Vốn bằng tiền tại công ty SHC Việt Nam.doc

Vốn bằng tiền tại công ty SHC Việt Nam.

Lời nói đầu

Thực hiện lời nói của Bác Hồ “Học đi đôi với hành” Qua ba năm được học tập và

rèn luyện dưới mái trường Cao Đẳng Công Nghiệp Dệt May Thời Trang Hà Nội,được các thầy cô giáo dạy bảo và truyền đạt những kiến thức cơ bản về bộ môn kếtoán doanh nghiệp sản xuất, nhưng mới là phần lý thuyết Để đảm bảo trước khi ratrường có một trình độ chuyên môn nghiệp vụ vững, có thể phục vụ tốt nhất trongcông việc mà mình đảm nhận và phục vụ đất nước thì nhất thiết phỉ qua thực tập Thực tập trong thực tế sẽ giúp em nhận thức sâu sắc hơn về lý thuyết đã học gắnliền lí thuyết với thực tế, vận dụng lý thuyết vào thực tế để đảm bảo việc học phải điđôi với hành.

Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề cần thiết cho một doanh nghiệp hình thành và tồntại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng như thực hiện quá trình sảnxuất kinh doanh của mình.

Trong điều kiện hiện nay, phạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giớihạn ở trong nước mà đã được mở rộng tăng cường hợp tác với nhiều nước trên thếgiới Do đó,quy mô và kết cấu vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng vàquản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tếvà kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động chosản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong công tác kế toán của doanh nghiệp chiara làm nhiều khâu, nhiều phần những giữa chúng có mối quan hệ hữu cơ gắn bó tạothành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu qủa cao Thông tin kế toán là nhữngthông về tính hai mặt của mỗi hiện tượng mỗi quá trình: Vốn và nguồn, tăng và giảm…Mỗi thông tin thu được là kết quả của quá trình có tính hai mặt thông tin và kiểmtra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đưa ra những thông tin đầyđủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền về các nguồn thuvà sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắtnhững thông tin kinh tế cần thiết, đưa ra những quyết định tối ưu nhất về đầu tư chỉtiêu trong tương lai như thế nào Bên cạnh những kiểm tra các chứng từ, sổ sách vềtình hình tiền tệ, qua đó chúng ta biết được hiệu quả kinh tế của đơn vị mình.

Với sự hướng dẫn nhiệt tình của cô Hoàng Thùy Loan– Kế toán trưởng của công ty,cùng với sự tận tình của cô …….- giáo viên hướng dẫn trực tiếp, đã giúp em tìm hiểuchung về các chuyên đề kế toán và em đã lựa chọn đi sâu kĩ hơn vào chuyên đề “Kếtoán vốn bằng Tiền”.

Nội dung chuyên đề báo cáo Vốn bằng Tiền gồm 4 chương:

Chương I: Giới thiệu chung về Công Ty Cổ Phần Thương Mại Và Dịch Vụ SHC

Việt Nam.

Chương II: Cơ sở lý luận chung về kế toán Vốn Bằng Tiền và các khoản thanh toán

tại các doanh nghiệp sản xuất.

Chương III: Thực trạng công tác Vốn Bằng Tiền tại Công Ty Cổ Phần Thương

Mại Và Dịch Vụ SHC Việt Nam.

Chương IV: Một số nhận xét và kiến nghị nhằm cải thiện công tác kế toán tại Công

Ty Cổ Phần Thương Mại Và Dịch Vụ SHC Việt Nam.

CHƯƠNG I

GIỚI THIỆU CHUNG VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP

1.1 Khái quát về công ty:

Tên giao dịch của công ty: Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại và Dịch VụSHC Việt Nam.

Địa chỉ: số 15-Huỳnh Thúc Kháng-Đống Đa- Hà Nội Điện thoại: 0433.825.208-Fax: 0433.825.018

Giấy phép kinh doanh số: 1.043-F4

Tài khoản: 431.101.010.278.Tại Ngân Hàng Nông Nghiệp Và Phát Triển NôngThôn Hà Nội.

Mã số thuế: 0.500.428.918.

Công ty Cổ phần Đầu Tư Thương Mại Và Dịch Vụ SHC Việt Nam là một công ty cóđủ tư cách pháp nhân kinh doanh thực hiện chế độ hạch toán độc lập mở tài khoản tạiNgân Hàng Nông Nghiệp Và Phát Triển Nông Thôn Hà Nội.

Hiện tại Công ty có chức năng kinh doanh các mặt hàng sau: - Kinh doanh các mặt hàng nông sản thực phẩm.

- Kinh doanh mặt hàng may mặc, dụng cụ gia đình, trang thiết bị nội thất - Kinh doanh các mặt hàng vật liệu xây dựng (sắt, thép, xi măng, ) - Kinh doanh các dịch vụ về ăn uống, nghỉ ngơi.

- Tổ chức liên kết kinh tế làm đại lý cho các cơ sở sản xuất, các đơn vị kinh tế kinh doanh và các cá nhân trong nước.

1.2 Tổ chức sản xuất tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại và Dịch Vụ SHC Việt Nam.

Qui trình kinh doanh tại Công ty:

Sơ đồ 1.1: Mô hình khái quát về quy trình kinh doanh tại công ty.

Các trạm và cửa hàng có nhiệm vụ tiếp cận bảo quản dự trữ, tổ chức bán ra sản lượng hàng hoá đã được giao kế hoạch và thực hiện mọi nhiệm vụ đối với Công ty Chức năng nhiệm vụ chủ yếu của Công ty là bán buôn, bán lẻ các ngành hàng công nghệ thực phẩm, hàng tiêudùng, thực phẩm tươi sống, vật liệu xây dựng, chất đốt Công ty được quyền quan hệ, ký kết hợp đồng mua bán hàng hoá, liên doanh, liên kết với khách hàng trong cả nước, tổ chức thanh lý các hợp đồng mua bán với khách hàng khi kết thúc hợp đồng.

Sau khâu bán buôn và bán lẻ thì hoá đơn và tiền mặt sẽ được chuyển về cho Thủ quỹ làm việc.

