Cơ sở lý luận về hạch toán vốn bằng tiền tại công ty công trình đô thi đà nẵng.DOC

Cơ sở lý luận về hạch toán vốn bằng tiền tại công ty công trình đô thi đà nẵng

Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang  - PHÁƯN I CÅ SÅÍ L LÛN VÃƯ HẢCH TOẠN VÄÚN BÀỊNG TIÃƯN TẢI CÄNG TY CÄNG TRÇNH ÂÄ THË Â NÀƠNG I ÂÀÛC ÂIÃØM HẢCH TOẠN VÄÚN BÀỊNG TIÃƯN Cạc loải tiãưn - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang  - a Vãö hỗnh thổùc: loaỷi + Tióửn Vióỷt Nam: kyù hióỷu VNÂ + Ngoải tãû: Quy âäøi VNÂ + Vng bảc, âạ qu, kim khê qu b Vãư màût qun l: loải - Tiãưn màût bao gäưm tiãưn Viãût Nam, tãû, vng bảc, âạ qu, kim khê qu tải kẹt, tải qu Doanh nghiãûp bao gäưm kãø c Ngán hng - Tiãưn gåíi Ngán hng: bao gäưm tiãưn Viãût Nam, tãû, vng bảc, âạ qu, kim khê qu gåíi tải Ngán hng, kho bảc, Cäng ty ti chênh - Tiãön âang chuyãøn: Bao gäöm tiãön Viãût Nam, tãû gåíi vo Ngán hng nhỉng chỉa nháûn âỉåüc giáúy bạo hồûc rụt tiãưn tỉì Ngán hng chuøn qua bỉu âiãûn âãø tr nåü nhỉng chỉa nháûn âỉåüc giáúy bạo Mäüt säú quy âënh + Cạc nghiãûp vủ kinh tóỳ phaùt sinh lión quan õóỳn tióửn thỗ phaới ghi hng ngy + Cạc nghiãûp vủ liãn quan âãún tãû âãưu phi quy âënh âäøi âäưng Viãût Nam theo t giạ Ngán hng cäng bäú + Cạc nghiãûp vủ liãn quan âãún vng bảc, âạ qu, kim khờ quyù thỗ phaới theo doợi nhổ vỏỷt tổ hng họa (säú lỉåüng, cháút lỉåüng, giạ trë) Kãú toạn tiãưn màût a Chỉïng tỉì - säø • Chỉïng tỉì: phiãúu thu, phiãúu chi • Säø sạch: + Måí säø qu (do th qu ghi), säø qu kim bạo cạo qu + Säø chi tiãút: hay cn gi l säø thu chi tiãưn màût kãú toạn ghi - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang  - + Sọứ kóỳ toaùn tọứng hồỹp: Tuỡy theo hỗnh thỉïc kãú toạn ạp dủng b Ti khon sỉí dủng TK 111: "Tiãưn màût" Dng âãø phn ạnh sỉû biãún âäüng v täưn qu tiãưn màût TK 111 - Cạc khon tiãưn màût nháûp vo qu - Cạc khon tiãưn màût thỉìa kiãøm kã - Cạc khon tiãưn xút qu - Cạc khon tiãưn màût thiãúu kiãøm kã - Säø tiãưn màût täưn qu Ti khon cáúp 2: TK 1111: "Tiãưn VN" TK 1112: "Ngoải tãû" Quy âäøi VNÂ TK 1113: "Vng bảc, âạ qu, kim khê qu" c Phỉång phạp hảch toạn Thu - Chi tiãưn màût (VNÂ) * Doanh nghiãûp dng t giạ hảch toạn âãø quy âäøi tãû (âỉåüc ạp dủng trỉåìng håüp cọ nhiãưu nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh liãn quan õóỳn ngoaỷi tóỷ thỗ Doanh nghióỷp duỡng tyớ giaù cọỳ âënh âãø ghi säø v âãún cúi k kãú toạn tiãún hnh âiãưu chènh theo t giạ thỉûc tãú ngy cúi k) SÅ ÂÄƯ HẢCH TOẠN THU CHI TIÃƯN MÀÛT TK 511, 711,712 153, 211 Thu tiãưn bạn hng, thu cạc hoảt âäüng khạc 131, 136, 138 153, 211 111 152, Chi tiãưn mua váût liãûu hng họa, ti sn 152, - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang  Thu nåü Chi tiãưn phủc vủ sn xút kinh doanh 121, 222 121,222 Thu häưi cạc khon âáưu tỉ Chi tiãưn âáưu tỉ 3381 1381 Thỉìa kiãøm kã Thiãúu kiãúm kã d Phỉång phạp hảch toạn thu chi ngai tãû (1) Thu tiãưn bạn hng trỉûc tiãúp bàịng tãû Nåü TK 112 : Säú tãû x % hảch toạn Cọ TK 511: Säú tãû ngy cọ doanh thu x % thỉûc tãú tải Pháưn chãnh lãûch → TK 413 (2) Thu nåü khạch hng ngoaûi tãû Nåü TK 1112: Säú ngoaûi tãû x % hảch toạn Cọ TK 131, 138 : Säú tãû x % hảch toạn (3) Xút tãû â tr nåü