42 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty xây dựng công trình 54

42 Hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty xây dựng công trình 54

Lời mở đầu Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành nh thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doang nghiệp không bị giới hạn nớc mà đà đợc mở rộng, tăng cờng hợp tác với nhiều nớc giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành nhng chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thông tin kế toán thông tin tính hai mặt tợng, trình : Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu đợc kết trình có tính hai mănh: thông tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quảnlý nắm bắt đợc thông tin kinh tế cần thiết, đa định tối u đầu t, chi tiêu tơng lai nh Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lu chuyển tiền tệ, qua biết đơc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nớc ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nớc, hiệu sử dụng vốn đầu t nói chung vốn tiền nói riêng thấp , cha khai thác hết hiệu tiềm sử dụng chúng kinh tế thị trờng để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài Xuất phát từ vần đề thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết báo cáo:Hạch toán kế toán vốn tiền Công ty XDCT 54 Báo cáo gồm ba phần: Chơng I : Một số vần đề lý luận hạch toán kế toán vốn tiền Chơng II : Thực trạng công tác kế toán vốn tiền tạI Công ty XDCT 54 Chơng III : Một số phơng pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán kế toán vốn tiền Công ty XDCT 54 Chơng I Một số vấn đề lý luận hạch to¸n kÕ to¸n vèn b»ng tiỊn I Tỉng qu¸t vỊ vốn tiền: Khái niệm phân loại vốn tiền: Vốn tiền toàn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn dới hình thái giá trị thực chức phơng tiện toán trình sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Vèn b»ng tiỊn lµ loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Theo hình thức tồn vốn tiền doanh nghiệp đợc chia thành: - Tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành đợc sử dụng làm phơng tiện giao dịch thức toàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ: Là loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành nhng đợc phép lu hành thức thị tròng Việt nam nh đồng: đô Mỹ (USD), bảng Anh (GBP), phrăng Pháp ( FFr), yên Nhật ( JPY), đô Hồng Kông ( HKD), mác Đức ( DM) - Vàng bạc, kim khí quý, đá quý: tiền thực chất, nhiên đợc lu trữ chủ yếu mục tiêu an toàn mục đích bất thờng khác mục đích toán kinh doanh - Nếu phân loại theo trạng thái tồn ,vốn tiền doanh nghiệp bao gåm: - TiỊn t¹i q: gåm giÊy b¹c ViƯt Nam, ngoại tệ ,bạc vàng, kim khí quý, đá quý, ngân phiếu đợc giữ két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh - Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ , vàng, bạc, kim khí quý đá quý mà doanh nghiệp gửitại tài khoản doanh nghiệp Ngân hàng - Tiền chuyển: tiền trình vần động để hoàn thành chức phơng tiện toán trình vận động từ trạng thái sang trạng thái khác Đặc điểm vốn tiền nhiệm vụ, nguyên tắc hạch toán: Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa đợc sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật t, hàng hoá sản xuất kinh doanh, vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mô vốn tiền loại vốn đói hỏi doanh nghiệp phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính luân chuyển cao nên đối tợng gian lận ăn cắp Vì trình hạch toán vốn tiền, thủ tục nhằm bảo vệ vốn tiền khỏi ăn cắp lạm dụng quan trọng, đòi hỏi việc sử dụng vốn tiền cần phải tuân thủ nguyên tắc chế độ quản lý tiền tệ thống Nhà nớc Chẳng hạn tiền mặt quỹ doanh nghiệp dùng để chi tiêu hàng ngày không đợc vợt mức tồn quỹ mà doanh nghiệp Ngân hàng đà thoả thuận theo hợp dồng thơng mại, có tiền thu bán hàng phải nộp cho Ngân hàng Xuất phát từ đặc điểm nêu trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền - Giám đốc thờng xuyên tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật toán, kỷ lt tÝn dơng - Híng dÉn vµ kiĨm tra viƯc ghi chép thủ quỹ, thờng xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Nguyên tắc hạch toán vốn tiền mặt bao gồm : - Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá trị đồng Việt nam để phản ánh tổng hợp loại vốn tiền - Nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ - Đối với vàng bạc, kim khí quý đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho doanh nghiệp không kinh doanh vàng bạc, kim khí quý đá quý phải theo dõi số lợng trọng lợng, quy cách phẩm chất giá trị loại, thứ Giá nhập vào kỳ đợc tính theo giá thực tế, giá xuất đợc tính theo phơng pháp sau: + Phơng pháp giá thực tế bình quân gia quyền giá đầu kỳ giá lần nhập kỳ + Phơng pháp giá thực tế nhập trớc, xuất trớc + Phơng pháp giá thực tÕ nhËp sau, xt tríc - Ph¶i më sỉ chi tiết cho loại ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý theo đối tợng, chất lợng Cuối kỳ hạch toán phải điều chỉnh lại giá trị ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý theo giá vào thời điểm tính toán để có đợc giá trị thực tế xác Nếu thực nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vèn b»ng tiỊn sÏ gióp cho doanh nghƯp qu¶n lý tèt vèn b»ng tiỊn, chđ ®éng viƯc thùc hiƯn kế hoạch thu chi sử dụng vốn có hiệu cao II Tổ chức công tác kế toán vốn tiền: Luân chuyển chứng từ: Để thu thập thông tin đầy đủ xác trạng thái biến động tài sản cụ thể nhằm phục vụ kịp thời ban lÃnh đạo, đạo điều hành kinh doanh doanh nghiệp làm ghi sổ kế toán, cần thiết phải sử dụng chứng từ kế toán Chứng từ kế toán phơng tiện chứng minh văn cụ thể tính hợp pháp nghiệp vụ kinh tế phát sinh Mọi hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp phải lập chứng từ hợp lệ chứng minh theo mẫu phơng pháp tính toán, nội dung ghi chép quy định Một chứng từ hợp lệ cần chứa đựng tất tiêu đặc trng cho nghiệp vụ kinh tế nội dung, quy mô, thời gian địa điểm xảy nghiệp vụ nh ngời chịu trách nhiệm vỊ nghiƯp vơ, ngêi lËp chøng tõ Cịng nh loại chứng từ phát sinh khác, chứng từ theo dõi biến động vốn tiền thờng xuyên vận động, vận động hay luân chuyển đợc xác định khâu sau: - Tạo lập chứng từ : Do hoạt động kinh tế diễn thờng xuyên đa dạng nên chứng từ sử dụng để phản ánh mang nhiều nội dung, đặc điểm khác Bởi vậy, tuỳ theo nội dung kinh tế, theo yêu cầu quản lý phiếu thu, chi hay hợp đồng mà sử dụng chứng từ thích hợp Chứng từ phải lập theo mẫu nhà nớc quy định có đầy đủ chữ ký ngời có liên quan - Kiểm tra chứng từ : Khi nhận đợc chứng từ phải kiểm tra tính hợp lệ, hợp pháp, hợp lý chứng từ : Các yếu tố phát sinh chứng từ, chữ ký ngời có liên quan, tính xác sè liƯu trªn chøng tõ ChØ sau chøng tõ đợc kiểm tra đợc sử dụng làm để ghi sổ kế toán - Sử dụng chứng từ cho kế toán nghiệp vụ ghi sổ kế toán: cung cấp nhanh thông tin cho ngời quản lý phần hành này: + Phân loại chứng từ theo loại tiền, tính chất, địa điểm phát sinh phù hợp với yêu cầu ghi sổ kế toán + Lập định khoản ghi sổ kế toán chứng từ - Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán: kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi sổ kế toán phải đợc bảo quản tái sử dụng để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế toán chi tiết - Lu trữ chứng từ : Chứng từ vừa pháp lý để ghi sổ kế toán, vừa tài liệu lịch sử kinh tÕ cđa doanh nghiƯp V× vËy, sau ghi sỉ kết thúc kỳ hạch toán, chứng từ đợc chuyển sang lu trữ theo nguyên tắc + Chứng từ không bị + Khi cần tìm lại đợc nhanh chóng + Khi hết thời hạn lu trữ, chứng từ đợc đa huỷ Hạch toán tiền mặt quỹ: Mỗi doanh nghiệp có lợng tiền mặt quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Thông thờng tiền giữ doanh nghiệp bao gồm : giấy bạc ngân hàng VIệt Nam, loại ngoại tệ , ngân phiếu, vàng bạc, kim loại quý đá quý Để hạch toán xác tiền mặt, tiền mặt doanh nghiệp đợc tập trung quỹ Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi tiền mặt, quản lý bảo quản tiền mặt so thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Pháp lệnh kế toán, thống kê nghiêm cấm thủ quỹ không đợc trực tiếp mua, bán hàng hoá, vật t, kiêm nhiệm công việc tiếp liệu tiếp nhiệm công việc kế toán 2.1 Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền mặt: Việc thu chi tiền mặt quỹ phải có lệnh thu chi Lệnh thu, chi phải có chữ ký giám đốc (hoặc ngời có uỷ quyền) kế toán trởng Trên sở lệnh thu chi kế toán tiến hành lập phiếu thu - chi Thủ quỹ sau nhận đợc phiếu thu - chi tiến hành thu chi theo chứng từ Sau ®· thùc hiƯn xong viƯc thu - chi thđ quỹ ký tên đóng dấu Đà thu tiền Đà chi tiền phiếu đó, đồng thời sử dụng phiếu thu phiếu chi để ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo caó quỹ Cuối ngày thủ quỹ kiểm tra lại tiền quỹ, đối chiếu với báo cáo quỹ nộp báo cáo quỹ chứng từ cho kế toán Ngoài