Kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền

LỜI MỞ ĐÀU

Để có được quyển báo cáo thực tập tốt nghiệp ngày hôm nay em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu, quý thầy cô giáo trường cao đẳng lương thực thực phẩm Đà Nẵng, em xin chân thành biết ơn thqày cô giáo ở tổ kế toán , đã giúp đỡ em rất nhiều trong quá trình thực hiện và hoàn thành báo cáo tập tốt nghiệp này Tất cả những kiến thức kinh nghiệm của quý thầy cô loà hành trang quý báu giúp em rất nhiều cho công việc sau này.

Em xin chân thành cảm ơn ban Giám đốc , cqác chú các cô trong phòng tài chính, kế toán xí nghiệp Phú Điền ở Thị xã Quảng Ngãi đã tạo điều kiện cho em tiếp tục với thực tế, hướng dẫn, giúp đỡ em rất nhiều trong việc hoàn thành báo cáo tốt nghiệp.

PHẦN I

SỰ CẦN THIẾT VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

Nhằm đáp ứng nhu cầu nền kinh tế thị trường , từ nền kinh tế tạp trung bao cấp chuyển sang nền kinh tế thị trường, nước ta đã và đang chuyển bước vào thời kỳ công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước Do đó việc đòi hỏi, “vốn bằng tiền” trong doanh nghiệp có vai trò rất quan trọng

Như vậy sau khi học song phần lý thuyết ở trường để tiếp tục hoàn thành chương trình nghiệp vụ kế toán cơ bản, đồng thời đem kiến thức ở trường áp dụng với thực tế nhằm giúp cho ta nắm vững nghiệp vụ chuyên môn Qua đó để hiểu biết thêm và trao đổi khả năng nhạy bắn trước khi ra trường Vì vậy, được sự phân công của nhà trường và được sự đồng ý của ban lạnh đạo xí nghiệp Phú Điền em được về thực tập tại đơn vị

Để phát triển nền ktt thị trường cả nước lành mạnh trong mỗi doanh nghiệp, vốn là nhân tố rất cần thiết để phản ánh tình hình thu chi trong nội bộ, giữa khác hàng và các đơn vị với nhau Vì vậy dơ phải có một quan điểm đúng đắn, những chiến lược phát triển sáng suốt, những hợp đồng, những lợi thế trong kinh doanh góp phần phát triển nền kinh tế thị trường của chúng ta hiện nay.

Trong thời gian thực tập tại xí nghiệp Phú Điền đã giúp cho em nắm bắt được các phương thức hạch toán của doanh nghiệp Đồng thời củng cố lại nghiệp vụ chuyên môn của mình được vững vàng trên cớ ở hiểu biết của mình Dưới sự lãnh đạo của nhà trường, thầy cô giáo trong tổ bộ môn kế toán, đặc biệt là sự quan tâm chỉ dẫn nhiệt tình của cán bộ phòng ban trong xí nghiệp nói chung và phòng kế toán nói riêng đã giúp cho em thấy được tầm quan trọng của vốn trong các doanh nghiệp Vốn là tài sản không thể thiếu được trong các quá trình sản xuất kinh doanh.

PHẦN NỘI DUNG

CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

I/ Khái niệm về vốn bằng tiền 1/ Khái niệm

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn lưu động trong doanh nghiệp là lượng tài sản tồn tại trực tiếp dưới hình thái giá trị Căn cứ vào phạm vi sử dụng vốn, vốn bằng tiền được chia thành:

2/ Nguyên tắc của vốn bằng tiền

Khi hạch toán vốn bằng tiền phải sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất đó là đồng Ngân hàng Việt Nam để ghi chép trên sổ sách kế toán.