Nåü TK 331, 333 : Säú ngoaûi tãû x % hảch toạn Cọ TK 1112 : Säú tãû x % hảch toạn (4) Xút tãû âãø mua váût tỉ hng họa, ti sn Nåü TK 152, 153, 211 säú tãû x % thỉûc tãú tải ngy mua hng Cọ TK 112: Säú tãû x % hảch toạn xút Chãnh lãûch → TK 413 * Doanh nghiãûp dng t giạ quy âäøi tãû (âỉåüc ạp dủng trỉåìng håüp, k cọ êt nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh liãn quan âãún tãû) (1) Thu tiãưn bạn hng trỉûc tiãúp bàịng tãû - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang  - Nåü TK 112 : Giạ tãû x % thỉûc tãú Cọ TK 511 : Giạ tãû x % thỉûc tãú (2) Thu cạc khon nåü bàịng tãû Nåü TK 112 : Säú tãû x % thỉûc tãú tải ngy thu tiãưn Cọ TK 131, 138 : Säú tãû x % thỉûc tãú lục khạch nåü Chãnh lãûch → TK 413 (3) Xuáút ngoaûi tãû âãø tr nåü Nåü TK 331, 341 : Säú tãû x % lục nháûn nåü Cọ TK 1112 : Säú tãû x % thỉûc tãú Chãnh lãûch → TK 413 (4) Xút tãû âãø mua váût tỉ, ti sn Nåü TK 152, 153, 156, 211 : Säú tãû x % thỉûc tãú tải ngy mua Cọ TK 1112 : Säú ngoaûi tãû x % xuáút Chãnh lãûch → TK 413 * Lỉu : Viãûc thu chi tãû âỉåüc phn ạnh âäưng thåìi vo TK 007 "Ngoải tãû cạc loải" phn ạnh theo ngun tãû + Thu ngoaûi tãû: Nåü TK 007 + Chi ngoaûi tãû : Cọ TK 007 Kãú toạn tiãưn gåíi Ngán hng a Chỉïng tỉì - säø + Chỉïng tỉì: - Giáúy bạo cọ - Giáúy bạo nåü - Bn kã näüp sẹc Ngoi ra: Giáúy y nhiãûm thu - chi + Säø sạch: tiãưn) - Säø chi tiãút tiãưn gåíi (måí cho tỉìng loải - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang  - - Säø täøng håüp kãú toạn: ph håüp våïi tỉìng kãú toạn ca Doanh nghiãûp b Ti khon sỉí dủng: TK 112 * TK 112 "Tiãưn gåíi Ngán hng" Phn ạnh cạc khon tiãưn gåíi vo v rụt tỉì Ngán hng v säú tiãưn hiãûn cn gåíi lải Ngán hng TK 112 - Cạc khon tiãưn gåíi Cạc khon tiãưn rụt vo Ngán hng tỉì Ngán hng - Cạc khon tiãưn cn gåíi lải Ngán hng * TK cáúp 2: TK 1121 : Tiãưn Viãût Nam TK 1122 : Ngoải tãû (quy âäøi VNÂ) TL 1123 : Vng bảc, âạ qu, kim khê qu c Phỉång phạp hảch toạn: (tỉång tỉû TK 111) Chỉïng tỉì Ngán hng qun l, âọ nháûn âỉåüc cạc chỉïng tỉì Ngán hng gåíi âãún kãú toạn âäúi chiãúu våïi säú liãûu ca õồn nóỳu coù sổỷ sai lóỷch thỗ kóỳ toaùn ghi theo säú liãûu ca Ngán hng v sau âọ tỗm nguyón nhỏn õóứ õióửu chốnh sọứ saùch + Nóỳu säú liãûu kãú toạn > säú liãûu ca Ngán hng Nåü TK 1381 “chãnh lãûch” Coï TK 112 “chãnh lãûch” + Nãúu säú liãûu kãú toaïn < säú liãûu Ngán hng Nåü TK 112 Cọ TK 3381 “chãnh lãûch” “chãnh lãûch” Kãú toạn tiãưn âang chuøn a Ti khon sỉí dủng : TK 113 "Tiãưn âang chuøn" * Tạc dủng: Phn ạnh cạc khon tiãưn âang chuøn (Bao gäưm tiãưn VN v tãû) - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang  - TK 113 - Caïc khon tiãưn âang - Cạc khon tiãưn âang chuøn (chỉa nháûn âỉåüc chuøn â vo ti khon giáúy bạo) ca âån vë hay â chuøn âãún cho ngỉåìi nháûn (â nháûn âỉåüc giáúy bạo) - Cạc khon tiãưn cn âang chuøn b Phỉång phạp hảch toạn (1) Thu tiãưn bạn hng trỉûc tiãúp näüp vo Ngán hng nhỉng chỉa nháûn âỉåüc giáúy bạo Nåü TK 113 Cọ TK 511 “thu tiãưn màût” Cọ TK 131 “thu bàịng sẹc” (2) Thu nåü ca khạch hng näüp vo Ngán hng nhỉng chỉa nháûn âỉåüc giáúy bạo Nåü TK 113 Cọ TK 131 (3) Lm th tủc chuøn tiãưn tỉì Ngán hng âãø chuøn tr cho ngỉåìi nháûn (ngỉåìi