Hạch toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần kỹ thuật Thủy sản Đà Nẵng.doc

Hạch toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần kỹ thuật Thủy sản Đà Nẵng

LỜI MỞ ĐẦU

Kế toán là công cụ phục vụ quản lý kinh tế công tác hạch toán kế toánrất cần thiết đối với mọi đơn vị sản xuất kinh doanh nó giúp hạch toán cáckhoản thu, chi và xác định kết quả kinh doanh trong toàn đơn vị

Trong hoạt động kết quả sản xuất kinh doanh, đơn vị thường phát sinhcác mối quan hệ thanh toán với Ngân hàng với các tổ chức, cá nhân, các đơnvị khác về các khoản tiền vay và thanh toán tiền vay với cơ quan tài chính tấtcả quan hệ thanh toán trên đều được thực hiện chủ yếu bằng tiền vốn bằngtiền là khoản mục quan trọng trong báo cáo tài chính nó giữ vai trò quan trọngtrong việc thực hiện các nhiệm vụ kế toán đề ra để sử sụng vốn đúng mụcđích và có hiệu quả chúng ta phải tăng cường công tác tổ chức và quản lývốn bằng tiền nhằm tạo vồng quay của vốn nhanh và bảo toàn vốn.

Xuất phát từ mục đích yêu cầu và tầm quan trọng của công tác hạchtoán vốn bằng tiền đồng thời kết hợp những kiến thức tiếp thu ở nhà trườngem quyết định chọn đề tài” hạch toán vốn bằng tiền “ tại công ty cổ phần kỹthuật Thủy sản Đà Nẵng để làm chuyên đề tốt nghiệp cho mình

Chuyên đề gồm 3 phần

Phần I: Những vấn đề lý luận chung về hạch toán vốn bằng tiền

Phần II: Tình hình thực tế về công tác hạch toán vốn bằng tiền tạicông ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng

Phần III: Một số kiến thức đề xuất của bản thân góp phần hoàn thiệncông tác hạch toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản ĐàNẵng

Để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này, cùng với sự cố gắng của bảnthân, em xin chân thành cảm ơn các thầy cô giáo ở nhà trường đã giảng dạytrực tiếp hướng dẫn và giúp đỡ cho em thực hiện chuyên đề Ban lãnh đạocông ty, phòng tài chính kế toán và các anh chi nhân viên trong công ty đãtạo mọi điều kiện thuận lợi trong thời gian thực tập và đã góp nhiều ý kiếnquý báo cho việc thực hiên chuyên đề

Do kiến thức và thời gian có hạn nên chuyên đề sẽ có những thiếu sót,em rất mong các thầy cô và các anh chị trong công ty góp ý thêm đểt bảnthân em có được những nhận thức đúng đắn hơn về công tác thực tế cũngnhư lý luận.

Em xin chân thành cảm ơn

Tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam, ngaọi tệ, vàng bạc, đá quý, kim khíquý gửi tại ngân hàng, kho bạc công ty tài chính

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ trong các trườnghợp sau.

+ Gửi tiền vào Ngân hàng nhưng chưa nhận được giấy báo của Ngânhàng

+ Làm thủ tục chuyển tiền từ ngân hàng qua bưu điện để trả nợ nhưngchưa nhận được giấy báo

+ Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay nhưng chưa nhận được giấy báo 2/ Nguyên tắc hạch toán vốn bằng tiền

Tất cả các loại tiền đều phải được qui đổi thành đơn vị tiền tệ thốngnhất ( VNĐ)

Các loại tiền ngoại tệ đều phải qui đổi ra đồng Việt Nam trên các sổsách kế toán, đồng thời phải theo dõi nguyên tắc TK 007 khi qui đổi phải theotỷ giá do Ngân hàng Việt Nam công bố hoặc Ngân hàng ngoại thương

Vàng bạc, đa quý phải được theo dõi giống như vật tư, hàng hóa vàviệc xuất kho được sử sụng một trong các phương pháp như xuất vật liệu ,công cụ dụng cụ

Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến tiền đều phải ghi hàngngày và phải tính ra số dư cuối mỗi ngày

3/ Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền

Phản ánh chính ác kịp thời đầy đủ, tình hình biến động và tình hình sửsụng tiền mặt quản lý và theo dõi chặt chẽ độ thu chi tiền mặt.