Đối với doanh nghiệp có sử dụng ngoại tệ trong hoạt động sản xuất kinh doanh phải quy đổi ngoại tệ ra đồng Ngân hàng Việt Nam theo tỷ giá thực tế do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ để ghi sổ kế toán Khi nhập ngoại tệ theo tỷ giá nào thì xuất ngoại tệ theo tỷ giá đó Nếu chênh lệch theo tỷ giá ngoại tệ nhập và tỉ giá ngoại tệ xuất hoặc đánh giá điều chỉnh lại phù hợp với tỉ giá thực tế thì khoản chênh lệch được hạch toán vào TK 413 “chệnh lệch tỷ giá ngoại tệ” Đồng thời phản ánh ngoại tệ nhập vào và xuất ra được ghi vào tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán TK 007 “ngoại tệ ”

Đối với vàng bạc, đá quý, kim khí quý phản ánh trên TK vốn bằng tiền, chỉ áp dụng cho các doanh nghiệp không có chức năng kinh doanh vàng bạc, đá quý, kim khí quý Đồng thời phản ánh theo dõi số lượng, trọng lượng, quy cách phẩm chất và giá trị của từng loại, giá trị của vàng bạc, kim khí quý, đá quý được tính theo giá thực tế (giá hoá đơn hoặc giá thanh toán) Vàng bạc, đá quý, kim khí quý nhập theo giá nào thì xuất theo giá đó.

Khi tính giá xuất của vàng bạc, đá quý, kim khí quý và ngoại tệ có thể áp dụng một trong các phương pháp sau đây:

+ Phương pháp bình quân gia quyền+ Phương pháp tính giá đích danh

+ Phương pháp nhập trước, xuất trước+ Phương pháp nhập sau, xuất trước

3/ Nu của kế toán vốn bằng tiền

- Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số liệu hiện có và tình hình luân chuyển của vốn bằng tiền

- Theo dõi chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền mặt, tiền gởi Ngân hàng, quản lý vàng bạc, đá quý, kim khí quý , ngoại tệ.

II/ Phương pháp kế toán vốn bằng tiền 1/ Kế toán tiền mặt

a/ Nguyên tắc hạch toán tiền mặt

Khi hạch toán tiền mặt cần tôn trọng các nguyên tắc sau:

- Chỉ được hạch toán TK111 “tiền mặt” số tiền Ngân hàng Việt Nam , ngân phiếu ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý thậc tế nhập vào và xuất quỹ tiền mặt, đối với những TK thu và nộp ngay vào Ngân hàng không qua quỹ tiền mặt ở đơn vị thì không được hạch toán vào TK 111.

- Các khoản tiền mặt, vàng bạc, đá quý, kim khí quý do các doanh nghiệp khác và các cá nhân ký cược, ký quỹ thì việc quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng của doanh nghiệp, đơn vị mình Riêng vàng bạc, đá quý, kim khí quý trước khi nhập quỹ phải làm đầy đủ các thủ tục về cân, đong, đo, đếm số lượng, trọng lượng và giám định chất lượng, sau đí tiến hành niêm phong và có xác nhận của người ký cược, ký quỹ trên dấu niêm phong.

- Khi tiến hành nhập xuất qũy tiền mặt phải có phiếu thu, chi hợp lý hoặc đối với chứng từ nhập, xuất vàng bạc, đá quý, kim khí quý phải có phiếu nhập, xuất theo đúng qui định của hệ thống chứng từ kế toán- doanh nghiệp phải chỉ định người giữ quỹ riêng thủ quỹ là người chịu

trách nhiệm vật chất về số tiền mặt tại qũy và chi tiêu tiền mặt hằng ngày tại quỹ.

- Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán quỹ tiền mặt và ghi chép hằng ngày liên tục và theo trình tự phát sinh, theo các khoản thu, chi xuất quỹ tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý , tính ra số tiền quỹ ở mõi thời điểm Riêng đối với các khoản vàng bạc, đá quý, kim khí quý ký quỹ thì phải theo dõi riêng một sổ hay một phần sổ Thủ quỹ là người chịu trách nhiệm quản lý và nhập, xuất quỹ tiền mặt ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý.

- Hằng ngày thủ quỹ thường xuyên kiểm kê số tiền mặt thực tế tồn quỹ và tiến hành đối chiếu với số hiệu của quỹ tiền mặt, sổ kế toán quỹ Nếu có chênh lệch thì kế toán và thủ quỹ phải tiến hành kiểm tra để xác định nguyên nhân và kiến nghị biện pháp để xử lý số chênh lệch, đồng thời thủ quỹ phải báo cáo quỹ về các khoản thu, chi trong ngày Sang đầu ngày hôm sau báo cáo quỹ kèm với các chứng từ thu, chi được chuyển sang cho bộ phận kế toán quỹ Kế toán quỹ kiểm tra lại tính hợp pháp của chứng từ rồi tiến hành định khoản và ghi sổ kế toán.

b/ Kế toán chi tiết tiền mặt

Kế toán căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi tiền mặt của các nghiệp vụ phát sinh trong tháng, kèm theo chứng từ gốc có liên quan để tiến hành theo trên sổ quỹ tiền mặt (đầu tháng khi mở sổ kế toán, căn cứ vào số đư của cuối tháng trước của TK 111 để ghi vào số dư tháng này Cuối tháng khoá sổ và xác định tổng số phát sinh bên nợ, có TK 111) Từ sổ quỹ tiền mặt, kế toán tiến hành lập bảng kê thu chi hằng ngày Căn cứ từ các bảng kê của tiền mặt được tập hợp hằng ngày để lên chứng từ ghi sổ, căn cứ vào chứng từ ghi sổ để vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sau đó tiến hành ghi vào sổ cái, số liệu ghi trên sổ cái dùng để kiểm tra, đối chiếu với số hiệu trên chứng từ ghi sổ, các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết Đến cuối tháng kế toán phải khoá sổ, cộng tổng sổ phát sinh bên nợ vào bên có, tính ra số dư của từng TK để làm căn cứ lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính.

c/ Kế toán tổng hợp tiền mặt

* TK sử dụng 111 “tiền mặt ”

+ Nội dung kinh tế: TK 111 dùng để phản ánh tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt tại đơn vị bao gồm: tiền Việt Nam (kể cả ngan phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý )

+ Nội dung kết cấu:

Bên nợ: Phản ánh các khoản tiền mặt tăng do:

- Nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý - Số tiền mặt phát hiện thừa khi kiểm kê quỹ

- Giá trị ngoại tệ giảm khi đánh giá lại ngoại tệ (trường hợp tỷ giá tăng)+ Bên có: Phản ánh các khoản tiền mặt giảm do:

- Xuất quỹ tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý - Số tiền mặt phát hiện thiếu khi kiểm kê quỹ

Giá trị ngoại tệ giảm khi đánh giá lại ngoại tệ (trường hợp tỷ giá giảm )

Số dư nợ: Phản ánh số thực tế tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí quý đến quỹ cuối kỳ.

Sơ đồ hạch toán qũy tiền mặt

Doanh thu bán hàng Thu bằng tiền mặt TK 711,712

Thu nhập tài chính và Thu nhập bất thườngTK 112

Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt TK 136,138,131,141

Thu hồi các khoản nợBằng tiền mặt TK 121,128,221

Thu hồi các khoản đầu tư ngắn hạn

TK 413TK414,415,431Ký cược, ký quỹ ngắn hạn,

dài hạn

Chi tạm ứng

Mua TSCĐ trực tiếp hoặc thông qua đầu tư

Nua vật tư hàng hoá nhập kho

Thanh toán các khoản nợ phải trảCPSXKD và các khoảnChi phí khác bằng tiền mặt

Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm Chi các quỹ TK 531 trả lạiNgười mau về số hàng trả lại

2/ Kế toán tiền gởi Ngân hàng

a/ Nguyên tắc hạch toán “tiền gởi Ngân hàng”

Khi hạch toán tiền gởi Ngân hàng cần ton trọng những nguyên tắc sau đây:

- Tất cả các đơn vị , các tổ chức kinh tế hoặc tư nhân đều được mở và phải mở TK tại Ngân hàng mọi khoản thanh toán giữa các đơn vị , các tổ chức kinh tế phải thực hiện bằng hình thức chuyển khoản qua Ngân hàng Nếu đơn vị có qh thanh toán đối với cá nhân hoặc các tổ chức kinh tế không có TK “tiền gởi Ngân hàng” trên cơ sở các chứng từ hợp lý như: giấy báo có, giáy báo nợ, bản sao, kê của Ngân hàng kèm theo với các chứng từ gốc như: uỷ nhiệm thu chi, séc chuyển khoản, séc báo chi, có chữ ký của kế toán trưởng và thủ quỹ đơn vị - Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng gởi đến, kế toán phải kiểm tra

đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán của đơn vị , số liệu ở chứng từ gốc với số liệu trên chứng từ của Ngân hàng thì đơn vị phải thông báo cho Ngân hàng cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời Nếu đến cuối tháng vẫn chưa xác định nguyên nhân chênh lệch thì kế toán ghi sổ theo số hiệu trên giấy báo hay bản sao kê của Ngân hàng số chênh lệch được ghi vào bên nợ của TK 138 “phải thu khác” hoặc ghi vào TK 338 “phải trả, phải nộp khác” (nếu số hiệu kế toán nhỏ hơn số hiệu Ngân hàng ) Sang tháng sau phải liên tục kiểm tra đối chiếu tìm nguyên nhân chênh lệch để tiện cho việc kiểm tra đối chiếu

b/ Kế toán chi tiết “tiền gởi Ngân hàng ”

Kế toán căn cứ vào uỷ nhiệm thu chi và giấy báo nợ, báo cáo của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng, kèm theo các chứng từ gốc có liên quan để lật sổ quỹ tiền gởi Ngân hàng theo dõi số thu chi của tiền gởi Ngân hàng, căn cứ vào số dư của mỗi tháng trước của TK 112 để ghi vào số dư đầu tháng này, cuối tháng khoá sổ và cộng số phát sinh bên nợ, bên có của TK112

Rồi tiến hành lên bảng kê của TK112, từ tháng kê kế toán tiến hành lên chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ được lập vào cuối tháng Sau đó kế toán tiếp tục căn cứ vào các chứng từ ghi sổ, các sổ hoặc thẻ chi tiết Cuối tháng, kế toán phải khoá sổ cộng số phát sinh bên nợ và bên có, tính ra số dư của từng tài khoản để làm căn cứ lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính.

c/ Kế toán tổng hợp “Tiền gởi Ngân hàng ”

* Tài khoản sử dụng : TK 112Nội dung kinh tế :

TK 112 “tiền gởi Ngân hàng ” dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động các khoản tiền gởi Ngân hàng của doanh nghiệp tại Ngân hàng, tại kho bạc Nhà nước hoặc Công ty tài chính (nếu có)

* Nội dung kết cấu

Bên nợ: phản ánh các khoản tiền gởi Ngân hàng hoặc kho bạcBên có: phản ánh các khoản tiền rút từ Ngân hàng để chi tiêuSố dư nợ: phản ánh số tiền hiện có ở Ngân hàng

Sơ đồ hạch toán tiền gởi Ngân hàng

Doanh thu bán hàng Thu bằng tiền mặt TK 112

Rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt TK 136,138,131,141

Thu hồi các khoản nợBằng tiền mặt

TK 413TK414,415,431Chi tạm ứng

Mua TSCĐ trực tiếp hoặc thông qua đầu tư

Nua vật tư hàng hoá nhập kho

Thanh toán các khoản nợ phải trảCPSXKD và các khoảnChi phí khác bằng tiền mặt

Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm Chi các quỹ TK 531 trả lạiNgười mau về số hàng trả lại

3/ Tài khoản “tiền đang chuyển” 113

Tiền đang chuyển là khoản tiền đang chuyển của doanh nghiệp đã nộp vào Ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc gửi bưu điện để chuyển cho Ngân hàng hay làm thủ tục chuyển tiền từ TK tại Ngân hàng , đã trả cho đơn vị khác nhưng chưa nhận được giấy báo nợ hay bản sao kê của Ngân hàng

Tiền đang chuyển bao gồm:

Tiền Việt Nam, ngoại tệ đang chuyển trong những trường hợp sau:- Thu tiền mặt hoặc tiền séc nọp thẳng vào Ngân hàng

- Thu tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác

- Thu tiền bán hàng và nộp thuế cho kho bạc (trường hợp giao tiền tay 3 giữa doanh nghiệp người mua và kho bạc)

Kế toán tổng hợp tiền đang chuyển:

Nội dung kinh tế: tài khoản nnày dùng để phát sinh các khoản tiền đang chuyển của doanh nghiệp.

Nội dung kết cấu

+ Bên nợ: Phản ánh các khoản tiền Việt Nam , ngoại tệ séc đã nộp vào Ngân hàng hay đã chuyển vào bưu điện để chuyển đến Ngân hàng khác nhưng chưa nhận được giấy váo có của Ngân hàng

+ Bên có: phản ánh số kết chuyển vào TK 112 “tiền gởi Ngân hàng ” hoặc các TK liên quan khác thì nhận được giấy báo có hoặc giấy nợ của Ngân hàng

+ Số dư nợ:” Phản ánh các khoản tiền đang chuyển TK cấp 2 của TK 113 “Tiền đang chuyển” có 2 TK cấp 2

TK 1131 “ngoại tệ ”phản ánh số tiền đang chuyển bằng ngoại tệ Trình tự hạch toán tiền đang chuyển

CHƯƠNG II:

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC VỐN BẰNG TIỀN TẠI XÍ NGHIỆP PHÚ ĐIỀN

I/ Giới thiệu tổng quát về xí nghiệp Phú Điền

1/ Sự hình thành và phát triển của xí nghiệp Phú Điền

Sau khi có quyết định thành lập xí nghiệp Phú Điền tại Quảng Ngãi, là một doanh nghiệp tư nhân được hình thành năm 1997 từ một đơn vị kinh doanh, sản xuất còn nghèo nàn, lạc hậu, với đội ngũ làm việc chưa được vững vàng

Song song với công việc đổi mới của đất nước, trong thời kỳ hiện nay đã không ngừng học hỏi, sau khi xem xét về khả năng và nhu cầu sản xuất kinh doanh, xí nghiệp đã học hỏi những kinh nghiệm ở các xí nghiệp đi trước rút ra nhiều kinh nghiệm cho xí nghiệp mình, xí nghiệp đã đi lên từ đó.

Hiện nay xí nghiệp Phú Điền đã có một văn phòng đại diện tại Đà Nẵng, bước đầu xí nghiệp vẫn gặp phải một số khó khăn nhất định, nhưng nhờ tính đoàn kết, chịu khó tìm tòi những công nghệ mới, nên xí nghiệp đã vượt qua mọi khó khăn, ngày càng vững bước đi lên.

Địa chỉ : 80-82 Hoàng Văn Thụ - xã Quảng Phú - thị xã Quảng NgãiĐiện thoại : 055 - 823837

2.2/ Nhiệm vụ:

Ngoài công tác thu mua nguyên liệu khai thác than để sản xuất, xí nghiệp còn phải thực hiện nhiệm vụ sản xuất gạch nhằm phục vụ cho công trình nhà ở, không ngừng cải tiến về sản phẩm xí nghiệp đã làm ra.

3/ Cơ cấu tổ chức bộ máy của xí nghiệp Phú Điền

Xí nghiệp Phú điền có tổ chức bộ máy cán bộ tương đối ổn định* Tổng số cán bộ công nhân viên hiện có của xí nghiệp là 67 người Trong đó:

+ Kỹ sư : 5 người+ Trung cấp 10 người

+ Công nhân kỹ thuật 42 người* Bộ máy và phòng ban

Bộ máy + 1 Giám đốc + 1 Kế toán trưởng- Các phòng ban: gồm 3 phòng ban

+ Phòng kế toán tài chính + Phòng kế hoạch

+ Phòng tài chính hành chính- Các phân xưởng gồm có 2 phân xưởng

+ Phân xưởng chế biến than+ Phân xưởng sản xuất gạch

Sơ đồ tổ chức bộ máy ở xí nghiệp

Sự phân công của từng bộ phận- Giám đốc :

Là người lớn nhất của xí nghiệp, có trách nhiệm điều hành toàn bộ ở xí nghiệp , đại diện cho mọi nghĩa vụ và quyền lợi của cán bộ CNV, chiu jtrách nhiệm trước pháp luật và các cơ quản lý về hoạt động của xí nghiệp

Phòng TC - HCPhòng

KT - TC

Phân xưởng chế biến than

Phân xưởng sản xuất gạch

Quan hệ phối hợpQuan hệ chỉ đạo

đảm bảo theo tính cân đối của thị trường, thống kê theo dõi quá trình thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch kịp thời, có những biện pháp kế hoạch điều tiết các khâu trong việc sản xuất hợp lý để nâng cao hiệu quả cho đơn vị.

+ Phòng kế toán tài chính nắm toàn bộ kế hoạch hoạt động kinh doanh của xí nghiệp dưới hình thức tiền Việt Nam, xây dựng kế hoạch vốn và nguồn vốn, tổ chức thực hiện việc quản lý sử dụng vốn có hiệu quả cao, sắp xếp hệ thống kế toán sổ sách kế toán tại đơn vị theo đúng pháp lẹnh kế toán thống kê của Nhà nước qui định Thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước Trong việc nộp ngân sách, tổ chức theo dõi công nợ một cách thường xuyên, liên tục, lập báo cáo quyết toán tháng, quý, năm kịp thời chính xác đúng theo qui định

+ Phòng tổ chức hành chính:tham mưu cho Giám đốc và thực hiện các nhiệm vụ sau:

- Quản lý sắp xếp, đề bạc và đào tạo cán bộ, tổ chức thi tay nghề- Công tác tổ chức cán bộ, lao động tiền lương

- Bổ nhiệm và miễn nhiệm CBCNV ở xí nghiệp, sắp xếp lao động theo yêu cầu, giải quyết chế độ khen thưởng, động viên sản xuất kịp thời.- Công tác hành chính bao gồm: phục vụ kinh doanh, sắm sửa trang thiết

- Nguồn vốn hiện có đến cuối 2002 của xí nghiệp

+ Cốn cố định : 1.460.791.000đ+ Vốn lưu động : 683.000.000đ- Công nợ

+ Nợ phải thu : 717.619.000đ+ Nợ phải trả : 630.299.800đ

b/ Năng lực, thiết bị, nhà xưởng

Xí nghiệp có nhiều máy móc, thiết bị, nhà kho, nhà xưởng

- Dây chuyền, công nghệ sản xuất gạch gồm các loại máy: máy cấp lực, thùng máy cán thô, máy nhào lọc 2 trục, máy cán mịn, máy nhào đùn liên hợp HCK, máy cắt tự động, băng tải ra gạch, lò sấy nung tuynen

5/ Kết quả hoạt động của xí nghiệp trong năm qua.

Một số chỉ tiêu tổng quát về tình hình hoạt động của xí nghiệp

Bảng 1: Chỉ tiêu

2001(%) 2002 (%)1.Bố trí cơ cấu lợi nhuận

+ TSCĐ/tổng tài sản% 73,5

+ TSLĐ/tổng tài sản% 26,5 68,14

+ Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu

2001 1.244.798.000 448.677.000 1.693.475.0002002 1.460.791.000 683.000.000 2.143.791.000

Qua số liệu ở bảng trên cho ta thấy được nguồn vốn kinh doanh từng năm tăng dần lên Năm 2001 so với 2000 tăng 282.775.000đồng, hay tăng 20% Năm 2002 so với năm 2001 tăng lên 450.316.000 đồng tăng hay 266,6%

Nguồn vốn kinh doanh tăng nhanh, điều này cho thấy trình độ kỹ thuật cao, năng lực sản xuất mạnh tạo thế mạnh trên thị trường trường tốc độ tăng nhanh về nguồn vốn đáp ứng về nhiệm vụ sản xuất

Bảng 3: Doanh thu

Năm Doanh thu Tỷ lệ (%)200 2.934.549.000

2001 4.202.073.000 1432002 4.865.340.200 115,8

Qua bảng trên ta thấy doanh thu của xí nghiệp năm 2001 so với năm 2000 tăng 1267524.000 đồng hay tăng 15,8%, điều này chứng tỏ xí nghiệp đã mở rộng quy mô kinh doanh, xử lý mặt hàng, việc tiêu thụ những mặt hàng tăng cho nên đã dẫn đến doanh thu tăng, đây chính là điểm tốt của xí nghiệp.

Bảng 4: Thuế Ngân sách Nhà nước

Năm Thuế vốn Thuế doanh thu (gtgt)

Thuế môn

Tổng cộng Tỷ lệ (%)

200 11.280.000 16.247.0000

2001 13.460.000 48.597.000 550.000

62.607.310 222,92002 20.490.000 118.098.20

550.000

139.138.200 222,2

Qua bảng trên ta thấy tình hình hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế với Nhà nước rất phù hợp với doanh thu qua các năm Năm 2001 so với năm 2000 tăng 34.536.310 đồng hay tăng 122,9 năm 2002 so với năm 2001 tănbg 7676.530.890đồng hay tăng 122,2% Điều này chứng tỏ mức doanh thu tăng nên đã làm cho thuế doanh thu tăng Qua đó cho ta thấy được xí nghiệp đảm bảo tốt tình hình thực hiện nghĩa vụ giữa xí nghiệp với Nhà nước

Bảng 5:Lợi nhuận

Lợi nhuận Năm Tỷ lệ (%)25.883.000 200

48.278.000 2001 186,558.859.000 2002 121,9

Qua bảng trên ta thấy lợi nhuận năm 2001 tăng 22.395.000 đồng so với năm 2000 hay tăng 86,5%, năm 2002 so với năm 2001 tăng 10.581.000 đồng hay tăng 21,9% điều này cho ta thấy được tốc độ phát triển của xí nghiệp ngày càng cao Chính vì vậy đã khẳng định sự cạnh tranh cũng như sự lớn mạnh của xí nghiệp trên thị trường

Bảng 6:Thu nhập bình quân của nhân viên

Năm Thu nhập bình quân (đồng/người/ tháng)

Phương hướng hoạt động trong những năm tới 2003 - 2005

Chỉ tiêu Kế hoạch 2003 Kế hoạch 2004 Kế hoạch 2005I Doanh thu 7.000.000.000 7.500.000.000 8.000.000.000II Tổng thuế 171.550.000 191.000.000 211.550.000 Thuế GTGT 150.000.000 170.000.000 190.000.000

Thuế vốn 21.000.000 21.000.000 21.000.000

III Lợi nhuận 60.000.000 67.000.000 75.000.000

Phương hướng tổ chức thực hiện

- Xây dựng đội ngũ CBCNV có trình độ chuyên môn và tay nghề vững, để làm ra sản phẩm có chất lượng cao, giá thành vừa thu hút được khách hàng

- Từng bước có kế hoạch đầy đủ trang bị đội ngũ mới và nầng cấp các loại máy móc, thiết bị chuyên dùng phù hợp với trình độ sản xuất hiện nay của xã hội bằng con đường xin vay vốn Ngân hàng

7/ Tổ chức bộ máy kế toán tại xí nghiệp

a/ Tổ chức bộ máy kế toán

Tổ chức công tác kế toán là việc rất phức tạp, nó đòi hỏi sự chính xác từng khâu hình thức ban đầu phù hợp với tính chất sản xuất kinh doanh tại đơn vị Xí nghiệp Phú Điền với quy mô sản xuất kinh doanh vừa nên xí nghiệp chọn hình thức tổ chức bộ máy kế toán tập trung để áp dụng cho đơn vị mình, theo hình trong thức này xí nghiệp chỉ lập phòng kế toán duy nhất, cho nên hầu hết công việc hạch toán đều được hạch toán ở phòng kế toán từ việc thu nhập kiểm tra chứng từ ghi sổ đến việc lập các báo biểu kế toán Còn các phân xưởng trực thuộc xí nghiệp chỉ được lập chứng từ phát sinh tại phân xưởng dưới sự hướng dẫn của kế toán viên.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

b/ Sự phân công của từng phần hành

Kế toán trưởng

Kế toán hàng kho vật tư

KT tổng hợp tổng tiêu thụ Kế toán

Quan hệ phối hợpQuan hệ chỉ đạo

Kế toán CPSX tính tổng SP

* Kế toán trưởng: lf người chỉ đạo trực tiếp của bộ máy kế toán , lf người tổ chức hướng dẫn thực hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại xí nghiệp, nắm bắt số liệu, phân tích hoạt động sản xuất các khoản chi phí để ổn định giá thành sản phẩm, luôn đưa sản xuất có hiệu quả cao.

* Kế toán TSCĐ: ghi chép phản ánh tổng hợp số liệu giá trị tình hình tăng giảm TSCĐ, tình hình phân bổ Khấu hao TSCĐ lập kế hoạch sửa chữa TSCĐ tháng , quý, năm.

* Kế toán kho hàng vật tư: Luôn theo dõi tình hình biến động về hàng hoá, vật tư của xí nghiệp nhằm nắm bắt được tồn kho hằng ngày cả về số lượng để báo cáo cho lãnh đạo kịp thời.

* Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: Ghi chéo theo dõi cụ thể từng loại sản phẩm để cuối tháng tập hợp lại để tính giá thành

* Kế toán tổng hợp: là người là nhiệm vụ tổng hợp toàn bộ số liệu của từng phần kế toán lên tất cả báo biểu, kế toán cung cấp và báo cáo mọi chi tiêu tài chính cho lãnh đạo

8/ Hình thức tổ chức công tác kế toán tại xí nghiệp

Để theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổng hợp chứng từ xí nghiệp áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ.

Do quá trình tập hợp chi phí, do số lượng sản phẩm tương đối lớn, mà xí nghiệp yêu cầu phải tính toán ghi chép vào hằng ngày Chính vì vậy công tác kế toán tại xí nghiệp phải chính xác, phải hết sức đầy đủ, xuất phát từ yêu cầu thực tế và yêu cầu phân cấp quản lý, đồng thời để giảm nhẹ được các chi phí, các khâu khác Xí nghiệp đã tổ chức nhiệm vụ kế toán theo dõi hệ thống sổ sách bao gồm : sổ cái, sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ quỹ.

Sơ đồ hình thức kế toán

II/ Nội dung công tác kế toán vốn bằng tiền tại xí nghiệp Phú Điền1/ Kế toán quỹ tiền mặt

a/ Trình tự hạch toán quỹ tiền mặt

sơ đồ hạch toán quỹ tiền mặt

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

SổChi tiết

Sổ tổng hợp

Ghi chú:

Ghi hằng ngàyĐối chiếuSổ đăng ký

chứng từ ghi sổ

SổChi tiết

b/ Phương pháp kế toán tại xí nghiệp Phú Điền

- Chứng từ sử dụng : Phiếu thu, phiếu chi đã kiểm tra hợp lệ

Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán thanh toán lên phiếu thu, chi hằng ngày căn cứ vào vào chứng từ thu, chi lên bảng kê Cuối thángtập hợp chuyển qua bộ phận tổng hợp lưu trữ

- Cơ sở ghi: dựa vào các phiếu thu, chi do kế toán thanh toán chuyển sang để kiểm tra hợp lệ

- Phương pháp ghi: ghi theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh và số liệu của phiếu thu, chi.

- Quan hệ thể hiện sổ quỹ tiền mặt hiện có với số liệu ghi trên sổ quỹ* Bảng kê tiền mặt

- Tập hợp tất cả các nghiệp vụ thu, chi có cùng nội dung kinh tế

- Cơ sở ghi: ghi cùng hàng với các nghiệp vụ có cùng nội dung kinh tế tức là tổng hợp lại số tiền có cùng nội dung

- Quan hệ tổng số tiền nợ có trên chứng từ bằng tổng số tiền thu, chi trên bảng kê.

* Sổ cái TK: Công dụng

- Phản ánh được tổng số tiền thu, chi và tồn vào cuối tháng- Cơ sở ghi: dựa vào tổng số tiền nợ có trên chứng từ ghi sổ- Phương pháp ghi : ghi vào cuối tháng

- Quan hệ tổng số tiền: thu, chi và tiền trên sổ cái bằng tổng số tiền thu, chi và tiền trên quỹ

Trong tháng 10 năm 2003 kế toán tập hợp các phiếu thu, phiếu chi tiền mặt vào bảng kê, chứng từ ghi sổ, sổ cái tài khoản như sau:

Xí nghiệp Phú điền, phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng theo mẫu

Đơn vị : Xí nghiệp Phú ĐiềnSố 09 mẫu sốĐịa chỉ: 80-82 Hoàng Văn Thụ - Thị xã Quảng NgãiQĐ số: 999.TC/QĐ/CĐKT

của Bộ TC

PHIẾU THU

Ngày 10/11/2003

Nợ : Có: Họ và tên người nộp : Ngô Quang

Thủ trưởng đơn vị Phụ trách kế toán Người lập phiếu

(Ký, họ tên đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ) mười triệu đồng chẵn