bạn, cå quan thú ) chỉa nháûn âỉåüc giáúy bạo Nåü TK 113 Cọ TK 112 (4) Nháûn âỉåüc giáúy bạo ca Ngán hng cạc khon tiãưn âang chuøn â vo TK ca âån vë Nåü TK 112 Coï TK 113 (5) Nháûn âỉåüc giáúy bạo cạc khon tiãưn âang chuøn â âãún ngỉåìi nháûn Nåü TK 331, 133, 341 Cọ TK 113 511,131 133 112 - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang  (4) Tiãưn âang chuøn â vãư (1) Thu tiãưn bạn hng trỉûc ti tiãúp chênh ca âån vë näüp vaìo Ngán haìng 131 331, 133, 341 (2) Thu nåü khạch hng näüp vo Ngán hng (5) Tiãưn âang chuøn tåïi ngỉåìi nháûn 112 (3) Tiãưn gåíi Ngán hng lm th tủc chuøn II CẠC LOẢI NGƯN VÄÚN - NHIÃÛM VỦ KÃÚ TOẠN Cạc loải ngưn väún : Bao gäưm + Ngưn väún ch såí hỉỵu + Cạc khon nåü phi tr a Ngưn väún ch såí hỉỵu: l ngưn väún m doanh nghiãûp khäng phi cam kãút toạn cho cạc ch nåü - Ngưn hỗnh thaỡnh: Do doanh nghióỷp tổỷ boớ hoỷc ngỏn cáúp, nháûn väún gọp - Bao gäưm: Ngưn väún kinh doanh Ngưn väún cọ thỉåìng xun âãø doanh nghiãûp tiãún hnh sn xút kinh doanh gäưm cọ: ngưn väún lỉu âäüng, cäú âënh - Ngưn väún xáy dỉûng cå bn: Ch úu âáưu tỉ xáy dỉûng cå bn • Cạc qu: Qu âáưu tỉ phạt triãøn, qu dỉû phng ti chênh, qu dỉû phng Tråü cáúp máút viãûc lm, qu khen thỉåíng phục låüi Ngoi cn cọ cạc qu thu âỉåüc tỉì cạc ngưn chãnh lãûch giạ b Cạc khon nåü phi tr - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang  - L cạc khon nåü m Doanh nghiãûp phi cam kãút toạn våïi caùc chuớ nồỹ vaỡ õổồỹc phaùt sinh quaù trỗnh hoảt âäüng sn xút kinh doanh Bao gäưm: +Tiãưn vay (ngưn väún, tên dủng) + Ngưn väún toạn (thú, lỉång phi tr cho cäng nhán, cạc khon phi tr, phi näüp khạc) Ngoi âãø qun l v theo doợi caùc khoaớn nồỹ phaới traớ thỗ ngổồỡi ta chia nåü ngàõn hản v nåü di hản Nhiãûm vủ kãú toạn väún bàịng tiãưn - Theo di vaỡ phaớn aùnh caùch chờnh xaùc kởp thồỡi tỗnh hỗnh bióỳn õọỹng vaỡ hióỷn coù tổỡng loaỷi nguọửn vọỳn, kiãøm tra giạm sạt viãûc sỉí dủng cạc ngưn väún âụng mủc tiãu v hiãûu qu - Tham gia nháûp baùo caùo taỡi chờnh, phỏn tờch tỗnh hỗnh sổớ duỷng väún Tỉì âọ âãư xút nhỉỵng biãûn phạp nhàịm náng cao hiãûu qu sỉí dủng ngưn väún doanh nghiãûp III KÃÚ TOẠN CẠC KHON PHI THU Cạc khon phi thu : Bao gäưm - Phi thu khạch hng: - Phi thu näüi bäü: L cạc khon phi thu giỉỵa âån vë cáúp trãn våïi âån vë cáúp dỉåïi hồûc giỉỵa cạc âån vë cáúp dỉåïi våïi - Phi thu khạc: l nhỉỵng khon phi thu vãư bäưi thỉåìng váût cháút cạc cạ nhán hồûc täø chỉïc gáy nãn - Cạc khon phi thu vãư vay mỉåün cọ cháút tảm thåìi - Phi thu k qu, kyù cổồỹc ngừn haỷn: ã Kyù quyợ: laỡ sọỳ tióửn m doanh nghiãûp âàût trỉåïc cho cạc täø chỉïc cạc nhán quan hãû håüp âäưng kinh tãú hồûc l âi vay väún • K cỉåüc: l khon tiãưn m doanh nghiãûp giao cho cạc täø chỉïc cạc nhán quan hãû th mỉåün ti sn, quan hãû nháûn bạn hng âải l hồûc quan hãû âáúu tháưu - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 10  - - Phi tr tảm ỉïng: + Tảm ỉïng l säú tiãưn giao cho ngỉåìi nháûn tảm ỉïng âãø thỉûc hiãûn vo mủc âêch sn xút kinh doanh ca Doanh nghiãûp + Ngỉåìi nháûn tảm ỉïng l cạn bäü cäng nhán viãn åí doanh nghiãûp v nháûn tảm ỉïng phi lm giáúy âãư nghë nháûn tảm ỉïng v cọ chỉỵ k ca ngỉåìi cọ liãn quan Sau tảm ỉïng xong