Công ty luôn cố gắng mở rộng mối quan hệ và tạo được nhiều nguồn hàng Đến nay Công ty đã có được nhiều hợp đồng kinh tế đối với các Doanh nghiệp lớn trong nước như :

+ Công ty bóng đèn phích nước Rạng Đông.+ Công ty Thuốc lá Thăng Long.

+ Liên doanh Công ty Bia Tiger.+ Nhà máy Bia Hà Nội

Hàng hóa

Bán buôn

Thủ quỹ

Bán lẻNhập kho

+ Liên doanh công ty nước khoáng Lavie.

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần Đầu Tư Thương Mại và Dịch Vụ SHC Việt Nam.

Công ty có tổng số cán bộ công nhân viên là 240 người Trình độ chuyên môn:

+ Tốt nghiệp Đại Học: 11 người.+ Tốt nghiệp Cao Đẳng: 32 người.+ Tốt nghiệp Trung Cấp: 75 người.+ Công nhân: 122 người.

Bộ máy quản lý của Công ty CPĐTtm Và DVSHC Việt Nam được khái quát dưới đây:

Sơ đồ 1.2: Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty.

* Đại hội cổ đông: là cơ quan quyết định cao nhất của Công ty bao

gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết của Công ty.Đại hội cổ đông có các quyền sau:

- Bầu bãi nhiệm các thành viên HĐQT, thành viên kiểm soát.- Quyết định xin phép ra hạn hoạt động, tổ chức lại, giải thể.

Đại hội cổ đông

Hội đồng quản trị

Cöa hµng b¸n lÎ 1

Cöa hµng b¸n lÎ 2

Cöa hµng T.S¬n TrÇm

Cöa hµng Thanh Mü

Tr¹m b¸n bu«n c«ng nghÖ

Tr¹m b¸n bu«n ®iÖnm¸yCöa

hµng xe m¸y

- Được thông qua báo cáo quyết toàn của Công ty.

- Quyết định chia lợi tức cổ phần và số lợi nhuận trích lập các quỹ.

* Hội đồng quản trị: là cơ quan Quản lý của Công ty có toàn quyền nhân danh Công

ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi của Công ty, trừ những vấn đề thuộc quyền hạn của ĐHCĐ thì HĐQT có những quyền hạn sau:- Quyết định huy động thêm vốn, lựa chọn phương án đầu tư.

- Bổ nhiệm, bãi nhiệm giám đốc, phó giám đốc, kế toán trưởng và các chức danh khác theo quy định.

- Quyết định giải thể chi nhánh, văn phòng đại diện của Công ty.

- Quyết định góp vốn liên doanh, liên kết, mua cổ phần của các DN khác.

* Ban Giám đốc: Bao gồm một giám đốc và một phó giám đốc

Giám đốc: là người chịu trách nhiệm chính trong việc quản lý điều hành, chỉ đạo

mọi hoạt động của Công ty và trước Pháp luật về hoạt động kinh doanh của Công ty về toàn bộ hoạt động của Công ty, đồng thời cũng là người đại diện cho quyền lợi của cán bộ CNV theo luật định Giám đốc là người phụ trách chung, trực tiếp chỉ đạocác công việc sau:

+ Tổ chức nhân sự, đề bạt cán bộ, quyết định về tiền lương tiền thưỏng sử dụng các quỹ.

+ Định hướng kinh doanh và quyết định các chủ trương lớn về phát triền kinh doanh trong nước.

+ Quyết định các kế hoạch kinh doanh, tài chính, mở rộng mạng lưới kinh doanh.+ Ký duyệt phiếu thu, chi, quyết toán theo định kỳ.

+ Ký văn bản gửi các cơ quan cấp trên.

- Phó Giám đốc: là người giúp việc cho Giám đốc trong quản lý và điều hành lĩnh

vực được phân công, chịu trách nhiệm trước Giám đốc và Pháp Luật về kết quả chỉ

đạo, điều hành và giải quyết các công việc được phân công hoặc uỷ quyền khi Giám đốc đi vắng và trực tiếp điều hành.

Các phòng ban chức năng:

- Ban kiểm soát: có 3 thành viên do ĐHCĐ bầu ra, có nhiệm vụ quyền hạn sau:

+ Kiểm tra tình hợp lý, hợp pháp trong quản lý, trong ghi chép sổ kế toán vào BCTC,kiểm tra từng vấn đề có liên quan đến tài chính và việc điều hành hoạt động của Công ty.

+ Thường xuyên báo cáo với HĐQT về kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo ĐHCĐ về tính chính xác, trung thực hợp pháp của việc ghi chép lưu chữ chứng từ vàlập sổ kế toán, BCTC.

- Phòng tổ chức Hành chính: có nhiệm vụ tham mưu lên Giám đốc để bố trí sắp xếp

bộ máy tổ chức và công tác cán bộ của Công ty, thực hiện chính sách đào tạo, bồi dưỡng lao động, bổ xung thêm lao động các chế độ chính sách về BHXH, BHYT theo quy định hiện hành Quản trị văn phòng, chỉ đạo công tác bảo vệ.

- Phòng Kế toán: có chức năng giúp đỡ Giám đốc Cô ng ty quản lý và sử dụng vốn,

tham gia các quá trình đầu tư tài chính, xây dựng các kế hoạch kinh doanh và kế hoạch tài chính hàng năm, hàng quý thực hiện và chỉ đạo các cửa hàng trực thuộc Công ty hạch toán kế toán theo đúng các văn bản pháp quy của Nhà Nước.

- Phòng Kế hoạch: có nhiệm vụ tham mưu cho lãnh đạo trong xây dựng và chỉ đạo

thực hiện kế hoạch kinh tế, kỹ thuật tài chính, định hướng kinh doanh, tìm kiếm nguồn hàng, khai thác bạn hàng để mua hàng hoá, liên doanh liên kết Tổng hợp kết quả sản xuất kinh doanh báo cáo lên UBND thành phố và sở Thuơng mại.