Phản ánh chính xác kịp thưòi đầy đủ tình hình biến động tiền gửi Ngânhàng , các loại tiền vàng, bạc, đá quý, kim khí quý, tiền luân chuyển và giámsát chặt chẽ chế độ thanh toán không dùng tiền mặt qua Ngân hàng

II/ PHƯƠNG PHÁP HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

A/ KẾ TOÁN TIỀN MẶT 1/ Tiền mặt tại quỹ

Theo chế độ atì chính quy định, doanh nghiệp chi để lại một số tiền mặttại quỹ để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu hàng ngày tùy theo quy mô, phạm vịhoạt động của doanh nghiệp, việc thu chi tiền mặt do thủ quỹ trực tiếp thựchiện.

2/ Chứng từ sổ sách a/ Chứng từ

Chứng từ tiền mặt + Phiếu thu

+ Phiếu chi

+ Bảng kê vàng bạc đá quý, kim khí quý chứng từ tiền gửi + Giấy báo nợ

+ Giấy báo có

+ Bảng sao kê sổ sách b/ Sổ sách

SỔ CHI TIẾT TIỀN MẶT

GIẢI

Tài khoản Đối ứng

Số tiền

Dư cuốitháng

3/ Tình tự tiến hành - Kế toán tiền mặt

+ Khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tiền mặt thì kế toán lậpchứng từ thu chi và có đầy đủ chữ ký của những người có thẩm quyềnduyệt sau đó giao cho thủ quỹ thực hiện việc thu hoặc chi tièn rồi đóngdấu lên các chứng từ đã thu họac chi, cuối ngày căn cứ vào các chứngthủ quỹ vào sổ quỹ hoặc lập báo cáo quỹ theo các chứng từ và giử chokế toán tiền mặt.

+ Kế toán tiền mặt nhận các chứng từ do thủ quỹ mang đến kiểm tracác chứng từ sau đó tiến hành vào sổ kế toán liên quan

Kế toán tiền giử

+ Khi nhận được các chứng từ của Ngân hàng gửi đến kế toán kiểmtra các chứng từ và đối chiếu các ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi hoặc xét vào sổkế toán nếu giữa số liệu của Ngân hàng so với số liwuj của kế toán ghi theosố liệu của Ngân hàng sang tháng sau tìm nguyên nhân để điều chỉnh sổ sách.

- số tiền mặt xuất quỹ

- số tiền mặt thiếu khi kiểmkê

 Các tài khoản cấp 2:

- TK 111 “ tiền Việt Nam “ bao gồm các ngân phiếu

- TK 1112 “ tiền ngoại tệ “ qui đổi theo tiền Việt Nam - TK 1113 vàng bạc đá quý, kim khí quý.

5/ Phương pháp hạch toán thu chi tiền mặt 1/ Các nghiệp vụ tăng quỹ tiền mặt ( nhập quỹ )

Nợ TK 152, 153, 156, 211: chi tiền mua vật tư Hàng hóa tài sản Nợ TK 133

Nợ TK 627, 641, 642 chi hoạt động kinh doanh Nợ TK 334, 331, 341, 333 chi trả nợ

Nợ TK 121,221 chi đầu tư Có TK 111

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN THU CHI TIỀN MẶT

6/ Phương pháp hạch toán thu chi ngoại tệ

 Nếu đơn vị dùng tỷ giá hạch toán để qui đổi ngoại tệ, thu tiền bánhàng bằng ngoại tệ

Nợ TK 111 : Nguyên tệ x tỷ giá hạch toán Có TK 511 : Nguyên tệ x tỷ giá thực tế

Tại ngày có doanh thu Có TK 413 : chênh lệch

+ Thu nợ bằng ngoại tệ

Nợ TK 111 nguyên tệ x % giá hạch toán Có TK 131,136, 138 nguyên tệ x % giá hạch toán + Dùng tiền Việt Nam mua ngoại tệ :

Nợ TK 111 ( 1112) : nguyên tệ x % giá hạch toán Có TK 111 : tiền mặt Việt Nam ( tiền xuất quỹ theo giá thực tế )

Có Tk 413 : chênh lệch + Xuất ngoại tệ mua vật tư hàng hóa

Nợ TK 152, 153, 156 : nguyên tệ x% thực tế Có TK 111 ( 1112) : nguyên tệ x% hạch toán Có TK 413 : chênh lệch