phaới thổỷc hióỷn cọng vióỷc cuớa mỗnh vaỡ sọỳ tiãưn nháûn tảm ỉïng sỉí dủng âụng mỉûc v toạn säú tiãưn tảm ỉïng cäng viãûc â hon thnh Mún tảm ỉïng láưn tiãúp theo phi lm âån hồûc giáúy âãư nghë tiãúp theo v kãú toạn phi theo di tỉìng ngỉåìi v tỉìng láưn nháûn tảm ỉïng Kãú toạn phi thu näüi bäü a TK sỉí dủng TK 136 "phi thu näüi bäü" Tạc dủng: Phn ạnh cạc khon phi thu giỉỵa cạc âån vë trỉûc thüc cng mäüt Cäng ty hồûc täøng Cäng ty hảch toạn ton ngnh * Cạc ti khon cáúp + TK 1361 "Väún kinh doanh åí âån vë cáúp dỉåïi" → chè dng âãø måí cho âån vë cáúp trãn * Kãút cáúu: TK 1361 - Väún kinh doanh åí cáúp trãn - Khi thu häưi väún Doanh cáúp cho cáúp dỉåïi nghiãûp åí âån vë cáúp dỉåïi - Väún kinh doanh cn phi thu åí âån vë cáúp dỉåïi * TK 1368: "Phi thu khạc åí näüi bäü" → måí cho cạc cáúp TK 1368 - Khi phạt sinh cạc khon phi thu näüi bäü - Khi thu häưi cạc khon phi thu näüi bäü - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 31  - Haìng ngaìy nhỏỷn õổồỹc Chổùng tổỡ gọỳc coù lión quan thỗ âỉåüc phn ạnh vo cạc Säø qu, Säø chi tiãút Cúi thạng tỉì Chỉïng tỉì gäúc â âỉåüc kiãøm tra lãn Chỉïng tỉì ghi säø cho tỉìng loải sn pháøm, ti sn Càn cỉï vo Chỉïng tỉì ghi säø â láûp âãø ghi vo Säø cại cạc ti khon liãn quan Âãún cúi thạng (qu) càn cỉï vo Säø kãú toạn chi tiãút v Säø cại kãú toạn táûp håüp lải lãn Bng cán âäúi ti khon Càn cỉï vo Säø cại Bng cán âäúi ti khon, Säø chi tiãút liãn quan kãú toạn táûp håüp lải láûp bạo cạo kãú toạn Quan hãû âäúi chiãúu: Täøng tiãưn säú trãn Täøng phạtsinhbãn Nåü säú (hồûc Cọ) bãn ca ca táút = " Säø âàng k chỉïng ghi säø" tỉì tikhon Sọứ (hay Baớng caùi cỏn õọỳi kho taỡi Hỗnh thỉïc chỉïng tỉì ghi säø cọ nhiãưu ỉu âiãøm hån caùc hỗnh thổùc kóỳ toaùn khaùc laỡ dóự hióứu, roợ rng, dãù phạt hiãûn sai láưm v dãù âiãưu chènh, thờch hồỹp vồùi moỹi hỗnh thổùc saớn xuỏỳt kinh doanh tỉì cạc doanh nghiãûp cọ quy mä Säø qu Chỉïng tỉì gäúc Säø, th KT chi tiãút Bng täøng håüp chỉïng tỉì Säø âàng k chỉïng tỉì ghi säø Chỉïng tỉì ghi säø Säø Cại Chỉïng tỉì ghi säø Bng cán âäúi ti khon Bạo cạo kãú toạn nh, vỉìa âãún låïn Cäng tạc kãú toạn âỉåüc thỉûc hiãûn theo trỗnh tổỷ sồ õọử dổồùi õỏy: - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 32  - Chuï thêch: Ghi hng ngy Ghi cúi thạng (qu) Quan hãû âäúi chiãúu Gii thêch så âäư: Chỉïng tỉì gäúc: L cạc chỉïng tỉì cạc ti liãûu phạt sinh åí kháu âáưu tiãn ca mäüt nghiãûp vủ kinh tãú, l cå såí phạp l âãø xạc minh håüp phạp ca nghiãûp vủ kinh tãú ti chênh phạt sinh, l càn cỉï âãø kiãøm tra kiãøm soạt viãûc cháúp hnh chãú âäü, thãø lãû vãư qun l kinh tãú ti chênh u cáưu ca viãûc láûp chỉïng tỉì gäúc l phi phn ạnh këp thåìi, chênh xạc v trung thỉûc näüi dung ca nghã vủ kinh tãú Bng täøng håüp chỉïng tỉì: Âënh k cäng ty täøng håüp phạt sinh cạc chỉïng tỉì gäúc cọ näüi dung kinh tãú giäúng tỉïc l cng mäüt loải nghiãûp vủ Säø qu v th kho: Hng ngy phạt sinh cạc chỉïng tỉì gäúc liãn quan âãún thu chi toạn bàịng tiãưn màût âỉåüc ghi ngy vo Säø qu, cạc nghiãûp vủ liãn quan âãún nháûp xút ngun váût liãûu, hng họa, sn pháøm s âỉåüc ghi vo Th kho Säø, th chi tiãút: Âäúi våïi cạc ti khon quan trng, cọ cháút ch úu, nhiãưu tiãøu