Xuất phát từ chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm về kinh doanh của Công ty Bộ máy quản lý của Công ty được bố trí một cách hợp lý, khoa học gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm, chức năng, nhiệm vụ của họ, phân rõ quyền hành trách nhiệm, duy trì được kỷ luật Đồng thời các mệnh lệnh, nhiệm vụ và thông báo cũng được chuyển từ l•nh đạo Công ty đến cấp dưới cuối cùng được thực hiện một cách nhanh chóng, chính xác.

Tuy nhiờn nú đũi hỏi sự phối hợp chặt chẽ giữa cỏc phũng ban nghiệp vụtrong Cụng ty và hiệu quả làm việc tối đa của cỏc nhà quản lý Cụng ty.

1.4 Đặc điểm tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty

1.4.1 Nguồn hỡnh thành tài sản của cụng ty.

Để đỏp ứng nhu cầu về vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh,cụng ty huy độngvốn từ cỏc nguồn sau:

- Vốn huy động từ cỏc cổ đụng- Vốn vay từ cỏc tổ chức tớn dụng

- Vốn cụng ty tự bổ sung hàng năm vào nguồn vốn kinh doanh.

- Ngoài ra,cụng ty cú thể huy động vốn thụng qua việc thực hiện việc chiếm dụngvốn hợp phỏp như:cỏc khoản phải trả người bỏn,ứng trước,cỏc khoản phải trảngõn sỏch,cỏc khoản phải trả khỏc.

1.4.2 Kết quả kinh doanh của cụng ty trong giai đoạn gần đõy.

Cụng ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại và Dịch Vụ SHC Việt Nam thành lậpchưa lõu nhưng để hoà nhập vào sự chuyển đổi cơ chế quản lý kinh tế thị trường trờntoàn quốc, cụng ty đó sớm đổi mới cơ cấu, hỡnh thức, chiến lược kinh doanh nhằmđỏp ứng nhu cầu thị trường phục vụ tốt nhất Cụng ty đó được rất nhiều uy tớn và đạtđược nhiều thành tớch trong lĩnh vực kinh doanh cũng như trong cỏc lĩnh vực khỏc Cựng với sự tăng trưởng chung về kinh tế của Hà Nội núi riờng và của cả nướcnúi chung, cụng ty luụn kinh doanh với xu hướng tăng cao hoàn thành tốt 1 số chỉtiờu kinh tế cơ bản trong 2 năm (2007- 2008) theo bảng sau:

Bảng kết quả hoạt đụ̣ng kinh doanh của cụng ty Cụ̉ phần đầu tư thương mại vàdịch vụ SHC Viợ̀t Nam

50.4 20,1%4 Tổng số lao

5 Thu nhập bình quân

- Lợi nhuận từ năm 2007- 2008 cũng tăng đến 24% Tuy gặp một số khó khănnhưng công ty đã xem xét, kiểm tra và đưa ra các biện pháp điều chỉnh hợp lý.

- Nộp ngân sách Nhà Nước tăng lên do lợi nhuận tăng Năm 2008 tăng hơn20,1% so với năm 2007.

- Tổng số lao động năm 2008 công ty tuyển thêm được 10 lao động, làm tăng sốlao động lên con số 240, tăng 4,3% so với năm 2007.

- Thu nhập bình quân : trong 2 năm 2007 và 2008 luôn ổn định và ngày càng cao.Công ty vẫn luôn quan tâm đến công nhân, giúp họ tăng thêm thu nhập cải thiện đờisống để yên tâm công tác.

- Vốn điều lệ của công ty năm 2008 là 1.200.000.000 tương ứng với 12.000 cổ phần, trong đó vốn cố định : 741.000.000, vốn lưu động : 459.000.000 So với năm 2007 thì tăng hơn 10%

1.5 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN,HÌNH THỨC KẾ TOÁN VÀ CÁC CHẾ ĐỘ KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SHC VIỆT NAM.

1.5.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

- Vốn điều lệ của công ty năm 2008 là 1.200.000.000 tương ứng với 12.000 cổ phần, trong đó vốn cố định : 741.000.000, vốn lưu động : 459.000.000 So với năm 2007 thì tăng hơn 10%.

Do đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh và những điều kiện tổ chức công tác kế toán mà công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung.

Theo hình thức này thì mối quan hệ giữa các bộ phận kế toán trong Công ty đượcthể hiện bằng sơ đồ sau:

Sơ đồ 1.3: Tổ chức bộ máy kế toán tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mạivà Dịch Vụ SHC Việt Nam.

* Kế toán trưởng: là người đứng đầu bộ máy kế toán, là người giúp việc tham mưu

cho Giám đốc về công tác chuyên môn, thực hiện công tác chế độ quản lý tài chínhdo Nhà nước ban hành Đồng thời xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh vàlập Báo cáo Tài chính cho từng kỳ hạch toán Kế toán trưởng trực tiếp giao dịch tiềntệ với Ngân hàng và thanh toán mọi hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm trước cấptrên về việc chấp hành thể lệ chế độ tài chính về vốn và huy động vốn của Công ty.

*Kế toán vốn bằng tiền: ghi chép các khoản thu chi tiền mặt, nộp và rút Tiền gửi

ngân hàng, chi trả tiền thưởng và các khoản trích theo lương, các khoản thanh toán bằng tiền khác.

* Kế toán chi phí công nợ: thanh toán công nợ các khoan chi bằng tiền, các khoản

phải thu phải trả khác, chi trả tiền lương và các khoản trích theo lương.

* Kế toán mua bán hàng hoá:

- Thực hiện việc phân loại, đánh giá hàng hoá phù hợp với nguyên tắc, chuẩnmực kế toán, luật kế toán và các yêu cầu quản trị kinh doanh của DN.

Kế toán trưởng

Kế toán chi phí công nợ

Kế toán vốn bằng Tiền

Kế toán mua bán hàng hoá

Kế toán cửa hàng số 1

Kế toán cửa hàng số 2

Kế toáncửa hàng Thanh Mỹ

Kế toán cửa hàng TST

Kế toán cửa hàng Xe Máy

Kế toán chạm bán buôn C.N

Kế toán chạm bán buôn Đ.M

- Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ và báo cáo khác, kế toán phù hợp với phươngpháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong DN để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệuđầy đủ kịp thời số hiện có và tình hình tăng giảm của hàng hoá trong quá trình kinhdoanh nhằm cung cấp thông tin để xác định lượng hàng hoá xuất kho, tồn kho, giávốn hàng tồn kho.

- Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về mua bán hàng hoá, kếhoạch bán hàng, dự trữ hàng hoá phục vụ cho kinh doanh và yêu cầu quản lý kinh tếtài chính.

*Kê toán vốn bằng tiền: ghi chép các khoản thu chi tiền mặt, nộp và rút Tiền gửi

ngân hàng, chi trả tiền thưởng và các khoản trích theo lương, các khoản thanh toánbằng tiền khác.

* Kế toán chi phi công nợ: thanh toán công nợ các khoan chi bằng tiền, các khoản

phải thu phải trả khác, chi trả tiền lương và các khoản trích theo lương.

* Kế toán mua bán hàng hoá:

- Thực hiện việc phân loại, đánh giá hàng hoá phù hợp với nguyên tắc, chuẩnmực kế toán, luật kế toán và các yêu cầu quản trị kinh doanh của DN.

- Tổ chức chứng từ, tài khoản, sổ và báo cáo khác, kế toán phù hợp vớiphương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng trong DN để ghi chép, phân loại, tổnghợp số liệu đầy đủ kịp thời số hiện có và tình hình tăng giảm của hàng hoá trong quátrình kinh doanh nhằm cung cấp thông tin để xác định lượng hàng hoá xuất kho, tồnkho, giá vốn hàng tồn kho.

- Kiểm tra tình hình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch về mua bán hàng hoá, kếhoạch bán hàng, dự trữ hàng hoá phục vụ cho kinh doanh và yêu cầu quản lý kinh tếtài chính.

* Kế toán các cửa hàng:

Ghi chép đầy đủ tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tập hợp các chứng từ liên quan tại cửa hàng, báo cáo trực tiếp lên kế toán trưởng.

1.5.2 Hình thức kế toán và các chế độ kế toán áp dụng tại Công Ty Cổ Phần ĐầuTư và Dịch Vụ SHC Việt Nam.

* Các hình thức kế toán chung.

Công ty tổ chức vận dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số

15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của bộ trưởng tài chính - Niên độ kế toán được công ty xác định theo kỳ.

- Đơn vị tiền tệ mà công ty sử dụng: VNĐ (Việt Nam Đồng) - Hình thức ghi sổ của công ty theo hình thức “Nhật ký chung”.

- Kế toán nguyên vật liệu sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên, tính giáxuất theo phương pháp bình quân gia quyền.

- Tài sản cố định tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng - Kiểm kê quỹ tiến hành hàng tháng vào cuối tháng.

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Công ty áp dụng tính thuế GTGT theophương pháp khấu trừ.

- Phần mềm kế toán hiện nay sử sụng là phần mềm Misa SME 7.9-R3 Phần mềmnày bao gồm 11 phân hệ: Mua hàng, quản lý kho, ngân hàng, quản lý quỹ, tiền lương,tài sản cố định, thuế, hợp đòng,giá thành, bán hàng, phân hệ trung tâm là sổ cái Phầnmềm được quản trị cơ sở dữ liệu bởi hệ quản trị cơ sở dữ liệu QL server đảm bảoviệc bảo mật cở sở dữ liệu.

1.5.3 Hình thức áp dụng chứng từ ghi sổ kế toán tại Công Ty Cổ Phần Đầu Từ và Dịch Vụ SHC Việt Nam

Mỗi DN đều phải căn cứ vào tình hình, đặc điểm sản xuất kinh doanh của

mình và trình độ kế toán cũng như việc áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật vàocông tác kế toán mà lựa chọn một hình thức kế toán phù hợp.

Hiện nay công ty lựa chọn hình thức kế toán "Nhật ký Chứng từ" Theo hình thức

này sơ đồ sau: Thì trình tự luân chuyển của chứng từ, ghi sổ kế toán tại công ty đượcthể hiện bằng.

Sơ đồ 1 4 Chứng từ ghi sổ kế toán tại Công Ty Cổ Phần Đầu Tư và Dịch VụSHC Việt Nam.

Ghi chú:

Ghi hàng ngàyGhi cuối thángĐối chiếu kiểm tra

(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ để ghi vào bảng kê, sau đóghi vào Nhật ký chứng từ.

(2) Riêng các chứng từ cần hạch toán chi tiết mà chưa thể phản ánh vào bảngkê và các NKCT thì được ghi vào sổ Kế toán chi tiết.

(3) Chứng từ liên quan đến thu, chi tiền mặt hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quỹsau đó chuyển cho kế toán ghi vào Bảng kê, NKCT.

(4) Cuối tháng căn cứ vào các số liệu đã lập ở Bảng kê, NKCT liên quan đểghi Sổ Cái.

(5) Cuối tháng căn cứ vào các sổ kế toán chi tiết để ghi vào Bảng tổng hợp sốliệu chi tiết.

(6) Tổng hợp tất cả các số liệu đã có lập thành Báo cáo Tài chính.Hệ thống sổ kế toán :

- Sổ chứng từ : sổ chứng từ tiền mặt, TGNH, phải thu nội bộ, nguyên vật liệu,công cụ dụng cụ, sổ chứng từ hàng hoá, TSCĐ, các khoản thuế phải nộp nhà nước,phải trả công nhân viên, phải trả phải nộp khác, sổ chứng từ các khoản đầu tư CK.

- Sổ tổng hợp : Bảng kê 1, 2, 3, 4, 5, 7, 11.- Nhật ký chứng từ 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 11.

1 Khái niệm và nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền.

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn sản xuất kinh doanh thuộc tài sản ngắnhạn của doanh nghiệp được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trongcác quan hệ thanh toán.

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: Tiền mặt tồn quỹ, tiền gửi ngân hàng,và tiền đang chuyển (kể cả ngoại tệ, vàng, bạc,kim khí quý, đá quý).

Để phản ánh với giấm đốc chặt chẽ vốn bằng tiền, kế toán phải thực các nhiệm vụchủ yếu sau:

- Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có, tình hình biến động vốn bằng tiềncủa doanh nghiệp.

- Giám đốc chặt chẽ tình hình sử dụng vốn bằng tiền, việc chấp hành chế độ quyđịnh về quản lý tiền tệ, ngoại tệ, kim loại quý, việc chấp hành chế độ thanh toánkhông dùng tiền mặt.

2 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền:

- Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kế toán sử

dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam (VND)

- Nguyên tắc cập nhật: Kế toán phải phản ánh chính xác, kịp thời số tiền hiện có

và tình hình thu chi các loại tiện, mổ sổ chi tiết theo dõi các loại ngoại tệ (theonguyên tệ và theo VND quy đổi), từng loại vàng, bạc, đá quý (theo số lượng trọnglượng, quy cách, độ tuổi, kích thước, giá tri…)

- Nguyên tắc quy đổi tỷ giá hối đoái: Mọi nghiệp vụ liên quan đến ngoại tệ ngoài

việc theo dõi chi tiết theo nguyên tệ còn phải quy đổi ra VND để ghi sổ Tỷ giáquy đôi là tỷ giá mua, bán thực tế bình quân trên thị trường liên ngân hàng dongân hàng nhà nước Việt Nam chính thức công bố tại thời điểm phát sinh nghiệpvụ.

3 Nội dung các khoản thanh toán:

- Các khoản phải thu: Phải thu khách hàng, giá trị tài sản thiếu chờ xử lý bồi

thường vật chất do cá nhân tập thể gây ra đã được xử lý bắt bồi thường, các khoảncho vay mượn tạm thời không lấy lãi, tam ứng cho công nhân viên, các khoản thếchấp để ký quỹ ký cược…

- Các khoản phải trả: Các khoản nợ của Công ty với nhà cung cấp, khách hàng,

các khoản phải nộp Ngân sách Nhà nước, tài sản thừa chờ xử lý, số tiền tríchthanh toán BHXH, BHYT, KPCĐ, cổ tức phải trả cho cổ đông, số tiền thu trướccủa khách hàng về cho thuê tài sản, cơ sở hạ tầng…

II Thủ tục và chứng từ kế toán sử dụng.1 Đối với tiền mặt tại quỹ:

- Phiếu thu: Mẫu số 01-TT.- Phiếu chi: Mẫu số 02-TT.

- Biên lai thu tiền: Mẫu số 06-TT.

- Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đã quý: Mẫu 07-TT.

Ngoài các chứng từ bắt buộc trên, kế toán còn sử dụng một số chứng từ hướng dẫnsau:

- Bảng kiểm kê quy: Mẫu số 08a-TT, 08b-TT.- Bảng kê chi tiền: Mẫu số 09-TT.

Sổ kế toán sử dụng:- Sổ tổng hợp.

- Sổ quỹ tiền mặt: Mẫu số S07-DN

2 Đối với tiền gửi ngân hàng:

- Giấy báo Có- Giấy báo Nợ

- Bản sao kê của ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi,séc chuyển khoản, séc bảo chi,…).

Sổ kế toán sử dụng:

- Sổ tiền gửi ngân hàng: Mẫu số S08-DN.

3 Đối với các khoản thanh toán:

- Chứng từ sử dụng:

+ Bảng kê số 5 (ghi có TK 331)+ Bảng kê số 11 (ghi nợ TK 331)

+ Nhật ký chứng từ số 10 (ghi có TK 136, 138, 141, 144, 244, 336, 338…)Sổ kế toán sử dụng:

+ Sổ cái 131, 331.

+ Sổ chi tiết thanh toán với người mua, người bán.

III Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ.

1.1 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán.

a.Hạch toán TK 111 cần tôn trọng một số quy định sau:

(1) Chi phản ánh vào TK111 số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹtiền mặt Đối với khoản tiền thu được chuyển nộp vào ngay ngân hàng(không qua quỹ tiền mặt) thì ghi vào bên Nợ TK 113.

(2) Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ

tại doanh nghiệp được quản lý và hạnh toán như các loại tài sản bằngtiền của doanh nghiệp.

(3) Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có phiếu thu, phiếu chi và có

đủ chữ ký của người nhận, người giao, người cho phép nhập, xuất quỹtheo quy định của chứng từ kế toán.

(4) Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt ghi

chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh các khoản thu, chi, xuất,nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ và tính ra số tồn quỹ tại mọi thời điểm.

(5) Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng

ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệusổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế toán vàthủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và kiến nghị biệnpháp xử lý chênh lệch.

(6) Trong những DN có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ ra

VN theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thịtrường liên ngân hàng do ngân hàng nhà nước VN công bố tại thời điểmphát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán.

Trường hợp mua ngoại tệ về nhập quỹ tiền mặt bằng đồng VN thìđược quy đổi ra đồng VN theo tỷ giá mua hoặc tỷ giá thanh toán Bên Cómua TK 1112 được quy đổi ngoại tệ ra đồng VN theo tỷ giá ghi sổ kế toántheo một trong các phương pháp: bình quân gia quyền; nhập trước, xuấttrước; nhập sau, xuất trước; giá thực tế đích danh (như một loạt hàng hóađặc biệt).

Tiền mặt bằng ngoại tệ được hạch toán chi tiết theo từng loại nguyêntệ trên TK 007 “Nguyên tệ các loại”.

(7) Đối với vàng bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh ở tài khoản tiền mặt chỉ

áp dụng cho các DN không đăng ký kinh doanh vàng bạc, kim khí quý,đá quý ở các DN có vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặtthì việc nhập xuất được hạch toán như các loại hàng tồn kho, khi sửdụng để thanh toán chi trả được hạnh toán như ngoại tệ.

b Tài khoản kế toán sử dụng: TK 111- Tiền mặt.

- Tác dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thu,chi,tồn quỹ tại

quỹ doanh nghiệp bao gồm: Tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc,kim khí quý,đá quý.

- Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 111-Tiền mặt Bên Nợ:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ.

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc,kim hksi quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khikiểm kê.

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ( đối với tiềnmặt ngoại tệ).

Bên Có:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ.

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khikiểm kê.

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ( đối vớitiền mặt ngoại tệ).

Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tê, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền

(1) Thu tiền bán sản phẩm, hàng hóa , cung cấp lao vụ, dịch vụ nhập quỹtiền mặt:

- Trường hợp bán sản phẩm, hàng hóa,cung cấp dịch vụ thuốc đối tượng chịu thuếGTGT tính theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theophương pháp khấu trừ, ghi:

Nợ TK 111: Tổng giá thanh toán.

Có TK 3331(33311): Thuế GTGT phải nộp Có TK 511: Gía bán chưa có thuế GTGT Có TK 512: Gía bán chưa có thuế GTGT.

- Trường hợp bán sản phẩm, hàng hóa, cung cấp dịch vụ không thuộc đối tượng chịuthuế GTGT hoặc thuộc đối tượng GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi:

Nợ TK 111: Tổng giá thanh toán.

Có TK 511: Tổng giá thanh toán Có TK 512: Tổng giá thanh toán.

(2) Khi nhận được tiền của ngân sách nhà nước thanh toán về khoản trợ cấp,trợ giá bằng tiền mặt, ghi:

Nợ TK 111:

Có TK 333(3339): (3a)

Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khácthuộc đối tượng chịu thuế GTGT và doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương phápkhấu trừ bằng tiền mặt nhập quỹ, ghi:

Nợ TK 111: Tổng giá thanh toán.

Có TK 3331 (33311): Tổng giá thanh toán

Có TK 515: Giá bán chưa có thuế GTGT.Có TK 711: Giá bán chưa có thuế GTGT.(3b)

Khi phát sinh các khoản doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khácthuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế và doanhnghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp bằng tiền mặt nhập quỹ, ghi:

Nợ TK 111: Tổng giá thanh toán.Có TK515: Tổng giá thanh toán.Có TK 711: Tổng giá thanh toán.

(4) Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt, vay ngắn hạn, dài hạn, vay khác bằng tiền mặt,ghi:

(8) Các khoản thừa quỹ tiền mặt phát hiện khi kiểm kê chưa rõ nguyên nhân, chờ xửlý, ghi:

(12) Xuất quỹ tiền mặt đem đi kí quỹ, kí cược, ghi:Nợ TK 211,213

Nợ TK 133

Có TK 111

(b) Trường hợp TSCĐ mua về sử dụng sản xuất SP không thuộc đối tượng chịu thuếGTGT hoặc chịu đối tượng GTGT, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trựctiếp:

Nợ TK 211, 213: Tổng giá thanh toán.Có TK 111: Tổng giá thanh toán.

Nếu TSCĐ mua sắm bằng các nguồn vốn, quỹ thì kế toán kết chuyển nguồn vốn:Nợ TK 414,441,…

Có TK 411

(14) Xuất quỹ tiền mặt chi cho hoạt dộngđầu tư xây dựng cơ bản, chi sửa chữa lớn TSCĐ, hoặc mua sắm TSCĐ phải qua lắp đặt, chạy thử:

Nợ TK 241Nợ TK 133

Có TK 111

(15) Xuất quỹ tiền mặt mua vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa nhập kho:Nợ TK 152, 153, 156, ( theo phương pháp kê khai thường xuyên)Nợ TK 611 (theo phương pháp kê khai thường xuyên)

Nợ TK 1381Có TK 111

(20) Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đếnngoại tệ trong giai đoạn sản xuất kinhdoanh:

A Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá thực tế để ghi sổ kế toán:(20.2) Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ là tiền mặt:

Nợ TK 112:(Theo tỷ giá thực tế)

Có TK 511, 512, 515, 711(Theo tỷ giá thực tế)Có TK 3331

Đồng thời ghi đơn: Nợ TK 007

(20.2) Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ:Nợ TK 1112:(Theo tỷ giá thực tế)

Nợ TK 635:(Nếu lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 131, 136, 138,…(Theo tỷ giá thực tế ghi sổ trước đây)Hoặc: Có TK 515:( Nếu lãi tỷ giá hối đoái)

Đồng thời ghi đơn: Nợ TK 007

(20.3) Thu tiền mặt trước của người mua:

Nợ TK 1112: ( Theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ)

Có TK 131: (Theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ)(20.4) Khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ…Thanh toán tiền mặt là ngoại tệ:

Nợ TK 151, 153, 152, 156, 211, 213, 214, 621, 627, 641,…(Tỷ giá thực tế)Nợ TK 133

Nợ TK 635:( Nếu lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 1112:( Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

Hoặc Có TK 515:(Nếu lãi tỷ giá hối đoái)Đồng thời ghi đơn: Có TK 007

(20.5) Khi thanh toán các khoản nợ phải trả:Nợ phải trả người bán, nợ vay ngắn hạn,vay dài hạn…

Nợ TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,….(Theo tỷ giá thực tế)Nợ TK 635:(Nếu lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 1112(Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)Hoặc Có TK515:(Nếu lãi tỷ giá hối đoái)Đồng thời ghi đơn: Có TK 007

(20.6) Xuất bán ngoại tệ:

Nợ TK 1111, 1112:( Theo tỷ giá thực tế)Nợ TK 635:(Nếu lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 1112:(Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)Hoặc Có TK 515:(Nếu lãi tỷ giá hối đoái)

(20.7) Cuối kì, kế toán phải tiến hành điều chỉnh số dư ngoại tệ cuối năm theo tỷ giá thực tế:

- Nếu tỷ giá thực tế cuối kỳ lớn hơn tỷ giá ghi sổ, phần chênh lệch tăng tỷ giá ngoại tệ cuối kỳ, ghi:

Nợ TK1112: (Phần chênh lệch tăng tỷ giá)

Có TK 4131: (Phần chênh lệch tăng tỷ giá)

B.Trường hợp doanh nghiệp sử dụng tỷ giá hạch toán để ghi sổ kế toán:

(20.8) Khi phát sinh doanh thu, thu nhập khác bằng ngoại tệ là tiền mặt:

Nợ TK 1112: (Theo tỷ giá hạch toán)Nợ TK 635: (Nếu lỗ tỷ giá)

Có TK 511, 512, 515, 711: ( Theo tỷ giá thực tế)Có TK 3331

Có TK 515: ( Nếu lãi tỷ giá)Đồng thời ghi đơn: Nợ TK 007

(20.9) Khi thu được tiền nợ phải thu bằng ngoại tệ:Nợ TK 1112: (Theo tỷ giá hạch toán)

Có TK 131, 136, 138, (Theo tỷ giá hạch toán)(20.10) Thu tiền đặt trước của người mua:

Nợ TK 1112: (Theo tỷ giá hạch toán) Có TK 131: (Theo tỷ giá hạch toán)

(20.11) Khi mua vật tư, hàng hóa, dịch vụ, TSCĐ Thanh toán bằngtiền mặt là ngoại tệ:

Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 621, 627, 641, 642, ( Tỷ giá thực tế)

Đồng thời ghi đơn: Có TK 007(20.12) Xuất bán ngoại tệ:

Nợ TK 1111, 1112, 131: ( Tỷ giá thực tế)Nợ TK 635: (Nếu lỗ tỷ giá)

Có TK 1112: (Theo tỷ giá hạch toán)Hoặc Có TK 515:(Nếu lãi tỷ giá)

(20.13) Ứng trước cho người bán, người nhận thầu hay chi thẻ tiền vay, nợ co các đối tác:

Nợ TK 331, 311, 341, 315, ( Theo tỷ giá hạch toán)Có TK 1112: (Theo tỷ giá hạch toán)

(20.14) Trường hợp nợ gốc bằng Việt Nam Đồng nhưng trả bằng ngoại tệ:

Nợ TK 311, 315, 311, 341, 315, (Tỷ giá thực tế)Nợ TK 635: (Nếu lỗ tỷ giá)

Có TK 1112: ( Theo tỷ giá hạch toán)Có TK 515: ( Nếu lỗ tỷ giá)

(21) Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến ngoại tệ trong giai đoạn hoạt động:

(21.1) Khi mua vật tư, dịch vụ, TSCĐ, thiết bị, khố lượng xây dựng, lắp đặt do người bán hoặc bên nhận thầu bàn giao:

Nợ TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 214, (Theo tỷ giá thực tế)

Nợ TK 133

Nợ TK 413:(Nếu lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 1112:(Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)

Hoặc Có TK 413:( Nếu lãi tỷ giá hối đoái)Đồng thời ghi đơn: Có TK 007

(21.) Khi thanh toán các khoản nợ phải trả: Nợ trả người bán, nợ vayngắn hạn, vay dài hạn

Nợ TK 311, 315, 336, 342, 341, (Theo tỷ giá thực tế)Nợ TK 413:(Nếu lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 1112 (Theo tỷ giá ghi sổ kế toán)Hoặc Có TK 413: ( Nếu lãi tỷ giá hối đoái)Đồng thời ghi đơn: Có TK 007

(21.3) Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái của các khoản ngoại tệ là tiền mặt khi đánh giá lại cuối năm:

(a) Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối đoái:Nợ TK 1112

Có TK 413

(b) Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái:Nợ TK 413

Có TK 1112

C Sơ đồ tổng quát kế toán tiền mặt:

30

Thanh toán nợ phải trả

Nhận vốn, nhận liên doanh liên kết, nhận kinh phí

Thu hồi các khoản nợ từ tài chính

Nợ từ tài chính

Rút tiền từ ngân hàng

Gửi tiền vào ngân hàng tiền đang chuyển

Doanh thu bán hàng và thu nhập hoạt đông khác

Mua vật tư hàng hóa tài sản131,136,138,144,244

Thu hồi các khoản nợ, các

khoản ký cược, ký quỹ Sử dụng cho chi phí

141,161,627,641,642,811,821

2 Kế toán tiền gửi ngân hàng.

Tiền gửi ngân hàng là số tiền tạm thời nhàn rỗi của DN đang gửi tại ngân hànghoặc kho bạc hay công ty tài chính.

2.1 Tài khoản sử dụng và phương pháp hạch toán.

a Tài khoản sử dụng: TK 112- Tiền gửi ngân hàng.

- Tác dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động tăng,

giảm các khoản tiền gửi tại ngân hàng của DN.

- Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 112- Tiền gửi ngân hàng.Bên Nợ:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vàongân hàng.

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ.

Bên Có:

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từngân hàng

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ.

Số dư bên Nợ: Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn

gửi tại ngân hàng.

- TK 112- TGNH có 3 TK cấp 2:

TK 1121- Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền gửỉ vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngânhằng bằng đồng Việt Nam.

TK 1122- Ngoại tệ: phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng

bằng ngoại tệ các loại đã quy đổi ra đồng Việt Nam.

TK 1123- Vàng bạc, kim khi quý, đá quý: phản náh giá trị vàng bạc, kim khí quý, đá

quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại ngân hàng.

b Phương pháp hạch toán.

(1) Xuất quỹ tiền mặt gửi vào ngân hàng: Nợ TK 112

(8) Thu tiền bán SP, hàng hoá, cung cấp dịch vụ và thu từ hoạt động tài chính và hoậtđộng khác bằng chuyển khoản:

Nợ TK 112: Tổng giá thanh toán

Có TK 511, 512: Giá chưa có thuế GTGTCó TK 515: Giá chưa có thuế GTGTCó TK 711: Giá chưa có thuế GTGTCó TK 3331

(9) Thu lãi tiền gửi ngân hàng:Nợ TK 112

Có TK 515

(10) Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt:Nợ TK 111

Có TK 112

(11) Chuyển TGNH đi đầu tư tài chính ngắn hạn, đi ký cược, ký quỹ:Nợ TK 144, 244

Nợ TK 121, 128

Nợ TK 414, 415, 418, Có 112

(16) Thanh toán các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trảlại, cho người mua bằng chuyển khoản:

Nợ TK 521, 531, 532Nợ TK 3331

Có TK 112

(17) Chi các khoản chi phí sản xuất kinh doanh, chi cho hoạt động tài chính, chi hoạtđộng khác bằng tiền gửi ngân hàng:

Nợ TK 627, 641, 642, 635, 811Nợ TK 133

Gửi tiền vào ngân hàng

111Rút tiền vào quỹ tiền mặt

Nhận vốn, nhận liên doanh liên kết, nhận kinh phí

311,315,333,334,336,338,341,342Thanh toán nợ phải trả

Thu hồi các khoản nợ,các khoản kí cược, kíquỹ

Nợ từ tài chínhThu hồi các khoản nợ từ

tài chính

Kho vật tư hàng hóa tài sản

Sử dụng cho chi phíDoanh thu bán hàng và

thu nhập hoạt động khác

Chênh lệch số liệu ngân hàng nhỏ hơn số liệu doanh nghiệp

Chênh lệch số liệu ngân hàng lớn hớn số liệu doanh nghiệp

3 Kế toán tiền đang chuyển.

3.1 Tài khoản sử dụng: TK 113 - Tiền đang chuyển.

- Tác dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã

nộp vào ngân hàng, kho bạc nhà nước, đã gửi qua bưu điện để chuyển cho ngân hàngnhưng chưa nhận được giấy báo Có, trả cho đơn vị khác hay đa làm thủ tục chuyểntiền từ tài khoản của ngân hàng để trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấybáo Nợ hay bản sao kê của ngân hàng.

- Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 113.Bên Nợ:

- Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền VN, ngoại tệ đã nộp vào ngân hànghoặc gửi qua bưu điện để chuyển vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấybáo Có.

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh bại lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyểncuối kỳ.

Bên Có:

- Số kết chuyển vào TK 112 hoặc tài khoản có liên quan.

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh bại lại số dư ngoại tệ tiền đangchuyển cuối kỳ.

Số dư bên Nợ: Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ.- TK 113- Tiền đang chuyển có 2 TK cấp 2:

TK 1131- Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền VN đang chuyển.TK 1132- Ngoại tệ: phản ánh số tiền ngoại tệ đang chuyển.

3.2 Phương pháp hạch toán:

(1) Thu tiền bán hàng, tiền nợ của khách hàng hoặc các khoản thu nhập khác bằngtiền mặt hoặc séc chuyển thẳng vào ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo Cócủa ngân hàng:

Nợ TK 113

Có TK 131: Thu nợ của khách hàng.Có TK 511, 512, 515, 711

- TK 331 : Phải trả cho người bán.

- TK 333 : Thuế và khoản phải nộp cho Nhà nước - TK 334 : Phải trả Công nhân viên.

- TK 338 : Phải trả phải nộp khác.

4.1 Kế toán phải thu của khách hàng.

a Hạch toán phải thu của khách hàng cần tôn trọng những quy định sau:

(1) Nợ phải thu cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải thu, theotừng nội dung phải thu, theo dõi chi tiết phải thu ngắn hạn, phải thu dài hạn và ghichép theo từng lần thanh toán.

Đối tượng phải thu là khách hàng có quan hệ kinh tế với DN về mua sản phẩm,hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ và BĐS đầu tư.

(2) Không phản ánh vào TK 131 các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐSđầu tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay.

(3) Kế toán phải mở sổ chi tiết hạch toán TK 131, phân loại các khoản nợ, loạinợ có thể trả đúng hạn, khoản nợ khó đòi hoặc có khả năng không thu hồi được, đểcó căn cứ xác định số trích lập dự phòng phải thu khó đòi hoặc có biện pháp xừ lýđối với khoản nợ phải thu không đòi được.

(4) Trong giao dịch bán hàng, doanh nghiệp có thể giảm giá hoặc nhận lạihàng đã bán nếu không thực hiện đúng thỏa thuận trong hợp đồng.

b Tài khoản kế toán sử dụng : TK 131- Phải thu của khách hàng.

* Tác dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình

hình thanh toán các khoản nợ phải thu của DN với khách hàng về tiền bán sản phẩm,hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ, cung cấp dich vụ Tài khoản này còn dùng để phảnánh các khoản phải thu của người nhận thầu xây dựng cơ bản với người giao thầu vềkhối lưọng công tác đã hoàn thành.

* Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 131:Bên Nợ:

- Số tiền phải thu của khách hàng về sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ đãgiao, dịch vụ đã cung cấp và được xác định là đã bán trong kỳ.

- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.

Bên Có:

- Số tiền khách hàng đã trả nợ.

- Số tiền đã nhận ứng trước, trả trước của khách hàng.

- Khoản giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng và khách hàngcó khiếu nại.

- Doanh thu của số hàng đã bán bị người mua trả lại (Có thuế GTGT hoặckhông có thuế GTGT).

- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại cho người mua.

Số dư bên Nợ: Số tiền còn phải thu của khách hàng.

c Phương pháp hạch toán

4.2 Kế toán phải trả cho người bán.

a Kế toán phải trả cho người bán cần tôn trọng một số quy định sau:

(1) Nợ phải trả người bán, người cung cấp vật tư, hàng hoá, dịch vụ cho ngườinhận thầu xây lắp chính, phụ cần được hạch toán chi tiết cho từng đối tượng phải trả.Trong chi tiết từng đối tượng phải trả, tài khoản này phản ánh cả số tiền đã ứng trướccho người bán nhưng chưa nhận được sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ khối lượng xâylắp hoàn thành bàn giao.

Doanh thu bán hàngChưa thu tiền

521,531,532Chiết khấu bán hàng, hàng

bán bị trả lại,giảm giá

hàng bán

Thu nhập khác chưa thu tiền

111,112,113Khách hàng ứng trước và

thanh toán tiền

Các khoản chi hộ cho khách hàng

331Bù trừ nợ

139Xóa sổ nợ không đòi được