây là lĩnh vực kinh tế sinh động phản ánh quá trình hoạt động tài chính của đơn vị Là một chuyên đề bao quát công việc thường xuyên của kế toán viên đơn vị

Dựa vào thực tế để kiểm chứng ccong tác kinh doanh tại công ty, kết hợp với kiến thức được trang bị, trong nhà trường em đã chọn đề

tại "Hạch toán kế toán vốn bằng tiền" tại công ty lương thực Đà Nẵng.

Nội dung của đề tài gồm 3 phần:

Phần I: Khái quát về đặc điểm hoạt động kinh doanh, quá trình hình thành và phát triển của công ty.

Phần II: Phương pháp hạch toán vốn bằng tiền tại công ty lương thực Đà Nẵng

Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán ở công ty lương thực Đà Nẵng.

Mặc dù em đã cố gắng hoàn thành tốt chuyên đề, tuy nhiên với kiến thức và sự hiểu biết cùng thời gian thực tập tốt nghiệp có hạn, kinh nghiệm thực tiễn còn ít nên chắc chắn chuyên đề không tránh khỏi những thiếu sót Kính mong thầy, cô giáo, các cô chú đang công tác tại công ty lương thực Đà Nẵng góp ý kiến, bổ sung để chuyên đề tốt nghiệp của em được hoàn thiện tốt hơn.

Đà Nẵng, ngày tháng 02 năm 2003Học viên thực hiện

Lê Nguyễn Quỳnh Hoa

I/ GIỚI THIỆU CHUNG

C ng ty l ng th ûc a Nẵng tr ïc đ y la m üt ban l ngô ươ ư Đ ì ươ â ì ô ươ th ûc v i nhi ûm vụ chu y u la thu mua l ng th ûc cu a d n,ư ơ ê í ế ì ươ ư í â ba o qua n, d û tr î l ng th ûc, phục vụ kháng chi n.í í ư ư ươ ư ế

Cu i năm 1975, 2 Ban l ng th ûc Qua ng Nam va Qua ngố ươ ư í ì í a sát nh ûp tha nh c ng ty l ng th ûc Qua ng Nam - a Nẵng

u năm 1983 đo i t n tha nh S l ng th ûc Qua ng Nam

a Nẵng Đ ì

Cuói năm 1987 thi ha nh quy t định s 209a/H BT v vi ûcì ế ố Đ ề ê chuy n hoạt đ üng nga nh l ng th ûc sang hạch toán kinhể ô ì ươ ưdoanh XHCN S L ng th ûc QN N đ üc chuy n đ i tha nhở ươ ư Đ ươ ể ổ ì c ng ty L ng th ûc QN N, tr ûc thu üc UBND tỉnh QN N.ô ươ ư Đ ư ô Đ

Nga y 31/05/1996 UBND tỉnh QN N ba n giao c ng ty l ngì Đ ì ô ươ th ûc QN N v cho T ng c ng ty L ng th ûc Mi n Nam y laư Đ ề ổ ô ươ ư ề Đâ ì t ng c ng ty 91 do thu t ïng chính phu tha nh l ûp.ổ ô í ươ í ì â

Nga y 01/08/2001 H üi đ ng qua n trị t ng c ng ty ra quy tì ô ồ í ổ ô ế định đo i t n c ng ty L ng th ûc QN N tha nh c ng ty l ng th ûcí ê ô ươ ư Đ ì ô ươ ư a Nẵng Nh v ûy sau nhi u l n thay đ i, hi ûn nay c ng ty

l ng th ûc a Nẵng la tha nh vi n hạch toán đ üc l ûp tr ûcươ ư Đ ì ì ì ê ô â ư thu üc t ng c ng ty L ng th ûc Mi n Nam.ô ổ ô ươ ư ề

- T n giao dịch qu c t : DA NANG FOOD COMPANYê ố ế

- Trụ s chính : 16a Lý Th ng Ki ût, Qu ûn Ha i Ch u TP -ở ườ ê â í âa Nẵng

Đ ì

1/ Chức năng nhiệm vụ của công ty:

c ng ty có ch ïc năng thu mua l ng th ûc , d û tr î l u th ngô ư ươ ư ư ư ư ô ha ng hoá l ng th ûc, n ng sa n th ûc ph m, v ût t thi t bịì ươ ư ô í ư ẩ â ư ếphục vụ n ng nghi ûp, xay sát ch bi n l ng th ûc, bánhô ê ế ế ươ ư

mì , bánh ngọt va các hoạt đ üng th ng mại dịch vụì ô ươkhác.

V ïi ch ïc năng đ üc giao c ng ty có nhi ûm vụ t ch ïc thuơ ư ươ ô ê ổ ưmua l ng th ûc tr n địa ba n đ tạo đi u ki ûn thúc đ y sa nươ ư ê ì ể ề ê ẩ í xu t phát tri n, m r üng mạng l ïi bán le , ch bi n l ngấ ể ở ô ươ í ế ế ươ th ûc đ phục vụ nhu c u ti u du ng cu a xã h üi Mặc khácư ể ầ ê ì í ôc ng ty co n pha i d û tr î m üt l üng l ng th ûc nh t địnhô ì í ư ư ô ươ ươ ư ấtheo k hoạch cu a t ng c ng ty va cu a UBND TP a Nẵngế í ổ ô ì í Đ ìnhă m cung c p đ y đu l ng th ûc khi có thi n tai lũ lụt, mátò ấ ầ í ươ ư êmu a đói kém, hoặc đ bình n giá ca khi thị tr ng tăng giáì ể ổ í ườđ üt bi nô ế

2/ Đặc điểm kinh doanh, đối tượng và địa bàn kinh doanh công ty:

La m üt doanh nghi ûp Nha n ïc hoạt đ üng trong lĩnhì ô ê ì ươ ôv ûc l ng th ûc , c ng ty có nhi u thu ûn l üi c s v ût ch tư ươ ư ô ề â ơ ơ ở â ấ ti p qua n t ng đ i nhi u r üng khă p dịa ba n tha nh ph ,ế í ươ ố ề ô õ ì ì ố kinh doanh có hi ûu qua , đ üi ngũ CBCNV, có kinh nghi ûm h nê í ô ê ơ n îa, c ng ty lu n lu n đ üc UBND tha nh ph quan t m tạoư ô ô ô ươ ì ố âmọi đi u ki ûn nh t la v v n d û tr î l ng th ûc đ c ng tyề ê ấ ì ề ố ư ư ươ ư ể ôhoa n tha nh nhi ûm vụ chính trị cu a mình Tuy nhi n, c ng tỳ ì ê í ê ôcũng gặp kh ng ít khó khăn do s û cạnh tranh gay gă t cu aô ư õ í kinh t thị tr ng mặt ha ng c ng k nh v n nhi u l i ít, bọế ườ ì ồ ề ố ề ờmáy qua n lý co n nặng n , chi phí l ïn.í ì ề ơ

Nh îng mặt ha ng chu y u c ng ty kinh doanh : Thóc, gạo,ư ì í ế ông , să n, bánh mì Quá trình sa n xu t ch bi n: t thóc xayô õ í ấ ế ế ừxát ra gạo, t gạo nguy n li ûu (gạo l ût) đánh bóng ra gạoừ ê ê âtha nh ph m, t b üt mì va các nguy n li ûu khác sa n xu t rà ẩ ừ ô ì ê ê í ấbánh mì, bánh ngọt.

C ng ty thu mua l ng th ûc tr ûc ti p cu a n ng d n muaô ươ ư ư ế í ô âqua các đại lý thu gom, mua cu a các doanh nghi ûp t nh n vả ê ư â ì các c ng ty, c a ha ng có kinh doanh l ặc bi ût nh îng nămô ử ì Đ ê ư

g n đ y c ng ty th ng mua bán s l üng l ïn, thóc gạo v ïi chiầ â ô ườ ố ươ ơ ơcục d û tr î qu c gia Khu v ûc Mi n trung va t y nguy n.ư ư ố ư ề ì â ê

Do v ûy địa ba n kinh doanh c ng ty M r üng kh ng nh îng â ì ô ở ô ô ư ở a Nẵng, Qua ng ịnh, ă k Lă k ng Tháp, Ki n Giang

3/ Tổ chức bộ máy quản lý ở doanh nghiệp và tổ chức bộ máy kế toán

Toa n c ng ty g m có: Văn pho ng c ng ty, 5 xí nghi ûp tr ûcì ô ồ ì ô ê ư thu üc va m üt trạm ch bi n kinh doanh, L ng th ûc Sa ă cô ì ô ế ế ươ ư Đ õ (Tỉnh Đồng Tháp),

T ng s CBCNV 208 ng i Trong đó h üp đ ng da i hạnổ ố ườ ơ ồ ì170 ng i, h üp đ ng ngă n hạn 38 ng i, nam chi m 117ườ ơ ồ õ ườ ếng i, n î chi m 92 ng i, trình đ ü chuy n m n:ườ ư ế ườ ô ê ô

+ ại học 42 ng iĐ ườ+ Trung c p 35 ng iấ ườ

+ C ng nh n kỹ thu ût 29 ng i ô â â ườ+ Lao đ üng ph th ng 102 ng iô ổ ô ườVăn pho ng c ng ty :ì ô

- Ban Giám đ c: 3 ng i; 01 Giám đ c phụ trách chung,ố ườ ố01 phó giám đ c phụ trách k hoạch kinh doanh, 01 phóố ếgiám đ c t ch ïc lao đ üng ti n l ng.ố ổ ư ô ề ươ

- Pho ng ta i chính - k toán : 08 ng i, g m 01 tr ngì ì ế ườ ồ ưở pho ng, 01 phó pho ng, 05 k toán va 01 thu quỹ.ì ì ế ì í

- Pho ng k hoạch kinh doanh: 06 ng i g m 01 tr ngì ế ườ ồ ưở pho ng, 01 phó pho ng, 02 thu kho, nh n vi n th ng k , 01 nh nì ì í â ê ố ê â vi n ki m nghi ûm.ê ể ê

- Pho ng t ch ïc ha nh chính: 8 ng i : g m 01 tr ngì ổ ư ì ườ ồ ưở pho ng, 01 phó pho ng, 01 văn th , 01 tạp vụ, 02 lái xe, 01 nh nì ì ư â vi n lao đ üng ti n l ng, 01 ba o v û.ê ô ề ươ í ê

- Trạm kinh doanh ch bi n l ng th ûc Sa đă c (ế ế ươ ư õ Đồ ngTháp): 03 ng i g m : 01 trạm tr ng, 01 k toán, 01 cán b ü.ườ ồ ưở ế ô

• Các xí nghi ûp tr ûc thu üc: ê ư ô- 5 xí nghi ûp bao g m:ê ồ

+ Xí nghi ûp l ng th ûc va dịch vụ th ng mại Hoa Vangê ươ ư ì ươ ì+ Xí nghi ûp l ng th ûc DVTM mi n Núiê ươ ư ề

+ Xí nghi ûp xay xát va ch bi n l ng th ûc a Nẵng ê ì ế ê ươ ư Đ ì+ Xí nghi ûp l ng th ûc va DVTM S n traê ươ ư ì ơ ì

+ Xí nghi ûp ch bi n l ng th ûc a Nẵng ê ế ế ươ ư Đ ì

các xí nghi ûp đ u đóng tr n địa ba n tha nh ph a Nẵngê ề ê ì ì ố Đ ìva c c u t ch ïc m ùi xí nghi ûp có 01 giám đ c, 01ì ơ ấ ổ ư ô ê ốtr ng pho ng k toán ưở ì ế

SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY

• T ch ïc b ü máy k toán doanh nghi ûp ổ ư ô ế ở ê

C ng ty áp dụng hình th ïc c ng tác k toán v a t ûpô ư ô ế ừ â trung, v a phan tán báo cáo ta i chính , toa n c ng ty la t ngừ ì ì ô ì ổ h üp 5 báo cáo ta i chính cu a 5 xí nghi ûp va 1 báo cáo ta iơ ì í ê ì ì chính văn pho ng c ng ty.ì ô

T t ca các đ n vị tr ûc thu üc va văn pho ng c ng ty th ngấ í ơ ư ô ì ì ô ố nh t áp dụng, hình thu giá trị gia tăng theo ph ng phápấ ế ươkh u tr ấ ừ

Giám đ cốPhó Giám

đ cố

Phó Giám đ cố

Trạm kinh doanh l üng ươ

Trạm kinh doanh l üng ươ

5 xí nghi ûp êtr ûc thu ücư ôPho ng ì

XNLT & DVTM S n TraờXN ch bi n ế ế

LT NĐXN xay xát

LT NĐXN l üng va ườ

DVTM mi n ềXN l üng va ườ

DVTM Hoa ì

Pho ng ìTCKT

Pho ng ìTCKT

Ghi chú

Quan h û đi u ê ềha nhì

Quan h û nghi ûp ê ê

Pho ng ta i chính k toán c ng ty có 8 ng i, v ïi nhi ûm vụì ì ế ô ườ ơ êcụ th nh sau:ể ư

- Tr ng pho ng: phụ trách chung c ng tác ta i chính kưở ì ô ì ế toán, tham m u cho giám đ c v qua n lý ta i chính, x y d ûngư ố ề í ì â ưk hoạch ta i chính ki m tra vi ûc hạch toán k toán, giámế ì ể ê ếsát tình hình s dụng ta i chính theo đúng ch đ ü qui địnhử ì ế ôva giám đ c các đ n vị tr ûc thu üc va văn pho ng c ng ty l ûpì ố ơ ư ô ì ì ô â báo cáo ta i chính kịp th i, đ y đu ì ờ ầ í

- Phó pho ng: Giúp vi ûc cho tr ng pho ng, thay mặt đi ù ê ưở ì ề ha nh khi tr ng pho ng đi vă ng, theo dõi t ng h üp báo cáo ta iì ưở ì õ ổ ơ ì chính văn pho ng cũng nh ta on c ng ty, chuy n qua n lý 2 xíở ì ư ì ô ê ínghi ûp tr ûc thu üc.ê ư ô

- K toán thanh toán : theo dõi thu chi ti n mặt, thanhế ềtoán l ng, BHXH, KPC , tính toán lãi vay, theo dõi c ngươ Đ ô n ü.ơ

- K toán ng n ha ng: theo dõi ti n g îi, ti n vay ng nế â ì ề ư ề â ha ng, l ûp báo cáo th ng k ta i chính ha ng tháng chò â ô ê ì ìt ng c ng ty.ổ ô

- K toán cho kho ha ng: theo dõi xu t nh ûp t n khoế ì ấ â ồha ng hoá c ng ty, c ng cụ dụng cụ.ì ô ô

- K toán máy vi tính: chuy n nh ûp s li ûu va o máy viế ê â ố ê ìtính, s li ûu chi h t văn pho ng va s li ûu các báoố ê ế ở ì ì ố êcáo ta i chính toa n c ng ty.ì ì ô

- K toán TSC : theo dõi bi n đ üng TSC toa n c ng ty,ế Đ ế ô Đ ì ôkho nguy n v ût li ûu, t ng h üp k khai các khoa n n üpê â ê ổ ơ ê í ô ng n sách Nha n ïc, chuy n qua n lý 3 đ n vị tr ûcâ ì ươ ê í ơ ư thu üc.ô

- Thu g îi: chịu trách nhi ûm c t g îi thu chi ti n mặt choư ê ấ ư ềđ n vịơ

+ các xí nghi ûp tr ûc thu üc đ u có pho ng ta i chính kỞ ê ư ô ề ì ì ế toán, g m 01 tr ng pho ng, 01 hoặc 02 nh n vi n k toán, 01ồ ưở ì â ê ếthu g îi.ư

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY

4/ Đặc điểm tổ chức công tác kế toán ở doanh nghiệp:

Hi ûn nay c ng ty có 5 xí nghi ûp tr ûc thu üc a Nẵngê ô ê ư ô ở Đ ìva trạm ch bi n kinh doanh l ng th ûc ì ế ế ươ ư ở Đồng Tháp, 5 xínghi ûp đ u có báo cáo ta i chính ri ng, trạm tr ûc thu üc vănê ề ì ê ư ôpho ng.ì

- C ng ty hạch toán ha ng t n kho theo ph ng pháp kô ì ồ ươ ê khai th ng xuy nườ ê

- Hình th ïc k toán áp dụng cho t ng c ng ty : Ch ïngư ế ừ ô ưt , ghi s , quá trình ghi s cu a c ng ty có th tóm tă từ ổ ổ í ô ể õ theo s đ :ơ ồ

Tr ng ưởpho ng ìPhó

pho ngìB ü ph ûn k ô â ế

toán văn

Pho ng k ì ếtoán các xí Thu í

Các KTV

Thu íquỹ

Các KTVGhi chú

Quan h û đi u ê ềha nhì

Quan h û nghi ûp ê ê

Ch ïng t ư ừg cố

Ba ng t ng í ổh üp ch ïng ơ ư

S the k ổ í ế S quỹổ

Ch ïng t ghi ư ừsổ

S cáiổBa ng c n đ i í â ố S phát sinh ố

Báo cáo ta i ì

Ba ng ít ng ổS đăng ký ổ

ch ïng t ghi ư ừ

Ghi chú

Ghi hă ng nga yò ìGhi cu i thángố

i chi u, ki m

• KHÁI NIỆM VỒN BẰNG TIỀN :

V n bă ng ti n la m üt b ü ph ûn quan trọng cu a v n l uố ò ề ì ô ô â í ồ ư đ üng đ üc bi u hi ûn d ïi hình th ïc ti n t ûô ươ ể ê ươ ư ề ê

I/ Nhiệm vụ, nội dung và nguyên tắt hạch toán vốn bằng tiền:1/ Nội dung vốn bằng tiền bao gồm:

a/ Ti n mặt - TK 111 ề

TK na y du ng đ pha n a nh thu chi t n quĩ tại quĩ ti nì ì ể í í ồ ề mặt Doanh nghi ûp bao g m: ti n mặt đ ng Vi ût Nam k caê ồ ề ồ ê ể í ng n phi u, ngoại t û, va ng bạc, kim khí, đá quí TK na y có 3â ế ê ì ìTK c p 3ấ

+ TK 1111: Ti n Vi ût Nam pha n ánh thu chi t n quĩ, ti nề ê í ồ ề Vi ût Nam k ca ng n phi u.ê ể í â ế

+ TK 1112: Ngoại t û pha n ánh hình th ïc tình hình thuê í ưchi t n quĩ ngoại t û, t n quĩ ti n mặt theo giá trị qui đ i rồ ê ồ ề ổ â đ ng ti n Vi ût Nam.ồ ề ê

+ TK 1113: va ng bạc, kim khí, đá quí pha n ánh giá trịì íva ng bạc kim khí, đá quí nh ûp xu t t n quĩ ti n mặt.ì â ấ ồ ề

pha n ánh hình th ïc thu chi va t n quĩ ti n mặt

Phát sinh các khoa n ti ní ề mặt, ng n phi u, ngoạiâ ết û xu t kh uê ấ ẩ

Th a phát hi ûn quaừ êki m kể ê

Th a phát hi ûn quaừ êki m kể ê

C ng phát sinh n üô ơ C ng phát sinh cóôS d n ü: S ti n t nố ư ơ ố ề ồ

b/ Ti n g îi ng n ha ng TK 112:ề ư â ì

TK na y pha n ánh ti n mặt, ngoại t û, giá trị va ng bạc,ì í ề ê ìkim khí đá quí, nh ûp xu t t n quĩ ti n quĩ ng n ha ng, TKâ ấ ồ ề â ìna y có 3 Tk c p 3.ì ấ

+ TK 1121: Ti n Vi ût Nam pha n ánh các khoa n ti n Vi ûtề ê í í ề ê Nam đang g îi tại ng n ha ng ư â ì

+ TK 1122: Ngoại t n pha n ánh các khoa n ngoại t û đangê í í êg îi tại ng n ha ng đã qui đo i ra đ ng ti n Vi ût Nam.ư â ì í ồ ề ê

+ TK 1123: Va ng bạc, kim khí đá quí, pha n ánh giá trịì íva ng bạc kim khí đá quí đang g îi tại ng n ha ng.ì ư â ì

+ TK 1131: Ti n pha n ánh s ti n Vi ût Nam đang chuy nề í ố ề ê ể

+ TK 1132: Ngoại t û pha n ánh s ngoại t û đangê í ố êchuy n.ể

Kết cấu TK 113 (tiền đang chuyển)

S d đ u kyố ư ầ ì

S phát sinh: các khoa n thuố ín üi t û ngoại t û đã n üp va oô ê ê ô ì ng n ha ng va đã chuy n va oâ ì ì ể ì b u đi ûn đ chuy n cho ng nư ê ể ể â ha ngì

S phát sinh: S k tố ố ế chuy n va o ta i khoa nể ì ì í hi ûn g îi ng n ha ng vaê ư â ì ì các khoa n n ü pha i trả ơ í íC üng s phát sinh n üô ố ơ C üng s phát sinh cóô ốS d : Các khoa n ti n đangố ư í ề

chuy nể

2/ Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền:

- Để góp ph n qua n lý va s dụng v n t t loại v nầ í ì ử ố ố ố na y k toán c n tu n theo các qui định sau: Pha n ánh đ y đù ế ầ â í ầ í chính xác s li ûu va tình hình bi n đ üng cu a toa n v nố ê ì ế ô í ì ố bă ng ti n đ n vị, đ n đ c kịp th i v vi ûc n üp ti n, giámò ề ở ơ ô ố ờ ề ê ô ềsát vi ûc s dụng v n mục đích s dụng các loại v nê ử ố ử ố bă ng ti n, th ng xuy n ki m tra ba o đa m s û tru ng kh ïpò ề ườ ê ể í í ư ì ơ gi îa s sách va th ûc t d hạch toán v n bă ng ti n sư ổ ì ư ế ố ò ề ử dụng m üt đ n vị ti n t ûh th ng nh t la ti n Vi ût Nam.ô ơ ề ê ố ấ ì ề ê

+ doanh nghi ûp có s dụng ngoại t û trong hoạtỞ ê ử êđ üng sa n xu t kinh doanh pha i qui đ i ra ti n Vi ût Nam theoô í ấ í ổ ề êty giá th ûc t do ng n ha ng Nha n ïc Vi ût Nam c ng b tạií ư ế â ì ì ươ ê ô ốth i đi m phát sinh nghi ûp vụ đ ghi s k toán N u ch nhờ ể ê ể ổ ế ế ê l ûch gi îa ty giá th ûc t v ïi ty giá ngoại t û, ghi s k toánê ư í ư ế ơ í ê ổ ếthì pha n ánh s ch nh l ûch na y tr n TK431 (ch nh l ûch tỷ ổ ê ê ì ê ê ê í giá).

+ S d cu a TK bă ng ti n va ngoại t û 007 " ngoại t ûố ư í ò ề ì ê ê các loại" theo t ng khoa n: ti n mặt, ti n g îi ng n ha ng,ừ í ề ề ư â ìti ng đang chuy n va tr n s chi ti t c ng n ü pha i thu, pha iề ể ì ê ổ ế ô ơ í í tra í Đố ơi v ïi nh îng đ n vị có nhi u phát sinh li n quan đ nư ơ ề ê ế ngoại t û, đ gia m nhẹ c ng vi ûc tính toán ghi chép thì n nê ể í ô ê ê s dụng ty giá hạch toán có th la ty giá mua th ûc t cu aử í ể ì í ư ế í ng n ha ng c ng b cu i ky tr ïc â ì ô ố ố ì ươ Để ì la m ty giá hạch toáníc ng trình sau s ch nh l ûch gi îa ty giá hạch toán va ty giáô ố ê ê ư í ì íth ûc t đ üc hạch toán va o TK 413 ch nh l ûch ty giá đ ngư ế ươ ì ê ê í ồ th i cu i ky đánh giá lại s d cu a các ta i khoa n nói tr n.ờ ố ì ố ư í ì í ê Theo ty giá mua th ûc t cu a ng n ha ng tại thg i đi m cu ií ư ế í â ì ờ ể ố ky s ch nh l ûch cu a ky giá mua cu a ng n ha ng v í ky giáì ố ê ê í ì í â ì ơ ìpha n ánh tr n s sách k toán cũng đ üc chuy n va o TK 413í ê ổ ế ươ ể ì(ch nh l ûch ty giá) tr ng h üp các doanh nghi ûp có ítê ê í ườ ơ ênghi ûp vụ phát sinh li n quan đ n ngoại t û thì có th kh ngê ê ế ê ể ô du ng ty giá hạch toán ma s dụng ty giá th ûc t mua va ò í ì ử í ư ế ì cu a ng n ha ng tại th i đi m phát sinh nghi ûp vụ đó, đí â ì ờ ể ê ể hạch toán khi ty giá thay đ i, đi u chỉnh kịp th i va pha ní ổ ề ờ ì í ánh va o TK 413 nh tr n.ì ư ê

+ va ng bạc, kim khí đá quí, theo dõi s l üng, trọngì ố ươl üng qui cách ph m ch t va giá trị t ng th ï, t ng loại, giáươ ẩ ấ ì ừ ư ừva ng bạc kim khí dá quí đ üc tính theo giá th ûc t (giá hoáì ươ ư ếđ n thanh toán ) khi tính giá xu t cu a va ng bạc kim khí đá quíơ ấ í ìva ngoại t û có th áp dụng m üt trong 4 ph ng pháp sau:ì ê ể ô ươ

• Ph ng pháp nh ûp sau xu t tr ïcươ â ấ ươ• Ph ng pháp nh ûp tr ïc xu t tr ïcươ â ươ ấ ươ• Ph ng pháp bình qu n gia quy nươ â ề• Ph ng pháp th ûc t đích danhươ ư ế

3/ Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền :

Pha n ánh kịp th i chính xác s û v ûn đ üng cu a v n bă ngí ờ ư â ô í ố ò ti n, t ch ïc k toán ch ïng t ban đ u va s sách k toánề ổ ư ế ư ừ ầ ì ổ ếth ûc hi ûn vi ûc ki m tra đ i chi u s li ûu hi ûn có va tìnhư ê ê ể ố ế ố ê ê ìhình thu chi cu a các loại v n bă ng ti n quĩ va các khoa ní ố ò ề ở ì í ti n g îi ng n ha ng tránh mọi hi ûn t üng nh m l ùn, th tề ư â ì ê ươ ầ â ấ thoát do thi u sót cu a k toán.ế í ế

- Pha n ánh rõ ra ng chính sát các nghi ûp vụ thanh toání ì êtheo t ng đ i t üng t ng khoa n thanh toán, đa m ba oừ ố ươ ừ í í í thanh toán kịp th i đúng th i hạn các khoa n c ng n üờ ờ í ô ơ đ n đ c nhă m ngăn chặn kịp th i tình trạng vi phạmô ố ò ờky lu ût thanh toán chi m du ng v n hoặc bị chi mí â ế ì ố ế du ng kh ng h üp lý.ì ô ơ

- Pha n ánh kịp th i tình hình vay v n ng n ha ng va trả ờ ố â ì ì í n ü ng n ha ng, ki m soát chặt chẽ vi ûc s dụng đúngơ â ì ể ê ửth i hạn nhă m s dụng m üt ti t ki ûm nh tờ ò ử ô ế ê ấ

- Đố ơi v ïi Nha n ïc pha i th ûc hi ûn nghi m chỉnh cácì ươ í ư ê êpháp l ûnh v ch đ ü thu , ch đ ü k toán ta i chính,ê ề ế ô ế ế ô ế ìcác nhi ûm vụ đ i v ïi chính quy n địa ph ng, đ i v ïiê ố ơ ề ươ ố ơ c quan BHXH.ơ

- Đố ơi v ïi cán b ü CNV gia i quy t các quy n l üi v ût ch tô í ế ề ơ â ấ va tinh th n cu a ng i lao đ üng, tính l ng đ y đu kịpì ầ í ườ ô ươ ầ íth i thanh toán ba o hi m đúng ti u chu n, đúng chờ í ể ê ẩ ế đ ü ô

II/ Tình hình hạch toán vốn bằng tiền tại công ty lương Thực Đà Nẵng:1/ Hạch toán vốn bằng tiền tại quỹ của công ty Lương thực Đà Nẵng

a/ N üi dung:ô

T ûp h üp các ch ïng t g c va o s quĩ ti n mặt l nâ ơ ư ừ ố ì ổ ề ê ba ng k quỹ ti n mặt đ i chi u v ïi k toán thanh toán vả ê ề ố ế ơ ế ì va o s nh ût ký chung,ì ổ â

+ Để hạch toán ti n mặt k toán s dụng TK 111 "ti nề ế ử ề mặt", TK 1111 "ti n Vi ût Nam "ề ê

N üi dung va k t c u cu a TK 111 "ti n mặt"ô ì ế ấ í ề

TK 111 "tiền mặt"

S d :ố ư

Phát sinh: các khoa n ti ní ề mặt, ng n phi u, ngoại t û,â ế ê va ng bạc kim khí đá quíình ûp quĩ.â

- S ti n mặt, ng n phi u,ố ề â ế ngoại t û, va ng bạc, kimê ìkhí, đá quí th a qũi khiừ ởki m kể ê

- ch nh l ûch ty giá ngoạiê ê ít û tăngê

Các khoa n ti n mặt, ng ní ề â phi u, ngoại t û, va ng, bạc,ế ê ìkim khí quí, đá quí xúat quỹ- S ti n mặt, ng n phi uố ề â ế ngoại t û, va ng bạc kim khíê ìquý, đá quý, thi u hụt ũyế ở ưphát hi ûn khi ki m k ê ể ê

- Ch nh l ûch ty giá ngoại t ûê ê í ê gia m.í

S d : Giá trị cac khoa nố ư í ti n mặt, ng n phi u ngoạiề â ết û va ng bạc, kim khí quí,ê ìđá quí co n quỹ ti n mặtì ề

TK 111 có 3 TK c p 2:ấ+ TK 1111: Ti n Vi ût Namề ê+ TK 1112 : Ngoại t ûê

+ TK 1113 : Va ng bạc, đá quí, kim khí quíì

Tại c ng ty hoạt đ üng ti n mặt bao g m các n üi dungô ô ề ồ ôsau:

• Các khoa n thu ti n mặt:í ề- Thu ti n bă ng sa n ph mề ò í ẩ- Thu h i tạm ïngồ ư

- Thu tr , đi vay t ng h üp c ng ty ừ ổ ơ ô- Thu n ü khách ha ngơ ì

- Các khoa n thu bă ng ti n í ò ề• Các chi ti n mặtề

- Gi y đ ghi tạm ïngấ ể ư

- Gi y n üp ti nấ ô ề

- Va m üt s ch ïng t li n quan khácì ô ố ư ừ êb/ Ph ng pháp hạch toán tại c ng ty:ươ ôb1/ Hạch toán thu tì n mặtê

- Phi u thu: theo dõi ti n mặt va quỹ do k toán l ûpế ề ì ế â tha nh 03 li n ghi đ y đu các n üi dung va ky va o sau, dò ê ầ í ô ì ì ìchuy n cho k toán tr ng duy ût, chuy n cho thu quỹể ế ưở ê ể íla m thu tục nh ûp quỹ Sau khi đã nh ûn đu s ti nì í â â í ố ề thu quỹ ghi s ti n nh ûp quỹ va o phi u thu tr ïc khiố ề â ì ế ươký t n ê

Thu quỹ gi îa lại 01 li n đ ghi l n s qũy, 01 li n giao chỏ ư ê ể ê ổ êng i n üp ti n, 01 li n l u n i l ûp phi u Cu i nga y toa n b üườ ô ề ê ư ơ â ế ố ì ì ô phi u thu ke m theo ch ïng t g c chuy n cho k toán đ ghiế ì ư ừ ố ể ế ểs k toán.ổ ế

Sau khi l ûp phi u thu đ üc chuy n đ n k toán tr ngâ ế ươ ể ế ế ưở đ n giám đ c r i đ n thu quỹ nh ûn ti n cu ng v ïi phi uế ố ồ ế í â ề ì ơ ế thu.

K toán hạch toán ế

N ü TK 111ơ 350.000Có TK 131 350.000

Ví dụ 2: Phi u thu s 2, nga y 3/6/2002, thu ti n vay h üế ố ì ề ô ù Văn hát XNLT va DNTM mi n núi s li n 90.000.000

ịa chỉ : 16a Lý Th ng Ki ût

Nga y 1 tháng 11 năm 1995ìCu a b ü ta i chính íôìQuy n s :1ể ố

S :ố

PHIẾU THU N ü : 111ơNga y 2 /6/2002ìCó : 131

Họ t n ng i n üpêườ ô: Võ Văn Dũngịa chỉ

Đ: C ng ty l ng th ûc a Nẵng ôươưĐ ìLý do n üpô: thu ti n n ü ha ng tháng tr ïcềờươ

S ti n (*)ố ề: 350.000 vi t bă ng ch î (ếòư Ba trăm năm mươi ngàn đồng)Ke m theo ch ïng tìưừ

g c ố

(Ký, họ tên)(Ký, họ tên)

ã nh ûn đu s ti n (vi t bă ng ch î):

Đâí ố ềếòư Ba trăm năm mươi ngàn đồng.Ngày, 02 tháng 06 năm 2002

Thủ quỹ

K toán hạch toán nh sau:ế ư

Ngoa i vi ûc thu ti n các hoạt đ üng mua bán chính cu à ê ề ô í c ng ty, c ng ty co n thu t các khoa n khác nh : thu li n bánô ô ì ừ í ư êph li ûu, thu ti n tạm ïng ế ê ề ư

Ví dụ 4: Phi u thu s 4 nga y 5/6/2002 thu ti n tạm ïngế ố ì ề ưcu a H thị kim Li n, s ti n 1.347.500í ồ ê ố ề

K toán hạch toán nh sau:"ế ưN ü TK 1111ơ 1.374.500

Có TK 141 1.374.500b2/ Hạch toán chi ti n mặt:ề

Phi u chi : theo dõi ti n mặt ra thu quỹ, la m c s choế ề í ì ơ ởvi ûc ghi chép s sách ê ổ Được l ûp tha nh 2 li n va chỉ sau khiâ ì ê ìcó đu ch î ký cu a ng i l ûp phi u, k toán tr ng, thủ ư í ườ â ế ế ưở í tr ng đ n vị, thu quỹ m ïi đ üc xu t quỹ.ưở ơ í ơ ươ ấ

Sau khi nh ûn đu s ti n ng i nh ûn ti n pha i ghi sâ í ố ề ườ â ề í ố ti n đã nh ûn bă ng ch î, ký t n va ghi rõ họ t n Sau khi xu tề â ò ư ê ì ê ấ quỹ, thu quỹ cũng pha i ký t n va ghi rõ họ t n va o phi u chi.í í ê ì ê ì ế

Chi tạm ïng: ư

Khoa n tạm ïng la s tie n hoạt đ üng t û do cu a c ng tỷ ư ì ố ì ô ư í ôcho ng i tạm ïng đ th ûc hi ûn nhi ûm vụ sa n xu t kinhườ ư ể ư ê ê í ấdoanh hoặc đ üc gia i quy t m üt c ng vi ûc na o đó đ üc phươ í ế ô ô ê ì ươ ê duy ût Ngoa i nh îng khoa n chi l ng, chi th ng, c ng ty co n cóê ì ư í ươ ưở ô ìtạm ïng cho CBCNV Khi tạm ïng c n pha i có gi y đ nghịư ư ầ í ấ ềcu a ng i c n tạm ïng Trong đó pha i n n n u rõ lý do xiní ườ ầ ư í ê ê

tạm ïng va pha i đ üc giám đ c ký va k toán tr ng kýư ì í ươ ố ì ế ưởduy ût lúc đó, k toán c ng n ü ghi phi u chi va phi u chiê ế ô ơ ế ì ếđ üc tha nh l ûp 2 li n ươ ì â ê

K toán căn c ï va o s ti n đã đ üc y tr n gi y đ nghịế ư ì ố ề ươ ê ấ ềtạm ïng vi t phi u chi va thu quỹ chi ti n.ư ế ế ì í ề

Nghi ûp vụ na y k toán hạch toán :ê ì ếN ü TK 141 ơ : 3.525.000

Có TK1111 : 3.525.000• Chi n üp lãi vay ng n ha ng ô â ì

Khi n üp lãi vay ng n ha ng, k toán ng n ha ng vi t gi yô â ì ế â ì ế ấ tạm ïng k toán thanh toán vi t phi u chi đ nh ûn ti n.ư ế ế ế ể â ề Sau đó k toán ng n ha ng đ n n üp ti n va o th ng qua gi yế â ì ế ô ề ì ô ấ n üp ti n, đ üc l ûp tha nh 02 li n, li n 1 ng n ha ng gi î hạchô ề ươ â ì ê ê â ì ư

Ba triệu năm tră, hai mươi lăm ngàn đồng.

Lý do tạm ïng: mua vé máy bay cho ban giám đ c đi TP -ưốH Chí Minhồ

toán tra lãi ti n vay, li n 02 k toán ng n ha ng đem v hoa ní ề ê ế â ì ề ì ïng ch ïng t Các b ïc đ üc th ûc hi ûn nh sau: Phi u chi

đ üc l ûp tha nh 02 li nươ â ì ê- 1 li n l u n i l ûpê ư ở ơ â

- 1 li n giao cho thu qũy đ ghi s quỹ sau đó chuy n choê í ể ổ ểk toán đ ghi va o s k toán ế ể ì ổ ế

Ví dụ 2: Phi u chi s 02, nga y 3/6/2002 , Phạm thị H ngế ố ì ươ n üp lãi ha ng tháng va o ng n ha ng Thanh Kh s : ti n laô ì ì â ì ê ố ề ì 20.000.000

V ïi nghi ûp vụ na y k toán l ûp gi y n üp ti n nh sau:ơ ê ì ế â ấ ô ề ư

Ng n Ha ng N ng Nghi ûp âìôê Qu ûn Thanh Khâê

GIẤY NỘP TIỀN

S : 17ốN üp đ ghi va o ta i khoa nôểììí

Nga y 04/06/2002ìHọ t n ng i n üpêườ ô: Phạm Thị H ngươ

T ng s ti n bă ng ch î hai m i tri ûu đ ng ý th ïcổố ềòưươêồư

Ng i n üp ti nườ ôềThu quỹíS phụổKi m soátểTr ng ng n ha ng ưởâì

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Loại NV-KHTKTa i khoa n cóìíS : ố

43.1101.01.006S ti nố ề

K toán hạch toán ế

Có TK 1111 20.000.000• Chi c ng tác phí cho CBCNV: ô

hạch toán c ng tác phí ng i đi c ng tác, pha i l ûp

gi y thanh toán n üp cho pho ng k toán va các ch ïng t g cấ ô ì ế ì ư ừ ố h üp l û nh : vé ta u xe, gi y c ng tác đ la m căn c ï thanhơ ê ư ì ấ ô ể ì ưtoán Căn c ï va o ch ïng t g c h üp l û k toán vi t phi uư ì ư ừ ố ơ ê ế ế ế chi chuy n cho thu qũy thu ti n.ể í ề

Ví dụ 3: Phi u chi s 03 nga y 4/6/2002 Chi tra ti n l û phíế ố ì í ề êđi c ng tác TP H Chí Minh cho tr n đạt v ïi s ti n :ô ồ ầ ơ ố ề1.000.000.

M ùu gi y thanh toán trang sau:â ấ

Căn c ï va o gi y thanh toán va các ch ïng t g c li n quanư ì ấ ì ư ừ ố ê(vé ta u) k toán vi t phi u chi chuy n cho thu quỹ tra ti n.ì ế ế ế ể í í ề

K toán hạch toán ế

ĐỀ NGHỊ

GIẤY THANH TOÁN

Kính gởi : - Giám đốc công ty - Kế toán trưởng công ty

T i t n la ô êì: Tr n ạtầ Đ

B ü ph ûn c ng tác ôâô: Pho ng ta i chính ììNay xin thanh toán khoa n co saủ

i c ng tác TP - HCM: 1.000.000Đ ô

T ng c üng :ổô1.000.000Bă ng ch î : òư Một triệu đồng chẵn

• Chi tra l ng CBCNVí ươ

Va o cu i mõi tháng, k toán căn c ï va o ba ng ch m c ngì ố ế ư ì í ấ ô tính l ng, pha i tra cho CBCNV cu a c ng ty tr n " Ba ng thanhươ í í í ô ê ítoán l ng" vi t phi u chi chuy n cho thu quỹ chi traươ ế ế ể í í

Ví dụ 4: Phi u chi s 04 nga y 5/6/2002, chi tra l ng choế ố ì í ươCBCNV s ti n la : 7.380.000ố ề ì

K toán hạch toán nh sau:ế ư

K toán chi h t ti n mặt va s cái xem trangế ế ề ì ổsau:

Ba ng ngangí

2/ Hạch toán tiền gữi ngân hàng

hạch toán theo qui định cu a Nha n ïc, vi ûc thanh

toán các c ng ty v ïi các đ n vị có quan h û la m ăn l u da i, cóô ơ ơ ê ì â ìs û tín nhi ûm thì c ng ty thanh toán qua ng n ha ng C ng tyư ê ô â ì ôm ta i khoa n s 431101010062 tại ng n ha ng đ u t va phátở ì í ố â ì ầ ư ìtri n tha nh ph a Nẵng đ ti ûn cho vi ûc thanh toán.ể ì ố Đ ì ể ê ê

Do v ûy, ngoa i s ti n mặt ng n phi u quỹ thì toa n b üâ ì ố ề â ế ì ô v n bă ng ti n co n lại đ u nă m ng n ha ng ố ò ề ì ề ò ở â ì

Các hình th ïc thanh toán qua ng n ha ng cu a c ng tyư â ì í ô- Thanh toán bă ng uy nhi ûm chi.ò í ê

- Thanh toán bă ng uy nhi ûm thu ò í ê

- Thanh toán bă ng chuy n khoa n( du ng n üp thu ) ò ể í ì ô ế

Th ûc t tại c ng ty các hoạt đ üng kinh t thu üc phạmư ế ô ô ế ôvi ti n g i ng n ha ng bao g m các n üi dung sau: ề ử â ì ồ ô

• Các khoa n thu ti n g i qua ng n ha ng : í ề ử â ì- Thu ti n bán ha ng.ề ì

Các khoa n ti n mặt, ngoạií ềt û , va ng bạc, kpim khí quýê ìrút ra t ng n ha ng , ch nhừ â ì ê l ûch ty giá ngoại t ûê í ê gián(đ i v ïi ti n g i ngoạiố ơ ề ửt û)ê

S d : S mti n mặt,ố ư ố ềngoại t û, va ng bạc, kim khíê ìquý, đá quý co n g i tại ng nì ử â ha ng ì

TK 112 có 3 ta i khoa n c p 2ì í ấ

TK 1121 : Ti n Vi ût Nam k ca ng n phi uề ê ể í â ếTK 1122 : Ngoại t ûê

TK 1123 : va ng bạc, đá quí, kim khí quí\ì

Ch ïng t s dụng: đ theo dõi thu, chi, ti n g îi tr nư ừ ử ể ề ư ở ê c ng ty s dụng các loại ch ïng t sau:ô ử ư ừ

- Uy nhi ûm chií ê- Uy nhi ûm thủ ê