khon, cọ nhiãưu nghiãûp vủ phạt sinh cáưn phi theo di chi tiãút Ngoi viãûc hảch toạn täøng håüp vo cạc säø chi tiãút, cúi thạng kãú toạn phi láûp bng täøng håüp cạc chi tiãút âãø âäúi chiãúu säú phạt sinh Nåü hồûc Cọ ca ti khon â måí säø chi tiãút Chỉïng tỉì ghi säø: Âỉåüc láûp càn cỉï vo cạc Chỉïng tỉì gäúc â âỉåüc kiãøm tra, phán loải, láûp bng täøng håüp v âënh khon chênh xạc cọ xạc minh trạch nhiãûm ca Kãú toạn trỉåíng v ngỉåìi láûp chỉïng tỉì Säø âàng k chỉïng tỉì ghi säø: L nhỉỵng giáúy tåì råìi cọkm cạc chỉïng tỉì gäúc nãn phi âỉåüc táûp trung lải hng thạng theo tỉìng táûp, âỉåüc lỉu giỉỵ, bo qun cáøn tháûn v cáưn thiãút phi dung mäüt quøn säø âãø ghi lải cạc âiãøm ch úu säú chỉïng tỉì, ngy láûp, säú tiãưn âãø dãù daìng kiãøm tra Säø naìy goüi laì Säø âàng k chỉïng tỉì - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 33  - ghi säø âæåüc ghi theo thæï tỉû thåìi gian â láûp chỉïng tỉì ghi säø, cúi thạng phi täøng cäüng âãø âäúi chiãúu våïi säú phạt sinh åí bng cán âäúi ti khon Säø cại: ÅÍ cạc Chỉïng tỉì ghi säø â xút hiãûn cạc ti khon våïi säú phạt sinh Nåü, Cọ ca mäùi ti khon Cạc ti khon ny phi âỉåüc phn ạnh riãng biãût v táûp håüp lải mäüt säø täøng håüp gi l Säø cại Bng cán âäúi ti khon: Cúi thạng càn cỉï vo säú phạt sinh åí cạc ti khon säø cại ta láûp bng cán âäúi ti khon Bạo cạo kãú toạn: Cúi qu v cúi nàm càn cỉï vo säú dỉ cạc ti khon åí Bng cán âäúi ti khon âäúi chiãúu våïi cạc Bng täøng håüp cạc chi tiãút tiãún hnh láûp bạo cạo kãú toạn II.NHIÃÛM VỦ ,NÄÜI DUNG V NGUN TÀÕC HẢCH TOẠN VÄÚN BÀỊNG TIÃƯN TẢI CÄNG TY 1.Näüi dung väún bàịng tiãưn tải Cäng ty a Tiãưn màût: Ti khon 111 Taỡi khoaớn naỡy duỡng õóứ phaớn aùnh tỗnh hỗnh thu, chi, täưn qu tải qu tiãưn màût doanh nghiãûp bao gäưm: tiãưn màût âäưng Viãût Nam kãø c ngán phiãúu, tãû, vng bảc, kim khê qu, âạ qu, ti khon ny cọ ti khon cáúp 2: -Ti khon 1111: Tióửn Vióỷt Nam phaớn aùnh tỗnh hỗnh thu, chi, täưn qu tiãưn Viãût Nam kãø c ngán phiãúu - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 34  - -Ti khon 1112: Ngoải tãû phn ạnh thu, chi, täưn qu tãû tải qu tiãưn màût theo giạ trë quy âäøi âäưng viãût Nam -Ti khon 1113: Vng bảc, kim khê qu, âạ qu phn ạnh giạ trë vng bảc, kim khê qu, âạ qu, nháûp xút tọửn quyợ tióửn mỷt óứ phaớn aùnh tỗnh hỗnh thu, chi, v täưn qu tiãưn màût ca doanh nghiãûp kãú toạn sỉí dủng ti khon 111 (1111) “Tiãưn màût” Kãút c áúu ti kho n 111 (1111) Säú dỉ âáưu k : -Cạc khon tiãưn màût, -Cạc khon tiãưn â xút ngán phiãúu,ngoải tãû qu nháûp qu -Thiãúu -Thỉìa Cäüng säú phạt sinh Cäüng säú phạt sinh nåü cọ Säú dỉ nåü: Säú tiãưn täưn qu b Tiãưn gåíi Ngán hng: Ti khon 112 Ti khon ny phn ạnh tiãưn màût, tãû, giạ trë vng bảc kim khê qu, âạ qu, nháûp xút, täưn qu tiãưn gåíi tải Ngán hng TK ny cọ ti khon cáúp 2: -Ti khon 1121: Tiãưn Viãût Nam phn ạnh cạc khon tiãưn Viãût Nam âang gåíi tải Ngán hng -Ti khon 1122: Ngoải tãû phn ạnh cạc khon tãû âang gåíi tải Ngán hng â quy âäøi âäưng Viãût Nam -Ti khon 1123: Vng bảc, kim khê qu, âạ qu phn ạnh giạ trë vng bảc, kim khê qu âang gåíi tải Ngán hng Kãút c áúu ti kho n 112 Säú dỉ âáưu k : - Cạc khon tiãưn gåíi vo Ngán hng - Cạc khon tiãưn rụt tỉì Ngán hng Cäüng säú phạt sinh Cäüng säú phạt sinh nåü coï Säú dỉ nåü: Säú tiãưn cn gåíi tải Ngán hng Chun âãö täút nghiãûp Trang 35  - c Tiãưn dang chuøn: Ti khon 113 Ti khon ny dng âãø phn ạnh cạc khon tiãưn ca doanh nghiãûp â näüp vo Ngán hng, kho bảc Nh nỉåïc hồûc â gåíi vo bỉu âiãûn âãø chuøn vo Ngán hng hay â lm th tủc chuøn tiãưn tỉì ti khon Ngán hng âãø tr cho âån vë khạc nhỉng chỉa nháûn âỉåüc giáúy bạo nåü hồûc bng kã ca Ngán hng Ti khon ny cọ ti khon cáúp 2: -Ti khon 1131: Tiãưn viãût Nam phn ạnh säú tiãưn Viãût Nam âang chuøn -Ti khon 1132: Ngoải tãû phn ạnh säú tãû âang chuøn Kãút cáúu ti khon 113 Säú dỉ âáưu k : - Cạc khon tiãưn (näüi tãû, sẹc, tãû â näüp vo Ngán hng hồûc â chuøn vo bỉu âiãûn âãø chuøn cho Ngán hng) - Säú phạt sinh: Säú kãút chuøn vo ti khon TGNH hồûc cạc khon nåü phi tr Cäüng säú phạt sinh nåü Cäüng säú phạt sinh cọ Säú dỉ: Cạc khon tiãưn âang chuøn 2.Ngun tàõc hảch toạn väún bàịng tiãưn - Hảch toạn väún bàịng tiãưn phi ạp dủng mäüt âån vë tiãưn tãû thäúng nháút âọ l âäưng Viãût Nam - Âãø tiãún hnh SXKD cạc doanh nghiãûp cáưn phi cọ mäüt ngưn väún nháút âënh, bao gäưm väún cäú âënh, väún lỉu âäüng, väún chun dng khạc Nhiãûm vủ ca doanh nghiãûp phi täø chỉïc huy âäüng väún v sỉí dủng väún cho cọ hiãûu qu nháút trãn cå såí tän troỹng caùc nguyón từc quaớn lyù vọỳn bũng tióửn Nhỗn chung, cạc âäúi tỉåüng nh cung cáúp, khạch hng, h âãưu quan tám âãún kh nàng tảo cạc âäưng tiãưn màût kh nàng sinh li, kh nàng toaùn vaỡ mổùc lồỹi nhuỏỷn tọỳi õa Vỗ vỏỷy, viãûc qun l väún bàịng tiãưn l quan trng nháút âäúi våïi caïc doanh nghiãûp - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 36  - - Âäúi våïi caïc doanh nghiãûp cọ cạc nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh cọ liãn quan âãún tãû, hảch toạn trãn säø kãú toạn phi thäúng nháút quy âäøi âäưng Viãût Nam theo t giạ ca ngán hng nh nỉåïc Viãût Nam âãø hảch toạn Âäưng thåìi phi theo di tãû tàng hồûc gim theo ngun tãû - Âäúi våïi cạc loải vng bảc, kim loải qu, âạ qu phi theo di chi tiãút vãư säú hiãûn cọ vaỡ tỗnh hỗnh nhỏỷp xuỏỳt vóử giaù trở, chỏỳt lổồỹng, pháøm cháút, quy cạch 3.Nhiãûm vủ kãú toạn väún bàịng tiãưn - Phn ạnh këp thåìi, âáưy â, chênh xạc sỉû váûn âäüng ca väún bàịng tiãưn, täø chỉïc kãú toạn chỉïng tỉì ban âáưu v säø kãú toạn, thỉûc hiãûn viãûc kiãøm tra, âäúi chiãúu säú thỉåìng xun hióỷn coù vaỡ tỗnh hỗnh thu chi caùc loaỷi vọỳn bàịng tiãưn åí qu v cạc ti khon tiãưn gåíi Ngán hng trạnh mi hiãûn tỉåüng nháưm láùn, máút mạt thiãúu sọt ca kãú toạn - Phn ạnh r rng, chênh xạc cạc nghiãûp vủ toạn theo tỉìng âäúi tỉåüng, tỉìng khon toạn, âm bo toạn këp thåìi, âụng hẻn cạc khon cäng nåü, âän âäúc nhũm ngn chỷn tỗnh traỷng vi phaỷm kyớ luỏỷt toạn, chiãúm dủng väún hồûc bë chiãúm dủng khäng håüp lyù - Phaớn aùnh kởp thồỡi chờnh xaùc tỗnh hỗnh vay Ngán hng v tr nåü Ngán hng, kiãøm soạt chàût ch viãûc sỉí dủng âụng hản nhàịm sỉí dủng mäüt cạch tiãút kiãûm nháút - Âäúi våïi Nh Nỉåïc phi thỉûc hiãûn nghiãm chènh cạc phạp lãûnh vãư chãú âäü thú, chãú âäü kãú toạn ti chênh, cạc nhiãûm vủ âäúi våïi chênh quưn âëa phỉång, âäúi våïi cå quan bo hiãøm x häüi - Âäúi våïi cạn bäü cäng nhán viãn gii quút håüp l cạc quưn låüi váût cháút v tinh tháưn ca ngỉåìi lao âäüng, lỉång âáưy â, këp thåìi, toạn bo hiãøm âụng tiãu chøn, âụng chãú âäü II.TÇNH HÇNH HẢCH TOẠN VÄÚN BÀỊNG TIÃƯN TẢI CÄNG TY Hảch toạn tiãưn màût chè phn ạnh vo TK111 Säú tiãưn màût ngán phiãúu, tãû, vng bảc, âạ qu thỉûc tãú nháûp, xút qu tiãưn màût Âäúi våïi nhỉỵng - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 37  - khon tiãưn thu âỉåüc chuøn näüp vo Ngán hng (khäng qua quyợ tióửn mỷt cuớa õồn ) thỗ khọng ghi vo bãn nåü TK 111 m ghi vo bãn nåü TK 113 - Khi tiãún hnh nháûp, xút qu tiãưn màût phi cọ phiãúu thu, phiãúu chi hồûc chỉïng tỉì nháûp, xút vng bảc, kim khê qu, âạ qu v cọ â chỉỵ k ca ngỉåìi nháûn, ngỉåìi giao cho phẹp nháûp, xút qu theo quy âënh ca chãú âäü chỉïng tỉì kãú toạn Mäüt säú trỉåìng håüp phi cọ lãûnh nháûp, xút qu âênh km Kãú toạn qu tiãưn màût phèa chëu trạch nhiãûm måí säø kãú toạn qu tiãưn màût ghi chẹp hng ngaỡy, lión tuỷc theo trỗnh tổỷ phaùt sinh caùc khoaớn thu, chi, xút, nháûp qu tiãưn màût, ngán phiãúu, v säú täưn qu åí mi thåìi âiãøm Riãng vng bảc, kim khê qu, âạ qu nháûn k cỉåüc, k qu riãng mäüt säø hay mäüt pháưn säø - Hng ngy th qu phi kiãøm kã säú täưn qu tiãưn màût thỉûc tãú, âäúi chiãúu våïi säú liãûu säø qu tiãưn màût v säø kãú toạn tiãưn màût Nãúu cọ chãnh lãûch kãú toạn v th qu phi kiãøm tra lải âãø xạc âënh ngun nhán v kiãún nghë biãûn phạp xỉí l chãnh lãûch Hảch toạn väún bàịng tiãưn gäưm pháưn: - Kãú toạn tiãưn màût - Kãú toạn tiãưn gåíi - Kãú toạn tiãưn âang chuøn Nhỉng Cäng ty khäng sỉí dủng TK 113 “Tiãưn âang chuøn” nãn phảm vi âãư ti ny chè âãư cáûp âãún pháưn: - Kãú toạn tiãưn màût - Kãú toạn tiãưn gåíi Kãú toạn tiãưn màût 1.1 Ti khon sỉí dủng Âãø hảch toạn tiãưn màût kãú toạn sỉí dủng TK111 "tiãưn màût" - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 38  - Kãút cáúu: Ti khon ny phn ạnh sỉû biãún âäüng thu chi vãư täưn qu tiãưn màût tải cäng ty 1.2 Chỉïng tỉì sỉí dủng Âãø theo di cạc khon thu chi åí cäng ty, cäng ty sỉí dủng cạc loải chỉïng tỉì sau: - Phiãúu Thu - Phiãúu Chi - Giáúy âãư nghë tảm ỉïng - Giáúy toạn - Giáúy näüp tiãưn V mäüt säú chỉïng tỉì liãn quan khạc Cäng dủng: + Phiãúu Thu: dng âãø phn ạnh cạc khon thu bàịng tiãưn màût, tãû, vng bảc, kim khê qu, âạ quthỉûc tãú nháûp qu v lm càn cỉï cho viãûc ghi säø kãú toạn, ghi säø cạc khon thu cọ liãn quan Hảch toạn thu tiãưn màût tải cäng ty âãưu phi thäng qua kãú toạn toạn viãút, phiãúu Thu kãú toạn láûp thnh liãn ghi âáưy â cạc näüi dung v k vo phiãúu Sau âọ chuøn cho kãú toạn trỉåíng duût, chuøn cho th qu lm th tủc nháûp qu Sau â nháûn â säú tiãưn, th qu ghi säø säú tiãưn thỉûc tãú nháûp qu (bàịng chỉỵ) vo phiãúu thu trỉåïc k tãn Th qu giỉỵ lải liãn âãø ghi lãn säø qu, liãn giao cho ngỉåìi näüp tiãưn, liãn lỉu nåi láûp phiãúu Cúi ngy, ton bäü phiãúu thu km theo chỉïng tỉì gäúc chuyãøn qua cho kãú toaïn âãø ghi säø kãú toaïn + Phiãúu Chi: Càn cỉï vo nghiãûp vủ kinh tãú phạt sinh liãn quan âãún pháưn chi tiãưn tỉì qu nhỉ: chi tiãưn tảm ỉïng Phiãúu chi dng âãø phn ạnh cạc khon chi tiãưn màût tải qu Phiãúu chi âỉåüc láûp thnh liãn, liãn thỉỵ nháút lỉu tải nåi láûp phiãúu, liãn thỉï giao cho ngỉåìi nháûn âãún th qu nháûn tiãưn Sau nháûn â tiãưn, ngỉåìi nháûn tiãưn phi ghi r säú tiãưn â nháûn bàịng chỉỵ v k tãn, th qu cng - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 39  - phaíi k tãn v giỉỵ lải liãn ny âãø lm chỉïng tỉì gäúc v vo säø + Giáúy âãư nghë tảm ỉïng: Giáúy ngy ngỉåìi xin tảm ỉïng láûp, âọ phi ghi r l xin tảm ỉïng v trỗnh giaùm õọỳc (hoỷc phoù giaùm õọỳc) kyù duyóỷt sọỳ tiãưn, âáy l cå såí âãø chi tảm ỉïng 1.3 Kãú toaïn caïc nghiãûp kinh tãú phaït sinh liãn quan âãú tàng tiãưn màût Càn cỉï vo hoạ âån bạn hng kãú toạn lãn phiãúu thu, tỉì phiãúu thu kãú toạn hảch toạn chi tiãút cho tỉìng âäúi tỉåüng cäng nåü sau âọ lãn chỉïng tỉì ghi säø v tiãún hnh vo säø cại - cạc khon thu tiãưn màût: thu tiãưn bạn hng, thu tiãưn tảm ỉïng, thu nåü khạch hng Càn cỉï vo họa âån âãø biãút âỉåüc trë giạ bạn ca sn pháøm mua v biãút âỉåüc säú thuãú VAT - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 40  - HOÏA ÂÅN Máùu säú 01 GTKT - 3LL (Liãn giao cho khạch hng) DI/99 Ngy thạng nàm Âån vë bạn hng: Cäng ty Cäng trỗnh ọ thi aỡ Nụng ởa chố: 26 Trỏửn Bỗnh Trng Säú ti khon: Âiãûn thoải: M säú:  H, tãn ngỉåìi mua hng: Tráưn Qu Long Âån vë: Xê nghiãûp xáy làõp læång thæûc Âëa chè: Sọỳ taỡi khoaớn: Hỗnh thổùc toạn: tiãưn màût ST T Tãn hng họa, dëch vủ A B Mạy Lu Galion táún Âån vë C Cại M säú:  Säú Âån giạ lỉåüng 01 Thnh tiãưn 3=1x2 105.700.0 105.700 00 000 CÄÜNG: 105.700 000 Thuãú suáút GTGT: 10% Tiãön thuãú GTGT: 10.570.000 Täøng cäüng tiãưn toạn: 116.270.000 Säú tiãưn viãút bàịng chỉỵ : Mäüt tràm mỉåìi sạu triãûu hai tràm by mỉåi ngn âäưng chàơn Ngỉåìi mua (K, h tãn) Kãú toạn trỉåíng Th trỉåíng âån vë (K, h tãn) (Kyï, hoü tãn, âoïng dáúu) - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 41  - Sau kiãøm ta tờnh hồỹp lyù, hồỹp lóỷ hoaù õồn trón thỗ kãú toạn tiãưn màût viãút phiãúu thu: - Chuyãn âãö täút nghiãûp Trang 42  - Cäng ty Cọng trỗnh õọ thở aỡ Nụng PHIU THU Sọỳ: 48 Ngy 15 thạng nàm 2001 Nåü: Cọ: H v tãn ngỉåìi näüp tiãưn: Tráưn Qu Long Âëa chè: Xê nghiãûp xáy làõp læång thæûc Lyï näüp: Thu tiãưn bạn mạy Lu galion táún Säú tiãưn bàịng säú: 116.270.000 âäưng Säú tiãưn bàịng chỉỵ: Mäüt tràm mỉåìi sạu triãûu hai tràm by mỉåi ngn âäưng Km theo: 01 chỉïng tỉì gäúc Th trỉåíng âån vë (K, h tãn) Kãú toạn trỉåíng (K, h tãn) Ngỉåìi láûp phiãúu (K, h tãn) Â nháûn â säú tiãưn: Mäüt tràm mỉåìi sau triãûu hai tràm by mỉåi ngn âäưng Th qu Ngy 15 thạng nàm 2001 (K, h tãn) Ngỉåìi näüp tiãưn (K, h tãn) Sau láûp xong phiãúu thu âỉåüc chuøn âãún kãú toạn - ... cọng trỗnh haỡng chuỷc ty? ?? õọửng Cọng ty ln âm bo tiãún âäü v cháút lỉåüng thi cäng, gáy uy tên låïn khäng nhỉỵng thnh phäú Â Nàơng m c khu vỉûc miãưn Trung v Táy Ngun Cäng ty khäng nhỉỵng bo âm... v cäú gàõng, cäng ty ln âáưu tỉ thãm cå såí váût cháút k thût, trang thi? ?út bë måïi, sàón sng tham gia thi cọng moỹi cọng trỗnh ồớ moỹi nồi Chờnh vỗ thãú m doanh thu ca cäng ty åí nàm sau ln cao... qun l hảch toạn nháút thi? ?út phi cọ cạc häư så thi? ?út kãú täø chỉïc thi cäng, dỉû toạn v quút toạn cäng trỗnh Ngoaỡi ra, saớn phỏứm xỏy lừp õỷt cọỳ õởnh tải nåi u cáưu ca khạch hng cho nãn cạc