+ Xuất ngoại tệ trả nợ

Nợ TK 331,333 : nguyên tệ x % hạch toán Có TK 111 ( 1112 ) nguyên tệ x % hạch toán + Cuối kỳ nếu có sự biến động giữa giá thực tế với giá hạch toán thìkế toán tiến hành điều chỉnh về tỷ giá thực tế cuối kỳ

a/ Nếu tỷ giá thực tế tăng so với tỷ giá hạch toán

Nợ TK 111 ( 1112) : chênh lệch tăng Có TK 413 : chênh lệch tăng b/ Nếu tỷ giá thực tế giảm so với tỷ giá hạch toán

Nợ TK 413 : chênh lệch giảm Có TK 1111( 1112) chênh lệch giảm  Nếu đơn vị dùng tỷ giá thực tế

1/ Doanh thu bán hàng ngoại tệ

Nợ TK 111 ( 1112) : nguyên tệ x % thực tế Có TK 511 : nguyên tệ x% thực tế Chi nợ TK 007 : nguyên tệ

2/ Thu nợ bằng ngoại tệ

Nợ Tk 111 ( 1112) : nguyên tệ x% thực tế Có TK 131 : nguyên tệ x % tỷ giá Có TK 413 : chênh lệch

Ghi nợ TK 007

3/ xuất quỹ ngoịa tệ mua vật tư, tài sản, hàng hóa

Nợ TK 152, 153 : nguyên tệ x % thực tế khi mua Có TK 1112 : nguyên tệ x % thực tế khi mua

Ghi TK 007 4/ Xuất để trả nợ

Nợ TK 331, 3333 : nguyên tệ x % tại ngày nhận nợ Có TK 1112 : nguyên tệ x % khi xuất

Có TK 413 : chênh lệch Ghi có TK 007

5/ Cuối kỳ nếu có sự chênh lệch giữa tỷ giá thực tế với giá hạch toán a/ Tỷ giá thực tê tăng so với tỷ giá hạch toán

Nợ TK 1112 : chênh lệch tăng Có TK 413 : chênh lệch tăng b/ tỷ giá thực tế giảm so với tỷ giá hạch toán

Nợ TK 413 : chênh lệch giảm Có TK 1112 : chênh lệch giảm

B/ KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG 1/ Tiền gửi Ngân hàng

Theo chế độ các khoản tiền thu được đều phải gửi vào Ngân hàng ,công ty tài chính hoặc kho bạc nhà nước, khi cần chi tiêu phải làm thủ tục đểrút về nhập quỹ, các khoản tiền gửi bao gồm : tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàngbạc, đá quý, kim khí quý

2/ Chứng từ sổ sách a/ Chứng từ + Giấy báo có + Giấy báo nợ

+ Bảng sao kê nộp tiền

+ Kèm theo các chứng từ giấy ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi hoặc sécb/ Sổ sách

+ Sổ chi tiết tiền gửi

+ Sổ kế toán tổng hợp phù hợp với từng hình thức kế toán 3/ Tài khoản sử sụng

Tài khoản 112 “ tiền gửi Ngân hàng “ dùng để phản ánh tình hình biếnđộng và hiện còn các khoản tiền gửi tại Ngân hàng Công ty tài chính khobạc nhà nước.

Kết cấu TK 112

Số tiền doanh nghiệp gửi vào Ngânhàng kho bạc công ty tài chính Số tiền còn gửi tại Ngân hàng khobạc, công ty tài chính

Số tiền doanh nghiệp rút ra từ Ngânhàng , kho bạc, công ty tài chính

Có TK 111(1111)

2 Nhận được giấy báo có của ngân hàng về số tiền đang chuyển trảvào tài khoản của đơn vị.

Nợ TK 112 có TK 113

3 Nhận được tiền do khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản, căn cứvào giấy báo có của ngân hàng đề nghị.

