27 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Việt CRAFT

27 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Việt CRAFT

Lời mở đầu Vốn bằng tiền là cơ sở, là tiền đề đầu tiên cho một doanh nghiệp hình thành và tồn tại, là điều kiện cơ bản để doanh nghiệp hoàn thành cũng nh thực hiện quá trình sản xuất kinh doanh của mình. Trong điều kiện hiện nay phạm vi hoạt động của doanh nghiệp không còn bị giới hạn ở trong nớc mà đã đợc mở rộng, tăng cờng hợp tác với nhiều nớc trên thế giới. Do đó, quy mô và kết cấu của vốn bằng tiền rất lớn và phức tạp, việc sử dụng và quản lý chúng có ảnh hởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Mặt khác, kế toán là công cụ để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Trong công tác kế toán của doanh nghiệp chia ra làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhng giữa chúng có mối quan hệ hữu cơ gắn bó tạo thành một hệ thống quản lý thực sự có hiệu quả cao. Thông tin kế toán là những thông tin về tính hai mặt của mỗi hiện tợng, mỗi quá trình : Vốn và nguồn, tăng và giảm . Mỗi thông tin thu đợc là kết quả của quá trình có tính hai năm: thông tin và kiểm tra. Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn bằng tiền là nhằm đa ra những thông tin đầy đủ nhất, chính xác nhất về thực trạng và cơ cấu của vốn bằng tiền, về các nguồn thu và sự chi tiêu của chúng trong quá trình kinh doanh để nhà quản lý có thể nắm bắt đợc những thông tin kinh tế cần thiết, đa ra những quyết định tối u nhất về đầu t, chi tiêu trong tơng lai nh thế nào. Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra các chứng từ, sổ sách về tình hình lu chuyển tiền tệ, qua đó chúng ta biết đơc hiệu quả kinh tế của đơn vị mình. Thực tế ở nớc ta trong thời gian qua cho thấy ở các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp nhà nớc, hiệu quả sử dụng vốn đầu t nói chung và vốn bằng tiền nói riêng còn rất thấp , cha khai thác hết hiệu quả và tiềm năng sử dụng chúng trong nền kinh tế thị trờng để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài. Xuất phát từ những vần đề trên và thông qua một thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để đi sâu vào nghiên cứu và viết báo cáo: Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Việt CRAFT 1 Báo cáo gồm ba phần: Ch ơng I : Một số vần đề lý luận cơ bản về hạch toán kế toán vốn bằng tiền. Ch ơng II : Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Việt CRAFT. Ch ơng III : Một số phơng pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Việt CRAFT. 2 Chơng I Một số vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán kế toán vốn bằng tiền I. Khái niệm về vốn bằng tiền: *.Khái niệm : Vốn bằng tiền là toàn bộ các hình thức tiền tệ hiện thực do đơn vị sở hữu, tồn tại d- ới hình thái giá trị và thực hiện chức năng phơng tiện thanh toán trong quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Vốn bằng tiền là một loại tài sản mà doanh nghiệp nào cũng có và sử dụng. Theo hình thức tồn tại vốn bằng tiền của doanh nghiệp đợc chia thành: - Tiền Việt Nam - Ngoại tệ - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý - Nếu phân loại theo trạng thái tồn tại ,vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm: - Tiền tại quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu hiện đang đợc giữ tại két của doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. - Tiền gửi ngân hàng: là tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp đang gửitại tài khoản của doanh nghiệp tại Ngân hàng. - Tiền đang chuyển: là tiền đang trong quá trình vần động để hoàn thành chức năng phơng tiện thanh toán hoặc đang trong quá trình vận động từ trạng thái này sang trạng thái khác. II. Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền 1.Hạch toán tiền mặt tại quỹ: Mỗi doanh nghiệp đều có một lợng tiền mặt tại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong sản xuất kinh doanh. Thông thờng tiền giữ tại doanh nghiệp bao gồm: giấy bạc ngân hàng Việt Nam, các loại ngoại tệ , ngân phiếu, vàng bạc, kim loại quý đá quý . Để hạch toán chính xác tiền mặt, tiền mặt của doanh nghiệp đợc tập trung tại quỹ. Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý và bảo quản tiền mặt đều so thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện. Pháp lệnh kế toán, thống kê nghiêm cấm thủ quỹ 3 không đợc trực tiếp mua, bán hàng hoá, vật t, kiêm nhiệm công việc tiếp liệu hoặc tiếp nhiệm công việc kế toán. 1.1. Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt: Việc thu chi tiền mặt tại quỹ phải có lệnh thu chi. Lệnh thu, chi này phải có chữ ký của giám đốc (hoặc ngời có uỷ quyền) và kế toán trởng. Trên cơ sở các lệnh thu chi kế toán tiến hành lập các phiếu thu - chi. Thủ quỹ sau khi nhận đợc phiếu thu - chi sẽ tiến hành thu hoặc chi theo những chứng từ đó. Sau khi đã thực hiện xong việc thu - chi thủ quỹ ký tên đóng dấu Đã thu tiền hoặc Đã chi tiền trên các phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu và phiếu chi đó để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo caó quỹ. Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền tại quỹ, đối chiếu với báo cáo quỹ rồi nộp báo cáo quỹ và các chứng từ cho kế toán. Ngoài phiếu chi, phiếu thu là căn cứ chính để hạch toán vào tài khoản 111 còn cần các chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu hoặc phiếu chi nh : Giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, biên lai thu tiền . Ta có phiếu thu, phiếu chi và sổ quỹ tiền mặt nh sau: Đơn vị: Số . Mẫu 01-TT. Phiếu thu QĐ số 1141 TC/ CĐKT Ngày 1/ 11/ 1995 Ngày . của BTC. Nợ . Có Họ và tên ngời nộp: Địa chỉ : Lý do nộp : . Số tiền : (Viết bằng chữ) : Kèm theo chứng từ gốc. Ngày tháng năm. Thủ trởng Kế toán Ngời lập Ngời Thủ đơn vị trởng biểu nộp quỹ 4 Đơn vị: Số: .KT/ KR Ngày: Phiếu chi TK Nợ Trả cho: Do ông (bà) . CMT cấp ngày . . . ký nhận. Diễn giải: . đ Kèm chứng từ gốc. Ngày Tháng Năm Ngày Trởng phòng Kiểm Thủ Ngời lập Ngời nhận ký tên: kế toán soát quỹ phiếu 5 Sổ quỹ tiền mặt (Kiêm báo cáo quỹ) Ngày tháng .năm Số hiệu chứng từ Diễn giải Số tiền Thu Chi Thu Chi Số d đầu ngày Phát sinh trong ngày . Cộng phát sinh Số d cuối ngày Kèm theo . chứng từ thu chứng từ chi. Ngày .tháng .năm Thủ quỹ ký 1.2. Tài khoản sử dụng: Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt tại quỹ là TK 111 Tiền mặt. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản này bao gồm: Bên nợ: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ, nhập kho. + Số thừa quỹ phát hiện khi kiểm kê. + Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng khi điều chỉnh. Bên có: + Các khoản tiền mặt ngân phiếu, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý, vàng , bạc hiện còn tồn quỹ. + Số thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê. + Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm khi điều chỉnh. - D nợ : Các khoản tiền, ngân phiếu, ngoại tệ,vàng, bạc, kim khí quý, đá quý hiện còn tồn quỹ. Tài khoản 111 gồm 3 tài khoản cấp 2. 6 Sơ đồ tổng hợp thể hiện quá trình hạch toán thu chi tiền mặt TK 511, 512 TK 111 TK112 Doanh thu bán hàng, SP, DV Gửi tiền mặt vào NH Tk 711, 712 TK 121, 128 Thu nhập hoạt động tài chính, Mua chứng khoán, góp vốn, Hoạt động bất thờng liên doanh, đầu t TSCĐ TK 112 TK 152, 153 156,611,211 Rút TGNH về quỹ Mua vật t, hàng hoá, TSCĐ TK 131, 136 TK 142,241, 141 627,614,642 Thu hồi các khoản nợ phải thu Các chi phí bằng tiền mặt TK 121,128 TK 331,315 221,222,228 331,333,334 Thu hồi các khoản đầu t, Trả các khoản nợ phải trả Ký cợc, ký quỹ TK 144,244 TK414,415, 431 Xuất tiền đi thế chấp, ký quỹ Bổ xung quỹ Ký cợc TK338,344 Nhận tiền do đơn vị khác ký cợc, ký quỹ TK 338 TK 138 Tiền mặt thừa quỹ khi kiểm kê Tiền mặt thiếu quỹ khi kiểm kê 7 2. Kế toán tiền gửi Ngân hàng: Trong quá trình sản xuất kinh doanh, các khoản thanh toán giữa doanh nghiệp với các cơ quan, tổ chức kinh tế khác đợc thực hiện chủ yếu qua Ngân hàng, đảm bảo cho việc thanh toán vừa an toàn, vừa thuận tiện, vừa chấp hành nghiêm chỉnh kỷ luật thanh toán. Theo chế độ quản lý tiền mặt và chế độ thanh toán không dùng tiền mặt, toàn bộ số tiền của doanh nghiệp trừ số đợc giữ tại quỹ tiền mặt (theo thoả thuận của doanh nghiệp với Ngân hàng) đều phải gửi vào tài khoản tại Ngân hàng. Các khoản tiền của doanh nghiệp tại Ngân hàng bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, trên các tài khoản tiền gửi chính, tiền gửi chuyên dùng cho các hình thức thanh toán không dùng tiền mặt nh tiền lu ký, séc bảo chi, séc định mức, séc chuyển tiền, th tín dụng. Để chấp hành tốt kỷ luật thanh toán đòi hỏi doanh nghiệp phải theo dõi chặt chẽ tình hình biến động và số d của từng loại tiền gửi. 2.1. Chứng từ dùng để hạch toán tiền gửi Ngân hàng: - Các giấy báo Có, báo Nợ, bản sao kê của Ngân hàng. - Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, séc định mức, séc bảo chi, uỷ nhiệm chi, uỷ nhiệm thu. 2.2. Tài khoản sử dụng : Hạch toán tiền gửi Ngân hàng (TGNH) đợc thực hiện trên tài khoản 112- TGNH. Kết cấu và nội dung của tài khoản này nh sau: Bên Nợ: Các khoản tiền gửi vào Ngân hàng. Bên Có: Các khoản tiền rút ra từ Ngân hàng. D nợ: Số tiền hiện còn gửi tại Ngân hàng. Tài khoản 112 có 3 tài khoản cấp hai. 2.3. Trình tự hạch toán tiền gửi tại Ngân hàng: Việc thực hiện quy đổi từ ngoại tệ tại Ngân hàng sang đồng Việt Nam đợc thực hiện tơng tự nh đồng ngoại tệ tại quỹ cơ quan. 8 Sơ đồ hạch toán TK 111 TK 112 TK111 Gửi tiền vào NH Rút tiền gửi NH TK511,512 TK152,153 156,611 Doanh thu bán sản phẩm hàng Mua vật t hàng hoá hoá, dịch vụ TK131,136, 141 Thu hồi các khoản nợ phải thu TK 121,128 TK 211,213 221,222 214 Thu hồi vốn đầu t bằng Mua TCSĐ, thanh toán, chuyển khoản chi phí XDCB TK338,334 TK311,315, 331,333,336,338 Nhận ký cợc, ký quỹ của Thanh toán các khoản nợ đơn vị khác phải trả TK144,244 TK121,128 Thu hồi tiền ký cợc, ký quỹ Mua chứng khoán, góp vốn liên doanh TK411,441 TK144,244 451, 461 -Nhận vốn liên doanh do ngânXuất tiền ký cợc,ký quỹ sách cấp, cổ đông góp -Nhận tiền cấp dới nộp lên để TK627,641,642 lập quỹ quản lý cấp trên. -Nhận kinh phí sự nghiệp Thanh toán các khoản TK711, 721 chi phí phục vụ SX Thu nhập hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng 9 Chơng II Thực trạng Công tác Kế toán vốn Bằng tiền tại công ty TNHH Việt CRAFT I. Đặc điểm tình hình chung 1.Quá trình hình thành và phát triển Công ty TNHH Long Việt đợc thành lập ngày 10 tháng 10 năm 2002 Trụ sở chính13 Nguyễn Khắc Cần-Phan Chu Trinh Hoàn Kiếm hà Nội Công ty đợc thành lập và hoạt động theo luật công ty dới hình thức công ty TNHH. Công ty hoạt động tuân thủ theo luầt doanh nghiệp hiện hành và pháp luật Nhà Nớc,khẳng định sự tồn tại lâu dài và không ngừng phát triển,luôn chú trọng đến nhân tố con ngời và gắn bó quyền lợi cá nhân ngời lao động với lợi ích và sự tồn tại của công ty. Công ty xây dựng khối mô hình quản lý phù hợp với chức năng nhiệm vụ của các phòng ban. Số lợng phòng ban gồm 4 phòngvà số lao động gồm 40 ngời. 1.1:Đặc điểm của công ty TNHH Công ty có chức năng góp phần vào việc thực hiện các nhiệm vụ phát triển kinh tế của đất nớc.Theo đăng ký kinh doanh số 0102001195 Ngành nghề kinh doanh chính: -Buôn bán TLSX,TLTD -Sản xuất và buôn bán thủ công mỹ nghệ,tranh ảnh và các tác phẩm nghệ thuật điêu khắc. -Trang trí nội , ngoại thất -Đại lý mua ,đại lý bán và ký gỉ hàng hoá -Xây dựnh dân dụng ,công nghiệp -T vấn xây dựng Theo quyết định số 05/TB/2003 tức là ngày 8/10/2003 công ty đã thay đổi thành công ty TNHH Việt CRAFT, tên giao dịch đối ngoại là:Việt CRAFTcompany. Vì thế công ty bổ sung thêm một số nghành nghề kinh doanh sau: - Thiết kế quy hoạch tổng mặt bằng 10 [...]... số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH Việt craft I Một số đặc điểm về công tác kế toán tại công ty TNHH Việt CRAFT 1 Đánh giá chung: Từ khi đợc thành lập lại đến nay, Công ty TNHH Việt CRAFT luôn phải đối đầu với hàng loạt khó khăn, đặc biệt là sự cạnh tranh gay gắt của đơn vị, tổ chức kinh tế khác, nhng Công ty TNHH Việt CRAFT đã có những cố gắng đáng ghi... : Kế toán trởng, kế toán công trờng và 1 thủ quỹ, kế toán thiết kế, mỗi ngời đảm nhiệm 1 phần hành kế toán cụ thể Sơ đồ bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán công trư ờng Kế toán thiết kế Thủ quỹ - Trởng phòng kế toán Phụ trách chung và điều hành toàn bộ công tác kế toán của đơn vị chịu trách nhiệm trớc Ban giám đốc và Nhà nớc về quản lý và sử dụng các loại lao động vật t 12 tiền vốn trong sản xuất... của phòng thi công -Kế Toán thiết kế : Cập nhật các số liệu về tài chính, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của phòng thiết kế - Thủ quỹ: Có nhiệm vụ phản ánh tình hình thu chi các loại tiền nh tiền mặt trong công ty *Công ty sử dụng phơng thức hạch toán: Công ty áp dụng phơng pháp hạch toán tập trung tại phòng tài chính kế toán công ty theo hình thức chứng từ ghi sổ Trình tự ghi sổ kế toán theo hình... sinh trớc khi đến phòng kế toán gồm: 14 +Phiếu thu +Phiếu chi + Thông t kèm hợp đồng, biên bản thanh lý, thanh toán + Giấy đề nghị tạm ứng + Các văn bản đã đợc duyệt về chi trả, thanh toán khác kèm các chứng từ hoá đơn liên quan II Thực trạng công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Việt CRAFT 1- Nội dung phản ánh các khoản vốn bằng tiền 1 1 Kế toán tiền mặt Hình thức hạch toán chứng từ ghi sổ:Căn... thiết kế theo yêu cầu của cấp trên giao cho và có nhiệm vụ bàn giao phòng thi công. Ngoài ra , phòng thiết kế có tính kết cấu và thiết kế tất cả các hạng mục -Phòng thi công: chụi trách nhiệm thi công đúng nh bản vẽ đợc giao theo đúng tiến độ , yêu cầu kỹ thuật 2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty Bộ máy kế toán Công ty TNHH việt CRAFT Gồm có 4 ngời đảm nhiệm các phần kế toán khác nhau gồm : Kế toán. .. tế tại công ty, biết áp dụng những phơng pháp hạch toán phù hợp với thực tế phát sinh đồng thời có thể giảm đợc khối lợng công việc ghi chép thừa để đạt đợc hiệu quả cao Mỗi nhân viên kế toán đều có thể sử dụng đợc máy vi tính nên công việc kế toán đợc thực hiện nhanh chóng, số liệu luôn chính xác Nh đã phân tích rõ ở phần trớc, trong công tác hạch toán kế toán tại Công ty thì hạch toán vốn bằng tiền. .. viên kế toán và thời gian lập, ghi chép , tổng hợp số liệu và chuyển sổ II Một số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Việt CRAFT Hiện nay, Công ty không ngừng đẩy mạnh mối quan hệ không chỉ với các tổ chức trong nớc mà cả với các tổ chức quốc tế Do đó yêu cầu thanh toán bằng ngoại tệ rất quan trọng Trong khi đó công ty chỉ có tài khoản 112.2: Tiền. .. cán bộ phòng kế toán Công ty TNHH Việt CRAFT Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Vũ Tiến Lâm và các anh chị trong Công ty đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành báo cáo thực tập này Sinh viên Cao Hồng Nhung 35 Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độp lập-Tự do-Hạnh phúc ******** NHận xét báo cáo chuyên đề của giáo viên hớng dẫn Đề bài: Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Việt CRAFT Giáo viên... sinh 33 - Công ty cần trang bị thêm máy vi tính cho phòng kế toán đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán về chơng trình kế toán máy nhằm quản lý chính xác đợc các con số Bên cạnh đó Công ty cũng cần phải xây dựng một chơng trình kế toán thống nhất trên máy vi tính nhằm tự động hoá ở mức độ cao nhất công tác hạch toán nói chung và công tác hạch toán vốn bằng tiền nói... đợc hởng: Công ty TNHH Việt CRAFT Số tài khoản: 0011000287593 Tại Ngân hàng Ngoại thơng việt Nam Lý do: chi tiền mua hàng hoá Số tiền là: 670.000.000đ Viết bằng chữ: Sáu trăm bảy mơi triệu đồng Công ty TNHH Việt CRAFT Chứng từ ghi sổ Ngày 30 10 2003 Số 290 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ SH NT 5 11/10 6 10 Diễn giải Chi tạm ứng tiền gửi NH 5/10 Rút tiền gửi NH nhập quỹ tiền mặt 10/10 Chi tiền trả tiền nợ . thiện công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Việt CRAFT. 2 Chơng I Một số vấn đề lý luận cơ bản về hạch toán kế toán vốn bằng tiền. chức công tác kế toán tại công ty Bộ máy kế toán Công ty TNHH việt CRAFT. Gồm có 4 ngời đảm nhiệm các phần kế toán khác nhau gồm : Kế toán trởng, kế toán