phiếu chi, phiếu thu để hạch toán vào tài khoản 111 cần chứng từ gốc có liên quan khác kèm vào phiếu thu phiếu chi nh : Giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tiền tiền tạm ứng, hoá đơn bán hàng, biên lai thu tiỊn Ta cã phiÕu thu, phiÕu chi vµ sỉ quỹ tiền mặt nh sau: Đơn vị: Phiếu thu Ngày Nợ Có Sè MÉu 01-TT Q§ sè 1141 TC/ CĐKT Ngày 1/ 11/ 1995 BTC Họ tên ngời nộp : Địa : Lý nép : Sè tiÒn : (ViÕt b»ng ch÷) KÌm theo chứng từ gốc Ngày tháng năm Thủ trởng đơn vị Kế toán Ngời lập Ngời trởng biểu nộp quỹ Thủ Đơn vị: Số: .KT/ KR Ngày: Phiếu chi TK Nợ Trả cho: Do «ng (bµ) CMT cÊp ngµy ký nhËn DiƠn gi¶i: ® KÌm chøng từ gốc Ngày Ngày Ngời nhận ký tên: Trởng phòng kế toán Tháng Kiểm soát Thủ quỹ Năm Ngời lập phiếu Sổ quỹ tiền mặt (Kiêm báo cáo quỹ) Ngày tháng .năm Số hiệu chứng từ Thu Chi DiƠn gi¶i Sè tiỊn Thu Chi Sè d đầu ngày Phát sinh ngày Cộng phát sinh Số d cuối ngày Kèm theo chøng tõ thu chøng tõ chi Ngµy tháng năm Thủ quỹ ký 2.2 Tài khoản sử dụng nguyên tắc hạch toán: Tài khoản để sử dụng để hạch toán tiền mặt quỹ TK 111 Tiền mặt Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản bao gồm: Bên nợ: + Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ, nhập kho + Số thừa quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ tăng điều chỉnh Bên có: + Các khoản tiền mặt ngân phiếu, ngoại tệ, kim khí quý, đá quý, vàng , bạc tån q + Sè thiÕu hơt ë q ph¸t hiƯn kiểm kê + Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ giảm điều chỉnh - D nợ : Các khoản tiền, ngân phiếu, ngoại tệ,vàng, bạc, kim khí quý, đá quý tồn quỹ Tài khoản 111 gồm tài khoản cấp - Tài khoản 111.1 Tiền Việt Nam phản ánh tình hình thu, chi, thừa , thiếu, tồn quỹ tiền Việt Nam, ngân phiếu doanh nghiệp - Tài khoản 111.2 Tiền ngoại tệ phản ánh tình hình thu chi, thừa, thiếu, điều chỉnh tỷ giá, tồn qũy ngoại tệ doanh nghiệp quy đổi đồng Việt Nam - Tài khoản 111.3 Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập, xuất thừa, thiếu , tồn quỹ theo giá mua thực tế Cơ sở pháp lý để ghi Nợ Tk 111 phiếu thu sở để ghi Có TK 111 phiếu chi Nguyên tắc hạch toán tiền mặt quỹ Tk 111: - Chỉ phản ánh vào tài khoản 111 số tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thực tế nhập, xuất quỹ - Các khoản tiền, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý đơn vị cá nhân khác ký cợc, ký quỹ đơn vị quản lỳ hạch toán nh loại tài sản tiền đơn vị Riêng vàng, bạc, kim khí quý, đá quý trớc nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân đo đong đếm số lợng, trọng lợng giám định chất lợng, sau tiến hành niêm phong có xác nhận ngời ký cợc, ký quỹ dấu niêm phong - Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ phải có phiếu thu, chi chứng từ nhập, xuất vàng, bạc, kim khí quý, đá quý có đủ chữ ký ngời nhận, ngời giao, ngời cho phép xuất, nhập quỹ theo quy định chế độ chứng từ hạch toán - Kế toán quỹ tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ giữ sổ quỹ, ghi chép theo trình tự phát sinh khoản thu, chi tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý, tính số tiền tồn quỹ thời điểm Riêng vàng, bạc, kim khí qúy, đá quý nhận ký cợc phải theo dõi riêng sổ phần sổ - Thủ quỹ ngời chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản thực nghiệp vụ xuất nhập tiền mặt, ngoại tệ, vàng, bạc, kim khí quý, đá quý quỹ Hàng ngày thủ quỹ phải thờng xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ, sổ kế toán Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải tự kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch sở báo cáo thừa thiếu hụt 2.2.1 Kế toán khoản thu chi tiền VIệt Nam: a) Các nghiệp vụ tăng : Nợ TK 111(111.1) : Số tiền nhập quỹ Có TK 511 : Thu tiền bán sản phẩm, hàng hoá, lao vụ dịch vụ 10 ... thiện công tác hạch toán kế toán vốn tiền Công ty XDCT 54 Chơng I Một số vấn đề lý luận hạch toán kế to¸n vèn b»ng tiỊn I Tỉng qu¸t vỊ vèn b»ng tiền: Khái niệm phân loại vốn tiền: Vốn tiền toàn... mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời Nguyên tắc hạch toán vốn tiền mặt bao gồm : - Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá trị đồng Việt nam để phản ánh tổng hợp loại vốn tiền - Nghiệp... sổ kế toán chứng từ - Bảo quản sử dụng lại chứng từ kỳ hạch toán: kỳ hạch toán, chứng từ sau ghi sổ kế toán phải đợc bảo quản tái sử dụng để kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ kế toán tổng hợp sổ kế