Nợ TK 112 Có TK 131

4 Thu hồi số tiền đã đăng ký quỷ bằng tiền gửi ngân hàng do nơi nhậnký quỷ chuyển trả

Nợ TK 112 Có TK 144

5 Nhận vốn gốp liên doanh do các thành viên gốp vốn bằng chuyểnkhoản.

Nợ TK 112 Có TK 411

6/ Thu hồi các khoản nợ đầu tư ngắn hạn bằng chuyển khoản Nợ TK 112

Có Tk 121 ; giá vốn Có Tk 138 ; giá vốn Có Tk 515 : chênh lệch

7/ Thu hồi tiền bán hàng và các hoạt động khác bằng chuyển khoản Nợ TK 112

Có TK 511

Có TK 711 Có Tk 515 Có TK 3331

8/ Rút tiền gửi Ngân hàng nhập quỹ tiền mặt Nợ TK 111

Có TK 112

9/ Chuyển tiền gửi Ngân hàng đi thế chấp lý quỹ lý cược ngắn hạn dàihạn đầu tư ngắn hạn khác, mua cổ phiếu, trái phiếu dài hạn, góp vốnliên doanh, đầu tư kinh doanh bất động sản

Nợ Tk 144 Nợ Tk 244Nợ TK 128 Nợ Tk 221 Nợ TK 222

Có Tài khoản 112

10/ Trả tiền mua vật tư hàng hóa đã nhập kho, công trình XDCB bằngchuyển khoản

Nợ TK 152, 156, 213, 241, 611 Nợ TK 133

12/ Rút tiền gửi Ngân hàng mua sắm tài sản cố định Nợ TK 211, 213

- Tiền mặt hoặc séc nộp ngay vào Ngân hàng - Tiền qua bưu điện

- Thu tiền bán hàng nộp thuế ngay 2/ Tài khoản sử sụng

Tk 113 “ tiền đang chuyển “ dùng để phản ánh các khoản tiền cònđang chuyển chưa nhận được giấy báo của Ngân hàng hoặc của bưuđiện

Các khoản tiền còn đang chuyển( chưa nhận được giấy báo )

SD các khoản tiền còn đang chuyển

Các khoản tiền đang chuyển vào tàikhoản của đơn vị hoặc đã chuyển trảnợ ( đã nhận được giấy báo )

Các tài khoản cấp 2

+ TK 1131 “ tiền Việt Nam “ + Tk 1132 “ ngoại tệ “ 3/ Phương pháp hạch toán

1/ Thu tiền bán hàng nộp vào Ngân hàng nhưng chưa nhậnđược giấy báo

Nợ TK 113

Có TK 511 : thu bằng tiền mặt Có TK 131 : thu bằng séc

2/ Xuất quỹ tiền mặt nộp vào Ngân hàng nhưng chưa nhận đượcgiấy báo

Nợ TK 113 Có Tk 111

3/ Thu nợ của khách hàng nộp ngay vào Ngân hàng nhưng chưanhận được giấy báo

Nợ TK 113 Có TK 131

4/ Làm thủ tục chuyển tiền từ Ngân hàng để trả nợ nhưng chưanhận được giấy báo

Có TK 113

6/ Nhận được giấy báo về số tiền đang chuyển để chuyển trả nợcho người bán, nộp thuế, trả nợ vay

Nợ TK 331, 333,311Có TK 113

PHẦN II

TÌNH HÌNH THỰC TẾ VỀ CÔNG TÁC HẠCH TOÁN VỐN BẰNGTIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT THỦY SẢN ĐÀ NẴNGA TÌNH HÌNH ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN KỸTHUẬT THỦY SẢN ĐÀ NẴNG

I Quá trình hình thành và phát triển của công ty

Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng được hình thành trên cơ sởcổ phần hóa công ty cung ứng và phát triển kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng có têngọi SEATECCO, giấy phép kinh doanh số 63200360/TTKT do UBND thànhphố Đà Nẵng cấp ngày 08/02/2002, vốn điều lện của công ty tại thời điểmđược xác định là 4.293.900.900 đồng, trong đó vốn nhà nước là3.356.438.947 đồng chiếm 85,15% vốn phát hành bằng cổ phiếu huy độngthêm ở CBCNV 637.461.053 chiếm 14,84% Hiện nay tổng số lao động củacông ty là 280 người.

Công ty cổ phần kỹ thuật thủy sản Đà Nẵng là đơn vị hạch toán độclập, có đủ tư cách pháp nhân trực thuộc thủy sản nông lâm thành phố ĐàNẵng Công ty có 11 đơn vị trực thuộc hạch toán báo cáo sổ với công ty.

Ngành nghề kinh doanh chủ yếu và sản phẩm chủ yếu của công ty:- Sản xuất cung ứng nước đá

- Các dịch vụ hậu cần cho nghề cá, sơn sửa đóng mới tàu thuyền.- Tư vấn khảo sát thiết kế,của cung cấp vật tư thiết bị

- Chế tạo, xây dựng, lắp đặt và sửa chữa, bảo trì, bảo dưỡng các sảnphẩm ngành cơ điện, nhiệt, phòng chống cháy, xử lý cấp thoát nước.

- Kinh doanh xuất nhập khẩu, xây lắp cơ điện lạnh, cung ứng vật tưthủy sản, vật tư điện lạnh.

Trụ sở chính của công ty : 174 Trưng Nữ Vương Đà Nẵng Điện thoại : 84 511 821 hoặc 84 511 825 714

II Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh 1 Nguyên tắc hoạt động

Công ty hoạt động theo nguyên tắc sau:

-Mỗi bộ phận thựchiện hạch toán kế toán độc lập tự chịu trách nhiệmkết quả sản xuất kinh doanh, đảm bảo có lãi để tái sản xuất mở rộng và pháttriển vốn cổ đông, đồng thời giải quyết thỏa đáng hài hòa lợi ích cá nhân củangười lao động và của các cổ đông theo kết quả đạt được trong khuôn khổpháp luật Công ty thực hiện công tác tập trung dân chủ, chế độ tập thể trongquản lý điều hành sản xuất, trong kinh doanh và không ngừng nâng cao hiệuquả sản xuất kinh doanh theo đinh hướng phát triển kinh tế xã hội của Đảngvà Nhà nước.

2 Cơ cấu tổ chức quản lý

Mục tiêu của công ty trong những năm tiếp theo là tập trung vào dịchvụ hậu cần thủy sản và cơ điện lạnh Trong lĩnh vực hậu cần thủy sản thì nướcđá và đóng tàu là hai sản phẩm chính, đối cới lĩnh vưc khác thì trong từngthời kỳ tùy theo điều kiện cụ thể mà đầu tư phát triển hợp lý theo nguyên tắcưu tiên cho những ngành nghề có hiệu quả cao hơn và không kinh doanhnhững sản phẩm dịch vụ khi biết biết sản phẩm đó không tạo ra lợi nhuận.Công ty đang cần chuyển dịch và bố trí lại cơ cấu ngành nghề để đảm bảotính chất đa ngành nhưng vẫn linh hoạt hiệu quả , tập trung phát triển nhữngngành nghề quan trọng nhưng vẫn giữ được hiẹu quả của những ngành khác.

Đối với những đơn vị trực thuộc công ty giao khoán chỉ tiêu lợi nhuậnvà có mức thưởng hợp lý khi những đơn vị đó làm ăn có hiệu quả đạt được lợinhuận cao trong quá trình điều hành công ty thường xuyên điều chỉnh nhữngnội quy , quy chế để phù hợp với những môi trường kinh doanh.

Đối với phạm vi kinh doanh trước đây , công ty chủ yếu hoạt độngtrong phạm vi thành phố Đà Nẵng , khách hàng chủ yếu là những ngành thủysản Nhưng nay công ty đã hoạt động ở nhiều tỉnh thành địa phương trong cảnước và có quan hệ hợp tác với nhiều đối tác nước ngoài.

Trong công tác quản lý công ty thường xuyên phân tích đánh giá tìnhhình hoạt động kinh doanh và có biện pháp cải tiến điều chỉnh kịp thời đảmbảo hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển ổn định Công ty duy trì chế độhọp giao ban hang tháng từ tổ chức sản xuất đến công ty, nhờ đó kịp thời pháthiện những tồn tại yếu kép và rút kinh nghiệm đối với những sai xót giúp choviệc sản xuất kinh doanh ngày càng được tốt hơn và đạt hiệu quả hơn

3 Cơ sở vật chất kỹ thuật

Công ty đầu tư cải tạo hệ thống máy nén ba phân xưởng nước đá côngsuất 100 tấn/ ngày và ba phân xưởng khác có công suất 80 tấn/ngày mang lạihiệu quả rõ rệt nhờ giảm tiêu hao điện năng, chi phí vận hành góp phần giảmgiá thành sản phẩm và đảm bảo an toán cho hoạt động sản xuất Ngoài racông ty còn mua lại cảng cá, mở rộng dịch vụ hậu cần tại Thuận Phước, Trong lĩnh vực điện lạnh cũng như đầu tư mới nhà xưởng trang thiết bị, thêmdụng cụ đồ nghề cho lao động

III Tổ chức bộ mýa quản lý tại công ty 1 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý